Облік безготівкових розрахунків за нетоварними операціями в системі управління підприємства

Грошові кошти забезпечують проведення поточних операцій. В діяльності підприємства між вхідними і вихідними грошовими потоками завжди є тимчасовий розрив, тому підприємство повинно тримати вільні грошові кошти на поточному рахунку. Для обліку грошових коштів, під якими розуміють грошові знаки національної валюти України призначено активний рахунок ЗО «Каса». На підприємстві касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами. Приймання касою підприємства готівки, у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. При прийманні готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою (штампом) підприємства. Здаючи готівку з каси підприємства до установи банку, як і при будь-якій іншій видачі, також оформлюють видатковий касовий ордер і відображають цю операцію в касовій книзі підприємства. Як підтвердження того, що готівку одержано, банк видає квитанцію до об'яви на внесення готівки. Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з доданням виправдовуючих документів. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Важливою умовою забезпечення раціонального економічного використання ресурсів, посилення боротьби з крадіжками є удосконалення обліку грошових коштів. З метою попередження можливих зловживань, пов'язаних з нарахуванням та виплатою заробітної плати необхідно детально продумати кожен етап облікової роботи стосовно нарахування заробітної плати, утримань та видачі грошей, щоб крадіжки та розтрати грошових коштів на цій ділянці облікової роботи стали неможливими. Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи контроль касових операцій, слід керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Контроль каси підприємства повинен здійснюватись в такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій.

Особливо ретельно необхідно аналізувати повноту і своєчасність оприбуткування грошей у касу, одержаних із поточних рахунків підприємств у банку, встановлювати шляхом зустрічної і взаємної звірки даних банківських виписок із рахунків підприємств, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі. Для удосконалення обліку готівкових грошових коштів пропонується в бухгалтерії підприємства широко застосовувати можливості комп'ютерної бухгалтерської програми «1С:Бухгалтерія ».

Список використаної літератури

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.99.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій N 291 від 30.11.99

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів.

Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник Житомир: ЖІТІ», 2000.-608с

Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності «Облік і аудит» / Бутинець Ф.Ф та ін.; Житомир: ПП «Рута», 2002.-444с

Кудря-Висоцька О.П. Організація обліку: Навчальний посібник.-К.:Алеута, 2007.-223с.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджене постановою Національного банку України від 21.01.2004р.р. №22 із змінами від 18.10.2006р.№407.

Наказ Міністерства статистики України " Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15.02.96р. №51.

10.Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку та інструкції про порядок їх виготовлення, зберігання і застосування"від 27.07.1998р. №263.

11.Хом'як Р.Л., Лемішовський В.І. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Нормативно-правовий довідник. Навчальний посібник : Львів: «Інтелект-Захід», 2000.- 444с.

12.Бухгалтерського обліку в Україні. Навчальний посібник.За ред.Хом'як Р.Л.,.- 3-є вид., доп і перероб.-: Львів: «Інтелект-Захід», 2004.-912с.

1З.Савченко О., Борщ Н. Касові операції, - Харків: «Фактор», 2001.-240с.

14.Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник.- К.: КНЕУ, 2000.-260с.

15. Бухгалтерський управлінський облік:. Підручник для студентів «Облік і аудит» вищих навчальних закладів /За ред. Проф.. Ф.Ф.Бутинця.-З --те вид.,доп і перроб. .;- Житомир:!Ш «Рута», 2005.- 480с.

16.Звітність підприємства:. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності «Облік і аудит» /За ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця та Н.А Остап'юк.;- Житомир:ЖДТУ, 2005.- 428с.

17.Грачова Р.Є. Енциклопедія бухгалтерського обліку. - К.: Галицькі Контракти, 2004- 832с 18.Інформаційні системи і технології в обліку Терещенко Л.О., Матієнко-Зубенко І.І. Навч. посіб. -- К.: КНЕУ, 2004. -- 187 с.

Размещено на Allbest.ru