Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет ценных бумаг

Учет ценных бумаг

Содержание ценных бумаг, общая характеристика их видов, порядок передачи и использования. Сущность акции и облигации, их реквизиты, права собственников и бухгалтерский учет. Предназначение сберегательных сертификатов, операции вексельного обращения.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.02.2011
Размер файла 444,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Учет ценных бумаг

1.1 Экономическое содержание ценных бумаг

1.2 Виды ценных бумаг

1.3 Акция

1.4 Облигация

1.5 Сберегательные сертификаты

1.6 Учет векселей

1.7 Синтетический учет ценных бумаг

2. Практическая часть

Вывод

Список литературы

Введение

Переход к рыночной экономике в Украине тесно связан с процессом реформирования собственности, сопровождением структурной перестройки экономики, механизма современного предприятия, формирования развитой инфраструктуры финансового рынка, который обеспечивал бы свободный оборот средств в форме ценных бумаг.

Указом Президента Украины №142/97 от 14.02.97 г. утверждено Положение о государственных комиссиях по ценным бумагам и фондовому рынку, значительно расширяющее полномочия Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

Ценные бумаги отличаются закрепленными в них правами и обязательствами покупателя ценной бумаги (инвестора) и того кто выпускает ценную бумагу (эмитента).

Ценные бумаги, находящиеся на предприятии, хранятся в его кассе в установленном порядке.

1. Учет ценных бумаг

1.1 Экономическое содержание ценных бумаг

Законодательная база.

1. Закон Украины «О ценных бумагах и Фондовой бирже» №1202-12 от 18.06.91 г.

Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины О ценных бумагах и фондовой бирже» от 09.07.96 г.

Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 ВР от 03.04.97 г.

Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/ 97 - от 22.05.97 г.

5. Положение «О переводном и простом векселях».

6. Положение о приобретении, реализации и аннулировании акционерным обществами собственных акций №42 от 19.04.2000 г.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы, свидетельствующие о праве собственности его владельца на определенную сумму денег или конкретные имущественные ценности. На рынке ценные бумаги могут самостоятельно обращаться и быть объектом купли-продажи или иных сделок, служить источником получения дохода.

1.2 Виды ценных бумаг

К ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя, приватизационные бумаги.

Ценные бумаги представляют собой засвидетельствованное право владения денежными документами, определяющее взаимоотношение между юридическим лицом, выпустившим эти документы от своего имени, и их собственником, и предусматривает, как правило выплату доходов в виде дивидендов в соответствии со внесенной суммой на развитие производства, а также передачу денежных прав другим лицам.

Рисунок 1.1 - Виды ценных бумаг и их фондовый рынок

Рисунок 1.2 - Передача и использование ценных бумаг

Рисунок 1.3 - Типы операций с ценными бумагами

1.3 Акция

Акция - это бессрочная ценная бумага без определения срока обращения, удостоверяющая внесение определенного пая в Уставной фонд акционерного общества, дающая право на участие в управлении им и на получение части прибыли в форме дивидендов, а также на участие в разделе имущества в случае ликвидации общества (компании). Возврата вложенных средств акция не гарантирует, она не может быть предъявлена предприятию с целью возвращения средств. Если акционер не удовлетворен доходами, он может продать акции по рыночной стоимости.

На акции указана ее номинальная стоимость, а продажная цена называется ее курсом.

Акции могут быть именными и на предъявителя, привилегированными и простыми.

Привилегированная акция дает собственнику преимущественное право на получение дивидендов, на приоритетное участие в разделе имущества АО в случае его ликвидации, на фиксированный в процентах к номинальной стоимости ежегодно выплачиваемый дивиденд.

Держатель привилегированной акции не владеет правом в участии управлении, если это не оговорено в уставе АО.

Контрольный пакет акций - это количество акций, принадлежащих одному акционеру, или часть акций в общем их количестве.

Акция неделима.

Реквизиты акций: фирменное наименование предприятия выпустившего акцию, его место нахождения, наименование ценной бумаги - «акция», ее порядковый номер, дата выпуска, категория акций, ее номинальная стоимость, имя держателя, срок выплаты дивидендов; подпись руководителя предприятия или другого уполномоченного на это лица.

Выпуск акций акционерного общества осуществляется в размере его Уставного фонда на день выпуска акций или на всю стоимость имущества государственного предприятия.

Дополнительный выпуск акций акционерным обществом возможен в случае, когда все ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости не ниже номинальной.

Регистрация выпуска акций открытых акционерных обществ в процессе приватизации и информации об их выпуске осуществляется:

- Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, если сумма выпуска равна или превышает 21,5 млн. гривен;

- территориальным отделениями Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, если сумма выпуска ценных бумаг не превышает 21,5 млн. гривен.

Акция передается акционерным обществом в собственность акционеру после полной оплаты ее стоимости.

Сертификат акций подтверждает долевое участие акционеров в Уставном капитале акционерного общества и подтверждает членство в нем, а также распределение имущества при его ликвидации.

Владение сертификатом акции дает право собственнику на получение части прибыли в виде дивидендов.

1. Общие положения.

Положение о приобретении, реализации и аннулировании акционерными обществами собственных акций определяет требования к порядку приобретения, реализации и аннулирования открытыми и закрытыми акционерными обществами собственных акций.

