Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями

Приклади можливих змін у балансі підприємства. Типи господарських операцій. Принципи бухгалтерського обліку як основні засади, на яких здійснюються його функції в мікроекономічному середовищі, тобто для суб'єктів господарської діяльності, їх значення.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык украинский
Дата добавления 01.02.2011
Размер файла 19,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями

Розглянемо приклади можливих змін у балансі

Актив

Сума, грн

Пасив

Сума, грн

Основні засоби

690000

Статутний капітал

800000

Матеріали

150000

Прибуток

50000

Незавершене виробництво

24000

Кредити банків

60000

Каса

1000

Постачальники

40000

Рахунки в банках

85000

Разом

950000

Разом

950000

Операція 1: оприбутковано в касу підприємства одержані в банку з розрахункового рахунку грошові кошти - 15000 грн.

Актив

Сума, грн

Пасив

Сума, грн

Основні засоби

690000

Статутний капітал

800000

Матеріали

150000

Прибуток

50000

Незавершене виробництво

24000

Кредити банків

60000

Каса

16000

Постачальники

40000

Рахунки в банках

70000

Разом

950000

Разом

950000

Унаслідок цієї операції залишок грошових коштів у касі збільшився на 15000 грн, і сума за статтею «Каса» становить 16000 грн. Водночас на рахунках у банку (поточному рахунку в національній валюті) кошти зменшаться на 15000 грн, і за статтею активу «Рахунки в банках» залишок становитиме 70000 грн. Отже, внаслідок господарської операції 1 грошові кошти перемістилися, але їх загальний розмір не змінився. Підсумок балансу також залишився таким самим.

Операція 2: зараховано на збільшення статутного капіталу частку прибутку в розмірі 30000 грн.

Актив

Сума, грн

Пасив

Сума, грн

Основні засоби

690000

Статутний капітал

830000

Матеріали

150000

Прибуток

20000

Незавершене виробництво

24000

Кредити банків

60000

Каса

16000

Постачальники

40000

Рахунки в банках

70000

Разом

950000

Разом

950000

У результаті цієї операції змінилися джерела засобів. Прибуток зменшився на 30000 грн, а статутний капітал водночас збільшився на цю суму. Отже, операція 2 внесла зміни у статті пасиву балансу. Вона зумовила тільки перегрупування у джерелах засобів, що не позначилося на загальному підсумку балансу. Рівність підсумків активу та пасиву балансу при цьому не порушилася.

Операція 3: оприбутковано на складі підприємства матеріали, придбані у постачальників, на суму 50000 грн.

Актив

Сума, грн

Пасив

Сума, грн

Основні засоби

690000

Статутний капітал

830000

Матеріали

200000

Прибуток

20000

Незавершене виробництво

24000

Кредити банків

60000

Каса

16000

Постачальники

40000

Рахунки в банках

70000

Разом

1000000

Разом

1000000

Унаслідок цієї операції запаси на складах підприємства збільшилися на 50000 грн (до 200000 грн). Водночас збільшилась заборгованість постачальникам за одержані матеріали на цю саму суму. Ця операція вносить зміни в актив і пасив балансу. Через те що зміни у статтях активу та пасиву відбулися на одну й ту саму суму (у напрямку збільшення), загальний підсумок балансу також збільшився, але рівність його не порушилася.

Операція 4: з поточного рахунку в національній валюті підприємства банку для погашення заборгованості по раніше одержаній позичці перераховано 60000 грн.

Актив

Сума, грн

Пасив

Сума, грн

Основні засоби

690000

Статутний капітал

830000

Матеріали

150000

Прибуток

20000

Незавершене виробництво

24000

Кредити банків

-

Каса

16000

Постачальники

90000

Рахунки в банках

10000

Разом

940000

Разом

940000

У результаті цієї операції грошові кошти на рахунках у банку зменшилися на 60000 грн (залишок становить 10000 грн). Водночас зменшилася заборгованість банку за позичками на цю саму суму. У результаті не стало залишку на рахунку «Кредити банків». Ця операція вносить зміни в актив і пасив балансу, у зв'язку з чим вони зменшуються на одну й ту саму суму. Валюта балансу зменшилася, проте рівність не порушилася.

