Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

38

39

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра финансов и экономического анализа

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета производства в организации по выпуску хлебобулочных изделий»

• Содержание
• Введение
• 1. Характеристика организации
• 2. Учетная политика организации
• 3. Баланс предприятия на 1.10.07г
• 4. Журнал учета хозяйственных операций
• 5.Аналитические данные
• 6. Главная книга
• 7. Оборотно-сальдовая ведомость
• 8. Баланс на 1.11.07 г.
• 9.Отчёт о прибылях и убытках
• Заключение
• Список литературы
• Введение

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта (юридического лица).

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.

У организации могут быть и другие хозяйственные операции (по ремонту основных средств, капитальному строительству и др.), однако основное содержание ее работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции, которые взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учета.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского

учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

В данной курсовой работе рассматривается, как ведется бухгалтерский учет на предприятии по производству хлебобулочных изделий ООО «Прима».

1. Характеристика организации

ООО «Прима», создана в городе Стерлитамаке в 2006 году. Данное предприятие занимается производством хлебобулочных изделий.

Общество с ограниченной ответственностью «Прима» зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Стерлитамака от 28 марта 2000 г. № 54.

Общество является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Уставный капитал общества составляет 342000 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество «Прима » создавалось в целях:

- удовлетворения общественных потребностей в хлебе и хлебобулочных изделиях;

- получения прибыли от производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий.

Организационная структура ООО «Прима »

Должность	Функции	Кол-во
Директор	управление организацией и персоналом	1
Бухгалтер	бухучет	1
Кассир	ведение кассовых операций	1
Управляющий производством	планирование и контроль производства	1
Менеджер по продаже	организация продаж, маркетинг	1
	покупка сырья и материалов
Мастер-наладчик	ремонт и наладка оборудования	1
Пекари	выпечка	8
	содержание оборудования
кладовщик	хранение и подача сырья	1
хозяйственник	содержание помещений	1
охранник	охрана помещений	2
Всего		18

2. Учетная политика организации

Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.)

Учетная политика организации формируется ее руководителем и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительнойдокументацией (приказом, распоряжением и др.) организации.

При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Задачи бухгалтерского учета:

а)формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

б)обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;

в)предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Организация бухгалтерского учета:

-ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;

-бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;

-главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

-требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.

Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.

При поступлении документов по операциям, противоречащим действующему законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, руководитель предприятия дает письменное распоряжение о принятии указанных документов к учету.

Техника и формы бухгалтерского учета

Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.

В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета.

Порядок проведения инвентаризации

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и неплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Ежегодная инвентаризация имущества и обязательств проводится согласно приказа директора по состоянию на 1 ноября.

Порядок, сроки проведения неплановых инвентаризаций определяются директором, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации имущества в розничной торговле проводятся не реже 4 раз в год по каждой торговой точке.

Учет основных средств

Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно.

Для учета амортизации основных средств третьей амортизационной группы используется способ уменьшаемого остатка (повышающий коэффициент принимается равным 2) ,четвёртой группы - способ списания стоимости пропорционально объёму продукции, пятой - линейный способ начисления амортизации.

Затраты на ремонт основных производственных фондов включаются в себестоимость текущего периода.

Учет нематериальных активов

Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.

Учет производственных запасов

Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение.

Списание материальных ресурсов в производство производится по фактической себестоимости, определяемой исходя из метода ФИФО, без использования счетов 15,16. Материально - производственные запасы (кроме оборудования к установке), на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости, с отнесением разницы в ценах на финансовый результат.

Стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов или используемых в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство соответствующих инструментов и приспособлений.

Метод формирования себестоимости

На предприятии производится формирование производственной себестоимости продукции с учетом счетов 20,25,26.

Распределение общезаводских и общецеховых расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме израсходованных материалов. Используется полная фактическая производственная себестоимость: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.

Учет готовой продукции

Готовая продукция отражается в учете и отчетности по фактической себестоимости на счёте 43.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по отгрузке товара (работ, услуг).

Отгрузка продукции в торговую сеть предприятия осуществляется через счет 90 «Продажи» с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68, одновременно возмещая данную сумму НДС в розничной торговле.

Учёт кредитов и займов

Задолженность по кредитам и займам отражается на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Затраты на уплату процентов по ним включаются в состав прочих доходов и расходов, учитываемых на счете 91.