Акции, приобретенные обществом, должны быть реализованы или аннулированы в срок не более одного года с момента их приобретения.

2. Приобретение обществом собственных акций.

Общество имеет право приобретать у акционеров (с их согласия) оплаченные ими акции для последующей перепродажи, распространение среди своих работников или аннулирования.

Цена приобретения акций устанавливается в решении о приобретении акций органом управления обществом.

Срок оплаты акций определяется в решении о приобретении акций органом управления общества, уполномоченным принимать соответствующее решение.

3. Реализация обществом собственных акций.

Реализация обществом приобретенных акций осуществляется путем их перепродажи или распространения среди членов общества.

Реализация приобретенных акций осуществляется на основании решения уполномоченного органа управления общества.

В решении о реализации акций должны быть определены способ, порядок и условие реализации обществом приобретенных акций.

4. Аннулирование обществом собственных акций.

После выкупа акций аннулирование обществом приобретенных акций осуществляется на основании решений общего собрания акционеров об уменьшении Уставного капитала путем уменьшения количества акций существующей номинальной стоимости.

Аннулирование акций осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Лица, желающие приобрести акции, должны внести на счет учредителей не менее 10% стоимости акций, на которые они подписались, после чего учредители дают им письменное обязательство о продаже соответствующего количества акций.

Если к окончанию срока открытой подписки (6 месяцев) не удалось покрыть 60% акций, акционерное общество считается не учрежденным.

Процесс реализации или аннулирование акций составляет не более 1 года после регистрации акционерного общества.

Акционер имеет право:

- принимать участие в собрании акционеров общества лично или через представителя либо делегировать свои права правлению;

- продавать, обменивать акции на другое имущество, передавать их третьему лицу, дарить или передавать в наследство;

- реализовывать собственные акции на фондовом рынке по рыночной цене.

Уполномоченный орган управления обществом - общее собрание акционеров, если уставом не передан вопрос приобретения акций в компетенцию другого органа управления.

Каждый акционер, если уполномоченным органом общества принято решение о выпуске акций, имеет право реализовать указанные акции, а общества обязано приобрести их.

Учредительное собрание акционерного общества созывается не позднее двух месяцев после завершения подписки на акции.

Налогообложение подоходным налогом при продаже акций.

Закон Украины « О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» №539-Х1У от 23.03.99 г. определил, что не облагаются подоходным налогом только те доходы от продажи акций и других корпоративных прав, которые были получены гражданами в процессе приватизации государственного имущества.

Порядок осуществления дополнительного выпуска акций акционерными обществами утвержден приказом Министерства финансов Украины №16 от 31.01.95 г.

Если все акции общества находятся в государственной собственности, решение о дополнительном выпуске акций принимается соответствующим государственным органом приватизации.

Учет расчетов с акционерами, работающими на предприятии, которые владеют акциями, следует ввести на счете №67 «Расчетов с участниками», который предназначен для обобщения информации о расчетах и распределении прибыли (дивидендов).

Аналитический учет ведется по каждому учредителю и участнику и по видам выплат.

Дивиденды - это платеж, осуществляемый юридическим лицом в пользу собственников корпоративных прав эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части его прибыли.

Сумма дивидендов определяется как результат от умножении массы дивиденда на удельный вес государственного имущества, переданного в Уставной капитал, то есть внесенный Уставной капитал.

При выплате дивидендов товарно-материальными ценностями налоговые обязательства по НДС начисляются в полном объеме в соответствии со ст. 4 Закона №168/97 - ВР.

Таблица 1.1 - Корреспонденция счетов по учету ценных бумаг

№ п/п

Название операции

По Плану счетов с 01.01.2000 г.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.

Расходы, связанные с выпуском акций предприятия (приобретение бланков ценных бумаг, уплата комиссионных вознаграждений, распространение акций и др.), осуществляются за счет средств предприятия

952

311

2.

На всю сумму подписки на акции при образовании акционерного предприятия осуществлена подписка на акции (номинальная стоимость)

46

40

3.

Осуществлена подписка на акции на сумму эмиссионного дохода

46

421
1.4 Облигация

Облигации - это ценные бумаги, удостоверяющие внесение их собственником денежных средств и подтверждающее обязательства о возмещении ему номинальной собственности в предусмотренной ими срок с выплатой фиксированного процента.

В отличие от акции облигация не дает ее собственнику права на участие в управлении АО.

Облигации выпускаются государственными, арендными, коллективными и др. предприятиями.

Акционерным обществом выпускаются облигации на сумму, не превышающую 25% уставного капитала. Условия выпуска и контроль за их выпуском осуществляет Министерство финансов Украины.

Выплата процентов по облигациям предприятий осуществляется ежегодно.

Учет бланков акций и облигаций.

Бланки акций и облигаций предприятия хранят и учитывают как бланки строгой отчетности в установленном порядке. На все бланки ценных бумаг, хранящиеся на предприятии составляют списки, в которых указывают вид ценных бумаг, номер, серию, номинальную стоимость и срок погашения. При погашении ценных бумаг в списке делают отметку о дате выписки бланка или другого документа, на основании которого оприходованы средства.

Бухгалтерский учет бланков акций и облигаций предприятия ведут на забалансовом счете №08 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости.

