Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет Воронежский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»

Воронеж 2011

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

Малые предприятия производят деятельность, используя упрощенную форму бухгалтерского учета без использования регистра.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются методом начисления.

Составить:

1. Журнал учета фактов хозяйственной деятельности (Ф К1)

2. Ведомость начисления заработной платы (Ф В8)

3. Оборотную ведомость

4. Бухгалтерский баланс

5. Определить как изменится финансовый результат для целей налогообложения, если малые предприятия используют кассовый метод учета доходов и расходов.

6. Налогообложение МП. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения (УСНО) с общепринятыми СНО.

Сальдо на начало периода:

01-1 - 35000 руб.

02-1 - 26250 руб.

10-2 - 10250 руб.

51 - 151430 руб.

68 - 1540 руб.

69 - 4430 руб.

70 - 14460 руб.

76-2 - 150000 руб.

80 - 300000 руб.

Часть 2

Задание 5

Если малые предприятия используют кассовый метод учета доходов и расходов, то в результате финансово-хозяйственной деятельности прибыль для целей налогообложения будет складываться следующим образом:

Доходы определяются в момент поступления денежных средств.

Расходы будут включаться только оплаченные затраты, поэтому себестоимость продукции будет складываться следующим образом:

операция 3 Дт 20 Кт 70 - 14460 руб.

операция 6 Дт 20 Кт 68 - 1540 руб.

Дт 20 Кт 69 - 4430 руб.

операция 11 Дт 20 Кт 10-1 - 12000 руб.

Дт 20 Кт 10-2 - 4250 руб.

операция 13 Дт 20 Кт 02-1 - 950 руб.

операция 15 -

операция 17 -

операция 18 Дт 41 Кт 20 - -2300 руб.

Сумма операций - 35330 руб.

операция 19 - денежные средства в отчетном периоде от покупателя не получены, соответственно не получен доход для целей налогообложения Дт 41-3 Кт 41

В данном случае предприятие платить налог на прибыль не будет, так как нет доходов для целей налогообложения.

Задание 6

учет бухгалтерский баланс налогообложение

Налогообложение малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения по сравнению с общепринятыми системами налогообложения

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН со дня своей регистрации, то есть в любой день года. В этом случае заявление о переходе на УСН и заявление о регистрации должны быть поданы в один день. Это первое преимущество упрощенной системы налогообложения. Перейти на этот налоговый режим и уйти с него налогоплательщик может по собственному желанию. Конечно же, законодательство накладывает определенные ограничения на право перехода на УСН, но, тем не менее, именно добровольность перехода на этот специальный режим дает возможность вообще обсуждать проблему выбора налогового режима.

Основное преимущество УСН перед ОНР: количество уплачиваемых налогов значительно меньше. Вместо четырех налогов "упрощенец" рассчитывает только один. При этом расчет единого налога достаточно прост. Из этого преимущества вытекает и еще одно: субъекту, применяющему УСН, нужно представлять в органы налоговой службы не четыре налоговых декларации, а только одну. То есть объем налоговой отчетности "упрощенца" значительно меньше, чем у этой же организации, если она применяет общий налоговый режим. Кроме того, предприятие, применяющее УСН, не представляет в налоговую службу финансовую отчетность - баланс с прилагаемыми формами. Ведь согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации ведут бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов.

И, наконец, при переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем дело с минимизацией налоговых платежей. Конечно, для каждого предпринимателя в отдельности снижение налоговой нагрузки будет различным. Чтобы оценить его, нужно просчитать конкретные результаты.

Следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с общей системой является простота налогового учета. Налогоплательщик, применяющий ОНР, обязан вести налоговый учет по налогу на прибыль организаций, по НДС и по ЕСН. Хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен вести налоговый учет только по единому налогу в Книге доходов и расходов.

Очевидным преимуществом УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Упрощенная система налогообложения - единственный налоговый режим в налоговом законодательстве России, при применении которого налогоплательщик сам решает, как он будет уплачивать налог: с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Выше мы говорили о том, что УСН позволяет минимизировать налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей достигается в значительной мере за счет сравнительно небольших ставок единого налога. Так, в случае, если налогоплательщик выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то ставка единого налога будет равна 6%, а если он выберет доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка составит 15%.

Как любой налоговый режим, упрощенная система налогообложения имеет, безусловно, и недостатки. Во-первых, далеко не каждый хозяйствующий субъект может перейти на упрощенную систему налогообложения. Законодательством наложены достаточно жесткие ограничения. Возможно, такое положение дел и нельзя квалифицировать как недостаток УСН - ведь очевидно, что льготный налоговый режим предполагает ограниченный круг лиц, имеющих возможность его использовать. В данном случае льготный налоговый режим предназначен, прежде всего, для «маленьких» субъектов предпринимательской деятельности.

К недостаткам УСН, как правило, относят закрытый список расходов, которые учитываются в целях налогообложения. Кроме того, качественно изменились некоторые расходы. Так, с 01.01.2006 г. в целях налогообложения признаются не только расходы на приобретение основных средств, но и расходы на их сооружение и изготовление. Признаются не только расходы на приобретение нематериальных активов, но также затраты на их создание самим налогоплательщиком. Это очень положительное изменение, которое дает возможность упрощенцам включать в состав расходов затраты по активам, созданным собственными силами.

К недостаткам налогового режима УСН часто относят отсутствие НДС в выручке от реализации товаров (работ, услуг). Этот факт можно скорее отнести к подводным камням УСН. Прежде чем перейти на такой привлекательный налоговый режим, налогоплательщику следует оценить своих покупателей: нужен ли им НДС. В противном случае он может потерять ту часть покупателей, которым жизненно необходим вычет по НДС.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Необходимо также отметить, что, не смотря на льготный режим, для налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Размещено на Allbest.ru