Розглянуті чотири операції охоплюють всі можливі варіанти змін у балансі і дають змогу зробити такі висновки.

1. Кожна господарська операція вносить зміни щонайменше у дві статті балансу.

2. Господарські операції за характером змін, які вони спричинюють у складі засобів і джерел їх формування, поділяють на чотири типи (табл. 1).

Таблиця 1. Типи господарських операцій

Тип опе-рації

Характеристика операції

Вплив операції

на актив

на пасив

на підсумок балансу

І

Зміни у складі господарських засобів

збільшення статті

зменшення статті

без змін

без змін

ІІ

Зміни у джерелах формування без змін господарських засобів

без змін

збільшення статті

зменшення статті

без змін

ІІІ

Надходження, додаткове залучення господарських засобів в оборот підприємства

збільшення статті

збільшення статті

збільшення статті

IV

Вибуття засобів із господарства

зменшення статті

зменшення статті

зменшення статті

бухгалтерський баланс зміна операція

2. Принципи бухгалтерського обліку

Принципи бухгалтерського обліку - це основні засади, на яких здійснюються його функції в мікроекономічному середовищі, тобто для суб'єктів господарської діяльності. Вони формуються залежно від національних особливостей і суспільно-економічного розвитку країни, форм власності, капіталу, способів господарювання. В Україні найважливішими в бухгалтерському обліку є принципи автономності, безперервності, доказовості, грошової оцінки, собівартості, обачності, закріплення власності, дискретності, нарахування, суттєвості, правомочності, відповідності, облікової політики, реалізації та періодизації.

Принцип автономності означає, що суб'єкт господарювання веде облік власної діяльності автономно, незалежно від засновників (власників капіталу); відповідно до національного законодавства складає бухгалтерську (фінансову) звітність, визначає результати господарювання, несе майнову та правову відповідальність перед контрагентами, сплачує податки, здійснює розрахунки з працівниками за виконані роботи, з дебіторами та кредиторами, банками, іншими кредитними установами та інвесторами. Суб'єкт господарювання повинен додержуватися принципу автономності в усіх аспектах діяльності незалежно від його організаційно-правової форми.

Принцип безперервності полягає в тому, що підприємство відповідно до його установчих документів має намір здійснювати господарську діяльність безперервно й постійно, відображаючи її в системі бухгалтерського обліку. Згідно з цим принципом господарські засоби відображаються в обліку й балансі за ціною їх фактичного придбання чи власного виробництва, а не за ринковою ціною на момент обліку.

Доходи й витрати відображаються в обліку та звітності безперервно, що дає змогу визначати на будь-яку звітну дату результати діяльності підприємства, забезпечує довіру до нього акціонерів та інвесторів.

У разі припинення діяльності підприємства безперервність відображення результатів його фінансово-господарської діяльності гарантує захист від псевдобанкрутства та інших негативних випадкових явищ.

Принцип доказовості результатів господарювання та використання власного і залученого капіталу ґрунтується на застосуванні суцільного документування всіх господарських операцій на підприємстві.

При цьому первинні документи, де зафіксовано факт здійснення господарської операції відповідно до нормативно-правових актів, повинні мати обов'язкові реквізити, які стверджують їх юридичну доказовість. Зокрема, це стосується підписів посадових осіб, які дали дозвіл на виконання господарської операції, і матеріально відповідальних осіб, які виконали певну операцію.

Принцип грошової оцінки в бухгалтерському обліку полягає у відображенні господарських операцій в єдиному грошовому вираженні з метою їх узагальнення, групування та порівняння з нормативними показниками та показниками за суміжні звітні періоди. Водночас окремі господарські операції можна відображати в обліку за допомогою кількісних, умовно-кількісних вимірників (у тонно-кілометрах, гектарах умовної оранки та ін.) для контролю окремих операцій, а не їх узагальнення по підприємству загалом. Як правило, грошова оцінка фінансово-господарської діяльності підприємства здійснюється в єдиній національній валюті.

