Облік розрахунків за податками й платежами

Податкова накладна на ДП «Санаторій» Конча - Заспа «складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у 2-х примірниках. Оригінал податкової накладної віддається покупцю, копія залишається у продавця послуг. Податкова накладна є звітним податковим документом, одночасно розрахунковим документом. Виписується на кожну повну або часткову поставку товарів. Підприємство повинно зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань зі сплати податків.

Податкові накладні, які надійшли на підприємство реєструються в «Книгу обліку придбання товарів (робіт і послуг)». [Додаток Л] Податкові накладні, які були видані підприємством реєструються в «Книгу обліку продажу товарів (робіт і послуг)». [Додаток М]

Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно підприємству, яке є платником податку. Усі складені примірники підписуються особою, уповноваженою платником податку та скріплюється печаткою такого платника податку.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів покупцю на вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів, або прийняття платежу із зазначеними сумою податку.

Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів не більший 20 гривень.

У всіх випадках на ДП «Санаторій» Конча - Заспа», надання послуг, включаючи продаж за готівку, в обов'язковому порядку складаються рахунки - фактури, накладні реєстри, в яких сума податку зазначається окремим рядком і обов'язково вказуються: дата складання, назви і адреси постачальника і покупця. Кількість, ціна і сума ПДВ повинні вказуватися по кожній позиції окремо.

У розрахункових (платіжних) документах за реалізовані послуги сума податку зазначається окремим рядком, а при звільнені їх від податку у зазначених документах робиться позначка «Без ПДВ».

Для обліку податку на прибуток підприємства первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Наприклад: прибутковий і видатковий касові ордери, розрахунково-платіжна відомість, розрахункова відомість, книга обліку придбання товарів, книга обліку продажу товарів даним підприємством не застосовуються.

Для обліку податку з доходів фізичних осіб своєрідним первинним документами є табель, штатний розпис, штатний посадовий розпис, наказ про прийняття на роботу, наказ на нарахування премії, наказ на звільнення та інші, які є підставою для заповнення декларації про доходи, що підлягають оподаткуванню, а також особовий рахунок кожного з працівників.

Для обліку збору на обов'язкове соціальне страхування, збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та збору на обов'язкове державне пенсійне страхування використовуються на ДП «Санаторій» Конча - Заспа» такі первинні документи: особовий рахунок, наказ про надання допомоги чи відпустки, табель обліку використання робочого часу, відомість про спискову чисельність працюючих, платіжна відомість.

Для комунального податку підприємство використовує такі документи: відомість про спискову чисельність працюючих по кожному підрозділу на ДП «Санаторій» Конча - Заспа», відомість нарахування комунального податку, розрахункові відомості про сплату авансових внесків.

Облік податків на підприємстві ведеться на рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами».

За кредитом рахунку 64 відображають платежі до бюджету, за дебетом - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання.

На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведуть облік податків, які нараховують та сплачують відповідно до чинного законодавства (податок на додану вартість, податок на прибуток).

На субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведуть облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства України, та облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки зі страхування»

На субрахунку 643 «Розрахунки за податкові зобов'язання» ведуть облік суми податку на додану вартість, визначеної, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати), за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають виконання.

На субрахунку 644 «Податковий кредит» ведуть облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведуть за їх видами. Облік платежів ведуть окремо по кожному податку.

Схема обліку за цим розрахунком така. На ДП «Санаторій» Конча-Заспа «відповідних первинних документів - податкових накладних з податку на додану вартість, розрахунків встановленої форми з інших податків - проводять записи у розмірі кожного податку чи платежу у реєстрах аналітичного обліку рахунків з бюджетом.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, щоб за кожним із них окремо можемо мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець місяця. Тому до перших двох субрахунків відкриті аналітичні рахунки за назвою податків і платежів.

Зокрема до рахунку 64 Субрахунку 641 «Розрахунки за податками» треба відкрити такі аналітичні рахунки:

6411 «Розрахунок з податку на додану вартість»

6412 «Розрахунки з податку на прибуток»

6413 «Розрахунки з податку з доходів фізичних осіб»

6414 «Розрахунки з комунального податку»

6415 «Розрахунки з інших податків»

Облік операцій за розрахунками з бюджетом наведено у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Кореспонденція рахунків з обліку податків, зборів і платежів

Таблиця складена на основі норм Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97 - ВР. [12]

облік податок платіж автоматизація

2.3 Автоматизація обліку на ДП» Санаторій «Конча - Заспа»

В ринкових умовах господарювання автоматизація процесу обліку дає можливість економити підприємству свій час та кошти, а головне своєчасно приймати ефективні управлінські рішення. На ринку програмних продуктів представлено широкий спектр програм по автоматизації бухгалтерського обліку, найпоширенішими з яких і найбільш адаптованими до української системи ведення обліку є пакети 1С: «Підприємство» та «Парус - Підприємство».

