Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Сила природы"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема

Организация бухгалтерского учета

на предприятии ООО "Сила природы"

Уфа - 2009

Содержание

бухгалтерский учет синтетический

Введение

1. Описание организации бухгалтерского учета

2. Учетная политика организации

3. Баланс на начало периода

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

6. Аналитические данные

7. Главная книга

8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

9. Баланс на конец периода

10. Отчет о прибылях и убытках

Заключение

Список литературы

бухгалтерский учет синтетический счет

Введение

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

· получить значительный объем информации о предприятии;

· определить степень обеспеченности предприятия собственными и оборотными средствами;

· установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

· оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная, информационная, сохранность собственности, функция обратной связи, аналитическая функция.

Контрольная функция в системе информационного обеспечения очень важна как на уровне отдельной организации и ее подразделений, так и на уровне народного хозяйства страны. Эта функция обеспечивает контроль за экономической целесообразностью хозяйственных процессов, их правовой обоснованностью, за сохранностью имущества организации. Необходимое условие эффективности выполнения контрольной функции - достоверность бухгалтерской информации.

Главной функцией бухгалтерского учета является информационная, так как она соответствует главной задаче бухучета - формированию информации о состоянии имущества организации, ее финансовых результатов, текущей деятельности.

Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления, которые, принимают соответствующие управленческие решения.

Расчеты показывают, что на долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации.

Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности.

На всех этапах развития к бухгалтерской информации предъявляются такие требования, как объективность, достоверность, своевременность, оперативность.

Сохранность собственности является продолжением контрольной функции. Для реализации этой функции необходимы соответствующие предпосылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измерительных приборов, мерной тары и др.

Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая позволяет определить изменения, произошедшие в составе собственности, особенно в части предупреждения потерь материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Функция обратной связи заключается в том, что бухгалтерский учет принимает информацию о хозяйственных фактах с мест их свершения, проверяет, обрабатывает и передает ее управляющей системе организации, затем управленческая информация передается бухгалтерской службе, которая направляет эту информацию в производственные подразделения и использует ее в своей работе. Благодаря функции обратной связи в деятельности организации создается информационная система, которая обеспечивает необходимыми данными все уровни управления.

Реализация аналитической функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов.

Специфические приемы, методы и формы бухгалтерского учета, широкое использование средств вычислительной техники, функционирование автоматизированных рабочих мест позволяют в необходимых случаях детализировать анализируемый показатель вплоть до данных первичного документа.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на двух уровнях: на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет) и на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистратурах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству организация для принятия управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

· обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета, весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО «Сила природы».

1. Описание модели организации

Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО «Сила природы». Оно расположено в г. Уфе. Основным родом деятельности является производство и реализация натуральных соков. Предприятие небольшое, численность работников составляет 14 человек.

Основные виды деятельности:

· изготовление и упаковка сока;

· продажа готовой продукции.

Виды выпускаемой продукции:

· Апельсиновый сок (А);

· Яблочный сок (Б);

· Персиковый сок (В).

Специализация учетных работников:

1. Специалисты и служащие:

1.1 Директор - 1 чел.

1.2 Бухгалтер-кассир - 1 чел.

2. Вспомогательные работники:

2.1 Уборщик - 1 чел.

2.2 Техник - 1 чел.

2.3 Охранник - 1 чел.

2.4 Водитель - 1 чел.

2.5 Кладовщик - 1 чел.

3. Работники производства:

3.1 Конвейерный работник - 5 чел.

3.2 Контролер - 1 чел.

3.3 Грузчик - 1 чел.

2. Описание организации бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета

Процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них, называется формой бухгалтерского учета.

Согласно п4 ст.8 Закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта (все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера), и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, называется учетной политикой организации.

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

Организационный аспект

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

3. Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ.

4. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку. После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив.

5. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ. В организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, используется принцип шахматной записи. Как правило, все журналы-ордера составляется за месяц с итоговыми оборотами. При необходимости в дополнение к журналам-ордерам для отражения данных аналитического учета открываются ведомости. Ведомости, наоборот, построены по дебетовому признаку. Шахматный баланс не составляется, а накопленные данные из журналов - ордеров переносятся в главную книгу. Затем по итогам главной книги составляется отчетность. При этой форме также не требуется вести журналы регистрации хозяйственных операций.

6. Рабочий план счетов (отражен в таблице 1).

