Стан та напрямки вдосконалення обліку розрахунків з підзвітними особами
Економічний зміст і значення розрахунків з підзвітними особами. Права й обов’язки підзвітної особи. Видача грошового авансу під звіт. Можливості застосування до підприємства фінансових санкцій. Систематизація обліку розрахунків з підзвітними особами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 21.01.2011 |
| Размер файла | 76,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Визначення днів відрядження для виплати добових здійснюється з урахуванням дня вибуття і дня прибуття до місця постійної роботи, які зараховуються як 2 дні. Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження, засвідченими печаткою. За відсутності у посвідченні відмітки про відрядження добові не виплачуються.
За наявності підтвердних документів підприємство відшкодовує особам, що перебували у відрядженні, також витрати:
- на проїзд до місця відрядження і назад (крім таксі) з урахуванням усіх видів витрат, пов'язаних з придбанням квитків, користуванням постільними речами в поїздах, а також страхових платежів на транспорті;
- по найманню житлового приміщення у розмірі фактичних витрат, з урахуванням побутових послуг, наданих у готелях (прання, чистка, прасування одягу тощо), але не більш як 10% від норм добових витрат за всі дні проживання (для державних службовців);
- на бронювання місць у готелях у розмірах не більш як 50% від вартості місця за добу;
- на користування у готелях холодильником І телевізором;
- на комісійні у разі обміну валюти (при закордонних відрядженнях).
Понад встановлені норми компенсації витрат відшкодовуються також витрати на оплату ПДВ за придбані проїзні документи, користування в поїздах постільними речами та наймання житлових приміщень відповідно до підтвердних документів в оригіналі. Відшкодовуються також витрати на службові телефонні розмови у розмірах, погоджених з керівником підприємства.
При відрядженні на один день у таку місцевість, звідки працівник має змогу щоденно повертатись до місця постійного проживання, добові відшкодовуються за повну добу.
Відрядження за кордон здійснюється відповідно до наказу керівника підприємства після затвердження завдання, в якому визначаються мета поїздки, строк, умови перебування за кордоном (у разі поїздки за запрошенням надається його копія з перекладом) і кошторис витрат. Строк відрядження не може перевищувати 60 календарних днів. Підприємства, які направляють працівників у зарубіжну поїздку, забезпечують їх грошовими коштами в національній валюті країни, в яку відряджається працівник, або у вільно конвертованій валюті (доларах США) у вигляді авансу на поточні потреби у розмірах, обумовлених реальними потребами в країні перебування у відрядженні відповідно до встановлених норм. Перерахунок норм, встановлених у гривнях, у долари США здійснюється за прогнозним офіційним обмінним курсом на поточний рік національної валюти України до долара США або в національну валюту країни, до якої направляється у відрядження працівник. Копія наказу про відрядження за кордон, заявка на покупку готівкової валюти та розрахунок суми валюти, потрібної для виплати авансу на відрядження, подаються уповноваженому банку, який обслуговує підприємство. На підставі поданих документів банк повинен продати підприємству зазначену суму валюти з оплатою по безготівковому розрахунку. При цьому згідно з п. 7.3.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» витрати підприємства на купівлю іноземної валюти на відрядження покриваються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Відповідно до п. 5.4.8 Закону видатки в межах встановлених норм включаються до валових витрат підприємства, а понад норми (враховуючи видатки, здійснені з дозволу керівника) - списуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. При цьому згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» суми, що відшкодовуються працівникові за рахунок прибутку підприємства, вважаються його власним доходом і мають бути приєднані до оподатковуваного доходу, з якого утримується прибутковий податок. На ці суми нараховуються збори на соціальне і пенсійне страхування.