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерского учета.

Если дебиторская задолженность организации, не погашена в установленные договором сроки и необеспеченна соответствующими гарантиями, то она считается сомнительным долгом.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Баланс предприятия на 1.10.07г

Актив	Пассив
Счет	Наименование счета	Сумма	Счет	Наименование счета	Сумма
	1)Внеоборотные активы			3)Капитал и резервы
01	Основные средства	904355,4	80	Уставный капитал	342000
	2)Оборотные активы		83	Добавочный капитал	150000
10	Материалы	15202		4)Долгосрочные обязательства
50	Касса	24850	67	Долгосрочный кредит банка	553655
51	Расчетный счет	140000		5)Краткосрочные обязательства
19	НДС	5419	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	18400
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	12534	76	Расчеты с разными кредиторами	12575
			60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	25730,4
Баланс	1102360,4	Баланс	1102360,4

Расшифровка к статье «Основные средства »

Наименование основного средства	Дата введения в эксплуатацию	Срок полезного использования (лет)	Амортиз-я группа	Способ начисления аморт-и	Первон-ая стоимость	Начис-я аморт-я	Остат-я ст-ть
Компьютер AMD 2800	8.12.06 г.	4	3	Способ уменьшаемого остатка	24940	9352,5	15587,5
Автомобиль «Газель»	24.10.06 г.	5	4	Пропорционально объёму работ	282850	7639,37	275210,6
Печь ПХ-10	5.04.06 г.	8	5	Линейный	85732	15181,7	70550,3
Прочие					611464	68457	543007
Итого					1004986	100630,6	904355,4

Амортизация компьютера, начисленная по методу уменьшаемого остатка за период с 8.12.06 г. по 01.10.07г :

= 9352,5 руб.

Остаточная стоимость компьютера составит:

=24940-9352,5=15587,5 рублей.

В период с 24.10.06 по 01.10.07 г. автомобиль прошёл 9453км, а пробег за весь срок эксплуатации запланирован в размере 350000 км, тогда амортизация автомобиля по способу списания стоимости пропорционально объёму работ за период:

==7639,37 рублей .

Остаточная стоимость автомобиля на 01.10.07 г:

=282850-7639,37= 275210,6 рублей.

Амортизация печи ПХ-10 по линейному способу списания стоимости за период с 5.04.06 по 01.10.07г:

==15181,7 рублей.

Остаточная стоимость печи:

85732-15181,7= =70550,3 рублей.

Расшифровка к статье «Материалы»

Наименование сырья	Единица измерения	Количество сырья	Цена за единицу	Сумма
Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта	кг	1400	8	11200
Дрожжи хлебопекарные прессованные	кг	14	43	602
Маргарин столовый	кг	51	50	2550
прочие	-	-	-	850
Итого	-	-	-	15202

Расшифровка к статье « Расчёты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование	Сумма
1	ООО «Карина»	5500
2	ООО «Хозяйка»	6000
3	ИП «Петров»	1034
Итого:		12534

Расшифровка к статье « Расчёты с поставщиками и подрядчиками »

№	Наименование поставщика	Сумма
1	ООО «Продукт-сервис»	14230
2	ООО « Бакалея»	11500,4
Итого:		25730,4

Расшифровка к статье « Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

№	Наименование кредитора	Сумма
1	ООО «Груз»	1430,5
2	ООО «Доставкин»	10094,5
3	ООО «Мастер»	1050
Итого:		12575

Расшифровка к статье «Расчеты с персоналом по оплате труда »

№	Ф.И.О.	Должность	Сумма
1	Ивашина	кассир	7100
2	Габдулова	пекарь	6100
3	Мусин	охранник	5200
Итого			18400