7. Организация бухгалтерского учета

7.1 Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

7.2 Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

7.3 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995г. №49. Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, утверждаются сроки проведения инвентаризации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.К91); недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Таблица 1 - План счетов

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По всем видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	05
Вложения во внеоборотные активы	08	4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетный счет	51
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Раздел VII. Капитал
Уставной капитал	80
Резервный капитал	82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы
Прибыли и убытки	99

Методический аспект

1. Учет основных средств

1.1 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу - исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

1.2 Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

1.3 При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

2. Учет нематериальных активов.

2.1 Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

2.2 Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА».

2.3 Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

3. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

3.1 Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98.

3.2 Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16 по фактической стоимости.

3.3 Метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров - по себестоимости первых по времени приобретения (FIFO).

4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции

4.1 Учет ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования следующим образом: затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца; общецеховые и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

4.2 Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

4.3 Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной себестоимости. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

5. Порядок отражения выручки от реализации. Выручка от реализации определяется по отгрузке товара. Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

6. Распределение и использование чистой прибыли. В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 "Прибыли и убытки") производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". На общем собрании собственников и период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли. Распределение полученной в отчетном периоде прибыли (или списание убытков) отражается на основании решения собственников, принятого на годовом собрании, в следующем отчетном году.

7. Учет кредитов и займов. Учет задолженности по полученным кредитам и займам, ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 02.08.2001г. №60н. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

8. Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, для иных целей он использоваться не может. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

9. Учет финансовых вложений. Учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.

10. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на начало периода

Таблица 2 - Баланс на 1.08.2008

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация	656270	Уставной капитал (80)	1414400
Вложение во внеоборотные активы (08)	223600	Резервный капитал (82)	67600
Оборотные активы	Нераспределенная прибыль (84)	112330
Материалы (10)	187720	Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям (19)	6090	____
Основное производство (20)	52000
Готовая продукция (43)	73010	Краткосрочные обязательства
Касса (50)	58600	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	72900
Расчетный счет (51)	161200	Задолженность перед бюджетом (68)	26310
Валютный счет (52)	104000	Задолженность по соц.страхованию (69)	23020
Расчеты с подотчетны-ми лицами (71)	14560	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	40120
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	100450
Финансовые вложения (58)	119180
Баланс:	1756680	Баланс:	1756680

Таблица 3 - Расшифровка к статье «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Апельсины	кг.	18	1500	27000
2	Яблоки	кг.	15	1700	25500
3	Персики	кг.	20	1300	26000
4	Сахар	кг.	18	2450	44100
5	Лимонная кислота	кг.	6	520	3120
6	Ароматизаторы	кг.	10	200	2000
7	Вода	л.	2	10000	20000
8	Упаковочный материал	шт.	1	40000	40000
	Итого:				187720

Таблица 4 - Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Апельсиновый сок	уп.	9,2	2196	20203
2	Яблочный сок	уп.	8,4	2693	22621
3	Персиковый сок	уп.	12,1	2495	30186
	Итого:				73010

Таблица 5 - Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «Сочность»	25515
2	ООО «Концентрат»	2936
3	ОАО «Карламанский сахар»	14560
4	ОАО «Вода кристальная»	4374
5	ОАО «Башкирэнерго»	7290
6	ОАО «TetraPack»	18225
Итого:		72900

Таблица 6 - Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «Патэрсон»	40180
2	ООО «Матрица»	60270
Итого:		100450

Таблица 8 - Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№	Наименование фонда	%	Сумма, руб.
1	Федеральный бюджет	6	5755
2	Пенсионный фонд	14	11510
3	Фонд социального страхования	2,9	3453
4	Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный	2 1,1	1381 921
Итого:			23020

Таблица 7 - Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами»

№	Наименование подотч. лица	Сумма, руб.
1	Бухгалтер-кассир	14560
Итого:		14560

Таблица 8 - Расшифровка к статье «Основные средства - амортизация»

№	Наименование	Срок использования	Первичная стоимость, руб.	Амортизация, руб.	Число используемых лет	Сумма, руб.
1	Здание	30	400000	40000	3	360000
2	Грузовой автомобиль	10	100000	30000	3	70000
3	Соковыжимальная машина	6	120000	40000	2	80000
4	Разливочная машина	8	100000	25000	2	75000
5	Упаковочная машина	10	60000	6000	1	54000
6	Прочее оборудование	3	25905	8635	1	17270
Итого			804670	148400		656270