Принцип собівартості полягає в тому, що сировина, матеріали, засоби праці, вироблена продукція відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю їх придбання чи виробництва, тобто за фактичними витратами. Цей принцип грунтується на грошовому вимірнику використання суб'єктом господарювання фінансових, матеріальних і трудових ресурсів у створенні нового продукту. Застосування цього принципу дає змогу визначати ефективність господарювання, обчислювати ціни виробника за допомогою показника собівартості й порівнювати їх із цінами на товарному ринку. Принцип собівартості продукції (робіт, послуг) у бухгалтерському обліку в ринкових умовах - важлива передумова для обгрунтування ринкової ціни, маркетингових досліджень ринку, якості та дизайну виробів тощо.

Принцип обачності (обережності, консерватизму) означає, що витрати й доходи мають відображатись у бухгалтерському обліку на основі достовірно обґрунтованих первинною документацією господарських операцій. Обачність і обережність мають на меті запобігання збільшенню витрат виробництва, можливих втрат у господарюванні від стихійного лиха, виробничих аварій та інших негативних явищ завдяки створенню страхових резервних фондів. За рахунок коштів цих фондів компенсуються збитки, завдані підприємству. В обліку відображаються тільки реальні доходи - гроші, одержані від покупців товарів, векселів та інших документів, які гарантують отримання необхідних валютних надходжень.

Принцип закріплення власності ґрунтується на суцільному й безперервному документуванні в бухгалтерському обліку утворення та використання капіталу засновників підприємства. На підставі документів, які мають юридичну силу, закріплюється власність фізичних і юридичних осіб у формі акцій, дивідендів, паїв, позик, внесків засновників підприємства до статутного капіталу та інших коштів. Завдяки цьому принципу бухгалтерський облік забезпечує контроль за збереженням різних форм власності.

Принцип дискретності передбачає переривання бухгалтерського обліку та звітності у випадку, коли необхідно визначити фінансовий стан, платоспроможність і ліквідність підприємства на певну дату.

Така потреба з'являється в разі реструктуризації - поділу підприємства на окремі господарські одиниці чи емісії цінних паперів, у разі отримання кредитів та ін. Принцип дискретності дає змогу до завершення звітного року скласти звітні регістри, Головну книгу, баланс та іншу фінансову звітність на дату облікового періоду. Цей принцип застосовують також у фінансовому менеджменті, маркетингу та діяльності інших управлінських структур.

Принцип нарахування застосовують в бухгалтерському обліку для визначення моменту здійснення витрат і отримання доходів. Згідно з цим принципом витрати й доходи відображаються в обліку в тому періоді, у якому вони були нараховані (тобто відбулися), незалежно від того, коли фактично отримано кошти від покупця. Альтернативним цьому принципу є касовий метод, згідно з яким доходи визначаються після надходження коштів на розрахунковий рахунок у банк чи в касу підприємства, а витрати - після завершення розрахунків за реалізовану продукцію (роботу, послуги).

Принцип суттєвості передбачає відображення в бухгалтерському обліку суттєвих витрат упродовж усього циклу виготовлення продукції. При цьому витрати, які не мають великого значення для обчислення собівартості продукції (поштово-телеграфні, канцелярські та ін.), списуються одразу після їх виникнення. Цей принцип дає змогу уникнути в бухгалтерському обліку нагромадження надлишкової інформації, яка не має постійних споживачів й істотно не впливає на результати господарської діяльності.

Принцип правомочності полягає в комплексному відображенні в бухгалтерському обліку всієї господарської діяльності підприємства незалежно від статутних положень. За допомогою цього принципу можна визначити, яку діяльність підприємство не може здійснювати.

Наприклад, якщо за статутом, затвердженим у встановленому порядку, основною діяльністю підприємства є виробництво лікеро-горілчаної продукції, але за даними бухгалтерського обліку державна податкова інспекція виявила факти роздрібної торгівлі цими виробами, тобто позастатутну діяльність, на підприємство накладаються фінансові санкції.

Принцип відповідності ґрунтується на розмежуванні витрат і доходів між періодами завершення виробничого циклу та узгодженні доходів звітного періоду з витратами, завдяки яким одержано ці доходи. Облік доходів за звітний період здійснюється за принципом нарахування та реалізації. Витрати звітного періоду - це витрати ресурсів, що виникли у зв'язку з господарською діяльністю, завдяки якій було отримано доходи в цьому періоді. Цей принцип бухгалтерського обліку забезпечує відповідність між витратами і доходами у звітному періоді. У разі неправильного відображення в обліку витрат у незавершеному виробництві продукції (робіт, послуг), порушення платіжної дисципліни та інших недоліків, які впливають на достовірність визначення фінансових результатів діяльності підприємства, принцип відповідності порушується.

