Учет финансовых операций на предприятии ООО "УМЗ-Н"

Размещено на http://www.allbest.ru/

23

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменений, формирующуюся путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете, выделяют следующие задачи:

1. Формирование полной и достоверной информации, необходимой внутренней и внешним пользователям, об имущественном, финансовом положении организации и ее деятельности;

2. Обеспечение информации, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества, обязательств и их использования (в соответствии со сметами и нормативами);

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов повышения ее финансовой устойчивости;

4. Содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.

Основные функции бухгалтерского учета:

- регистрация хозяйственных операций путем их;

- документирования;

- контроль за сохранностью имущества целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризации;

- систематизация финансовой информации об имущественном положении организации;

- оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на 2-х уровнях:

1) на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет)

2) на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистрах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решении. Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Целью данной курсовой работы является:

- систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков;

- применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

- выявление перспектив развития организации на основе данных отчетной информации.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета. Отражен весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО "УМЗ-Н".

1. Описание организации

Общество с ограниченной ответственностью «Уфимские модульные здания - нефтегаз», сокращённое название ООО «УМЗ-Н» (далее Общество) зарегистрировано 14.07.2000 года.

Юридический адрес: Республика Башкортостан, 450006, г. Уфа, ул. Бульвар Ибрагимова, 57.

Основными видами деятельности согласно Уставу общества является изготовление и реализация на территории Республики Башкортостан и за ее пределами модульных зданий и конструкций.

Ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являются:

Специализация учетных работников

Служба управления:

- Управление и специалисты: директор, заместитель директора, гл. бухгалтер, бухгалтер, инженер, мастер.

- Работники основного производства: сварщик, технолог, токарь, фрезеровщик, слесарь.

-Вспомогательные работники: уборщица, охранник, водитель

Основная цель деятельности - эффективное удовлетворение потребностей заказчиков в поставке модульных зданий и конструкций.

Основные задачи:

получение прибыли путем удовлетворения потребностей населения;

1. создание эффективного механизма поставки и продажи модульных зданий и конструкций;

2. оперативное реагирование на спрос

3. обеспечение высоких темпов развития торгового предприятия;

4. возрастание конкурентоспособности на потребительском рынке.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Среднесписочная численность организации на данный момент составляет 16 человек.

2. Учетная политика организации

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, руководствуясь указанным Законом, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При формировании учетной политики организации по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета, осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если указанная система не устанавливает способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики осуществляется разработка предприятием соответствующего способа, исходя из иных Положений по бухгалтерскому учету.

1) Способ ведения бухгалтерского учета. Общие положения.

Настоящее Положение определяет порядок бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Общества в соответствии с российским законодательством и правилами бухгалтерского учета и отчетности.

2) Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности.

Правила документооборота. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Документооборот в Обществе регламентируется графиком, и перечнем форм первичных учетных документов.

Общество оформляет свои хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также формам, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов.

В первичных учетных документах могут содержаться дополнительные реквизиты в целях получения необходимой информации для налогового учета. Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках. Крупные сделки Общества осуществляются при наличии одобрения Совета учредителей.

3) Система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.

Система внутрихозяйственного контроля обеспечивает разделение функций по ведению бухгалтерского учета, организации службы информационной безопасности, установлению ответственности каждого работника, утверждению и использованию бланков строгой отчетности, сохранности ценностей, проведению проверок, повышению квалификации работников.

4) Система бухгалтерского учета.

Общество применяет системы бухгалтерского учета, установленные учетной политикой (формы счетоводства с использованием АРМ или автоматизированной системы бухгалтерского учета и др.), которые учитывают специфику производственной деятельности, и разработаны в соответствии с российскими методологическими правилами бухгалтерского учета.

5) План счетов бухгалтерского учета.

Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Обществом, разработанным на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Минфином РФ от 31.10.2000 № 94н (с изм.) и отраслевого Плана счетов бухгалтерского учета, разработанного ООО «УМЗ-Н». Бухгалтерский учет в Обществе ведется автоматизировано с помощью программного комплекса «1С: Предприятие».

6) Инвентаризация имущества и обязательств.