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций за август 2008 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО «Патэрсон»	40180	50	62
2.	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго” на нужды предприятия на нужды цеха Итого:	2200 3580 5780	26 25	60 60
3.	Выданы под отчет кладовщику деньги на приобретение рабочей одежды	5000	71	50
4.	Оплачено за электроэнергию	5780	60	51
5.	Приобретена рабочая одежда кладовщиком в магазине	4760	26	71
6.	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы кладовщиком	240	50	71
7.	Отгружена ООО «Патэрсон» ГП А- 2000 шт. по продажной цене 20 руб (1,18*20=23,6; 23,6*2000=47200) В т.ч. НДС	47200 7200	62 90	90 68
8.	Отгружена ООО «Патэрсон» ГП Б- 2500 шт. по продажной цене 18 руб (1,18*18=21,24; 21,24*2500=53100) В т.ч. НДС	53100 8100	62 90	90 68
9.	Отгружена ООО «Патэрсон» ГП В- 2300 шт. по продажной цене 30 руб (1,18*30=35,4; 35,4*2300=81420) В т.ч. НДС	81420 12420	62 90	90 68
10.	Списывается с/с отгруженной продукции	67230	90	43
11.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Удержан НДФЛ Итого к выдаче	5000 650 4350	91 70 70	70 68 50
12.	Поступило платежное требование от ОАО «Карламанский сахар» (1000 кг. по 18 руб.) Сумма НДС	18000 3240	10 19	60 60
13.	Начислена амортизация основных средств: 1) - здание предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - соковыжимальная машина - разливочная машина - упаковочная машина - прочего оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	1111,1 1049,2 2160,3 1666,7 1041,7 500 503,7 3712,1 5782,4	26 25	02 02
14.	Погашена задолженность перед: - ООО «Сочность» - ООО «Карламанский сахар» - ОАО «Башкирэнерго» Итого: Возмещен НДС	25515 14560 7290 47365 6090	60 68	51 19
15.	Поступило платежное требование от ООО «Вода кристальная» (15000 л. по 2 руб.) Сумма. НДС	30000 5400	10 19	60 60
16.	Принят к оплате счет от ООО «Богатырь» за установку окон Сумма НДС	22800 4104	26 19	60 60
17.	Поступило платежное требование от ООО «Сочность» за: - апельсины (800 кг. по 18 руб.) Сумма НДС - яблоки (1000 кг. по 15 руб.) Сумма НДС - персики (700 кг. по 20 руб.) Сумма НДС	14400 2592 15000 2700 14000 2520	10 19 10 19 10 19	60 60 60 60 60 60
18.	Предприятие приобрело компьютер в магазине «Кламас» Сумма НДС	12400 2232	08 19	60 60
19.	Оплачены расходы по настройке компьютера Сумма НДС	1500 270	08 19	60 60
20.	Компьютер введен в эксплуатацию по фактическим расходам	13900	01	08
21.	Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Кламас» Возмещен из бюджета НДС	16402 2502	60 68	51 19
22.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: апельсины - 2000 кг по 18 руб, сахар - 1000 кг. по 18 руб, лимонная кислота - 100 кг. по 6 руб, ароматизаторы - 50 кг по 10 руб, вода - 8000 л по 2 руб, упаковка - 12000 шт по 1 руб; Итого:	36000 18000 600 500 16000 12000 83100	20/А	10
23.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: яблоки - 2200 кг по 15 руб, сахар - 800 кг. по 18 руб, лимонная кислота - 150 кг. по 6 руб, ароматизаторы - 50 кг по 10 руб, вода - 7000 л по 2 руб, упаковка - 14000 шт по 1 руб; Итого:	33000 14400 900 500 14000 14000 76800	20/Б	10
24.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: В: персики - 1800 кг по 20 руб, сахар - 700 кг. по 18 руб, лимонная кислота - 100 кг. по 6 руб, ароматизаторы - 50 кг по 10 руб, вода - 8000 л по 2 руб, упаковка - 10000 шт по 1 руб; Итого:	36000 12600 600 500 16000 10000 75700	20/В	10
25.	Перечислены с р/с за поставленные материалы - ООО «Вода кристальная» - ООО «Сочность» - ОАО «Карламанский сахар» Возмещен из бюджета НДС	35400 51212 23600 16452	60 60 60 68	51 51 51 19
26.	Перечислено c расчетного счета за услуги ОOО «Богатырь» Возмещен из бюджета НДС	22800 4104	60 68	51 19