У бухгалтерському обліку на суму виданого авансу підзвітній особі на службові відрядження (або господарські потреби) роблять запис по дебету рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» в кореспонденції з кредитом рахунка ЗО «Каса». Протягом трьох днів післяповернення з відрядження (у разі застосування корпоративних пластикових карток міжнародних платіжних систем - не пізніше 10, а в окремих випадках з дозволу керівника підприємства при поважних причинах - 20 робочих днів) працівник зобов'язаний подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням кошти. Разом з авансовим звітом подаються посвідчення про відрядження, оформлене у відповідному порядку, документи про наймання житла, проїзні та інші документи в оригіналі.
Якщо аванси підзвітним особам були видані на господарські потреби, то до авансових звітів таких осіб додаються копії товарних чеків, матеріальні прибуткові ордери з розпискою осіб, які прийняли від підзвітної особи придбані предмети) -та інші виправдні документи.
Бухгалтерія перевіряє правильність оформлення авансових звітів і доданих до них документів, встановлює законність і доцільність здійснених витрат. Після перевірки на звіті зазначаються суми витрат, що підлягають затвердженню керівником. Списання з підзвітних осіб виданих сум авансів відображається по кредиту рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами», і дебету рахунків:
92 «Адміністративні витрати» (на суми, витрачені на службові відрядження);
93 «Витрати на збут» (на суми, витрачені по операціях, пов'язаних із збутом продукції);
20 «Виробничі запаси», 28 «Товари» (на вартість придбаних матеріальних цінностей із підзвітних сум) та ін.
Постановою Правління Національного банку України від 22.05.98 № 207 «Зміни і доповнення до інструкції № 4 «Про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України» визначено, що готівка, видана під звіт, але з будь-яких причин не витрачена (частково чи в повній сумі), має бути повернена в касу підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт (по відрядженнях - не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження). Якщо із каси підприємства його працівнику одночасно видані готівка на відрядження і кошти під звіт для вирішення під час цього відрядження господарських (виробничих) питань і при цьому строк відрядження перевищує 10 робочих днів з дня видачі коштів під звіт, то підзвітна особа протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження повинна подати в бухгалтерію підприємства одночасно звіт про суму, видану їй для вирішення господарських (виробничих) питань, і авансовий звіт про витрачені кошти безпосередньо на відрядження. Готівка, видана під звіт (у тому числі і на відрядження), але не витрачена і не повернена в касу підприємства (в повній сумі, виданій під звіт, або в сумі, яка не підтверджена авансовими звітами), на наступний день після закінчення зазначених вище строків включається розрахунково (без складання бухгалтерської проводки) в суму залишку готівки в касі на кінець дня. Одержана в результаті розрахункова сума порівнюється із встановленим лімітом залишку готівки в касі.
Своєчасно неповернені до каси підзвітні суми підлягають утриманню із заробітної плати. Заборгованість підзвітних осіб у разі неповернення у встановлений строк суми авансу, виданого на службові відрядження у валютних коштах, стягується в сумі, еквівалентній потрійній сумі вказаних валютних цінностей, перерахованій за курсом Національного банку України на день погашення заборгованості.
Висновок
В умовах формування ринкової інфраструктури великого значення набуває аудит дотримання законодавчих норм щодо здійснення розрахункових операцій, зокрема розрахунків із підзвітними особами.
Аудит розрахунків із підзвітними особами здійснюють суцільним порядком. Ревізор керується Постановою КМУ "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" від 23.04.99 № 663 та Постановою КМУ від 06.09.2000 № 1398 про внесення змін до вищевказаної Постанови КМУ [9, 77].
Основними завданнями аудиту розрахунків із підзвітними особами є: перевірка дотримання правил видання авансів; контроль за своєчасністю здавання авансових звітів; перевірка правильності використання підзвітних сум і оформлення документів, доданих до авансових звітів, а також своєчасності повернення невитрачених сум. Крім того, завданням аудиту є: виявлення незаконних і недоцільних з господарського погляду витрат.