4. Журнал учета хозяйственных операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Получено сырьё от поставщиков -от ООО « Бакалея»: Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта( 1000 кг по 8,5 руб. кг без НДС) НДС (18%) -от ООО «Продукт-сервис» Дрожжи хлебопекарные прессованные (20 кг по 44 руб. за кг без НДС) НДС Маргарин столовый (15 кг по 51,5 руб. за кг без НДС) НДС	10 19 10 19 10 19	60 60 60 60 60 60	8500 1530 880 158,4 772,5 139,05
2	Отпущено в производство сырьё: -на изготовление батона нарезного мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта (900*8) дрожжи хлебопекарные прессованные (9*43) маргарин столовый (31*50) прочие -на изготовление хлеба «Пшеничный» мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта (500*8+600*8,5) дрожжи хлебопекарные прессованные (5*43+2*44) маргарин столовый (20*50+5*51,5) прочие	20.1 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 20.2	10 10 10 10 10 10 10 10	20066,5 9286(46%) 7200 387 1550 149 10780,5(54%) 9100 303 1257,5 120
3	Поступила на склад готовая продукция по плановой себестоимости: батон нарезной 4675 шт по цене 6,3 руб за шт.. хлеб «Пшеничный» 4295 шт. по цене 8,5 руб. за шт.	43.1 43.2	20.1 20.2	29452,53 36507,5
4	Начислен износ по ОС общехозяйственного назначения Компьютер AMD 2800 Автомобиль «Газель»	26 26	02 02	1039,17 925,32
5	Начислен износ по ОС общецехового назначения Печь ПХ-10 Прочие	25 25	02 02	893,04 5200
6	Осуществлён платёж за кредит	67	51	15000
7	Оплачены с р/с счета поставщиков за поставленное сырьё ООО «Бакалея» ООО «Продукт-сервис»	60 60	51 51	10030 1949,95
8	Оплачена с р/с счета задолженность ООО «Мастер»	76	51	1050
9	Получен компьютер за плату от поставщика ООО «Кламас»	08	60	20000
10	Отражен НДС по компьютеру	19	60	3600
11	Оплачен компьютер	60	51	23600
12	Введен в эксплуатацию компьютер	01	08	20000
13	Поступила на склад готовая продукция по плановой себестоимости: батон нарезной 5540 шт по цене 6,3 руб за шт.. хлеб «Пшеничный» 4300 шт. по цене 8,5 руб. за шт.	43.1 43.2	20.1 20.2	34902 36550
14	Погашена из кассы задолженность по заработной плате: кассиру Ивашиной пекарю Габдуловой охраннику Мусину	70 70 70	50 50 50	7100 6100 5200
15	Начислена з/п управленческому персоналу	26	70	60500
16	Начислена з/п общецеховому персоналу	25	70	12000
17	Начислена з/п основному производственному персоналу -за изготовление батона нарезного -за изготовление хлеба «Пшеничный»	20.1 20.2	70 70	28000 28800
18	Начислена з/п вспомогательному персоналу	23	70	20000
19	Начислена материальная помощь пекарю Крыловой	91	70	1200
20	Произведено отчисление ЕСН(26%) с з\пл управленческого персонала ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	26	69	15730 3630 8470 1754,5 665,5 1210
21	Произведено отчисление ЕСН(26%)с з\пл. общецехового персонала ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	25	69	3120 720 1680 348 132 240
22	Произведено отчисление ЕСН(26%)с з\пл основного производственного персонала -за изготовление батона нарезного ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) -за изготовление хлеба «Пшеничный» ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	20.1 20.2	69 69	7280 1680 3920 812 308 560 7488 1728 4032 835,2 316,8 576
23	Произведено отчисление ЕСН(26%)с з\пл вспомогательного персонала	23	69	5200
24	Удержан подоходный налог (13%)	70	68	19409
25	Списываются вспомогательные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов) -на изготовление батона нарезного (0,46*25200) -на изготовление хлеба «Пшеничный»(0,54*25200)	20.1 20.2	23 23	11592 13608
26	Списываются общецеховые расходы -на изготовление батона нарезного (0,46* 21213,04) -на изготовление хлеба «Пшеничный» (0,54*21213,04)	20.1 20.2	25 25	9758 11455,04
27	Списываются общехозяйственные расходы -на изготовление батона нарезного (0,46*78194,49) -на изготовление хлеба «Пшеничный» (0,54*78194,49)	20.1 20.2	26 26	35969,47 42225,02
28	Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность: ООО «Карина» ООО «Хозяйка»	51 51	62 62	5500 6000
29	Погашена с р/с задолженность перед : ООО «Груз» ООО «Доставкин» ООО «Продукт-сервис» ООО « Бакалея»	76 76 60 60	51 51 51 51	1430,5 10094,5 14230 11500,4
30	Поступила на склад готовая продукция по плановой себестоимости: батон нарезной 5460 шт по цене 6,3 руб за шт.. хлеб «Пшеничный» 5700 шт. по цене 8,5 руб. за шт.	43.1 43.2	20.1 20.2	34398 48450
31	Отклонение фактической себестоимости продукции от плановой батона «Нарезной» хлеба «Пшеничный»	43.1 43.2	20.1 20.2	3132,97 -7150,94
32	Реализована готовая продукция ООО «Карина» батон нарезной 5675 шт по цене 13 за шт. сумма НДС хлеб «Пшеничный» 5000 шт. по цене 17 руб. за шт. сумма НДС	62 90 62 90	90 68 90 68	73775 11253,8 85000 12966,1
33	Списывается себестоимость реализованной продукции: батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	90 90	43.1 43.2	36886,77 39998,8
34	Оплачена реализованная продукция ООО «Карина» батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	51 51	62 62	73775 85000
35	Реализована готовая продукция ООО «Хозяйка» батон нарезной 5200 шт. по цене 13 за шт. сумма НДС хлеб «Пшеничный» 5925 шт. по цене 17 руб. за шт. сумма НДС	62 90 62 90	90 68 90 68	67600 10311,9 100725 15364,8
36	Списывается себестоимость реализованной продукции: батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	90 90	43.1 43.2	33799,32 47398,57
37	Оплачена реализованная продукция ООО «Хозяйка» батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	51 51	62 62	67600 100725
38	Реализована готовая продукция ИП «Петров» батон нарезной 4800 шт по цене 13 за шт. сумма НДС хлеб «Пшеничный» 3370 шт. по цене 17 руб. за шт. сумма НДС	62 90 62 90	90 68 90 68	62400 9518,6 57290 8739,21
39	Списывается себестоимость реализованной продукции: батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	90 90	43.1 43.2	31199,38 26959,19
40	Оплачена реализованная продукция ИП «Петров» батон «Нарезной» хлеб «Пшеничный»	51 51	62 62	62400 57290
41	Перечислены в кассу с р/с денежные средства	50	51	131091
42	Выплачена из кассы з/п	70	50	129891
43	Выплачена из кассы материальная помощь продавцу Крыловой	70	50	1200
44	Оформлена подписка на газету для службы управления НДС	97 19	76 76	350 63
45	Оплачена подписка ООО «Почтальон»	76	50	413
46	Финансовый результат от реализации батона «Нарезной» хлеба «Пшеничный» Итого	90 90	99 99	70805,22 91588,34 162393,56
47	Финансовый результат от прочих операций	99	91	1200
48	К возмещению из бюджета НДС	68	19	10909,45
49	Перечислен ЕСН в бюджет	68	51	38818
	ИТОГО			2406371,34

