Класифікація аудиту. Склад робочої справи (досьє) клієнта
Відмінні риси типів аудиту за характером виконуваної аудиторської роботи, їх мета та виконувані функції. Документальне оформлення аудиторських послуг. Основні компоненти аудиту. Особливості надання дозволу на здійснення аудиторської діяльності фірми.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 13.02.2011 |
| Размер файла | 18,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ПРИВАТНИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«ІНСТИТУТ ДІЛОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ»
Кафедра обліку та
аудиту
Контрольна робота
з дисципліни «Аудит»
Варіант № 16
Виконала:
Студентка ЗФ - 06/3
Тібеж Юлія Олексіївна
м. Кривий Ріг
2009 р.
Зміст
1. Класифікація аудиту
2. Склад робочої справи (досьє) клієнта
3. Тести
4. Ситуаційне завдання
Список використаної літератури
1. Класифікація аудиту
За характером виконуваної аудиторської роботи виділяють три типи аудиту:
- операційний аудит.
- аудит на дотримання нормативних вимог.
- аудит фінансової звітності.
Операційний аудит. Операційний аудит -- це перевірка будь-яких існуючих на підприємстві, в організації процедур і методів з метою оцінки їх ефективності. Результатом проведення операційного аудиту стають рекомендації керівництву щодо шляхів підвищення ефективності роботи організації.
Через те, що операційний аудит проводиться у багатьох сферах, у яких можна оцінити операційну ефективність, неможливо точно охарактеризувати типовий операційний аудит. В одній організації аудитори можуть оцінити надійність і достатність інформації, що використовується керівництвом для прийняття управлінських рішень (наприклад, щодо придбання нових основних засобів), тоді як в іншій організації аудитори можуть оцінити ефективність документообороту, пов'язаного з процесом продажу. У процесі операційного аудиту перевірка не обмежується тільки перевіркою процедур ведення бухгалтерського обліку.
Результати операційного аудиту значно важче визначити, ніж результати двох інших видів аудиту. Причина полягає в тому, що ефективність проведення певних операцій оцінити об'єктивно значно важче, ніж дотримання нормативних вимог або опублікування фінансової звітності відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку. Установлені для оцінки операційної ефективності критерії є дуже суб'єктивними, тому з цього погляду операційний аудит часто відносять скоріше до управлінського консультування, ніж до аудиту.
Метою аудиту на додержання нормативних вимог є визначення, чи дотримується організація, аудит якої проводиться, процедур і правил, установлених для неї.
Аудит на дотримання нормативних вимог, що проводиться для організацій, які ведуть комерційну діяльність, передбачає, зокрема, таке:
- визначення, чи дотримуються працівники бухгалтерського відділу компанії установлених для них керівництвом процедур ведення бухгалтерського обліку;
- перевірку ставок заробітної плати, з метою визначити, чи дотримуються при нарахуванні заробітної плати встановлених законодавством мінімальних ставок заробітної плати;
- перевірку дотримання компанією умов договорів із позичальниками та ін.
В окремих підрозділах складність проведення аудиту на дотримання нормативних вимог значно зростає, оскільки їх діяльність регулюється великою кількістю нормативних актів.
Аудит фінансової звітності проводиться, з тим щоб визначити, чи дотримано під час складання фінансової звітності в цілому спеціально встановлених критеріїв. Цими критеріями звичайно є загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку.
Проводячи аудит фінансової звітності, з самого початку припускають, що ця звітність буде використовуватись різними групами людей і для різних цілей.
Зокрема, користувачами фінансової звітності можуть бути:
- кредитори або потенційні кредитори, які використовують фінансову звітність, щоб оцінити ризик, пов'язаний із кредитуванням даного підприємства;
- фінансові аналітики або потенційні інвестори, які оцінюють доцільність інвестування у підприємство;
- банки або спеціальні рейтингові агентства, яких цікавить фінансовий стан підприємства. Працівники даного підприємства, яких цікавить можливість збільшення заробітної плати і стабільність роботи;
- урядові структури, які використовують фінансову звітність для законодавчих чи статистичних цілей.
Зрозуміло, що підхід, за якого один аудитор проводить аудит і готує загальний висновок, котрий може задовольнити усіх користувачів фінансової звітності, є значно ефективнішим за підхід, коли кожен користувач фінансової звітності здійснює аудит сам. Якщо ж користувачеві недостатньо загального аудиторського висновку, він завжди може отримати додаткові дані. Наприклад, загальний аудит фінансової звітності дає достатньо інформації для банку, до якого компанія звертається за кредитом, але корпорація, яка хоче злитися з цією компанією, може потребувати докладнішої інформації (наприклад, про вартість заміни основних засобів та ін.). У цьому разі корпорація може скористатися послугами своїх власних аудиторів, щоб отримати потрібну їй інформацію.