Джерелами аудиту є: накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документами про використання підзвітних сум, звіти касира з прикладеними прибутковими і видатковими касовими документами, Головна книга, баланс підприємства, дані аналітичного і синтетичного обліку з рахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Сальдо цього рахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнено: дебетове сальдо - у складі оборотних активів, кредитове сальдо - у складі зобов'язань балансу підприємства. Аудитор перевіряє, чи підзвітна особа протягом трьох днів після повернення з відрядження або після виконання доручення подала авансовий звіт про використання підзвітних сум; чи до авансового звіту додані: посвідчення на відрядження, оформлене в установленому порядку (з відмітками про вибуття і прибуття), залізничний та інші квитки, копії товарних чеків, приймальні акти або розписки осіб, що прийняли від підзвітної особи придбані цінності тощо [9, 167].
Додаток 1
Фінансова звітність
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
п. 13. Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов'язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів |
Сальдо рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (збільшені на суму вира-хувань з доходу, що були відображені по дебету цих рахунків за період з початку року) |
Кредитові обороти рахунків: 701 ”Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
п.14. Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Дебетові обороти рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”. (у частині сум відповідних податків та зборів, що були відображені в кореспонденції з кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”) |
||
|
Акцизний збір |
020 |
п.15. Підприємства - платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу(виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
|||
|
025 |
п.16. Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у цьому рядку наводять виплати страхових сум та страхових відшкодувань |
||||
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
п.17. Відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків Зокрема, у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів на користь комітента, принципала, співвиконавця, субпідрядника тощо за договорами комісії, підряду, агентськими та іншими аналогічними договорами |
Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (у частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) Сальдо рахунку 704 “Вирахування з доходу” |
Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів” 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” 704 “Вирахування з доходу” (в частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) |
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
п.18. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо |
Ряд. 035= Ряд. 010 - Рядки 015, 020, 025, 030 |
||
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
п.19. Показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, 16 “Витрати”. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів |
Сальдо рахунку 90 “Собівартість реалізації” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 90 “Собівартість реалізації” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Валовий: |
п. 20. Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
Ряд. 050 = Ряд. 035 - Ряд. 040 ( позитивне значення) Ряд. 055 = Ряд. 035 - Ряд. 040 (негативне значення, яке наводиться у дужках) |
|||
|
прибуток |
050 |
||||
|
збиток |
055 |
||||
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
Інші операційні доходи |
060 |
п.21. Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо |
Сальдо рахунку
71 “Інший операційний дохід” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 71 “Інший операційний дохід” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу) |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
п. 22. Відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства |
Сальдо рахунку 92 “Адміністративні витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 92 “Адміністративні витрати” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Витрати на збут |
080 |
п.23. Відображаються витрати підприємства, пов`язані з реалізацією продукції (товарів) - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо |
Сальдо рахунку 93 “Витрати на збут” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 93 “Витрати на збут” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
п. 24. Відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг) |
Сальдо рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||||
|
прибуток |
100 |
п. 25. Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат |
Ряд. 100 = Сума рядків 050, 060 - Рядки 070, 080, 090 або Ряд. 060 - Рядки 055, 070, 080, 090 |
||
|
збиток |
105 |
Ряд. 105 = Сума рядків 055, 070, 080, 090 - Ряд. 060 або Сума рядків 070, 080, 090 - Рядки 050, 060 |
|||
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
п. 26. Відображається дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі |
Сальдо рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
п. 27. Показуються дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі) |
Сальдо рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші доходи |
130 |
п. 27. Показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства |
Сальдо рахунку 74 “Інші доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 74 “Інші доходи” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу). |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
п. 29. Показуються витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу. |
Сальдо рахунку 95 “Фінансові витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 95 “Фінансові витрати” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