Расчёт стоимости израсходованных на производство материалов

Согласно учетной политике стоимость материалов, отпущенных в производство, определяется исходя из метода FIFO.

На изготовление батона нарезного израсходовано:

1)мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта (900 кг по 8 руб. за кг): 900*8=7200 рублей;

2)дрожжи хлебопекарные прессованные (9 кг по 43 руб. за кг):

9*43=387 рублей;

3)маргарин столовый (31 кг по 50 руб. за кг): 31*50=1550 рублей;

4)прочие 149 рублей;

Всего: 9286 рублей.

На изготовление хлеба «Пшеничный» израсходовано:

1)мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта (500 кг по 8 руб. за кг + 600 кг по 8,5 руб. за кг): 500*8+600*8,5=9100 рублей;

2)дрожжи хлебопекарные прессованные (5 кг по 43 руб. за кг +2 кг по 44 руб.за кг): 5*43+2*44=303 рубля;

3)маргарин столовый (20 кг по 50 руб.+5 кг по 51,5 руб.): 20*50+5*51,5=1257,5 рублей;

4)прочие: 120 рублей;

Всего: 10780,5 рублей.

Распределение накладных расходов

Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов.

	Д	К	Сумма	Доля
Отпущено в производство сырьё: -на изготовление батона нарезного -на изготовление хлеба «Пшеничный» Итого	20.1 20.2	10 10	9286 10780,5 20066,5	9286/20066,5= 0,46 10780,5/20066,5=0,54

Распределение общецеховых расходов

Д	К
Cн=0
4)893,04 5200 16)12000 21)720 1680 348 132 240	26)9758 11455,04
Об.Д.=21213,04	Об.К.=21213,04
Ск=0

1) на изготовление батона нарезного:

Д 20.1 К25 21213,04*0,46=9758 рублей;

2) на изготовление хлеба «Пшеничный»:

Д20.2. К25 21213,04*0,54=11455,04 рублей.