Аналитический учет бланков акций и облигаций предприятия ведут также на счете №08 по их видам и местам хранения.

Таблица 1.2 - Корреспонденция счетов по учету операций с

облигациями

№ п/п

Название операции

По Плану счетов с 01.01.2000 г.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.

Выпущены облигации с премией на срок более одного года:

-номинальная стоимость

311

521

-премия по облигациям

311

522

2.

Начислены проценты по облигациям, выпущенным с премией:

-сумма процентов (при 4, 23%)

952

684

-амортизация премии (25%)

952

684

3.

Выпущены облигации с дисконтом на срок более одного года:

-получены денежные средства

311

521

-дисконт по облигациям

523

521

1.5 Сберегательные сертификаты

В соответствии со ст. 18 Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» №1202 - 12 от 18.06.2001 г. сберегательные сертификаты - это письменное свидетельство кредитного учреждения (банка) о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по окончании установленного срока депозита и процентов по нему.

Сберегательные сертификаты выдаются банком под определенный договором процент на определенный срок или до востребования.

При приобретении сберегательного сертификата владелец поучает право на:

доход при погашении сертификата за предоставление средств банку;

возврат вложенных денег по окончании срока займа;

досрочный возврат вложенных денежных средств, если это обусловлено при выдаче сертификата;

передачу сертификата другому лицу, если сертификат выдан на предъявителя.

Выдаются сберегательные сертификаты как именные, так и на предъявителя. Именные сертификаты обороту не подлежат, а их продажа (отчуждение другим способом) является недействительной.

Сберегательные сертификаты содержат следующие реквизиты:

наименование ценной бумаги - «сертификат»;

наименование кредитного учреждения, выпустившего сертификат, его место нахождения;

порядковый номер;

дату выпуска;

сумму депозита;

срок изъятия вклада (для срочных сертификатов);

наименование владельца (для именных сертификатов), внесшего депозит и являющегося держателем сертификата;

подпись руководителя банка или другого уполномоченного лица.

Сберегательные сертификаты банка предназначены для хранения денежных средств населения, могут свободно продаваться и приниматься к оплате.

Доходы от именных сертификатов освобождаются от налогообложения, а доходы от неименных сертификатов подлежат налогообложению.

С доходов от неименных сертификатов удерживаются подоходный налог у источника выплаты в размере 20%.

Таблица 1.3 - Корреспонденция счетов по учету операций со

сберегательными сертификатами

№ п/п

Название операции

По Плану счетов с 01.01.2000 г.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.

Оплата приобретенного депозитного сертификата на сумму 20000 грн. На 3 мес. под 30% годовых

351

311

2.

Начислены проценты по сберегательным сертификатам:

(0,3 х 20000 х 3 мес. / 12 =1500 грн.)

373

732

3.

Погашена стоимость сберегательного сертификата в сумме 20000 грн.

311

351

4.

Получены начисленные проценты по сберегательному сертификату в сумме 1500 грн.

311

373

1.6 Учет векселей

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя выплатить до наступления срока определенную сумму средств владельцу векселя.

Векселедателями могут выступать только юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые признаются такими в соответствии с действующим законодательством Украины.

Векселя могут выдаваться лишь для оплаты за поставленную продукцию, выполнение работы и предоставленные услуги.

Банк, авансирующий клиенту средства при учете векселей, удерживают с него плату - учетный процент (дисконт). Банк скупает векселя до окончания срока их действия.

Передаточная надпись на векселе, удостоверяющая переход прав по данному документу от одного лица к другому называется индоссаментом.

Выпускается 2 вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель не обусловливает обязательство векселедателя выплатить к следующему сроку определенную сумму средств держателя векселя.

Простой вексель содержит следующие реквизиты:

наименование - «вексель»;

простые и ничем не обусловленные обещания выплатить определенную сумму;

указание срока платежа;

указание места, где должен осуществляться платеж;

наименование того, кому или по чьему приказу должен быть осуществлен платеж;

указание даты и места составления векселя;

подпись векселедателя.

Переводной вексель - это письменный приказ векселедержателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), о выплате указанной в векселе суммы средств третьему лицу - первому держателю векселя (ремитенту).

Переводной вексель содержит следующие реквизиты:

наименование - «вексель»;

указание срока платежа;

подпись векселедателя

простые и ничем не обусловленные обещания выплатить определенную сумму;

наименование плательщика.

Если в документе отсутствует хотя бы один из реквизитов указанных выше, то ни простой, ни переводной вексель не имеет силы, за исключением следующих случаев:

1. вексель, в котором не указано место его составления считается подписанным в месте, указанном рядом с наименованием векселедателя;

2. вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий к оплате по предъявлению.

Векселя применяются в случаях, когда необходимо произвести отсрочку платежа или когда есть необходимость оперативно провести финансовую операцию.

Любой переводной вексель может быть передан путем индоссамента, то есть передаваемой надписи на векселе.

Переводной вексель может до наступления срока платежа быть предъявлен векселе получателем для акцепта плательщику по месту его проживания. Акцепт - это согласие плательщика на оплату переводного векселя.

Платеж по переводным векселям может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы через аваль. Аваль - это вексельное поручение, дающее гарантию оплаты векселя.