п.30. Відображається збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі |
Сальдо рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші витрати |
160 |
п. 31 Відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства |
Сальдо рахунку 97 “Інші витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 97 “Інші витрати” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||||
|
прибуток |
170 |
п. 32.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) |
Рядок 170 = Сума ряд. 100,110,120,130 - Рядки 140,150,160 або Сума ряд. 110,120,130 - Рядки 105,140,150,160 |
||
|
збиток |
175 |
Рядок 175 = Сума ряд. 105,140,150,160 - Рядки 110,120,130 або Сума ряд. 140,150,160 - Рядки 100,110,120,130 |
|||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
п. 33. Показується сума податків на прибуток від звичайної діяльності, визначена згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток” |
Сальдо рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||||
|
прибуток |
190 |
п. 34. Прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку |
Ряд. 190 = Ряд. 170 - Ряд. 180 |
||
|
збиток |
195 |
Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток |
Ряд. 195 = Ряд. 175 + Ряд. 180 |
||
|
Надзвичайні: |
|||||
|
доходи |
200 |
Доходи від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій. |
Сальдо рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
витрати |
205 |
п. 35. 1) Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел. |
Сальдо рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Сальдо рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Сальдо рахунку 751 “Відшкодування збитків від надзвичайних подій” (+) Сальдо рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” |
Дт оборот рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Дт оборот рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Кт оборот рахунку 751 “Відшкоду-вання збитків від надзвичайних подій” (+) Дт оборот рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” |
|
|
2) Втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій |
|||||
|
Втрати від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих втрат |
|||||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
п.36. Відображається сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій |
Сальдо рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій” (на дату складання звіту) |
Дт оборот рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій”(накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються в кінці року |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
Чистий прибуток |
220 |
п. 37. Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку |
Ряд. 220 = Ряд. 190 + Ряд. 200 - Ряд. 205 або Ряд. 200 - Ряд. 195 - Ряд. 205 |
||
|
Чистий збиток |
225 |
Ряд.225 = Ряд. 205 - Ряд. 190 - Ряд. 200 або Ряд. 195 + Ряд. 205 - Ряд. 200 |
Додаток 2
Звіту про рух грошових коштів
|
Стаття |
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
Джерело інформації |
||
|
Графа 3 “Надходження” |
Графа 4 “Видаток” |
||||
|
І. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
Збиток від звичайної діяльності до оподаткування |
Рядки 170, 175 Форми № 2 |
|
|
Коригування на: |
|||||
|
амортизацію необоротних активів |
020 |
У цій статті відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду |
Х (не заповнюється) |
Рядок 260 розділу ІІ Форми № 2 |
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
030 |
У цій графі відображається збільшення |
У цій графі відображається зменшення: |
Гр. 4 мінус гр. 3 рядків 400, 410 розділу ІІ Форми № 1 “Забезпечення наступних витрат і платежів” |
|
|
у складі забезпечень наступних операційних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю |
|||||
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
У цій графі відображаються збитки |
У цій графі відображаються прибутки |
Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 302, 312, 314, 334 Кт 714 “Дохід від операційної курсової різниці” та Дт 945 “Втрати від операційної курсової різниці” Кт 302, 312, 314, 334 |
|
|
від курсових різниць внаслідок перерахунку статті Балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті” |
|||||
|
Стаття |
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
Джерело інформації |
||
|
Графа 3 “Надходження” |
Графа 4 “Видаток” |
||||
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
050 |
У цій графі відображається збиток від: |
У цій графі відображається прибуток від: |
Різниця між сумою рядків 110, 120, 130 та сумою рядків 140*, 150, 160 Форми № 2 * До розрахунку не включаються витрати за нарахованими відсотками за користування кредитами, бо вони відображаються в рядку 060 Форми №3. Показник цього рядка також має включати результат бартерних операцій обміну оборотних активів (готової продукції, товарів, запасів, тощо) на необоротні активи. Для отримання такої інформації використовується вибірка даних щодо записів з відображення доходів (Кт 70, 71) та витрат (Дт 90, 94) від таких бартерних операцій |
|
|
- володіння (дивіденди, відсотки тощо); - реалізації фінансових інвестицій; - продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів; - обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції; - неопераційних курсових різниць; - інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності |
|||||
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
У цій графі відображається сума відсотків за користування кредитами і позиками, нарахована протягом звітного періоду |
Х (не заповнюється) |
Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 95 “Фінансові витрати” Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
У цій графі відображається позитивна різниця |
У цій графі відображається негативна різниця |
Сума рядків 010 - 060 (гр.3) ( мінус) Сума рядків 010 - 060 (гр.4) |
|
|
між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках 010 - 060 Звіту про рух грошових коштів |