Принцип облікової політики передбачає застосування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності протягом тривалого часу (як правило, звітного року) обраних методів визначення доходів, нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів, зношування малоцінних і швидкозношуваних предметів, створення резервів, обліку та калькуляції собівартості продукції (робіт, послуг) тощо.

Принцип реалізації ґрунтується на визначенні в бухгалтерському обліку доходів від реалізації продукції (робіт, послуг) після виконання договірних зобов'язань і вручення рахунків клієнтам. Згідно з цим принципом моментом реалізації та визначення доходів від неї є момент відвантаження продукції (здавання робіт, послуг) і переходу права власності на неї до замовника, покупця.

Принцип періодизації обліку передбачає поділ безперервної господарської діяльності підприємства на звітні періоди (наприклад, місяць, квартал) для виявлення результатів цієї діяльності за певні проміжки (періоди) часу. Періодизація обліку впродовж календарного року необхідна для контролю розрахунків із бюджетом, тобто правильності та своєчасності нарахування та повноти сплати податків за певний період. Крім того, періодизація обліку дає змогу підготувати оперативну інформацію для фінансового менеджменту, маркетингової діяльності та інших потреб управління підприємством.

Отже, основні принципи бухгалтерського обліку взаємопов'язані; вони забезпечують виконання в мікроекономічному середовищі його функцій - інформаційних, контрольних і загальноекономічних.

Задача

Завдання 11.2. За даними табл. 11.3 і 11.4 згрупувати в навчальних таблицях джерела утворення засобів за кожною кваліфікаційною групою, підбити підсумок за кожною з них і за таблицями в цілому (ІІ варіант).

Таблиця 11.3. Підсумкові дані про окремі джерела утворення засобів інструментального заводу «Майстер» на 1 лютого

Джерело утворення господарського засобу

Сума, грн.

Заборгованість підприємству «Глорія» за матеріали

37800

Прибуток від експлуатації транспорту

7000

Заборгованість автотранспортному підприємству №1 (АТП-1) за перевезення вантажів

4100

Резерв відпусток для робітників цеху №1

10800

Заборгованість за заробітною платою працівникам цеху №1

31000

Статутний капітал

2051000

Заборгованість АТП-3 за перевезення матеріалів

11000

Заборгованість підприємству «Форт» за матеріали

20400

Заборгованість за заробітною платою працівникам цеху №2

11200

Заборгованість за заробітною платою робітнику цеху №2

800

Заборгованість заводу «Маяк» за матеріали

4600

Заборгованість за заробітною платою обслузі цеху №3

4100

Заборгованість електротехнічному заводу за виконанні роботи

2700

Резерв відпусток для робітників цеху №2

31000

Заборгованість за заробітною платою вантажникам

5300

Прибуток від реалізації продукції

50000

Заборгованість АТП-5 за перевезення матеріалів

5400

Заборгованість деревообробному заводу за виконані роботи

9000

Заборгованість за заробітною платою працівникам заводоуправління

12900

Короткостроковий кредит банку на поточні потреби

12000

Заборгованість заводу «Машдеталь» за матеріали

800

Прибуток від робіт, виконаних на сторону

11000

Заборгованість підприємству «Глорія» за матеріалами

3800

Заборгованість за заробітною платою тимчасовому працівнику цеху №3

2100

Заборгованість ремонтному заводу за виконані роботи

1500

Заборгованість за заробітною платою робітникам цеху №4

11000

Заборгованість Енергозбуту за використану електроенергію

10200

Резерв відпусток для службовців

9200

Заборгованість за заробітною платою звільненому робітнику цеху №3

1100

Заборгованість за заробітною платою робітникам цеху №5

14200

Разом

?

Таблиця 11.4. Підсумкові дані про окремі джерела утворення засобів консервного заводу на 1 березня

Джерело утворення господарського засобу

Сума, грн.