Учет векселей.

Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную полученными векселями, предприятия учитывает на счете №34 «Краткосрочные векселя полученные». Аналитический учет на счете №34 ведут по каждому полученному векселю.

Таблица 1.4 - Порядок применения и ставка государственной пошлины по операциям вексельного обращения

№ п/п

Хозяйственные операции

Ставки госпошлины и ссылка на документ, которым устанавливается ее извлечение

1

2

3

1.

Приобретение бланка векселя

10% от необлагаемого минимума дохода граждан (1,70 грн.)

2.

Получение векселя в обеспечение дебиторской задолженности (вексель выдан должником - юридическим лицом как письменное долговое обязательство на указанную сумму средств для оплаты за поставленную продукцию, выполнение работы, предоставленные услуги, дающие его собственнику право требовать эту сумму в указанный срок

Не начисляется

3.

Продажа ранее полученного векселя другим юридическим лицом

0,2% продажной стоимости

4.

Обмен ценных бумаг (каждый из тех, кто берет участие в обмене, является продавцом того имущества, которое сам дает в обмен, и покупателем имущества, которое он получает)

0,2% каждой из сторон от цены (своих) ценных бумаг, подлежащих обмену

1.7 Синтетический учет ценных бумаг

Синтетический учет ценных бумаг ведется на счете 34 и 62.

Бухгалтерский учет бланков ценных бумаг предприятий ведется на забалансовом счете 004 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости на основании соответствующих приходно-расходных документов. Списание этих бланков производится одновременно с записями по реализации ценных бумаг.

На счете 95 «Другие заемные средства» отражаются операции движения заемных средств, полученных предприятиями в результате выпуска акций и облигаций предприятий. Счет 95 «Другие заемные средства», имеет 2 субсчета:

субсчет 1 «Краткосрочные заемные средства», который используется для учета средств привлеченных на срок до одного года;

субсчет 2 «Долгосрочные заемные средства» - на срок более одного года;

субсчет 5 «Приватизационные бумаги».

Аналитический учет по счету 95 ведется по видам выпущенных ценных бумаг, заимодавцам и срокам погашения займов.

На счете 82 «Использование заемных средств» открываются два субсчета: субсчет 1 «Использование кредитов банка» и субсчет 2 «Использование других заемных средств». На субсчете 2 счета 82 учитываются суммы денежных средств, временно привлеченных предприятием в виде дополнительных финансовых ресурсов, которые погашены или выкуплены за счет трудового коллектива.

Учет приобретенных предприятием акций и облигаций других предприятий и организаций ведется на счете 58 «Долгосрочные финансовые вложения».

Начисление дивидендов по акциям и процентов по облигациям предприятия отражаются следующими бухгалтерскими записями: дебет счета 87 «Фонды экономического стимулирования» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисление дивидендов по акциям предприятия и процентов по облигациям предприятия, приобретенным юридическими лицами, отражается бухгалтерской записью: дебет счета 87 «Фонды экономического стимулирования» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и при перечислении делается запись дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 51 «Расчетный счет». Получение дивидендов по ценным бумагам предприятия отражают бухгалтерской записью: дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

Синтетический учет по счетам 56, 58, 59 ведется в журнале-ордере №3 при сокращенной журнально-ордерной форме в журнале-ордере №01, по счету 95 в журнале-ордере 15 и 07, по счетам 62, 66, 82 - в журнале-ордере 8 и 03.

При упрощенной форме бухгалтерского учета по счетам 02, 50, 51, 52, 80, 90-форму В-5.

Ведомость по форме №В-4 применяется малыми предприятиями для учета средств и фондов, учет которых ведется на следующих бухгалтерских счетах: 02 «Износ (амортизация) основных средств», 50 «касса», 52 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 80 «Прибыли и убытки», 85 «Уставной фонд».

Ведомость №В-5 используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих учета с нарастающих итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам: 55 «Прочие счета в банках», 58 «Долгосрочные финансовые вложения», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по страхованию», 88 «Фонды специального назначения», 90 «Кредиты и другие заемные средства».

2. Практическая часть

ценная бумага учет акция облигация

Основные задания практической работы:

На основании данных хозяйственных операций на предприятии "Керамик" за 02.2009 г. необходимо:

Составить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций за 01.02.2009 г.;

Самостоятельно заполнить ПКО №10, 11, 12, ВКО №10, 11, 12, платежное поручение №15 от 06.02.2009 г., составить отчет кассира за каждый день февраля 2009 г.;

Открыть синтетические счета, разнести в них сальдо на начало месяца (таблица 1), сделать записи по суммам хозяйственных операций за февраль 2009 г., подсчитать обороты за дебетом и кредитом счетов, сальдо на конец месяца. Составить оборотно-сальдовую ведомость за 02.200_ г.

Составить журнал-ордер 1.1, ведомость 1.1, журнал ордер 1.2., ведомость 1.2.

На основании данных оборотно-сальдовую ведомости за 02.2009 г. заполнить форму №1 "Баланс", форму №2 "Отчет о финансовых результатах".

Исходные данные:

Предприятие "Керамик" занимается выпуском керамической посуды.

Юридический адрес и реквизиты предприятия:

ООО "Керамик", 87500 г. Мариуполь

Пр-т Ленина, 83.