Распределение общехозяйственных расходов 26

Д	К
Cн=0
5)1039,17 925,32 15)60500 20)3630 8470 1754,5 665,5 1210	27)35969,47 42225,02
Об.Д.=78194,49	Об.К=78194,49
Ск=0

1) на изготовление батона нарезного:

Д 20.1 К26 78194,49*0,46=35969,47 рублей;

2) на изготовление хлеба «Пшеничный»:

Д20.2 К26 78194,49*0,54=42225,02 рублей.

Распределение вспомогательных расходов

Д	К
Cн=0
18)20000 23)5200	25) 11592 13608
Об.Д.=25200	Об.К=25200
Ск=0

1) на изготовление батона нарезного:

Д 20.1 К23 25200*0,46=11592 рублей;

2) на изготовление хлеба «Пшеничный»:

Д20.2 К23 25200*0,54= 13608 рублей.

Расчет фактической себестоимости единицы продукции

1)Батон нарезной

Фактическая себестоимость = ОбК20.1=СнД20.1+ОбД20.1-

- СкД20.1=0+101885,47-0=101885,47 рублей.

Всего выпущено 15675 единиц батона нарезного.

Себестоимость 1 батона=101885,47/15675=6,49987 рублей.

2)Хлеб «Пшеничный»

Фактическая себестоимость = ОбК20.2.=СнД20.2+ОбД20.2-СкД20.2=0+114356,56-0= 114356,56 рублей.

Всего выпущено 14295 единиц хлеба «Пшеничный».

Себестоимость 1 буханки хлеба «Пшеничный» =114356,56 /14295=7,99976 рублей.

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

1.Батон нарезной

Отклонение 1единицы = фактическая с/с 1 единицы -плановая с/с 1 единицы =6,49987 -6,3=0,19987 рублей

Сумма отклонения = 0,19987* 15675=3132,97 рублей.

2.Хлеб «Пшеничный»

Отклонение 1 единицы = фактическая с/с 1 единицы - плановая с/с 1 единицы =7,99976-8,5=- -0,50024 рублей.

Сумма отклонения = -0,50024*14295= -7150,94 рублей.

Начисление амортизации за месяц

Амортизация компьютера, начисленная по методу уменьшаемого остатка за октябрь :

= 1039,17руб.

Остаточная стоимость компьютера на 1.11.07:

=15587,5-1039,17= 14548, 33рублей.

За октябрь автомобиль прошёл 1145 км, а пробег за весь срок эксплуатации запланирован в размере 350000 км, тогда амортизация автомобиля по способу списания стоимости пропорционально объёму работ за период:

==925,32 рублей.

Остаточная стоимость автомобиля на 01.11.07 г:

=275210,6 -925,32=274285,28 рублей.

Амортизация печи ПХ-10 по линейному способу списания стоимости за период с 5.04.06 по 01.10.07г:

==893,04 рублей.

Остаточная стоимость печи на 1.11.07:

=70550,3-893,04=69657,26 рублей.

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

№	Ф.И.О.	Должность	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Итого к выдаче
1	Таишев М.Б.	Директор	26	25000	3250	21750
2	Мусина Д.Г.	Гл.бухгалтер	26	18500	2405	16095
3	Зинин М.И.	Менеджер по продаже	26	9500	1235	8265
4	Швецова Л.В.	кассир	26	7500	975	6525
Итого управленческому персоналу		60500	7865	52635
5	БайковТ.Ю.	Управляющий производством	25	8000	1040	6960
6	Буров Н.Ш.	мастер-наладчик	25	4000	520	3480
Итого общепроизводственному персоналу		12000	1560	10440
7	Сизова Г.М.	пекарь	20.1	7000	910	6090
8	Нафикова Л.Г.	пекарь	20.1	7000	910	6090
9	Ивашина Р.Р.	пекарь	20.1	7100	923	6177
10	Петрова М.И.	пекарь	20.1	6900	897	6003
Итого основному производственному персоналу за производство батона нарезного		28000	3640	24360
11	Онкина О.Ф.	пекарь	20.2	7100	923	6177
12	Перов Н.М.	пекарь	20.2	7200	936	6264
13	Галимова Х.Р.	пекарь	20.2	7200	936	6264
14	Сизова Г.М.,	пекарь	20.2	7300	949	6351
Итого основному производственному персоналу за производство хлеба «Пшеничный»		28800	3744	25056
15	Попов В.В.	кладовщик	23	6000	780	5220
16	Тимирбаев Г.В.	хозяйственник	23	4000	520	3480
17	Савронов И.И.	охранник	23	5000	650	4350
18	Батыров Д.Х.	охранник	23	5000	650	4350
Итого вспомогательному персоналу		20000	2600	17400
ВСЕГО		149300	19409	129891