2. Склад робочої справи (досьє) клієнта
аудит документальний послуга
Документальне оформлення аудиторських послуг складається з робочої та підсумкової документації.
Робоча документація -- це записи, за допомогою яких аудитор фіксує процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які здійснюються під час аудиторської перевірки (Національний норматив № 6). За результатами аудиторської перевірки аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийнятих рішень за наслідками аудиту. Функції робочих документів - це обґрунтування твердження в аудиторському висновку про відповідність застосованих процедур аудиторських послуг чинним нормативам, контроль за якістю проведення аудиту, допомога в процесі роботи аудитора. Інформацію з кожного питання, яке перевіряється, відображає робоча документація.
Робоча документація повинна містити опис усіх важливих моментів і обставин, які аудитор вивчав під час проведення аудиту. Вони мають бути професійно складені і забезпечити доступність для прочитування. Однак конкретні форми використаних робочих документів визначаються аудиторами (аудиторськими фірмами) з урахуванням специфіки окремих питань аудиту.
Під час оформлення робочих документів необхідно додержуватися таких вимог:
на першій сторінці кожного робочого документа повинно бути вказано найменування аудиторської фірми, яка проводила аудит, найменування підприємства-клієнта, номер та дату укладення договору, згідно з яким проводиться аудит;
кожний робочий документ повинен мати назву та свій номерний індекс;
сторінки кожного робочого документа мають бути пронумеровані;
в кінці кожного робочого документа вказується прізвище аудитора, який заповнив цей документ, проставляються його підпис і дата (або період) заповнення документа.
Інформація, яка вноситься в робочі документи аудитора, має бути достатньо повною і конкретною, викладатися ясно і не допускати різних тлумачень.
Повнота розкриття фактів та інформація, яка міститься у робочих документах, має бути достатньою для того, щоб:
забезпечити можливість контролю керівником аудиту за проведенням його в поточному році;
підтверджувати обґрунтування аудиторського висновку;
підтверджувати узгодженість проведеного аудиту з прийнятими аудиторами стандартами та професійними критеріями;
забезпечувати ефективну допомогу аудиторам у плануванні та проведенні наступних аудитів цього суб'єкта;
служити аудитору довідковим матеріалом, у разі потреби надавати будь-які пояснення за змістом проведеного аудиту.
До робочої документації аудитора відносять: плани і програми проведення аудиту; копії засновницьких та інших внутрішніх документів клієнта (протоколів, договорів, контрактів тощо); матеріали вивчення й оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю (схеми документообігу, описи тощо); результати аналізу господарських операцій і показників діяльності підприємства (розрахунки, таблиці, графіки та ін.); записи про характер і обсяг проведених аудиторських процедур та їх результати; копії переписки з клієнтом і третіми особами; висновки експертів; копії бухгалтерських та інших фінансових документів клієнта; інформацію для керівництва підприємства-клієнта; висновки і рекомендації аудитора та ін.
Після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Вони є його власністю, і на їх підставі він має складати довідки. Проте право власності аудитора обмежене етичними нормами та умовами конфіденційності.
Аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів. Термін їх зберігання визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними вимогами, а в разі потреби також іншими міркуваннями і нормативними документами.
3. Тести
1. Аудит може надаватися у вигляді:
А) консультацій з оподаткування;
Б) експертиз різного роду;
В) проведення семінарів з бухгалтерського обліку;
Г) підтвердження фінансової та бухгалтерської звітності.
Аудит може надаватися у вигляді підтвердження фінансової та бухгалтерської звітності.
2. Основними компонентами аудиту є:
А) політика, стратегія, тактика, процедура;
Б) процедури, нормативи, норми;
В) первинні документи, установчі документи, бухгалтерські регістри;
Г) міжнародні стандарти аудиту, законодавчі акти.
Основними компонентами аудиту є первинні документи, установчі документи, бухгалтерські регістри.
3. Аудиторський звіт - це:
А) інформація, що підтверджує правильність звітних облікових даних;
Б) зібрані аудитором свідчення;
В) висновок, що надається замовнику;
Г) сукупність записів, що стосується перевірки.
Аудиторський звіт - це сукупність записів, що стосується перевірки.
4. Ситуаційне завдання
До аудиторської палати звернулись з клопотанням про одержання дозволу на здійснення аудиторської діяльності три суб'єкти підприємницької діяльності. Перший - відкрите акціонерне товариство, засноване підприємцями, що не є аудиторами. Другий - закрите акціонерне товариство, Статутний фонд якого складає 100 тис. грн. в тому числі засновникам, що не є аудиторами, належить 20 тис. грн. Третій - особа, що має діючий сертифікат аудитора. Яким з перелічених суб'єктів буде видано дозвіл здійснення аудиторської діяльності?