Система програм «1С: Підприємство» призначена для вирішення широкого спектру задач автоматизації обліку стоять перед сучасними підприємствами, що динамічно розвиваються. Вона є системою прикладних рішень, побудованих за єдиними принципами і на єдиній технологічній платформі: «1С: Підприємство». Керівник може вибрати рішення, яке відповідає актуальним потребам підприємства і надалі розвиватиметься у міру зростання підприємства або розширення задач автоматизації.

ДП «Санаторій» Конча-Заспа» використовує програму 1С:Підприємство 7.7.

Зразок вікон з обліку податків у програмі 1С:Підприємство 7.7 який називається: «Общепит + Бухгалтерский учет для Украины (ряд. 2.5): ДП «Санаторій «Конча - Заспа» [Налоговая накладная]» (див. Рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Електронний зразок податкової накладної у програмі 1С:Підприємство 7.7

Податкова накладна на ДП «Санаторій» Конча - Заспа «складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у 2-х примірниках. Оригінал податкової накладної віддається покупцю, копія залишається у продавця послуг. Податкова накладна є звітним податковим документом, одночасно розрахунковим документом. Виписується на кожну повну або часткову поставку товарів. Підприємство зберігає податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань зі сплати податків.

Зразок вікон з обліку податків у програмі 1С:Підприємство 7.7 який називається: «Общепит + Бухгалтерский учет для Украины (ряд. 2.5): ДП «Санаторій «Конча - Заспа» [Запись книги приобретения]» (див. Рис. 2.2.)

Рис. 2.2. Електронний зразок запису в книгу придбання у програмі 1С:Підприємство 7.7

Книга обліку прибуття товарів (робіт і послуг) затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 р. №165. складається на основі податкових накладних, які надходять на підприємство.

Зразок вікон з обліку податків у програмі 1С:Підприємство 7.7 який називається: «Общепит + Бухгалтерский учет для Украины (ряд. 2.5): ДП «Санаторій «Конча - Заспа» [Книга приобретения]» (див. Рис. 2.3.)

Рис. 2.3. Електронний зразок книги придбання у програмі 1С:Підприємство 7.7

Зразок Книги обліку прибуття товарів (робіт і послуг) наведено у додатку Л. Автоматизація облікових процесів на підприємстві значно полегшує роботу бухгалтера. Зменшує можливість допущення помилок. Задачі обліку і управління можуть істотно відрізнятися залежно від роду діяльності підприємства, галузі, специфіки продукції або послуг, що надаються, розміру і структури підприємства тощо. Важко собі представити одну програму, призначену для масового використовування і задовольняючу при цьому потребам більшості підприємств. При цьому керівнику, з одного боку, необхідне рішення, відповідне специфіці саме його підприємства, але, з другого боку, він розуміє переваги вживання масового перевіреного продукту. Поєднання цих потреб і забезпечує «1С: Підприємство» як система програм. Програмні продукти системи «1С: Підприємство» можуть бути адаптовані до будь - яких особливостей обліку на конкретному підприємстві.

Висновки та пропозиції

Державне підприємство «Санаторій «Конча - Заспа» створене на державній формі власності і підпорядковане Державному Управлінню справами. У відповідності до статуту підприємства, основною діяльністю якого є здійснення санаторно-курортної діяльності, господарської, виробничої, науково - дослідницької і підприємницької діяльності спрямованої на одержання прибутку (доходу).

Бухгалтерській облік на підприємстві організований згідно «Положення про організацію бухгалтерського обліку в Україні».

В першому розділі курсової роботи було розглянуто нормативну та спеціальну літературу по обліку розрахунків за податками й платежами. На підставі чого можна сказати, що ця тема розглядається дуже широко в різних видах літератури як у книжках, так і в журналах.

Підприємство сплачує шість податків (п'ять з яких є загальнодержавними; один - місцевий), згідно з чинним законодавством України у відповідні строки і у необхідних сумах.

В другому підрозділі розділу першого, який називається «Організаційно - економічна характеристика ДП «Санаторій «Конча - Заспа»» було розглянуто структуру підприємства, було складено динаміку основних показників господарської діяльності ДП «Санаторій «Конча - Заспа» за 2006-2008 роки на підставі звітів про фінансові результати відповідних років, а також була створена діаграма структурних зрушень за останні три роки на підставі Балансу за 2006-2008 років.