5.Аналитические данные

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы»

Материал	Остаток на 1.10.07	Приход	Расход	Остаток на 1.11.07
	К-во (кг)	цена (руб.)	? (руб.)	К-во (кг)	цена (руб.)	? ( руб.)	К-во (кг)	цена (руб.)	? (руб.)	К-во (кг)	цена (руб.)	? (руб.)
Мука	1400	8	11200	1000	8,5	8500	1)9002)500 600	8 8 8,5	1)7200 2)4000 5100	400	8,5	3400
Дрожжи	14	43	602	20	44	880	1)9 2)5 2	43 43 44	1)387 2)215 88	18	44	752
Маргарин	51	50	2550	15	51,5	772,5	1)31 2)20 5	50 50 51,5	1)1550 2)1000 257,5	10	51,5	515
прочие	-	-	850	-	-	-	-	-	1)149 2)120	-	-	581
Итого			15202	-	-	10152,5	-	-	20066,5	-	-	5288

 Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Продукция	Ед.из.	Факт. с/с, руб.	Остаток на 1.10.07	Приход	Расход	Остаток на 1.11.07
			Кол-во	руб.	Кол-во	руб.	Кол-во	руб.	Кол-во	руб.
Батон нарезной	шт	6,49987	0	0	15675	101885,47	15675	101885,47	0	0
Хлеб «Пшеничный»	шт	7,99976	0	0	14295	114356,56	14295	114356,56	0	0

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщика	Остаток на 1.10.07	Обороты за месяц	Остаток на 1.11.07
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Продукт-сервис»	-	14230	10030 14230	8500 1530	-	-
ООО « Бакалея»	-	11500,4	1949,95 11500,4	880 158,4 772,5 139,05	-	-
ООО «Кламас»	-	-	23600	20000 3600	-	-
Итого		25730,4	61310,35	35579,95

Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»

Наименование покупателя	Остаток на 1.10.07	Обороты за месяц	Остаток на 1.11.07
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Карина»	5500	-	73775 85000	5500 73775 85000	-	-
ООО «Хозяйка»	6000	-	67600 100725	6000 67600 100725	-	-
ИП «Петров»	1034	-	62400 57290	62400 57290	1034	-
Итого	12534	-	446790	458290	1034	-

Оборотная ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

Наименование	Остаток на 1.10.07	Обороты	Остаток на 1.11.07
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Груз»	-	1430,5	1430,5		-	-
ООО «Доставкин»	-	10094,5	10094,5		-	-
ООО «Мастер»	-	1050	1050		-	-
ООО «Почтальон»	-	-	413	35063
Итого	-	12575	12988	413	-	-

6. Главная книга

01 «Основные средства» 02 «Амортизация»

Д	К
=1004986
11)20000
Об.Д.=20000	Об.К.=0
1024986
Д	К
	=100630,6
	4)1039,17 925,32 5)893,04 5200
Об.Д.=0	Об.К.= 8057,53
	108688,13

08«Вложения во внеоборотные активы»

Д	К
= 0
9)20000	11)20000
Об.Д.=20000	Об.К.=20000
0

19 «НДС по приобретённым

ценностям»

10 «Материалы»

Д	К
= 15202
1) 8500 880 772,5	2)7200 387 1550 149 9100 303 1257,5 120
Об.Д.=10152,5	Об.К.=20066,5
5288
Д	К
Сн=5419
1)1530 158,4 139,05 10) 3600 44) 63	48)10909,45
Об.Д= 5490,45	Об.К.=10909,45
Ск=0

20.2 «Основное производство»