|||||
|
Стаття |
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
Джерело інформації |
||
|
Графа 3 “Надходження” |
Графа 4 “Видаток” |
||||
|
Зменшення (збільшення): |
|||||
|
оборотних активів |
080 |
У цій графі відображається зменшення |
У цій графі відображається збільшення |
Гр. 4 мінус гр. 3 Рядка 260 Форми №1 При розрахунку зміни оборотних активів не враховуються: 1) показники, відображені у рядках 220 - 240 розділу ІІ Форми №1; 2) зміна статей оборотних активів, що є результатом негрошових операцій; 3) зміна статей оборотних активів, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності |
|
|
статей оборотних активів (крім статей: “Грошові кошти та їх еквіваленти”, “Поточні фінансові інвестиції” та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду. При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком: негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо); фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо); виправлення помилок минулих років |
|||||
|
витрат майбутніх періодів |
090 |
У цій графі відображається зменшення |
У цій графі відображається збільшення |
Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 270 Форми № 1 |
|
|
у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду |
Додаток 3
Баланс
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
|
I. Необоротні активи |
|
|
|
|||||
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|||||
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
|||||
|
первісна вартість |
011 |
|
|
|||||
|
накопичена амортизація |
012 |
( |
( |
) |
||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
|||||
|
Основні засоби: |
|
|
|
|||||
|
залишкова вартість |
030 |
|
|
|||||
|
первісна вартість |
031 |
|
|
|||||
|
знос |
032 |
( |
( |
) |
||||
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|||||
|
первісна вартість |
036 |
|
|
|||||
|
накопичена амортизація |
037 |
( |
( |
) |
||||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|||||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|||||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|||||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|||||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|||||
|
Усього за розділом I |
080 |
|
|
|||||
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|||||
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|||||
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|||||
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
|||||
|
Готова продукція |
130 |
|
|
|||||
|
Товари |
140 |
|
|
|||||
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|||||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|||||
|
первісна вартість |
161 |
|
|
|||||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
( |
|
( |
|
) |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|||||
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|||||
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|||||
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|||||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|||||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|||||
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|||||
|
в національній валюті |
230 |
|
|
|||||
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|||||
|
Усього за розділом II |
260 |
|
|
|||||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|||||
|
Баланс |
280 |
|
|
|||||
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|||||
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
|||||
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|||||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|||||
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
|
|
|
||
|
Неоплачений капітал |
360 |
( |
|
( |
|
) |
||
|
Вилучений капітал |
370 |
( |
|
( |
|
) |
||
|
Усього за розділом I |
380 |
|
|
|||||
|
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
|
|
|||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|||||
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|||||
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|||||
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
|||||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|||||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
|||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
|||||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
|||||
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
|||||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
|||||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
|||||
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
|||||
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|||||
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|||||
|
з бюджетом |
550 |
|
|
|||||
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|||||
|
зі страхування |
570 |
|
|
|||||
|
з оплати праці |
580 |
|
|
|||||
|
з учасниками |
590 |
|
|
|||||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|||||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|
|
|||||
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
|||||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|||||
|
Баланс |
640 |
|
|
Список використаних джерел
1. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навч. посібник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -- 3-є вид., перероб. і доп. -- Житомир: ЖІТІ, ПП «Рута», 2004.
2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навч.-практ. посібник /За ред. С.Ф. Голова. -- Дніпропетровськ: ТОВ «Баланс-Клуб», 2005.
3. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -- 3-є вид., перероб. і доп. -- Житомир: ЖІТІ, 2003.
4. Велш Глен А., Шорт Деніел Г. Основи фінансового обліку /Пер. з англ. О. Мініна, О. Ткача. -- К.: Основи, 2003.