В другому розділі наведена облікова політика ДП «Санаторій «Конча - Заспа», також були розглянуті основні формами первинних документів для обліку розрахунків по податках, зборах і платежах такі, як податкова накладна, товаротранспортна накладна, платіжне доручення, податкові декларації і розрахунки податків

Всі первинні документи ведуться з дотриманням встановлених вимог до оформлення і змісту.

Аналітичний облік розрахунків за податками і платежами підприємство веде за їх видами. Облік платежів веде окремо по кожному податку.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, що за кожний із них окремо можемо мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець періоду. Реєстри аналітичного і синтетичного обліку відповідають своєму призначенню, дозволяють оперативно і без помилок узагальнити інформацію, отриману з первинних документів.

Також у курсовій роботі у 2-му розділі була наведена кореспонденція рахунків для ведення обліку розрахунків по податках, зборах і платежах за новим планом рахунків.

На підприємстві ведеться бухгалтерська і податкова звітність, що подається до податкової інспекції і інших органів у відповідні строки і за певною формою згідно з чинним законодавством.

У наш час - час прогресивної комп'ютеризації - підприємство використовує програмний продукт такий, як «1С - Підприємство», що значно полегшує роботу бухгалтера і зменшує випадки сплати санкцій і пені за неправильно здійснений облік, дозволяє вчасно подавати звітність до певних установ.

На мою думку для покращення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві ліпше використовувати нову програму «1С: Підприємство 8.0».

При розробці нової платформи «1С: Підприємство 8.0» був узагальнений багаторічний досвід вживання на російському ринку версії 1С: Підприємство 7.7, проаналізовані міжнародні методики управління підприємством (MRP, MRP II, CRM, SCM, ERP, ERP II і ін.), а також враховані всі побажання партнерів і клієнтів фірми 1С. Система програм, що в результаті зарекомендувала себе, була доповнена рядом нових можливостей, які дозволяють значно розширити спектр прикладних задач, вирішуваних при автоматизації середніх і крупних підприємств.

Під час виконання курсової роботи я систематизувала, розширила та закріпила теоретичні знання на практиці навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу «Фінансовий облік 1»; перевірила вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на ДП «Санаторій «Конча Заспа» і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинула навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.

Під час виконання курсової роботи були розширені і закріплені теоретичні знання ведення бухгалтерського обліку на практиці. Робота над курсовою роботою дала можливість досконало вивчити порядок нарахування і сплати податків, їх первинний, аналітичний і синтетичний облік, а також порядок подання звітності по податках.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р №1251 - XII.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-XIV.

3. Наказ ДПАУ «Порядок заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість» від 30.05.1997 р. №166 у редакції наказу від 17.03.2008 р. №159

4. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 20.05.1993 р. №56 - 93

5. Наказ ДПАУ «Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь платника податків, і сум утвореного з них податку» від 29.09.2003 р. №451

6. Закон України «Про збір на обов'язкове соціальне страхування» від 3.06.1999 р. №722 - XIV.

7. Наказ ДПАУ «Порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства» від 20.03.2003 р. №143

8. П(с) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» від 21.06.99 року.

9. П(с) БО 2 «Баланс» від 31.03.99 р.

10. Закону України «Про оплату праці» від 03.02.2003 р. №154

11. П(с) БО 3 «Звіт про фінансові результати» від 31.03.99 р.

12. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97 - ВР.

13. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. №283/97 - ВР.

14. Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. №0158 - IV.

15. Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20.05.93 р. №56/93.

16. «Інструкція про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби» від 20.04.95 р. №28.

17. «Головбух» перший тижневик для головного бухгалтера жовтень 2009 р. №11 (634), №14 (637), №16 (639), №18 (641), №20 (643), №22 (645), №24 (647), №26 (649), №30 (653), №32 (655), №39 (662) 2009 року.

18. «Науково - практичний журнал «Бухгалтерський облік і аудит» №7 2007 р., №1 2008 р., №3 2008 р., №6 2009 р. №10 2008 р., №8-9 2009 р.

19. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік оподаткування і звітність - К.: Альтера, 2006. - 1080 с.

20. Облікова політика Державного підприємства «Санаторій» Конча - Заспа»

21. Бутинець Ф.Ф. Історія бухгалтерського обліку. - Ж.: 2000. - 230с

22. Облік і аудит термінологічний словник / Зав городній А.Г., Вознюк Г.Л., Партин Г.О. - Л., 2002. - 671 с.

23. Шаманська В.М. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: Навч. посібник - К.: Знання, 2003. - 269 с.

24. http://zakon.rada.gov.ua

Размещено на Allbest.ru