Инвентаризация в Обществе проводится:

ѕ материально-производственных запасов ежегодно по состоянию на 1 октября;

ѕ денежных средств и ценных бумаг в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца;

ѕ основных средств раз в три года по состоянию на 1 ноября;

ѕ иного имущества, расчетов и обязательств - ежегодно по состоянию на 31 декабря.

7) Бухгалтерская отчетность общества.

Раскрытие информации по сегментам. Общество составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляют ее: промежуточную - не позднее 30 дней по окончании квартала; годовую - в срок не позднее 90 дней по окончании отчетного квартала.

Общество отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия решения заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют в размере пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. При этом в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности отдельные из указанных показателей подлежат раскрытию, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.

8) Распределение расходов на продажу.

Расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

9) Учет и оценка основных средств.

В Обществе к основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию и передачи документов на государственную регистрацию прав собственности на объекты недвижимости. Основные средства, подлежащие государственной регистрации, учитываются на отдельном субсчете «Основные средства, переданные на госрегистрацию». После госрегистрации стоимость таких основных средств отражается в установленном порядке. Критерии признания активов в качестве основных средств:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить экономические выгоды в будущем.

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах 10 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Оценка объектов основных средств производится в размере фактических расходов.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При получении основных средств в качестве вклада в уставный капитал, первоначальной стоимостью признается согласованная учредителями (участниками) денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче со стороны организации. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах Общество обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты в соответствии с п.8 ПБУ 6/01:

ѕ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

ѕ суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

ѕ суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

ѕ таможенные пошлины и таможенные сборы;

ѕ невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

ѕ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

ѕ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

ѕ Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу, на дату ее погашения.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

При выделении Обществом, в необходимых случаях, из состава действующего объекта одного или нескольких объектов (его разукрупнение), всем объектам присваиваются новые наименования и инвентарные номера. При этом постоянно действующей инвентаризационной комиссией организации, на основании расчетов, обосновывающих разделение стоимости основного объекта, составленных соответствующими производственными подразделениями организации и подразделениями, ответственными за управление имуществом и одобренных рабочими инвентаризационными комиссиями организациями, устанавливается новая первоначальная (восстановительная) стоимость каждого из вновь учтенных объектов, определяемая по расчету исходя из:

ѕ размеров площади (в части зданий и сооружений);

ѕ доли их стоимости в стоимости основного объекта, согласно проектно-сметной документации на его строительство (в части оборудования);

ѕ стоимости объектов, аналогичных по производственным и эксплуатационным характеристикам (в части сооружений и оборудования);

ѕ расчетов, представленных независимым оценщиком;

ѕ другими обоснованными методами.

Наряду с этим, рабочие инвентаризационные комиссии организации с участием указанных подразделений организации определяют остаточный срок использования выделяемых объектов.

Основанием для проведения разукрупнения объектов основных средств общества и включения их в инвентаризационные описи является перечень инвентарных объектов основных средств, подлежащих разукрупнению, утвержденный распоряжением общества.

Срок полезного использования объектов основных средств Общество определяет (на дату ввода в эксплуатацию) по их видам согласно классификатору основных средств на основании рекомендаций технических служб и ожидаемого срока полезного использования с учетом нормативных актов государственных органов.

По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется исходя из срока, установленного при их вводе в состав основных средств, с учетом срока их использования у предыдущего собственника.

По объектам, бывшим в эксплуатации у физических лиц, срок полезного использования определяется исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта с учетом срока их использования у предыдущего собственника.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу: здание, помещение цеха, прочий инвентарь и по сумме чисел лет СПЭ: оборудование (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В состав объектов, по которым начисляется амортизация, включаются также объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, документы на которые не переданы на государственную регистрацию.

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Общество не проводит переоценку стоимости объектов основных средств.

10) Учет нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 "Амортизация НМА". Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

11) Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

12) Учет затрат на производство.

Ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 "Основное производство", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования следующим образом:

ѕ Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;

ѕ Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);

ѕ Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

13) Учет незавершенного производства.

Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

14) Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе.

Ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Учет ведется без использования счета 40.

15) Порядок отражения выручки от реализации.

Отражается таким образом:

ѕ Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.

ѕ Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

16) Распределение и использование чистой прибыли.

50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:

ѕ 40% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);

ѕ 20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);

ѕ 25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);

ѕ 15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).

17) Учет кредитов и займов.

Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

18) Резервы.

На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.

19) Организация бухгалтерского учета.

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на начало периода

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Основные средства (01-02)-амортизация	192 216,60	Уставной капитал (80)	500 000
		Резервный капитал (82)	100 000
Оборотные активы	Нераспределенная прибыль (84)	1 162 525,84
Материалы (10)	39 080,85	Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям	7 703,39	Краткосрочные обязательства
Основное производство (20)	150 000	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	50 500
Готовая продукция (43)	298 950	Задолженность перед бюджетом (68)	15 200
Касса (50)	2 700	Задолженность по соц. страхованию (69)	8 450
Расчетный счет (51)	940 000	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	4 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	210 025
Баланс:	1 840 675,84	Баланс:	1 840 675,84

4. Расшифровка остатков по синтетическим счетам

Расшифровка к статье "Материалы"

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Саморезы	кг	29,60	250	7 400
2	Лента уплотнительная	м2	47,80	320	15 296
3	Дюбель-гвозди	шт	23,40	195	4 563
4	Доборные элементы	шт	381,35	31	11 821,85
	Итого:				39 080,85

Расшифровка к статье "Готовая продукция"

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Стеновая Панель Базальт (СПБ)	шт	10 250	9	92 250
2	Кровельная Панель Базальт (КПБ)	шт	13 780	15	206 700
	Итого:				298 950

Расшифровка к статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (кредиторская задолженность).

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО "Бизнес-Гарант"	10 000
2	ООО "Партнер"	2 500
3	ООО "ЛЭКС-ХОЛДИНГ"	12 500
4	ООО "Регионпроект"	20 000
5	ООО Фирма "Техпромострой"	5 500
Итого:		50 500

Расшифровка к статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебиторская задолженность).

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО "УралНефтеХимМаш"	150 300
2	ООО ХК "БУЭС"	59 725
Итого:		210 025

Расшифровка к статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (кредиторская задолженность)

№	Наименование фонда	Сумма, руб.
1	Федеральный бюджет	0
2	Пенсионный фонд	3 350
3	Фонд социального страхования	5 100
4	Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный	0 0
Итого:		8 450

5. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1	Поступили деньги от ООО "ХК БУЭС"	59 725	51	62
2	Отгружена ООО " УралНефтеХимМаш " ГП А- 9 шт по продажной цене 14 767 руб (1,18*14 767=17 425,06; 17 425,06*9=156 825,54) В т.ч. НДС	156 825,54 23 922,54	62 90.3	90.1 68
3	Отгружена ООО " УралНефтеХимМаш " ГП Б- 15 шт по продажной цене 19 209,32 руб (1,18*19 209,32=22 667; 22 667 *15=340 005) В т.ч. НДС	340 005 51 865,17	62 90.3	90.1 68
4	Списывается с/с отгруженной продукции	298 950	90.2	43
5	Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: - ООО " Бизнес-Гарант " -ООО Фирма "Техпромострой " -ОАО "Партнер" НДС (возмещен)	10 000 5 500 2 500 2745,76	60 60 60 68	51 51 51 19
6	Выдано под отчет мастеру деньги	1500	71	50
7	Поступили на склад основные материалы от -ООО "ЛЭКС-ХОЛДИНГ" доборные элементы 150 шт по 381,35 руб. - ООО "ЛЭКС-ХОЛДИНГ" саморезы 20 кг по 29,6 руб. -ООО Фирма " Техпромострой " металл 20 т по 16 949,15 руб. Итого:	57 202,5 592 338 983 396 777,5	10/доб 10/сам 10/мет	60 60 60
8	НДС по поступившим от поставщиков материалов - доборные элементы - саморезы - металл Итого:	10 296,45 106,56 61 016,94 71 419,95	19 19 19	60 60 60
9	Перечислено с расчетного счета за поставленные материалы: -ООО "ЛЭКС ХОЛДИНГ" -ООО Фирма "Техпромстрой" НДС (возмещен)	68 197,45 400 000 71 419,95	60 60 68	51 51 19
10	Оприходован принтер НР Laser Jet, приобретенный у "Форте ВД" Сумма НДС	15000 2700	08 19	60 60
11	Введен в эксплуатацию принтер	15000	01	08
12	Перечислены денежные средства с р/с за принтер НДС (возмещен)	17700 2700	60 68	51 19
13	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	247 500 227 500 20 000 230 000 140 000 90 000 477 500	26 20/А 20/Б	70 70 70
14	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	32 175 29 575 2 600 29 900 18 200 11 700 62 075	70	68
15	Перечислен НДФЛ в бюджет	62075	68	51
16	Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	14 850 13 800 8 400 5 400 28 650	26 20/А 20/Б	69/ФБ 69/ФБ 69/ФБ
17	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	34 650 32 200 19 600 12 600 66 850	26 20/А 20/Б	69/пенс 69/пенс 69/пенс
18	Начислено в фонд социального страхования 2,9 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	7 177,5 6 670 4 060 2 610 13 847,5	26 20/А 20/Б	69/соц 69/соц 69/соц
19	Начислено в фонд медицинского страхования 3,1%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	4 950 4 600 2 800 1 800 2 722,5 2 530 1 540 990 14 802,5	26 20/А 20/Б 26 20/А 20/Б	69/мт 69/мт 69/мт 69/мф 69/мф 69/мф
20	Перечислено в федеральный бюджет	28 650	69/ФБ	51
21	Перечислено в пенсионный фонд	66 850	69/пен	51
22	Перечислено в фонд соц. страх-я	13 847,5	69/соц	51
23	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого:	9 550 5 252,5 14 802,5	69/мт 69/мф	51 51
24	Переведены денежные средства в кассу с р/с для выдачи з/п	415 425	50	51
25	Выдана из кассы з/п работникам: 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б Итого:	215 325 197 925 17 400 200 100 121 800 78 300 415 425	70	50
26	Оприходованы материалы, приобретенные мастером	1 000	10/дюб	71
27	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы мастером	500	50	71
28	Поступили деньги от ООО "УралНефтеХимМаш"	150 300	51	62
29	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: металл - 8 т по 16 949,15 руб, саморезы - 110 кг по 29,6 руб, лента уплотнительная - 180 м2 по 47,80 руб, доборные элементы - 80 шт. по 381,35 руб, дюбель-гвозди - 50 шт по 23,40 руб. Итого:	135 596 3 256 8 604 30 508 1 170 179 134	20/А 20/А 20/А 20/А 20/А	10/мет 10/сам 10/лент 10/доб 10/дюб
30	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: металл - 6 т по 16 949,15 руб, саморезы - 95 кг по 29,6 руб, лента уплотнительная - 90 м2 по 47,80 руб, доборные элементы - 100 шт. по 381,35 руб, дюбель-гвозди - 75 шт по 23,40 руб. Итого:	101 694,9 2 812 4 302 38 135 1 755 148 698,9	20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б	10/мет 10/сам 10/лент 10/доб 10/дюб
31	Передана на склад ГП по плановой с/с А- 50 шт по 10 275 руб, Б- 26 шт по 13 800 руб. Итого:	513 750 358 800 872 550	43 43	20/А 20/Б
32	Возвращена на р/с неполученная з/п	1700	51	50
33	Оплачены услуги банка	1500	26	51
34	Начислена амортизация основных средств: 1) - здания предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения цеха - оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	1 300 300 1 600 1 666,70 416,67 2 083,34 3 683,34	26 25/цех 25/обор	02 02 02
35	Принят к оплате счет за э/энергию от ООО "Регионпроект": - нужды п/п - нужды цеха Итого:	13 000 14 000 27 000	26 25/цех	60 60
36	Перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности	4 000	76	51
37	Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: - ООО "Регионпроект" -ООО "ЛЭКС-ХОЛДИНГ" НДС (возмещен)	20 000 12 500 4 957,63	60 60 68	51 51 19
38	Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 250 ч, Б- 200 ч) Итого:	231,48 185,19 416,67	20/А 20/Б	25/обор 25/обор
39	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 140 000, Б- 90 000) Итого:	9 556,69 6 110,01 15 666,70	20/А 20/Б	25/цех 25/цех
40	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам Итого:	200 049,50 127 900,50 327 950	20/А 20/Б	26 26
41	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - А - Б Итого:	7 091,44 9 024,58 16 116,02	43 43	20/А 20/Б
42	Отгружено ООО ХК "БУЭС" ГП СПБ 50 шт по 14 767 (1,18*14 767=17 425,06; 17 425,06*50=871 253 ) В т. ч. НДС	871 253 132 903	62 90.3	90.1 68
43	Отгружено ООО ХК "БУЭС" ГП КПБ 26 шт по 19 209,32 (1,18*19 209,32=22 666,94; 22 666,94*26=589 341,94) В т. ч. НДС	589 341,94 89 899,62	62 90.3	90.1 68
44	Списывается с/с отгруженной продукции (50*10 416,83+26*14 147,10=888 666,02)	888 666,02	90.2	43
45	Выявлен финансовый результат (Прибыль)	471 219,13	90.9	99

6. Расчет фактической себестоимости единицы продукции

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 98 000 + 565 371,67 - 142 530,23 = 520 841,44

Всего выпущено продукции А: 50

с/с ед. пр.А = 520 841,44 / 50 = 10 416,83

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 52 000 + 396 294,60 - 80 470,02= 367 824,58

Всего выпущено продукции Б: 26

с/с ед. пр.Б =367 824,58 / 26 = 14 147,10

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой.

А: ? откл-я = 10 416,83 - 10 275 = 141,83

Общая ? откл-я = 141,83*50 = 7 091,44

Б: ? откл-я = 14 147,10 - 13 800 = 347,10

Общая ? откл-я = 347,10*26 = 9 024,58

Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца (А- 250 ч, Б- 200 ч)

об.Д25/обор = 416,67

250/450=0,555; 0,555*416,67 = 231,48

200/450=0,444; 0,444*416,67 = 185,19

Затраты общецеховых расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А - 140 000, Б - 90 000). Итого: 230 000

об.Д25/цех. = 15 666,70

140 000/230 000=0,61; 0,61*15 666,70 =9 556,69

90 000/230 000=0,39; 0,39*15 666,70 =6 110,01

Затраты общехозяйственных расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А - 140 000, Б - 90 000) аналогично общецеховым расходам

об.Д26 = 327 950

0,61*327 950 = 200 049,50

0,39*327 950 = 127 950,50

Расчет финансового результата деятельности предприятия

Для определения финансового результата используется данная формула:

Об.К90 - Об.Д90 равно финансовый результат

Об.Д90 = 23922,54 + 51865,17 + 298950 + 132903 + 89899,62 + 888666,02 = = 1 486 206,35

Об.К90 = 156825,54 + 340005 + 871253 + 589341,94 = 1 957 425,48

В результате получается: 471 219,13

7. Аналитические данные

учет баланс счет хозяйственный

Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за ноябрь (линейным способом)

Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Срок полезного использова-ния	Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)	Сумма амортизаций в год (первонач. ст-тъ норму аморт. в год)	Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия	390 000	25	0,04	15 600	1 300
Прочий инвентарь	36 000	10	0,1	3 600	300
Итого по общехоз.ОС	426 000			19 200	1 600
Помещение цеха	700 000	35	0,029	20 000	1 666,67
Итого по общепр. ОС	700 000			20 000	1 666,67
Итого:	1 126 000			39 200	3 266,67

Наименование основных средств	способ начисления амортизации	Первона-чальная стоимость	Амортизация
			Сумма амортизаций в год	Сумма амортиза-ций в месяц
оборудование	по сумме чисел лет СПЭ	25 000	25 000*2/12= 5 000	416,67

Расчет амортизации оборудования по методу списания стоимости по сумме чисел лет СПЭ:

Оборудование введено в 01.01.2007 г., с первоначальной стоимостью 25 000, СПЭ - 4 года.

1 год: ГА = 25 000*4/1+2+3+4 = 10 000 руб., МА = 10 000/12 =

= 833,33 руб.;

2 год: ГА = 25 000*3/1+2+3+4 = 7 500 руб., МА = 7 500/12 = 625 руб.;

3 год: ГА = 25 000*2/1+2+3+4 = 5 000 руб., МА = 5 000/12 = 416,67 руб.;

4 год: 25 000-10 000-7 500-5 000=2 500 руб., МА = 2 500/12 = 208,33 руб.

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ.

№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Директор	26	60 000	7 800	52 200
2.	Заместитель директора	26	50 800	6 604	44 196
3.	Гл. бухгалтер	26	35 000	4 550	30 450
4.	Бухгалтер	26	10 000	1 300	8 700
5.	Инженер		40 700	5 291	35 409
6.	Мастер	26	31 000	4 030	26 970
Итого:			227 500	29 575	197 925
7.	Уборщица	26	2 000	260	1 740
8.	Охранник	26	8 000	1 040	6 960
9.	Водитель	26	10 000	1 300	8 700
Итого:			20 000	2 600	17 400
10.	Сварщик	20	59 000	7 670	51 330
11.	Токарь	20	38 000	4 940	33 060
12.	Токарь	20	38 000	4 940	33 060
13.	Фрезеровщик	20	30 000	3 900	26 100
14.	Технолог	20	25 000	3 250	21 750
15.	Слесарь	20	20 000	2 600	17 400
16.	Слесарь	20	20 000	2 600	17 400
Итого:			230 000	29 900	200 100

Расчетный листок за ноябрь 2009 г.

Директор

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Районный коэффициент(15%)	21	168	52 174 7 826	2. Удержано НДФЛ	7 800
Всего:			60 000	Всего:	7 800
				Выплачено всего:	52 200

Мастер

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Районный коэффициент(15%)	21	168	26956,5 4043,5	3. Удержано НДФЛ	4 030
Всего:			31 000	Всего:	4 030
				Выплачено всего:	26 970

Оборотная ведомость по счету 71 " Расчеты с подотчетными лицами"

Подотчетные лица	Остаток на 01.11.2009 г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.12.2009 г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1. Мастер			1500	1500
Итого			1500	1500	0

Оборотная ведомость по счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Наименования поставщика	Остаток на 01.11.2009 г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.12.2009 г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Бизнес-Гарант"		10 000	10 000			0
ООО "Партнер"		2 500	2 500			0
ООО "ЛЭКС-ХОЛДИНГ"		12 500	80 697,45	68197,45		0
ООО "Регионпроект"		20 000	20 000	27 000		27 000
ООО Фирма "Техпромострой"		5 500	405 500	400 000		0
ООО «Форте-ВД»			17 700	17 700		0
Итого:		50 500	536 397,45	512 897,45		27 000

Оборотная ведомость по счету 10 " Материалы"

Наименование продукции	Ед. измерения	Остаток на 01.11.09	Приход Д	Расход К	Остаток на 01.12.09
		Кол-во	Цена, руб	Сумма, руб.	Кол-во	Цена,- руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб	Сумма, руб.
Саморезы	кг	250	29,60	7400	20	29,60	592	205	29,60	6068	65	29,60	1924
Лента уплотни-тельная	м2	320	47,80	15296				270	47,80	12906	50	47,80	2390
Дюбель-гвозди	шт	195	23,40	4563	43	23,40	1000	125	23,40	2925	113	23,40	2638
Доборные элементы	шт	31	381,35	11821,85	150	381,35	57202,50	180	381,35	68643	1	381,35	381,35
Металл	т				20	16949,15	338983	14	16949	237290,90	6	16949	101692,10
Итого				39080,85			397777,50			327832,90			109025,45

Оборотная ведомость по счету 43 "Готовая продукция"

Наимено-вание продук- ции	Ед. изм-я	Факт. с/с, руб.	Остаток на 01.11.2009 г.	Приход Д	Расход К	Остаток на 01.12.2009 г.
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Стеновая Панель Базальт (СПБ)	шт	10 250	9	92 250	50	520 841,44	59	613 091,44	0	0
Кровельная Панель Базальт (КПБ)	шт	13 780	15	206 700	26	367 824,58	41	574 524,58	0	0
Итого:				298 950		888 666,02		1 187 616,02	0	0

Оборотная ведомость по счету 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"

Наименования покупателя	Остаток на 01.11.2009 г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.12.2009 г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "УралНефтеХимМаш"	150 300		496 830,54	150 300	496 830,54
ООО ХК "БУЭС"	59 725		1 460 594,94	59 725	1 460 594,94
Итого:	210 025		1 957 425,48	210 025	1 957 425,48

8. Счета синтетического учета (Главная книга)

01 « Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
Сн = 196108,3
11) 15000 ОбД.= 15000
Ск =211108,30

Д	К
	Сн= 3891,7
	34) 1600 1666,70 416,67 ОбК.=3683,37
	Ск=7575,07

08 «Вложения во внеоборотные активы» 10/ дюб «Материалы»

Д	К
Сн = 4563
26) 1000 ОбД.=1000	29) 1170 30) 1755 ОбК=2925
Ск =2638

Д	К
Сн =0
10) 15000 ОбД=15000	11) 15000 ОбК=15000
Ск =0

9. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
1	196108,30		15000,00		211108,30
2		3891,70		3683,37		7575,07
8			15000,00	15000,00
10/дюб	4563,00		1000,00	2925,00	2638,00
10/лент	15296,00			12906,00	2390,00
10/доб	11821,85		57202,50	68643,00	381,35
10/мет			338983,00	237290,90	101692,10
10/сам	7400,00		592,00	6068,00	1924,00
19	7703,39		74119,95	81823,34
20/А	98000,00		565371,67	520841,44	142530,23
20/Б	52000,00		396294,60	367824,58	80470,02
25/обор			416,67	416,67
25/цех			15666,70	15666,70
26			327950,00	327950,00
43	298950,00		888666,02	1187616,02
50	2700,00		415925,00	418625,00
51	940000,00		211725,00	1143547,45	8177,55
60		50500,00	536397,45	512897,45		27000,00
62	210025,00		1957425,48	210025,00	1957425,48
68		15200,00	143898,34	360665,33		231966,99
69		8450,00	124150,00	124150,00		8450,00
70			477500,00	477500,00
71			1500,00	1500,00
76		4000,00	4000,00
80		500000,00				500000,00
82		100000,00				100000,00
84		1162525,84				1162525,84
90			1957425,48	1957425,48
99				471219,13		471219,13
Итого:	1844567,54	1844567,54	8526209,86	8526209,86	2508737,03	2508737,03

10. Баланс на конец

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Основные средства (01)	211 108,30	Износ основных средств (02)	7 575,07
		Уставной капитал (80)	500 000
Оборотные активы	Резервный капитал (82)	100 000
Материалы (10)	109 025,45	Нераспределенная прибыль (84)	1 162 525,84
Основное производство (20)	223 000,25	Долгосрочные обязательства
		Краткосрочные обязательства
Расчетный счет (51)	8 177,55	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	27 000
Валютные счета (52)		Задолженность перед бюджетом (68)	231 966,99
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	1 957 425,48	Задолженность по соц. страхованию (69)	8 450
		Прибыли и убытки (99)	471 219,13
Баланс:	2 508 737,03	Баланс:	2 508 737,03

11. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности (без НДС)	010	1 658 835
Себестоимость оказанных услуг	020	1 187 616
Валовая прибыль	030	471 219
Коммерческие расходы	040	(-)
Управленческие расходы	050	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	060	471 219
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	070	-
Проценты к уплате	080	(-)
Доходы от участия в других организациях	090	-
Прочие доходы	100	-
Прочие расходы	110	(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	471 219
Отложенные налоговые активы		-
Отложенные налоговые обязательства		-
Текущий налог на прибыль	150	113 093
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	160	358 126
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2007.

2. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001.

3. Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2000.

4. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:Бератор,2003.

5. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.; ИНФРА-М,2006.

6. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт: Практикум: Учебное пособие.- 2-е изд. испр. и доп.- М: ФОРУМ: ИНФРА-М,2005.

Размещено на Allbest.ru