22

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций



Оглавление

Введение

1. Характеристика, учета денежных средств в кассе, общие положения

2. Документальное оформление денежных средств в кассе

2.1 Приход денежных средств в кассу

2.2 Расход денежных средств из кассы

2.3 Кассовая книга

3. Бухгалтерский учёт кассовых операций ООО»Сибирь»

3.1 Касса организации

3.2 Операционная касса

3.3 Денежные документы

3.4 Расчёты с подотчётными лицами

3.5 Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении денежных средств.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Основными задачами учета денежных средств являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению.

Цель написания работы заключается в изучении кассовых операций их контроль, а также научится правильно вести учет денежных средств.

Методами работы является:

· изучить нормативно правовую базу;

· анализ ведения учета денежных средств в кассе

Данная курсовая работа состоит из введения; трёх глав, в которых раскрыты основные положения по учету денежных средств и денежных документов в кассе. Представлена краткая характеристика и порядок заполнения основных кассовых документов; составлены проводки, по наиболее часто встречающимся операциям по кассе, заполнены образцы первичных документов; В конце данной работы представлено заключение, список использованной литературы.



1. Характеристика учета денежных средств в кассе, общие положения

денежный средство касса операция

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Если организация нуждается в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. Этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри. Если в организации имеется касса, это значит, что в ней должна быть предусмотрена должность кассира. В небольших организациях должность кассира может выполнять другой сотрудник, например - бухгалтер. Кассир назначается на должность и снимается с нее приказом руководителя организации. Кассир должен дать расписку в ознакомлении с нормативным актом "Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации", ЦБ РФ, 22.09.1993 №40. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности - в результате он несет ответственность за сохранность средств в кассе, за правильность оформления первичных кассовых документов. Если в ходе проведения проверки предприятия выяснится, что фактическая сумма денежных средств в кассе превышает сумму, отраженную в документах - организация будет оштрафована. Кассир не имеет права хранить в кассе предприятия собственные средства. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых шкафах. По окончании работы кассы она закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

Кассир не может доверить выполнение своих обязанностей другим лицам. Если нужно временно заменить кассира, временное возложение его обязанностей на другое лицо оформляется приказом руководителя, с новым кассиром также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир меняется, должна быть проведена так называемая ревизия кассы - для этого назначается специальная комиссия, которая сверяет фактическое состояние кассы с материалами учета денежных средств в кассе. Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день. Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер; он может быть или ниже этого размера, или равен ему, но не может быть выше. Из правила о лимите кассы есть одно важное исключение - организация может хранить в кассе наличные деньги, превышающие этот лимит, в том случае, если эти деньги предназначены для выплаты заработной платы. Эти суммы можно хранить в кассе не более трех дней, считая день их поступления из банка в кассу. - Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года.



2. Документальное оформление денежных средств в кассе

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

· договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

· приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

· расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

· расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

· платежная ведомость (форма № Т-53);

· кассовая заявка (форма № 408027);

· карточка депонента;

· авансовый отчет (форма № АО-1);

· объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

· кассовая книга (форма № КО-4);

· журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

· отчет кассира;

· справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

· "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. Швец А.А. «Всё о бухгалтерском учёте для начинающих. Теория и практика»-2008 г. КО - 5

· препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

· акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

· акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

Учет движения денежных средств в кассе можно представить в виде схемы. Первичный учет связан с составлением приходных и расходных кассовых ордеров. Аналитический учет ведется в кассовой книге, синтетический - в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

· приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

· в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

· прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

· в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

· Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

2.1 Приход денежных средств в кассу

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу.

После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру.

После получения ордера кассир проверяет правильность его заполнения, подписывает ордер, принимает деньги и регистрирует ордер в кассовой книге (форма № КО-4). Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп "Оплачено" с указанием даты оплаты ордера.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» -- цели, на которые эти деньги получены

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого ЦБ РФ. «Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей» Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя":. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Речь идет о расчетах в рамках одного договора. То есть, если, например, организация заключила договор на поставку оборудования стоимостью 300000 рублей, даже в том случае, если оплата будет осуществляться поэтапно, она не имеет права выплатить поставщику более чем 100000 рублей в виде наличных денег. В то же время, если организация заключила с тем же поставщиком три договора по 100000 каждый - она имеет право рассчитаться по каждому из них наличными деньгами.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

2.2 Расход денежных средств из кассы

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками.

По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

2.3 Кассовая книга

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В организации может быть лишь одна кассовая книга.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___n____ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, однако в таком случае нужно будет распечатывать и брошюровать листы книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. После того, как кассир подсчитал остаток кассы на конец рабочего дня, он выполняет соответствующие записи в кассовой книге, после чего сдает отчет по кассе (под расписку в кассовой книге), прикладывая к нему приходные и расходные кассовые ордера.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

В кассовой книге, в отличие от ПКО и РКО, допускаются исправления, они должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица -- руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.



3. Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Сибирь»

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета , 50 «Касса», а выдача денег из кассы -- по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

К нему открыты субсчета:

3.1 Касса организации

50.1 - Касса организации; учитываются денежные средства в кассе организации.

Контроль за сохранностью денежных средств в кассе осуществляется путем проведения инвентаризации (ревизии) кассы. Ревизия кассы согласно Положению о порядке ведения кассовых операций проводится не менее одного раза в месяц. Результаты оформляются актом (ф. № инв. 15). Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации (Д 50 - К 99) Черногородский С.А.- Примеры бухгалтерских проводок. Практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учёту. Обнаруженные при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих проводок:

· Списание недостающих денег в кассе (Д 94 - К 50);

· Предъявление иска кассиру (Д 73.2 - К 94);

· По мере взносов кассира в возмещении недостачи(Д 50, 51, 70 - К 73.2).

За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.



3.2 Операционная касса

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

В соответствии с Федеральным Законом от 22.05.03 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ - контрольно-кассовые машины) при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. При реализации товаров или услуг организация должна выдать кассовый чек. К применению разрешены кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр (одобренные налоговыми органами), а перед вводом аппарата в эксплуатацию его надо зарегистрировать в налоговых органах. Для каждого кассового аппарата открывается Журнал кассира-операциониста. (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом необходимо учитывать, что «Книга кассира-операциониста» не заменяет кассового отчета по форме № 25. Кассовые аппараты генерируют так называемые X-отчеты и Z-отчеты. X-отчет можно снимать произвольное количество раз за смену, он показывает движение денежных средств в кассе. Z-отчет (в виде ленты кассового аппарата) снимается в конце рабочей смены, Он закрывает рабочую смену кассира-операциониста. Показания этого отчета нужно записать в журнал кассира-операциониста. Z-отчеты и журнал кассира-операциониста следует хранить в течение 5 лет. На основании Z-отчета и журнала кассира-операциониста заполняется отчет кассира-операциониста. Выручка, полученная с применением ККМ, сдается в кассу организации.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-операциониста» ПКО и РКО и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.). Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума. Все записи в «Книге кассира - операциониста» производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006 г. При внесении в Книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера. В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет в зависимости от его стоимости.

3.3 Денежные документы

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов-- отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.

Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами -2008 г.

Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Выдача аванса подотчетному лицу (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем.

Расходы на командировку являются нормируемыми, т.е. включаются в себестоимость по нормам, установленным правительством или Министерством Финансов.

Принятые бухгалтерией расходы по авансовому отчету, оформляются с помощью следующих проводок:

· Закупка материалов экспедиторами (Д 10 - К 71);

· Отнесение командировочных расходов на общепроизводственные и общехозяйственные расходы (Д 25, 26 - К 71).

Остатки неизрасходованных сумм аванса подотчетное лицо обязано сдать в кассу не позднее трех дней после возвращения из командировки. Несданные в срок суммы отражаются проводкой Д 94 - К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 - К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Д 73 - К 94 Черногородский С.А. Примеры бухгалтерских проводок. Практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учёту.-2006..

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

3.5 Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Поступил аванс от покупателя	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	ПКО, авансовый отчет	50	71
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	ПКО, договор	50	90
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу	ПКО, договор, доверенность	50	91
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит	ПКО, договор, доверенность	50	76
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации	ПКО	50	73
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)	ПКО, приказ руководителя	50	73
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов	ПКО	50	98
Получены в кассу денежные документы от поставщика	ПКО, доверенность	50	60
Выбытия из кассы
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50
Выплачена из кассы заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Служебная записка, РКО	71	50
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств	Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО	94	50
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги	РКО	60	50
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	РКО	62	50

2

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия ООО «Сибирь», постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы, связанные с ведением кассовых операций. Рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины, рассмотрены особенности организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, подробно раскрыты такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями - юридическими лицами, рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

Для наглядного изучения в приложении заполнены все упоминаемые выше формы.



Литература

1. Федеральный закон от 21.11.96 г «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ;

2. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.05.2003 №38н и от 18.09.2006 N 115н).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом, Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» -- ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;

5. Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение.-М: КНОРУС.-2008 г.-168 с.

6. Борисов А.Н. Первичные документы.-М: ЮСТИЦИНФОРМ.-2007г.- 336с.

7. Касьянова Т.Ю. Бухгалтерский учёт просто о сложном. - СПб:АБАК.-2008г.-704с.

8. Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами.-М:ВЕРШИНА.-2008г.-76с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет .-М: ИНФРА -М 2007г.-127с.

10. Черногородский С.А.- Примеры бухгалтерских проводок. Практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учёту.-СПб:ГЕРДА.-2006г.-336с.

11. Швец А.А.- Всё о бухгалтерском учёте для начинающих.Теория и практика.-МИНСК:2008г.-360с.

Размещено на Allbest.ru