Д	К
Cн=0
2)9100 303 1257,5 120 17)28800 22)1728 4032 835,2 316,8 576 25)13608 26) 11455,04 27) 42225,02	3) 36507,5 13)36550 30)48450 31)-7150,94
Об.Д.= 114356,56	Об.К=CнД.+Об.Д.-СкД ==114356,56 фактическая с/с
Ск=0

20.1 «Основное производство»

Д	К
Cн=0
2)7200 387 1550 149 17)28000 22) 1680 3920 812 308 560 25) 11592 26) 9758 27) 35969,47	3)29452,5 13)34902 30) 34398 31) 3132,97
Об.Д.= 101885,47	Об.К.=CнД.+Об.Д.-Ск.Д.=101885,47 фактическая с/с
Ск=0

23 «Вспомогательное производство»

Д	К
Cн=0
18)20000 23)5200	25) 11592 13608
Об.Д.=25200	Об.К=25200
Ск=0

25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
Cн=0
4)893,04 5200 16)12000 21)720 1680 348 132 240	26)9758 11455,04
Об.Д.=21213,04	Об.К.=21213,04
Ск=0

26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
Cн=0
3)29452,5 13)34902 30)34398 31) 3132,97	33) 36886,77 36) 33799,32 39) 31199,38
Об.Д.=101885,47	Об.К=101885,47
Ск=0
Д	К
Cн=0
5)1039,17 925,32 15)60500 20)3630 8470 1754,5 665,5 1210	27)35969,47 42225,02
Об.Д.=78194,49	Об.К=78194,49
Ск=0

43.1 «Готовая продукция»

Д	К
Cн=0
3)36507,5 13)36550 30)48450 31)-7150,94	33)39998,8 36)47398,57 39) 26959,19
Об.Д.=114356,56	Об.К=114356,56
Ск=0

43.2 «Готовая продукция»

Д	К
Cн.=24850
41)131091	14)7100 6100 5200 42)129891 43)1200 45)413
Об.Д.= 131091	Об.К= 149904
Ск=6037

51 «Расчётный счёт» 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
Cн.=140000
28)5500 6000 34)73775 85000 37) 67600 100725 40) 62400 57290	6)15000 7)11979,95 8)1050 11)23600 29)1430,5 10094,5 14230 11500,4 41)131091 49)38818
Об.Д.=458290	Об.К.=258794,35
Ск=339495,65
Д	К
	Cн.= 25730,4
7)11979,95 11) 23600 29) 14230 11500,4	1)8500 1530 880 158,4 772,5 139,05 9)20000 10)3600
Об.Д.= 61310,35	Об.К.=35579,95
	Ск= 0

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Д	К
	Cн.=553655
6) 15000
Об.Д.= 15000	Об. К=0
	Ск = 538655

Д	К
Cн.= 12534
31)73775 85000 35)67600 100725 38) 62400 57290	28)5500 6000 34) 73775 85000 37) 67600 100725 40) 62400 57290
Об.Д.= 446790	Об.К.=458290
Ск.=1034

68 «Расчёты по налогам и сборам»

Д	К
	Cн.=0
48)10909,45	24)19409 32)11253,8 12966,1 35)10311,9 15364,8 38)9518,6 8739,21
Об.Д.= 10909,45	Об. К=87563,41
	Ск =76653,96

69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Д	К
	Cн.=0
49)38818	20)3630 8470 1754,5 665,5 1210 21) 720 1680 348 132 240 22) 1680 3920 812 308 560 1728 4032 835,2 316,8 576 23) 5200
Об. Д.= 38818	Об. К=38818
	Cк.=0

70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Сн=18400
14)7100 6100 5200 24)19409 42)129891 43)1200	15)60500 16)12000 17)28000 28800 18)20000 19)1200
Об.Д.= 168900	Об.К.=150500
	Cк.=0

76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
	Сн=12575
8)1050 29)1430,5 10094,5 45) 413	44)350 63
Об.Д.= 12988	Об.К.=413
	Cк.=0

80 «Уставный капитал»

Д	К
	Сн=342000
Об.Д.= 0	Об. К.=0
	Cк.==342000

90 «Продажи»