Тел.(0629) 31-17-34, факс (0629) 53-03-09

Расчетный счет 26383978910113 в МФ Укрсоцбанк в г Мариуполь

МФО 834019, ЕДРПОУ 02090913

Свид-во №38357695

ИНН №342700026058

Руководитель предприятия: Иванов В.Н.

Главный бухгалтер: Сопина Е.Н.

Кассир: Минц Р.Ф.

Таблица 2.1 - Начальное состояние счетов предприятия "Керамик" на

01.02.2009 г.

Актив

Статьи баланса

Код строки

Сумма (грн.)

Основные средства:

Остаточная стоимость

030

63000

Первичная стоимость

031

75000

Износ

032

12000

Производственные запасы:

Материалы

100

45000

Топливо

100

21000

Зап. части

100

9000

Незавершенное производство

120

13500

Готовая продукция

130

18000

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

Первичная стоимость

161

12000

Дебиторская задолженность за расчетами:

Расчеты по претензиям

210

3000

Расчеты по возмещению причиненных убытков

210

1500

Денежные средства и их эквиваленты:

Касса

230

3500

Расчетный счет

230

255000

Вместе по активу:

444500

Пассив

Статьи баланса

Код строки

Сумма (грн.)

Уставный капитал

300

300000

Резервный капитал

340

75000

Нераспределенная прибыль

350

30000

Краткосрочные кредиты банков

500

15000

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

17500

Текущие обязательства за расчетами:

Расчеты по оплате труда

580

7000

Вместе по пассиву:

444500
Таблица 2.2 - Хозяйственные операции за 02.2009 г.

№ п/п

Документ и содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма (грн.)

1.
ПКО 10 от 01.02.2009 г., выписка с расчетного счета, отчет кассира

В кассу предприятия получены средства по чеку №963269 на выплату заработной платы за 01.2009 г.

301

311

1515

2.

РКО 10 от 01.02.2009 г., отчет кассира Из кассы предприятия выплачена заработная плата за 01.2009 г.

661

301

1515

3.
ПКО 11 от 02.02.2009 г., выписка с расчетного счета, отчет кассира

В кассу предприятия получены средства по чеку №963270 на командировочные расходы

301

311

3015

4.
РКО 11 от 02.02.2009 г., отчет кассира
Из кассы предприятия выданы средства в подотчет на командировку инженеру Истратову О.Г.

Паспортные данные: ВЕ 169825 Приморским РВ Мариупольского ГУ УМВД Украины в Дон. обл. 19.05.2000 г.

372

301

2315

5.
РКО 12 от 02.02.2009 г., отчет кассира
Из кассы предприятия выданы средства в подотчет на командировку менеджеру по сбыту продукции Немченко А.Л.

Паспортные данные: ВА 258215 Приморским РВ Мариупольского ГУ УМВД Украины в Дон. обл. 29.06.2001 г.

372

301

700

6.

Выписка банка за 05.02.2009 г. С расчетного счета предприятия погашена краткосрочная ссуда банка

601

311

15000

7.
Выписка банка за 06.02.2009 г.
С расчетного счета предприятия платежным поручением 15 за 06.02. 2009 г. оплачен счет №4 от 15.01.2009 г. согласно договора №3 от 03.01.2007 г. ООО “СТЕП” за ранее поставленные материалы

Юридические реквизиты ООО “СТЕП”: Расчетный счет 263695693825 в МФ БИГЕНЕРГИЯ в г. Мариуполь МФО 841963, ЕДРПОУ 06090239

631

311

17500

8.

Лимитно-заборная карта №2 от 07.02.2009 г. Отпущено топливо в основное производство

231

203

3000

9.
РКО 13 от 07.02.2009 г., отчет кассира, выписка банка

Из кассы предприятия выданы средства в подотчет главному бухгалтеру Сопиной Е.Н. на хозяйственные расходы

372

301

215

10.
Авансовый отчет №3 от 07.02.2009 г.

Списана с главного бухгалтера Сопиной Е.Н. на основании авансового отчета №3 от 07.02.2009 г. и приложенных первичных документов сумма, направленная на приобретение почтовых марок

331

372

215

11.1.
08.02.2009 г. Платежное требование-поручение №12 от 08.02.2009 г.

Поступил к оплате счет №12 от ООО “Стройматериалы” за МБП (грабли 20 шт. по цене 10,80 грн. за 1 ед.), принятые по накладной №12 от 08.02.2009 г.

221

631

180

11.2.

Отражена сумма налогового кредита по НДС по операции 11.1

641

631

36

12.

Выписка банка за 12.02.2009 г. Платежным требованием-поручением №12 от 08.02.2009 г. оплачен счет ООО “Стройматериалы” за ранее поставленные МБП

631

311

216

13.