27.	Приобретены ценные бумаги (4 шт. по 15400 руб. каждая)	61600	58	51
28.	Погашена задолженность подотчетного лица	14560	50	71
29.	Поступили денежные средства от ООО «Матрица»	60270	51	62
30.	С валютного счета перечислено на расчетный счет	104000	51	52
31.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Удержан НДФЛ Итого к выдаче:	3000 390 2610	91 70 70	70 68 50
32.	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка	50000	51	66
33.	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: - А: 12000 шт. по 9,2 руб - Б: 10000 шт. по 8,4 руб - В: 8000 шт. по 12,1 руб Итого:	110400 84000 96800 291200	43	20/А 20/Б 20/В
34.	Начислена заработная плата работникам В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	85000 50000 35000 42500 20000 7500 15000 127500	26 20/А 20/Б 20/В	70
35.	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	11050 6500 4550 5525 2600 975 1950 16575	70	68
36.	Перечислен НДФЛ в бюджет	16575	68	51
37.	Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	5100 1200 450 900 7650	26 20/А 20/Б 20/В	69/ФБ
38.	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	11900 2800 1050 2100 17850	26 20/А 20/Б 20/В	69/пен
39.	Начислено в фонд социального страхования 2,9% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	2465 580 217,5 435 3697,5	26 20/А 20/Б 20/В	69/соц
40.	Начислено в фонд медицинского страхования 3,1%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого :	1700 400 150 300 935 220 82,5 165 3952,5	26 20/А 20/Б 20/В 26 20/А 20/Б 20/В	69/ТФ 69/ТФ 69/ТФ 69/ТФ 69/ФФ 69/ФФ 69/ФФ 69/ФФ
41.	Перечислено в федеральный бюджет	7650	69/ФБ	51
42.	Перечислено в пенсионный фонд	17850	69/пен	51
43.	Перечислено в фонд соц. страх-я	3697,5	69/соц	51
44.	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого:	2550 1402,5 3952,5	69/ТФ 69/ФФ	51
45.	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет	110925	55	51
46.	Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников: 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого:	73950 43500 30450 36975 17400 6525 13050 110925	70	55
47.	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 20000, Б-7500, В-15000) Итого: 42500 об.Д25=7292,1 20000/42500=0,4706; 0,4706*7292,1=3431,66 7500/42500=0,1765; 0,1765*7292,1=1287,06 15000/42500=0,3529; 0,3529*7292,1=2573,38 Итого:	3431,66 1287,06 2573,38 7292,1	20/А 20/Б 20/В	25
48.	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об.Д26 =139020,3 0,4706*139020,3=65422,96 0,1765*139020,3=24537,08 0,3529*139020,3=49060,26 Итого:	65422,96 24537,08 49060,26 139020,3	20/А 20/Б 20/В	26
49	Из кассы перечислены деньги на р/с	70000	51	50
50.	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с - А: 6000 шт. по 9,8 руб - Б: 5000 шт. по 7,5 руб - В: 4000 шт. по 12,2 руб Итого:	58800 37500 48800 145100	43	20/А 20/Б 20/В
51.	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: А Б В Итого:	7200 -9000 800 -1000	43	20/А 20/Б 20/В
52.	Отгружена ООО «Магнит» ГП А: 14000 шт. по продажной цене 24 рублей (1,18*24=28,32; 28,32*14000=396480) В т.ч. НДС	396480 60480	62 90	90 68
53.	Отгружена ООО «Магнит» ГП Б: 12000 шт. по продажной цене 22 руб. (1,18*22=25,96; 25,96*12000=311520) В т.ч. НДС	311520 47520	62 90	90 68
54.	Отгружена ООО «Магнит» ГП В: 10000 шт. по продажной цене 34 руб. (1,18*34=40,12; 40,12*10000=401200) В т.ч. НДС	401200 61200	62 90	90 68
55.	Списывается с/с отгруженной продукции (14000*9,8+12000*7,5+10000*12,2=359000)	349200	90	43
56.	Начислены дивиденды учредителям	30000	84	75
57.	Выявлен финансовый результат (прибыль) об.Д90=7200+8100+12420+67230+60480+ +47520+61200+349200=613350 об.К90=47200+53100+81420+396480+ +311520+401200=1290920	677570	90	99
58.	Закрывается счет прочих доходов и расходов	8000	99	91