Д	К
	Сн=0
32) 11253,8 12966,1 33) 36886,77 39998,8 35) 10311,9 15364,8 36) 33799,33 47398,57 38) 9518,6 8739,2 39) 31199,38 26959,19 46) 70805,22 91588,34	32)73775 85000 35)67600 100725 38)62400 57290
Об. Д.= 446790	Об. К.=446790
	Cк.=0

83«Добавочный капитал»

Д	К
	Сн=150000
Об.Д.= 0	Об. К.=0
	Cк.==150000

91«Прочие доходы и расходы»

Д	К
	Сн=0
19)1200	47)1200
Об.Д.= 1200	Об. К.=1200

99 «Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн=0
47)1200	46)70805,22 91588,34
Об.Д.= 1200	Об. К.= 162393,56
	Cк.=161193,56

97 «Расходы будущих периодов»

Д	К
Сн=0
44)350
Об.Д.= 350	Об. К.=0
Ск=350

7. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1004986		20000		1024986
02		100630,6		8057,53		108688,13
08			20000	20000
10	15202		10152,5	20066,5	5288
19	5419		5490,45	10909,45
20.1			101885,47	101885,47
20.2			114356,56	114356,56
23			25200	25200
25			21213,04	21213,04
26			78194,49	78194,49
43.1			101885,47	101885,47
43.2			114356,56	114356,56
50	24850		131091	149904	6037
51	140000		458290	258794,35	339495,65
60		25730,4	61310,35	35579,95
62	12534		446790	458290	1034
67		553655	15000			538655
68			10909,45	87563,41		76653,96
69			38818	38818
70		18400	168900	150500
76		12575	12988	413
80		342000				342000
83		150000				150000
90			446790	446790
91			1200	1200
97			350		350
99			1200	162393,56		161193,56
Итого	1202991	1202991	2406371,34	2406371,34	1377190,65	1377190,65

8. Баланс на 1.11.07 г.

Актив	Пассив
Счет	Наименование счета	Сумма	Счет	Наименование счета	Сумма
	1.Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
01	Основные средства	916297,87	80	Уставный капитал	342000
	2.Оборотные активы		83	Добавочный капитал	150000
10	Материалы	5288	99	Прибыль отчётного периода	161193,56
50	Касса	6037		4. Долгосрочные обязательства
51	Расчетный счет	339495,65	67	Долгосрочный кредит банка	538655
62	Расчёты с покупателями	1034		5. Краткосрочные обязательства
97	Расходы будущих периодов	350	68	Задолженность перед бюджетом по налогам	76653,96
Баланс	1268502,52	Баланс	1268502,52

9.Отчёт о прибылях и убытках

Показатель	Сумма, руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	378635,59
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(216242,03)
Валовая прибыль	162393,56
Коммерческие расходы	-
Управленческие расходы	-
Прибыль (убыток) от продаж	162393,56
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	-
Прочие операционные доходы	-
Прочие операционные расходы	-
Внереализационные доходы	-
Внереализационные расходы	(1200)
Прибыль (убыток) до налогообложения	161193,56
Отложенные налоговые активы	-
Отложенные налоговые обязательства	-
Текущий налог на прибыль (24%)	(38686,45)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	122507,11

Заключение

бухгалтерский учет проводка

В курсовой работе отражено ведение бухгалтерского учёта на предприятии, занимающегося производством хлебобулочных изделий. Отражен кругооборот средств предприятия и источников их формирования и показаны хозяйственные операции в течение месяца. На основе хозяйственных операций были составлены бухгалтерские проводки, все хозяйственные операции за месяц внесены в журнал регистрации, произведены расчёты к нему, проведён синтетический учёт на счетах главной книги, составлены оборотные ведомости по счетам. В конце месяца для контроля и проверки правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте составлена оборотно-сальдовая ведомость. Все контрольные значения совпадают и правильны, что говорит о правильности ведения бухгалтерского учёта хозяйственных операций. На конец отчётного периода были сформированы баланс и отчёт о прибылях и убытках. В ходе хозяйственной деятельности за месяц предприятие получило чистую прибыль в размере 122507,11 рублей.

В ходе работы, я расширила и закрепила знания по бухгалтерскому учету, получила навыки и опыт ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности производственного предприятия.

Список литературы

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 592с. - (Высшее образование)

2. Ледяев М. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» М.ИНФРА-М, 2000. - 427.

3. Составление бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит». /Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко.-Уфа, 2004 -32 с.

Размещено на Allbest