Выписка банка за 13.02.2009 г. На расчетный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка

311

601

8000

14.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г. Начислена заработная плата за 02.2009 г.:
а) работникам основного производства;
б) работникам административного назначения;

в) работникам, связанных со сбытом продукции.
23
92

93
661
661

661
8000
6000

2000

15.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г. Произведены начисления на заработную плату в Пенсионный Фонд за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работникам, связанных со сбытом продукции.
23
92

93
651
651

651
2656
1992

664

16.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г. Произведены начисления на заработную плату в Фонд Социального страхования по временной нетрудоспособности за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работникам, связанных со сбытом продукции.
23
92

93
652
652

652
120
90

30

17.
РПВ №3, №4 от в 21.02.2009 г.
Произведены начисления на заработную плату в Фонд Социального страхования на случай безработицы за 02.2009 г:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работникам, связанных со сбытом продукции.
23
92

93
653
653

653
104
78

26

18.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г. Произведены удержания из заработной платы в Пенсионный Фонд за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работников, связанных со сбытом продукции.
661
661

661
651
651

651
200
150

50

19.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г. Произведены удержания из заработной платы в Фонд Социального страхования из временной нетрудоспособности за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работников, связанных со сбытом продукции.
661
661

661
652
652

652
80
60

20

20.
РПВ №3, №4 от 21.02.2009 г.
Произведены удержания из заработной платы в Фонд Социального страхования на случай безработицы за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
б) работников административного назначения;

в) работников, связанных со сбытом продукции.
661
661

661
653
653

653
40
30

10

21.
РПВ №3, №4 от в 21.02.2009 г.
Произведены удержания налога с доходов физических лиц из заработной платы за 02.2009 г.:
а) работников основного производства;
в) работников административного назначения;

в) работников, связанных со сбытом продукции.
661
661

661
641
641

641
1200
900

300

22.
Выписка банка за 21.02.2009 г. Перечислены с расчетного счета суммы налогов, начисленные в 02.2009 г.:
- в Пенсионный фонд;
- в Фонд социального страхования;
- в Фонд социального страхования на случай безработицы;

- в бюджет по расчетам по налогу с доходов физических лиц.
651
652
653

641
311
311
311

311
5712
400
288

2400

23.
ПКО 12 от 22.02.2009 г., отчет кассира

В кассу предприятия внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм от инженера Истратова О.Г.

301

372

15

24.
Авансовый отчет 4 от 22.02.2009 г.

Списана с инженера Истратова О.Г. на административные расходы на основании авансового отчета №4 от 22.02.2009 г. и приложенных оправдательных документов сумма командировочных расходов

92

372

2300

25.
Авансовый отчет 5 от 23.02.2009 г.

Списана с менеджера по сбыту продукции Немченко А.Л. на расходы по сбыту продукции на основании авансового отчета №5 от 23.02.2009 г. и приложенных оправдательных документов сумма командировочных расходов

93

372

700

26.
Расчет амортизации основных средств за 02.2009 г. Начислен износ на основные средства, которые находятся:
а) в цехах производственного назначения;

б) в заводоуправлении.
23

92
131

131
1400

800

27.
Сдаточная накладная №5 от 27.02.2009 г.

Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости

26

23

16000

28.1.

Счет-фактура №2 от 27.02.2009 г. Отгружена продукция покупателям

36

70

40000

28.2.

Отражено налоговое обязательство по НДС по отгруженной продукции

70

64

6667

29.
27.02.2009 г. Накопительная ведомость по отгрузке

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

901

26

16000

30.

Выписка банка за 27.02.2009 г. Перечислено налоговое обязательство по НДС по отгруженной продукции в бюджет

641

311

6667

31.

Выписка банка за 28.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за ранее отгруженную продукцию

311

36

36000

32.

28.02.2009 г. Списана на финансовый результат фактическая себестоимость реализованной продукции

79

90

16000

33.

28.02.2009 г. Списаны на финансовый результат административные расходы

79

92

11260

34.

28.02.2009 г. Списаны на финансовый результат затраты на сбыт продукции

79

93

3420

35.

28.02.2009 г. Списан на финансовый результат доход от реализованной продукции

70

79

33333

36.

28.02.2009 г. Начислен налог на прибыль за 02.2009 г.

98

641

663

37.

28.02.2009 г. Списан на финансовые результаты начисленный налог на прибыль

79

98

663

38.

28.02.2009 г. С расчетного счета предприятия платежным поручением 16 от 28.02.2009 г. перечислен начисленный налог на прибыль в бюджет за 02.2009 г.

641

311

663

39.

28.02.2009 г. Списан финансовый результат на нераспределенную прибыль отчетного периода

79

44

1900
Синтетические счета за 02.200 _ г.
Счет №10 “Основные средства”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

75000

Оборот

0

Оборот

Остаток

75000

Остаток
Счет №13 “Износ необоротных активов”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

23

92

-

12000

1400

800

Оборот

Оборот

1400

800

2200

Остаток

Остаток

14200
Счет №20 “Производственные запасы”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

23

75000

-

3000

Оборот

0

Оборот

3000

3000

Остаток

75000

Остаток
Счет №22 “МБП”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

63

Остаток

-

180

-

Оборот

180

180

Оборот

Остаток

180

Остаток
Счет №23 “Производство”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

203

661

651

652

131

653

Остаток

26

13500

3000

8000

2656

120

1400

104

-

16000

Оборот

3000

8000

2656

120

1400

104

15280

Оборот

16000

16000

Остаток

12780

Остаток
Счет №26 “Готовая продукция”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