5. Голов С.Ф., Єфіменко В.І. Фінансовий та управлінський облік. -- К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 2004.
6. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі: Практ. посібник. -- К.: Лібра, 2001.
7. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине с 2000 года. -- К.: Бухгалтерия, 2000.
8. Горицкая Н.Г. Новый бухгалтерский учет. -- К.: Техніка, 2000.
9. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торгових предприятиях, 2000: Уч. пособие /Под ред. Н.В. Кужельного. -- К.: А.С.К., 2006.
10. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (с использ. нац. стандартов): Уч. пособие для студентов вузов. -- 5-е изд., доп. и перераб. -- К.: А.С.К., 2003.
11. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. -- К.: КНЕУ, 2002.
12. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: 36 нормативних актів. -- К.: СП «Юрінком Інтер», 2005.
13. Нидлз Б., Андерсон X., Колдузлл Д. Принципы бухгалтерского учета / Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. -- М.: Финансы и статистика, 2006.
14. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. -- 3-є вид., перероб. і доп. -- К.: КНЕУ, 2007.
15. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. -- 6-те вид. -- К.: А.С.К., 2004.
16. Чедвик Л. Основы финансового учета /Пер. с англ., под ред. В.А. Микрюкова. -- М,: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.
17. Знтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: / Пер. с англ. под ред. и с предисл. А.М. Петрачкова. -- М.: Финансы и статистика, 1993.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Вивчення системи синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами. Організація і документальне забезпечення обліку розрахунків з підзвітними особами. Оформлення товарного чека, відрядного посвідчення і витратного касового ордера.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 28.08.2014Розгляд способів визначення економічної сутності розрахунків з підзвітними особами. Загальна характеристика особливостей обліку розрахунків з підзвітними особами на прикладі сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Україна 2001".
дипломная работа [353,9 K], добавлен 26.04.2014Поняття розрахунків з підзвітними особами. Службові відрядження працівників установи. Норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон працівникам бюджетних установ. Організація обліку розрахунків з підзвітними особами в установах.
контрольная работа [38,3 K], добавлен 29.11.2010Виробничо-фінансова характеристика господарства ТОВ "Велетень". Принципи організації та документального засвідчення синтетичного та аналітичного обліку розрахунку з підзвітними особами на підприємстві. Порядок видачі сум та оплати витрат по відрядженню.
курсовая работа [51,2 K], добавлен 09.12.2010Визначення і класифікація дебіторської заборгованості. Організація обліку розрахунків з покупцями, з підзвітними особами, а відшкодування заподіяного збитку. Відображення інформації про стан розрахунків з різними дебіторами у звітності підприємств.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.08.2013Облік коштів на рахунках в держказначействі, розрахунків з підзвітними особами. Касові операції. Планування і контроль наявності та руху грошових коштів. Облік оплати праці, розрахунків з працівниками, зі страхування, з бюджетом. Облік витрат і доходів.
отчет по практике [52,6 K], добавлен 22.11.2013Особливості проведення ревізії касових операцій. Ревізія встановлення нового ліміту каси, порядку ведення касової книги, розрахункових операцій. Ревізія розрахунків з підзвітними особами, розрахунків по оплаті праці. Контроль і ревізія основних засобів.
курсовая работа [48,2 K], добавлен 10.07.2012Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами, організація обліку і аудиту розрахунків з дебіторами. Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Особливості бухгалтерського обліку і податкових розрахунків посередницьких операцій.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.12.2015Економічний зміст оплати праці та завдання її обліку. Форми, види і системи оплати праці. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за виплатами працівникам. Організація обліку розрахунків за виплатами працівникам при автоматизованій формі обліку.
дипломная работа [195,5 K], добавлен 18.11.2014Оцінка стану економічного механізму формування розрахунків з покупцями та замовниками. Стан і вдосконалення організації бухгалтерського обліку власного капіталу в СВК "Ружинський". Програмне забезпечення обліково-аналітичного процесу підприємства.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012