Прибуток звітного року

194000

Заборгованість підприємству «Ранок» за овочі

38000

Заборгованість за заробітною платою робітникам

49400

Заборгованість фермерському господарству за овочі

50500

Заборгованість за заробітною платою службовцям

17500

Заборгованість підприємству «Виробник» за овочі

24260

Статутний капітал

1926200

Разом

?

Рішення:

Згрупуємо джерела утворення господарських засобів інструментального заводу «Майстер» на 01.02 та занесемо їх у наступну таблицю:

Статутний фонд

Прибуток

Кредити банку

Розрахунки

Цільові фонди

з постачальниками

з оплати праці

2051000

7000

50000

11000

12000

37800

4100

11000

20400

4600

2700

5400

9000

800

3800

1500

10200

10800

31000

11200

800

4100

31000

5300

12900

2100

11000

9200

1100

14200

2051000

68000

12000

111300

144700

-

Разом: 2387000 грн.

Згрупуємо джерела утворення господарських засобів консервного заводу на 01.03 у таблицю:

Статутний фонд

Прибуток

Кредити банку

Розрахунки

Цільові фонди

з постачальниками

з оплати праці

1926200

194000

38000

50500

24260

49400

17500

1926200

194000

-

112760

66900

-

Разом: 2299860 грн.

Література

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. - 7-е изд., дополнен. и переработан. - К.: А.С.К., 2003.

2. Сахарцева И.И. Бухгалтерский учет / Пособие по выполнению практических задач. - К. - «Кондор».

3. Кондратьева А.Ф. Теория бухгалтерского учета. - Харьков: Фолио, 2002.

4. Васюта-Беркут О.І. Теорія бухгалтерського обліку: навчальний посібник. - К.: МАУП, 2001.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Специфіка визначення терміну "господарська операція" та їх види. Характеристика принципу безперервності. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями та приклади їх відображення в обліку. Визначення підсумку балансу на підставах наведених даних.

    контрольная работа [13,2 K], добавлен 10.01.2011

  • Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями. Інвентаризація, її значення, види та порядок проведення. Синтетичний та аналітичний облік основних засобів та інших необоротних активів. Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності.

    контрольная работа [30,7 K], добавлен 18.12.2008

  • Господарські операції та процеси. Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статті, розділи та групи балансу.

    контрольная работа [34,2 K], добавлен 21.10.2007

  • Аналіз бухгалтерського обліку господарської діяльності малого підприємства "Мрія". Перелік господарських операцій. Складання бухгалтерських проводок. Пояснення до журналу господарських операцій. Бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати.

    курсовая работа [82,4 K], добавлен 24.12.2011

  • Поняття балансу бухгалтерського як форми звітності, відображення в ньому у грошовому виразі стану господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Зміна балансу, викликана господарськими операціями.

    контрольная работа [14,3 K], добавлен 10.12.2013

  • Значення бухгалтерського обліку в діяльності організації, його принципи та правове регулювання, міжнародні стандарти. План рахунків та його характеристика. Організація обліку грошових коштів та операцій над ними. Облік товарно-матеріальних цінностей.

    учебное пособие [369,1 K], добавлен 01.07.2009

  • Характеристика фінансово-господарської діяльності ВАТ "Полтавасортнасіннєовоч" та організація бухгалтерського обліку. Аналіз фінансових результатів підприємства. Порядок використання прибутку та його відображення у фінансовій звітності підприємства.

    дипломная работа [846,3 K], добавлен 28.12.2011

  • Поняття предмету і об’єктів бухгалтерського обліку. Законодавче забезпечення бухгалтерського обліку в Україні. Баланс підприємства на початок звітного періоду. Кореспонденції рахунків по господарським операціям підприємства в журналі реєстрації операцій.

    курсовая работа [322,3 K], добавлен 22.11.2010

  • Принципи бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом. Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку і рахунки.

    курсовая работа [58,9 K], добавлен 10.02.2009

  • Роль документообігу, довгострокових і короткострокових розрахунків, обліку операцій з власним капіталом на фірмі. Фінансова звітність і внутрішній контролінг. Аналіз господарського функціонування підприємства та вимоги до трудової діяльності працівників.

    отчет по практике [61,0 K], добавлен 12.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.