5 Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 20000 + 177154,62 - 20754,62 = 176400

Всего выпущено продукции А: 12000+6000 = 18000

с/с ед. пр.А = 176400 / 18000 = 9,8

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 18000 + 112074,14 - 17574,14 = 112500

Всего выпущено продукции Б: 10000+5000 = 15000

с/с ед. пр.Б = 112500 / 15000 = 7,5

В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В

Об.К20/В = 14000 + 146233,64 - 13833,64 = 146400

Всего выпущено продукции В: 8000+4000 = 12000

с/с ед. пр.В = 146400 / 12000 = 12,2

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

А: ?откл-я ед. пр.А = 9,8 - 9,2 = 0,6

Общая ? откл-я = 0,6 * 12000 = 7200

Б: ?откл-я ед. пр.Б = 7,5 - 8,4 = -0,9

Общая ? откл-я = -0,9 * 10000 = -9000

В: ?откл-я ед. пр.В = 12,2 - 12,1 = 0,1

Общая ? откл-я = -0,1 * 8000 = 800

6 Аналитические данные

Таблица 10 - Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за август 2008 г.

Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)	Сумма амортизаций в год (первонач.ст -тъ* норму аморт. в год)	Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия	400000	30	0,0333	13333,3	1111,1
Грузовой автомобиль	100000	10	0,1	10000	833,3
Прочий инвентарь	7772	3	0,333	2590,8	215,9
Итого по общехоз.ОС	507772			25924,1	2160,3
Соковыжимальная машина	120000	6	0,167	20000	1666,7
Разливочная машина	100000	8	0,125	12500	1041,7
Упаковочная машина	60000	10	0,1	6000	500
Прочее оборудование	18133	3	0,333	6044,4	503,7
Итого по общепр. ОС	298133			44544,4	3712,1
Итого:	805905			70468,5	5872,4

Таблица 11 - Начисление заработной платы и удержание НДФЛ.

№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п + 15 %	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Директор	26	36000	4680	31320
2.	Бухгалтер-кассир	26	14000	1820	12180
Итого:			50000	7605	50895
3.	Уборщик	26	6000	780	5220
4.	Техник	26	10000	1300	8700
5.	Охранник	26	7000	910	6090
6.	Водитель	26	7000	910	6090
7.	Кладовщик	26	5000	650	4350
Итого:			35000	4550	30450
8.	Конвейерный работник	20	5000	650	4350
9.	Конвейерный работник	20	5000	650	4350
10.	Конвейерный работник	20	5000	650	4350
11.	Конвейерный работник	20	5000	650	4350
12.	Конвейерный работник	20	5000	650	4350
13.	Контролер	20	10000	1300	8700
14.	Грузчик	20	7500	975	6525
Итого:			42500	5525	36975

Таблица 12 - Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Подотчетные лица	Остаток на 01.08.08г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.09.08г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1. Бухгалтер-кассир	14560	0	0	14560	0	0
2. Кладовщик	0	0	5000	5000	0	0
Итого	14560	0	5000	19560	0	0

Таблица 13 - Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименования поставщика	Остаток на 01.08.08г	Обороты за месяц	Остаток на 01.09.08г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Сочность»	0	25515	76727	51212	0	0
ООО «Концентрат»	0	2936	0	0	0	2936
ОАО «Карламанский сахар»	0	14560	35800	21240	0	0
ОАО «Вода кристальная»	0	4374	35400	35400	0	4374
ОАО «Башкирэнерго»	0	7290	13070	5780	0	0
ООО «TetraPack»	0	18225	0	0	0	18225
ООО «Богатырь»	0	0	26904	26904	0	0
ООО «Кламас»	0	0	16402	16402	0	0
Итого:	0	72900	202559	156938	0	27279

Таблица 14 - Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Наименование продукции	Ед. изм-я	Факт. с/с, руб.	Остаток на 01.08.08	Приход Д	Расход К	Остаток на 01.08.08
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
Апельсиновый сок	уп.	9,8	2196	20203	18000	176400	16000	156800	4196	41121
Яблочный сок	уп.	7,5	2693	22621	15000	112500	14500	108750	3193	23948
Персиковый сок	уп.	12,2	2495	30186	12000	146400	12300	150060	2195	26779
Итого:				73010		435300		416430		91880