Рішення.
Аудиторська фірма -- це юридична особа, створена відповідно до законодавства з питань діяльності господарських товариств, яка має право вести виключно аудиторську діяльність. Аудиторські фірми можуть створюватися у будь-яких організаційно-правових формах, за винятком відкритих акціонерних товариств.
Загальна частка засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не може перевищувати 30 %. Аудиторській фірмі дозволяється вести аудиторську діяльність лише за умови, що в ній працює хоча б один аудитор, та після включення її до Національного реєстру аудиторів та аудиторських фірм. Керівником аудиторської фірми може бути тільки аудитор.
Отже, перший варіант нас не влаштовує, оскільки підприємство має форму власності відкритого акціонерного товариства. Також керівником фірми обов'язково повинен бути аудитор.
Другий варіант може бути вірним, тільки за умови якщо у даній фірмі працює хоча б один аудитор і якщо керівником підприємства є аудитор. Умова, що загальна частка засновників аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 % виконується, так як в умові сказано, що частка засновників аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі складає 20 тис.грн. з 100 тис.грн., що складає 20%.
Третій варіант також може підійти, оскільки особа має діючий сертифікат аудитора, а сертифікат -- офіційний документ, який засвідчує право на здійснення аудиторської діяльності.
Список використаної літератури
1. Білуха Н.Т. Аудит: Підручник. -- К.: Знання, 2000.
2. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. -- 2-е вид., перероб. і доп. -- К.: Знання, 2002.
3. Дорош Н.І. Аудит: Методологія і організація. -- К.: Знання, 2001.
4. Савченко В.Я. Аудит: Навч. посібник. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 322 с.
5. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. -- К.: "Знания", КОО, 2000. -- 769 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Загальна характеристика аудиторської діяльності. Поняття та зміст аудиторської діяльності. Види аудиту і аудиторських послуг. Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні. Проведення аудиту, надання інших аудиторських послуг.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 31.12.2008Рекламне оголошення аудиторської фірми. Договір про надання аудиторських послуг, характеристика клієнта. План виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва. Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками.
контрольная работа [562,4 K], добавлен 03.11.2010Основні тенденції розвитку аудиту в Україні та світі. Переваги впровадження аудиту в сферу підприємницької діяльності. Заходи щодо покращення та прискорення розвитку вітчизняних аудиторських фірм та аудиту в цілому. Моделі аудиторської діяльності.
презентация [514,3 K], добавлен 09.07.2014Відносини між суб’єктами аудиторської діяльності в процесі надання аудиторських послуг. Поняття "аудит" та "аудиторська діяльність". Нормативно-правові документи та процедура сертифікації аудиторів. Проведення аудиту в умовах комп’ютерного забезпечення.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 13.08.2008Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні. Договір на здійснення аудиту: призначення, головна мета, особливості та приклади оформлення. Аудиторська перевірка бухгалтерської звітності, складання аудиторського висновку.
реферат [242,5 K], добавлен 29.12.2010Поняття та основна мета планування аудиту, визначення критеріїв, від яких залежить його характер. Джерела інформації про галузь економічної діяльності підприємства. Складання загального плану аудиту та аудиторської програми на конкретному підприємстві.
контрольная работа [114,6 K], добавлен 11.11.2010Розгляд сутності аудиту, основних етапів становлення та характеристика його видів. Дослідження нормативно-правових основ аудиторської діяльності. Головний аналіз організаційного процесу створення та функціонування суб’єктів аудиторської діяльності.
курсовая работа [404,3 K], добавлен 02.12.2022Сутність аудиту, його розвиток, мета і завдання. Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні. Поняття аудиторського ризику. Контрольно-аудиторський процес. Робоча документація аудитора. Оформлення результатів перевірки.
курс лекций [69,4 K], добавлен 21.01.2011Нормативна база регулювання аудиторської діяльності. Призначення й класифікація міжнародних стандартів аудиту, основні принципи норм. Важливість достовірності фінансової звітності. Відповідальність за фінансові звіти. Вартість робіт, порядок розрахунків.
контрольная работа [26,0 K], добавлен 15.01.2014Науково-теоретичні та методичні основи аудиту. Характеристика та фінансовий аналіз діяльності підприємства "Зміївський машинобудівний завод". Договір на проведення аудиту. Програма, порядок проведення та оформлення результатів аудиторської перевірки.
курсовая работа [139,6 K], добавлен 09.11.2010