23

Остаток

901

18000

16000

-

16000

Оборот

16000

16000

Оборот

16000

16000

Остаток

18000

Остаток
Счет №30 “Касса”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

311

372

Остаток

661

372

372

3500

1515

15

-

1515

2315

700

3015

215

Оборот

4530

15

4545

Оборот

1515

2530

700

4745

Остаток

3300

Остаток
Счет №31 “Счета в национальной валюте”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

601

36

Остаток

301

601

63

651

641

255000

8000

36000

-

1515

15000

17500

5712

6667

3015

216

400

663

288

2400

Оборот

8000

36000

44000

Оборот

4530

15000

17716

6400

9730

53376

Остаток

245624

Остаток
Счет №33 “Прочие средства”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

372

Остаток

-

215

-

Оборот

215

215

Оборот

Остаток

215

Остаток
Счет №361 “Расчеты с отечественными покупателями”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

701

Остаток

311

12000

40000

-

36000

Оборот

40000

40000

Оборот

36000

36000

Остаток

16000

Остаток
Счет №372 “Расчеты с подотчетными лицами“

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

301

301

Остаток

33

301

93

92

-

700

2315

-

215

15

700

2300

215

Оборот

915

2315

3230

Оборот

215

15

700

2300

3230

Остаток

Остаток
Счет №374 “Расчеты по претензиям”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

3000

Оборот

0

Оборот

Остаток

3000

Остаток
Счет №375 “Расчеты по возмещению причиненных убытков”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

1500

Оборот

0

Оборот

Остаток

1500

Остаток
Счет №40 “Уставный капитал”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

-

300000

Оборот

Оборот

0

Остаток

Остаток

300000
Счет №43 “Резервный фонд”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

-

75000

Оборот

Оборот

0

Остаток

Остаток

75000
Счет №441 “Прибыль нераспределенная”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

Остаток

79

-

30000

1990

Оборот

Оборот

1990

1990

Остаток

Остаток

31990
Счет №601 “Краткосрочная ссуда банка”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

311

Остаток

311

-

15000

15000

8000

Оборот

15000

15000

Оборот

8000

8000

Остаток

Остаток

8000
Счет №631 “Расчеты с отечественными поставщиками”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

311

Остаток

22

641

-

17500

17500

180

36

216

Оборот

17716

17716

Оборот

180

36

216

Остаток

Остаток

0
Счет №64 “Расчеты по налогам и платежам”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

63

311

311

Остаток

661

98

701

-

36

2400

663

-

2400

663

6667

6667

Оборот

36

9067

663

9766

Оборот

2400

663

6667

9730

Остаток

36

Остаток
Счет №65 “Расчеты по страхованию”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

311

Остаток

23

92

93

661

-

6400

-

2880

2160

720

640

Оборот

6400

6400

Оборот

2880

2160

720

640

6400

Остаток

0

Остаток

0
Счет №66 “Расчеты по оплате труда”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

301

65

641

Остаток

23

92

93

-

1515

640

2400

7000

8000

6000

2000

Оборот

1515

640

2400

4555

Оборот

8000

6000

2000

16000

Остаток

Остаток

18445
Счет №701 “Доход от реализации”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

641

79

Остаток

36

-

6667

33333

-

40000

Оборот

6667

33333

40000

Оборот

40000

40000

Остаток

0

Остаток

0
Счет №79 “Финансовый результат”

Дебет

По кредиту счетов

Итого по дебету

Кредит

По дебету счетов

Итого по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

26

901

93

92

44

Остаток

70

-

663

16000

3420

11260

1990

-

33333

Оборот

663

16000

3420

11260

1990

33333

Оборот

33333

33333

Остаток

0

Остаток

0
Счет №901 “Себестоимость реализованной продукции”

Дебет

По кредиту счетов
Итого

по дебету

Кредит

По дебету счетов
Итого

по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

26

Остаток

79

-

16000

-

16000

Оборот

16000

16000

Оборот

16000

16000

Остаток

Остаток
Счет №92 “Административные затраты”

Дебет

По кредиту счетов
Итого

по дебету

Кредит

По дебету счетов
Итого

по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

661

651

652

653

372

131

Остаток

79

-

6000

1992

90

78

2300

800

-

11260

Оборот

6000

1992

90

78

2300

800

11260

Оборот

11260

11260

Остаток

0

Остаток

0
Счет №93 “Расходы на сбыт продукции”

Дебет

По кредиту счетов
Итого

по дебету

Кредит

По дебету счетов
Итого

по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

661

651

652

653

372

Остаток

79

-

2000

664

30

26

700

-

3420

Оборот

2000

664

30

26

700

3420

Оборот

3420

3420

Остаток

0

Остаток

0
Счет №981 “Налог на прибыль”

Дебет

По кредиту счетов
Итого

по дебету

Кредит

По дебету счетов
Итого

по кредиту

Дата операции

Дата операции

Остаток

641

Остаток

79

-

663

-

663

Оборот

663

663

Оборот

663

663

Остаток

Остаток

0
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за февраль 2009 г.