Таблица 15 - Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Наименования покупателя	Остаток на 01.08.08г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.09.08г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Патерсон»	40180	0	181720	40180	181720	0
ООО «Матрица»	60270	0	1109200	60270	1109200	0
Итого:	100450	0	1290920	100450	1290920	0

Таблица 16 - Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование материалов	Ед. измерения	Остаток на начало месяца	Обороты за отчетный период	Остаток на конец месяца
				Д	К
			кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	Апельсины	кг	1500	18	27000	800	18	14400	2000	18	36000	300	18	5400
2.	Яблоки	кг	1700	15	25500	1000	15	15000	2200	15	33000	500	15	7500
3.	Персики	кг	1300	20	26000	700	20	14000	1800	20	36000	200	20	4000
4.	Сахар	кг	2450	18	44100	1000	18	18000	1000	18	18000	950	18	17100
									800	18	14400
									700	18	12600
5.	Лимонная кислота	кг	520	6	3120				100	6	600	170	6	1020
									150	6	900
									100	6	600
6.	Ароматизаторы	кг	200	10	2000				50	10	500	50	10	500
									50	10	500
									50	10	500
7.	Вода	л	10000	2	20000	15000	2	30000	8000	2	16000	2000	2	4000
									7000	2	14000
									8000	2	16000
8.	Упаковочный материал	шт.	40000	1	40000				12000	1	12000	4000	1	4000
									14000	1	14000
									10000	1	10000
	Итого:				187720			91400			235600			43520

7 Главная книга

Счета синтетического учета

01 « Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
Сн =804670
20)13900 обД.= 13900
Ск =818570
Д	К
	Сн=148400
	13)5782,4 обК.=5782,4
	Ск=154182,4

08 «Вложения во внеоборотные активы 10 «Материалы»

Д	К
Сн =223600
18)12400 19)1500 обД.=13900	20)13900 обК=13900
Ск =223600
Д	К
Сн =187720
12)18000 15)30000 17)43400 обД.=91400	22)83100 23)76800 24)75700 об.К=235600
Ск =43520

19 «НДС по приобретенным ценностям» 20/А «Основное производство»

Д	К
Сн =6090
12)3240 15)5400 16)4104 17)7812 18)2232 19)270 обД=23058	14) 6090 21) 2502 25) 16452 26) 4104 обК=29148
Ск =0

Д	К
Сн =20000
22) 83100 34) 20000 37) 1200 38) 2800 39) 580 40) 620 47) 3431,66 48) 65422,96 обД=177154,62	33) 110400 50) 58800 51) 7200 обК=176400
Ск =20754,62

20/Б «Основное производство» 20/В «Основное производство»

Д	К
Сн =18000
23) 76800 34) 7500 37) 450 38) 1050 39) 217,5 40) 232,5 47) 1287,06 48) 24537,08 обД=112074,14	33) 84000 50) 37500 51) -9000 обК=112500
Ск =17574,14
Д	К
Сн =14000
24) 75700 34) 15000 37) 900 38) 2100 39) 435 40) 465 47) 2573,38 48) 49060,26 обД=146233,64	33) 96800 50) 48800 51) 800 обК=146400
Ск =13833,64

25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
Сн =0
2) 3580 13) 3712,1 обД=7292,1	48)7292,1 обК=7292,1
Ск =0

26 «Общехозяйственные расходы» 43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн =0
2) 2200 5) 4760 13) 2160,3 16) 22800 34) 85000 37) 5100 38) 11900 39) 2465 40) 2635 обД=139020,3	49)139020,3 обК=139020,3
Ск =0

Д	К
Сн =73010
33) 291200 50) 145100 51) -1000 обД=435300	10) 67230 55) 349200 обК=416430
Ск =91880

50«Касса» 51 «Расчетные счета»

Д	К
Сн =58600
1) 40180 6) 240 28) 14560 обД=54980	3) 5000 11) 4350 31) 2610 49)70000 обК=81960
Ск =31620
Д	К
Сн =161200
29) 60270 30) 104000 32) 50000 49) 70000 обД=284270	4) 5780 14) 47365 21) 16402 25) 110212 26) 22800 27) 61600 36) 16575 41) 7650 42) 17850 43) 3697,5 44) 3952,5 45) 110925 об.К=424809
Ск =20661

52 «Валютные счета»

Д	К
Сн =104000
	30) 104000 обК=104000
Ск =0

55 «Специальные счета в банках» 58«Финансовые вложения»

Д	К
Сн =0
45) 110925 обД=110925	46) 110925 обК=110925
Ск =0

Д	К
Сн =119180
27) 61600 обД=61600
Ск =180780

60 «Расчеты с поставщиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
	Сн =72900
4) 5780 14) 47365 21) 16402 25) 110212 26) 22800 обД=202559	2) 5780 12) 21240 15) 35400 16) 26904 17) 51212 18) 14632 19) 1770 обК=156938
	Ск =27279

Д	К
Сн =100450
7) 47200 8) 53100 9) 81420 52) 396480 53) 311520 54) 401200 обД=1290920	1) 40180 29) 60270 обК=100450
Ск =1290920

66 «Расчеты по кр. кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
	Сн =0
	32) 50000 обК=50000
	Ск =50000

Д	К
	Сн =26310
14) 6090 21) 2502 25) 16452 26) 4104 36) 16575 обД=45723	7) 7200 8) 8100 9) 12420 11) 650 31) 390 35) 16575 52) 60480 53) 47520 54) 61200 обК=214535
	Ск =195122

69/ФБ «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн =5755
41) 7650 обД= 7650	38) 7650 обК= 7650
	Ск =5755

69/пенс «Расчеты по соц. стр. и обесп.» 69/соц «Расч. по соц. стр. и обесп.»

Д	К
	Сн =11510
42) 17850 обД=17850	38) 17850 обК=17850
	Ск =11510

Д	К
	Сн =3453
43) 3697,5 обД=3697,5	39) 3697,5 обК=3697,5
	Ск =3453

69/ТФ «Расч. по соц. стр.и обесп.» 70«Расчеты с персоналом по опл. труда»

Д	К
	Сн =1381
44) 2550 обД=2550	40) 2550 обК=2550
	Ск =1381

Д	К
Сн =0
11) 5000 31) 3000 35) 16575 46) 110925 обД=135500	11) 5000 31) 3000 34) 127500 обК=135500
Ск =0

69/ФФ «Расчеты по соц. стр.и обесп.»

Д	К
	Сн =921
44) 1402,5 обД=1402,5	40) 1402,5 обК=1402,5
	Ск =921

71 «Расчеты с подотчетными лицами» 75 «Расчеты с учредителями»

Д	К
Сн =14560
3) 5000 обД=5000	5) 4760 6) 240 28) 14560 обК=19560
Ск =0

Д	К
	Сн =0
	56) 30000 обК=30000
	Ск =30000

80 «Уставный капитал»

Д	К
	Сн =1414400
	Ск =1414400

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
	Сн =40120
	Ск =40120

82 «Резервный капитал»

Д	К
	Сн =67600
	Ск =67600

84 «Нераспределенная прибыль» 90 «Продажи»

Д	К
	Сн =112330
56) 30000 обД=30000
	Ск =82330

Д	К
Сн =0
7) 7200 8) 8100 9) 12420 10) 67230 52) 60480 53) 47520 54) 61200 55) 349200 57) 677570 обД=1290920	7) 47200 8) 53100 9) 81420 52) 396480 53) 311520 54) 401200 обК=1290920
Ск =0

91 «Прочие доходы и расходы» 99»Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн =0
11) 5000 31) 3000 обД=8000	58) 8000 обК=8000
	Ск =0

Д	К
	Сн =0
58) 8000 обД=8000	57) 677570 обК=677570
	Ск =669570

Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.

На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счет Главной книги. Цель - систематизировать бухгалтерские записи, ранее не зарегистрированные в хронологическом порядке.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются Обороты и выводятся предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по Дебету и Кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

8 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Таблица 17 - Оборотная ведомость за август 2008 г.

№ счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
01	804670		13900		818570
02		148400		5782,4		154182,4
08	223600		13900	13900	223600
10	187720		91400	235600	43520
19	6090		23058	29148	0
20/А	20000		177154,62	176400	20754,62
20/Б	18000		112074,14	112500	17574,14
20/В	14000		146233,64	146400	13833,64
25	0		7292,1	7292,1	0
26	0		139020,3	139020,3	0
43	73010		435300	416430	91880
50	58600		54980	81960	31620
51	161200		284270	424809	20661
52	104000			104000	0
55	0		110925	110925	0
58	119180		61600		180780
60		72900	202559	156938		27279
62	100450		1290920	100450	1290920
66		0		50000		50000
68		26310	45723	214535		195122
69/ФБ		5755	7650	7650		5755
69/пенс		11510	17850	17850		11510
69/соц		3453	3697,5	3697,5		3453
69/ТФ		1381	2550	2550		1381
69/ФФ		921	1402,5	1402,5		921
70		0	135500	135500		0
71	14560		5000	19560	0
75		0		30000		30000
76		40120				40120
80		1414400				1414400
82		67600				67600
84		112330	30000			82330
90		0	1290920	1290920		0
91		0	8000	8000		0
99		0	8000	677570		669570
Итого:	1905080	1905080	4720880	4720880	2599531	2599531

9 Баланс на конец периода

Таблица 18 - Баланс на 1.09.2008

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация	664387,6	Уставной капитал (80)	1414400
Вложение во вне-оборотные активы (08)	223600	Резервный капитал (82)	67600
Оборотные активы	Нераспределенная прибыль (84)	82330
	Прибыль за отчетный период (99)	669570
Материалы (10)	43520	Долгосрочные обязательства
		____
Основное производство (20)	52162,4
Готовая продукция (43)	91880	Краткосрочные обязательства
Касса (50)	31620	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	27279
Расчетный счет (51)	20661	Задолженность перед бюджетом (68)	195122
		Задолженность по соц.страхованию (69)	23020
Финансовые вложения (58)	180780	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	40120
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	1290920	Задолженность по займам (66)	50000
		Задолженность перед учредителями(75)	30000
Баланс:	2599531	Баланс:	2599531

10 Отчет о прибылях и убытках

Таблица 19 - Отчет о прибылях и убытках за август 2008 г.

Показатель	За отчет- ный период	За анало-гичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательныхплатежей)	010	1094000
Себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг	020	416430	( )
Валовая прибыль	030	677570
Коммерческие расходы	040	-	( )
Управленческие расходы	050	-	( )
Прибыль (убыток) от продаж	060	677570
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	070	-
Проценты к уплате	080	-	( )
Доходы от участия в другихорганизациях	090	-
Прочие доходы	100	-
Прочие расходы	110	8000	( )
Прибыль (убыток) доналогообложения	140	669570
Отложенные налоговые активы		-
Отложенные налоговые обязательства		-
Текущий налог на прибыль	150	133914	( )
Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода	160	535656
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства(активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Заключение

В курсовой работе была описана модель организации ООО «Сила Природы». Была описана организация бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода. Заполнен журнал учета хозяйственных операций за учетный период. Приведены аналитические данные и выполнен расчет себестоимость выпущенной готовой продукции, расчет финансового результата деятельности организации. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и сформирован бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

По итогам отчетного периода предприятием показана чистая прибыль в размере 535656 рубля.

Список литературы

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

Приказ Минфина РФ от от 6 мая 1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

Приказ Минфина РФ от от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

Приказ Минфина РФ от от 6 июля 1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007».

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Приказ Минфина РФ от от 30 марта 2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

Приказ Минфина РФ от от 9 июня 2001г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01».

Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02».

Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003г. № 16-00-17/31 «О порядке представления бухгалтерской отчетности».

Антипов М.С. Сборник задач по бухгалтерскому учету: учебное пособие для вузов, - 2-е изд. переработанное и доп.- М.: Проспект, 2003.- 288с.

Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов.-М.:Бухгалтерский учет,2001.-112с.:ил.; 21см.-(Библиотека журнала "Бухгалтерский учет")

Верховцев А.В. Заработная плата.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2001.-152с.

Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.- 272с.

Ковалев В.В. Как читать баланс, - 4-е изд. переработанное и доп. - М.: финансы и статистика, 2003.- 520с.

Козлова Е.П., Парашутин Н,В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- 4-е изд., переработанное и доп..- М.: ИНФРА-М, 2004.-640с.

Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2003.-319с

Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003.- 640с.

Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "Директ-костинг". - М.: Финансы и статистика, 1995.

Николаева С.А. Учетная политика организации на 2001 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Изд. 4-е, перераб. и доп.- М.: «Аналитика-Пресс», 2001.- 352с.

Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных словиях.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ГЕРДА,2000.-640с.:ил.;21см.

Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: практикум.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2003.- 224с.

Учетная политика на 2005 год: Практическое руководство/под общей редакцией В.В.Семенихина.- М.: Изд-во Эксмо, 2005.- 288с.

Размещено на Allbest