№ счета

Сальдо на начало

Оборот за месяц

Сальдо на конец

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

10

75000

-

-

-

75000

-

13

-

12000

-

2200

-

14200

20

75000

-

-

3000

72000

-

22

-

-

180

-

180

-

23

13500

-

15280

16000

12780

-

26

18000

-

16000

16000

18000

-

301

3500

-

4545

4745

3300

-

311

255000

-

44000

53376

245624

-

33

-

-

215

-

215

-

361

12000

-

40000

36000

16000

-

372

-

-

3230

3230

-

-

374

3000

-

-

-

3000

-

375

1500

-

-

-

1500

-

40

-

300000

-

-

-

300000

43

-

75000

-

-

-

75000

441

-

30000

-

1990

-

31990

601

-

15000

15000

8000

-

8000

631

-

17500

17716

216

-

-

641

-

-

9766

9730

36

-

65

-

-

6400

6400

-

-

661

-

7000

4555

16000

-

18445

701

-

-

40000

40000

-

-

79

-

-

33333

33333

-

-

901

-

-

16000

16000

-

-

92

-

-

11260

11260

-

-

93

-

-

3420

3420

-

-

981

-

-

663

663

-

-
Вывод
Выполнив эту курсовую работу на тему «Учет ценных бумаг», можно сделать следующие выводы.

Ценные бумаги представляют собой засвидетельствованное право владения денежными документами, определяющее взаимоотношение между юридическим лицом, выпустившим эти документы от своего имени, и их собственником, и предусматривает, как правило выплату доходов в виде дивидендов в соответствии со внесенной суммой на развитие производства, а также передачу денежных прав другим лицам.

К ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя, приватизационные бумаги.

Синтетический учет ценных бумаг ведется на счете 34 и 62.

Список литературы

1. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємства” №283/97-ВР від 22.05.1997 р.

2. Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” №996-XIV від 16.07.1999 р.

3. Указ президента України „О спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва” №727/98 від 03.07.1998 р.

4. „Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні”, затверджене ухвалою Правління НБУ №72 від 19.02.2001 р.

5. Інструкція №3 „О відкритті банками рахунків в національній і іноземній валюті”, затверджена ухвалою Правління НБУ №121 від 27.05.1996 р.

6. П(с)БО №1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”.

7. П(с)БО №2 „Баланс”.

8. П(с)БО №3 „Звіт про фінансові результати”.

9. П(с)БО №7 „Основні засоби”.

10. П(с)БО №8 „Нематеріальні активи”.

11. П(с)БО №9 „Запаси”.

12. П(с)БО №10 „Дебіторська заборгованість”.

13. П(с)БО №11 „Зобов'язання”.

14. Грабова Н.Н., Добровській В.Н. Бухгалтерський облік у виробничих і торгових підприємствах: Навч. Допомога для студ. Вузів / Під ред. Н.В. Кужельного. - К.: Вид-во А.С.К., 2003. - 624 с.

15. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні (з використанням національних стандартів): Навчальний посібник для студ. Вузів. - 5-е видавництво, доп. і перероб. К.: Вид-во А.С.К., 2003. - 847 с.

16. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів вузів екон. спец. - 7-е видавництво, доп. і перероб. - К.: Вид-во А.С.К., 2005. - 864 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений

    Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.

    курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008

  • Учет ценных бумаг

    Изучение сущности, видов и функций ценных бумаг - документов, удостоверяющих имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении. Правила учета и классификации ценных бумаг по различным основаниям и признакам.

    презентация [748,2 K], добавлен 04.03.2011

  • Бухгалтерский учет ценных бумаг

    Особенности бухгалтерского учета приобретения ценных бумаг. Учет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Приостановление оценки по справедливой стоимости. Прекращение оценки по текущей стоимости. Учет операций с акциями других предприятий.

    реферат [29,2 K], добавлен 04.11.2011

  • Бухгалтерский учет ценных бумаг в организации

    Основные понятия и виды ценных бумаг как объектов бухгалтерского учета. Нормативное регулирование учета ценных бумаг. Документальное оформление бухгалтерского учета ценных бумаг. Отражение информации о ценных бумагах в бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [30,8 K], добавлен 29.12.2014

  • Учет ценных бумаг

    Раскрытие экономической сущности и определение функций ценных бумаг. Классификация и оценка ценных бумаг как объекта бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета ценных бумаг. Особенности учета долговых и долевых ценных бумаг.

    курсовая работа [68,0 K], добавлен 13.04.2014

  • Учет финансовых вложений

    Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы.

    курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.01.2006

  • Приобретение ценных бумаг и их учет

    Понятие и виды ценных бумаг. Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их учет. Учет государственных облигаций. Учет корпоративных облигаций. Учет операций с акциями. Учет векселей. Приобретение векселей. Учет затрат, включаемых в издержки.

    контрольная работа [55,5 K], добавлен 20.03.2007

  • Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

    Особенности учета ценных бумаг в коммерческих банках. Сущность, роль, основные характеристики и виды ценных бумаг, основные корреспонденции счетов. Анализ деятельности КБ "Стройкредитбанк" в области управления и совершенствования учета ценных бумаг.

    дипломная работа [1,3 M], добавлен 26.09.2010

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений

    Общая методика бухгалтерского учета и инвентаризация финансовых вложений. Виды и классификация ценных бумаг. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, собственных акций, долговых ценных бумаг. Налогообложение операций по выплате дивидендов.

    курсовая работа [24,4 K], добавлен 27.01.2014

  • Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

    Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.

    реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены