Учет расчетов по выданным и полученным авансам

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет

на тему:„ Учет расчетов по выданным и полученным авансам”

специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

2 курса заочной формы обучения

Краснодар 2010г

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические основы учета

2. Краткая характеристика ООО «Аллеко - Кубань»

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

5. Учет расчетов по авансам выданным и полученным

6. Расчеты с подотчетными лицами

7. Автоматизация учета и пути улучшения состояния расчетов

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

покупатель подрядчик расчет подотчетный

Для правильного руководства деятельностью предприятия, необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет организуется на местах совершения хозяйственных операций (филиал, склад). Соответствующая информация может поступать непосредственно во время совершения хозяйственной операции, как по телефону, так и в обычной устной форме, на дисплее без документального оформления. Полученные данные используются для повседневного, текущего руководства и управления деятельностью предприятия (выполнение договоров, прием и отгрузка товара, реализация).

Для статистического учета используется информация о структуре основных средств, доходах и численности работающих и другие сведения с целью анализа и прогнозирования. Статистика применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, использует результаты оперативного и бухгалтерского учета.

В отличие от оперативного и статистического бухгалтерский учет представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основе документов. В случае бухгалтерского учета хозяйственные средства и операции с ними регистрируются все без исключения (сплошной учет), изменение состояния хозяйственных средств и процессов отражается непрерывно и в хронологической последовательности (непрерывный учет), все хозяйственные операции своевременно оформляются документами.

В основе хозяйственной деятельности любого предприятия (промышленного, торгового и других) лежат процессы приобретения и реализации товаров.

Состояние расчетно-платежной дисциплины непосредственно влияет на финансовое положение предприятия. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность оно может оказаться неплатежеспособным. С другой стороны, несвоевременное погашение долга своим кредиторам отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия. Поэтому основными целями бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями, а также по прочим операциям являются: контроль за своевременностью поставок и оплаты товарно-материальных ценностей, надлежащем оформлении сделок, сохранностью товарно-материальных ценностей, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии расчетов с различными организациями - поставщикам и покупателями, а также другими дебиторами и кредиторами включая работников предприятия. В настоящее время широко распространены различные формы расчетов с дебиторами и кредиторами. Цель данной работы изучить способы учета по авансам выданным и полученным.

Задачами данной работы явились:

- изучение теоретических основ, законодательной базы по совершению товарных операций;

- изучение законодательной базы по совершению операций, связанных с предоставлением авансов;

- рассмотрение способов синтетического учета при оформлении различных операций по авансам выданным и полученным;

- изучение построения аналитического учета по указанным операциям.

В данной работе использованы законы Российской Федерации, план счетов бухгалтерского учета, положения по бухгалтерскому учету, учебные пособия и методологические руководства по бухгалтерскому учету.

Теоретические и методологические основы учета

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Положениями заключаемых организациями договоров (соглашений) зачастую предусматривается производство авансовых платежей и (или) предварительной оплаты поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).

Условия о предварительной оплате, в частности, товаров по договору купли-продажи регулируются положениями статьи 487 ГК РФ.

Выдвижение требований о предварительной оплате продукции и (или) авансирования предстоящих работ (услуг) имеет своей целью обеспечить выполнение условий заключенного соглашения. Предполагается, что если покупатель в предварительном порядке оплатил продукцию (работы, услуги), то это уже в некоторой степени указывает на готовность покупателя выполнить условия по заключенному договору. Кроме того, авансирование имеет целью обеспечить продавца средствами, необходимыми для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг.

На практике условия о предварительной оплате готовой к отгрузке продукции предусматривают собой авансовые платежи покупателя до 100 процентов от стоимости продукции. В части выполняемых работ (оказываемых услуг), как правило, речь ведется о выделении авансов в пределах 30--50 процентов от стоимости работ (услуг).

Соглашениями сторон в договоре могут предусматриваться любые размеры предварительной оплаты (авансирования), если только отдельные требования в этой части не противоречат действующим законодательством. В тех случаях, когда сумма авансовых платежей по тем или иным договорам (соглашениям) не регулируется положениями нормативных правовых актов, стороны вправе самостоятельно определить размеры и порядок выделения указанных платежей.

Следует учитывать, что если продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товаров в установленный срок, организация-покупатель в соответствии со статьей 487 ГК РФ вправе требовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не проданный продавцом.

Кроме того, в случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договоров купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты за пользование чужими средствами (статья 395 ГК РФ) со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной суммы. При этом договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя.

2. Краткая характеристика ООО «Аллеко - Кубань»

Российско-американская фирма «Аллеко - Кубань Интернэшнл Партнерс» - Товарищество с ограниченной ответственностью, зарегистрированного Департаментом внешних связей администрации Краснодарского края № 214 от 15.07.1993 г., в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Участниками общества являются:

Российский учредитель - Ещенко Михаил Юрьевич, паспорт серии ХХШ-МЮ, № 707066, выдан 74 отделением милиции г. Москвы, 02.11.79 г., прописан: 350040, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Ставропольская, 135/1, кв. 65.

Иностранный учредитель - Фирма Аллеко Интернэшнл Партнерс, Инк, зарегистрированная как корпорация в штате Делавэр, США, находящаяся в США, 37 Ригад Роуд, Спринг Вэлли, Нью-Йорк, 10977.

Полное фирменное наименование общества Общество с ограниченной ответственностью «Аллеко - Кубань».

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Аллеко - Кубань».

Место нахождения (почтовый адрес) общества: 350000, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, ул. Гимназическая, 65.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его отдельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Оно учреждается на неограниченный срок деятельности.

Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли, удовлетворение потребностей граждан и организаций в услугах, работах, товарах, насыщении ими рынка, реализация социальных и экономических интересов участников и членов трудового коллектива.

Предметом его деятельности является:

- розничная и оптовая торговля, в том числе медицинскими средствами и оборудованием;

- организация и проведение выставок, презентаций, аукционов, ярмарок и базаров;

Деятельность не ограничивается вышеназванными видами. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Генеральный директор общества:

1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

2) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

3)издает приказы и указания, обязательные для всех сотрудников общества;

4)осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим уставом к исключительной компетенции общего собрания участников.

Генеральный директор общества в своей деятельности подотчетен и подконтролен общему собранию участников.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется один раз в год по представлению форм годовой бухгалтерской отчетности. Внеочередные проверки осуществляются ревизором по собственной инициативе, по поручению собрания участников. Проверяющий вправе требовать от должностных лиц общества все необходимые бухгалтерские материалы и другую документацию. По результатам проверки составляется акт, который представляется собранию участников.

Доходы общества, прибыль, произведенная продукция, имущество, приобретенное за: счет прибыли, принадлежит обществу на праве собственности.

Общество вправе передавать другим обществам и организациям свои денежные средства (и другие материальные ценности) для производства и совместной деятельности и иной деятельности, предусмотренной договором, а так же имеет право вкладывать свои средства в ценные бумаги, акции, как государственных, так и организаций других форм собственности.

Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по единогласному решению общего собрания учредителей. При реорганизации общества вносятся необходимые изменения в Учредительные документы общества и государственный реестр. Реорганизация общества влечет за собой переход прав и обязанностей, принадлежащих обществу, к его правопреемникам.

При реорганизации и ликвидации, увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав и интересов в соответствии с законодательством России.

Ликвидация общества производится по единогласному решению общего собрания участников или по решению суда.

Добровольная ликвидация производится назначенной обществом ликвидационной комиссией, принудительная - комиссией, назначенной судом.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия оценивает активы, выявляет кредиторов и рассчитывается с ними, а также составляет ликвидационный баланс и предоставляет его собранию участников.

Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками в соответствии с размером их долей в уставном капитале.

Экономическая характеристика торгового предприятия

ООО «Аллеко - Кубань» за 2008- 2009гг. (Приложение Е)

Показатель	Значение показателя	% выпол. плана	Изменение (+,-)
	2008г.	2009г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров	34154	26912	78,80	-7242
Себестоимость проданных товаров	29047	22992	79,15	-6055
Валовая прибыль	5107	3920	76,76	-1187
Коммерческие расходы	3108	3541	113,93	433
Прибыль (убыток) от продаж	1999	379	18,96	-1620
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	-	77		+77
Прочие расходы	24	45	187,5	+21
Прибыль (убыток) до налогообложения	1976	411	20,80	-1565
Текущий налог на прибыль	474	82	17,30	-392
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1502	329	21,90	-1173

Проанализировав имеющиеся данные в торговом предприятии за 2008- 2009гг., можно сделать следующие выводы по результатам анализа.

В предприятии по итогам 2009г. имело место невыполнение плана розничного товарооборота на 7242 руб., что составило 21,2%. Также была уменьшена валовая прибыль на 1187 руб. (что составило 23,24%) предприятия и чистая прибыль на 1620 руб. (что составило 81,04%).

Такие результаты деятельности торгового предприятия говорят о том, что данная ситуация сложилась в результате сложной экономической ситуации в стране, а именно финансового кризиса, что привело к увеличению коммерческих и прочих расходов, а так же резкому снижению выручки от продажи товаров.

Организация ООО «Алеко-Кубань»:

- не проводила изучение спроса потребителей;

- возникали неполадки в организации торгового процесса, связанные с:

- перебоями в доставке товара,

- перебоями в работе кадров торгового предприятия.

- понизилось качество и культура обслуживания, вследствие недобросовестного выполнения обязанностей работниками торгового зала.

На основании выше изложенного предприятию следует рекомендовать:

- начать мероприятия по увеличению объема розничного товарооборота;

- повышать квалификацию работников и культуру обслуживания;

- повышать производительность труда;

- совершенствовать методы стимулирования труда;

- развивать прогрессивные виды, формы и методы торговли;

- плановой службе торгового предприятия более детально подходить к установлению планового задания розничного товарооборота и др.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы и товары, а к подрядчикам -- организации, осуществляющие строительно-монтажные и ремонтные работы.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятиями поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах указывается: вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком и подрядчиком.

Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяетс в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов.

Условия внутрироссийских поставок формируются в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару. Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых условий, установленных Международной Торговой палатой.

В соответствии с ними четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций и при гибели и порче товара.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособлено. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются, обособлено в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных: по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за товары,

выполненные работы и оказанные услуги ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты в порядке инкассо»; 2 «Расчеты плановыми платежами»; 3 «Векселя полученные» и др.

На субсчете 62-1 учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате платежным документам за отгруженную продукцию (товары), работы, услуги.

На субсчете 62-2 отражают состояние расчетов при длительных хозяйственных связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

На субсчете 62-3 фиксируют расчеты, обеспеченные полученными векселями.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом, построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает у продавца факты хозяйственных операций, регистрируемые покупателем по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Когда счет дебетуется, т.е. собственность на отгруженные товары переходит к покупателю, у предприятия возникает дебиторская задолженность и счет корреспондирует со счетами 90.1 «Выручка» и/или 91.1 «Прочие доходы». Если работы выполнялись по договору долгосрочного характера, то может кредитоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается информация о сумме денежных средств, полученных от покупателя, заказчика в счет предварительной (полной или частичной) оплаты за продукцию, товары, работы, услуги, т.е. на данном счете отражаются расчеты между предприятием и покупателями, заказчиками. Расчеты между контрагентами включают в себя не только цену непосредственно за товар, работу, услугу, но и суммы налога на добавленную стоимость, акцизы, налога с продаж. Поэтому оценка обязательств перед покупателем, заказчиком по предварительной оплате должна быть произведена с учетом сумм налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 167 НК РФ дата получения денежных средств в счет оплаты продукции, товара, работ, услуг (в том числе и предварительной) определяет дату возникновения обязательств перед бюджетом.

5. Учет расчетов по авансам выданным и полученным

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие получает или выдает авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность не поступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно актуально в настоящей экономической ситуации.

Согласно положениям Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) бухгалтерский учет сумм полученных и (или) выданных авансов организуется на балансовых счетах, связанных с расчетами за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Для учета сумм авансовых платежей (предварительной оплаты), к балансовым счетам открываются обособленные субсчета учета.

В частности, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов учитываются обособленно на балансовом счете 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суммы полученных авансов и предварительной оплаты от покупателей и заказчиков -- на отдельном субсчете к балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если расчеты с контрагентами отражаются в бухгалтерском учете организации с использованием балансового счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к данному счету также могут открываться отдельные субсчета по учету сумм выданных и (или) полученных авансов.

Субсчетам учета могут быть присвоены следующие названия «Расчеты по авансам выданным », « Расчеты по авансам полученным » и т.п.

Учитывая положения статьи 6 Закона о бухгалтерском учете и нормы ПБУ 1/98, ООО «Аллеко-Кубань» в соответствии с учетной политикой и утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета, использует

для учета расчетов по авансам, выданным счет 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где открывается субсчет «Расчеты по авансам выданным», в котором обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Для учета расчетов по авансам, полученным организация использует счет 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», где открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным», который предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

При отражении хозяйственных операций по получению и (или) перечислению авансовых платежей организация учитывает нормы ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, согласно которым данные суммы не относятся соответственно к суммам доходов от реализации продукции (работ, услуг) и расходам организации, связанными с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг. По условиям заключенных договоров (соглашений) бухгалтерия организации перечисляет сумму аванса в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), где они отражаются в составе расходов организации только по факту поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При этом в бухгалтерском учете ООО «Аллеко-Кубань» оформляются следующие записи:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным » кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. -- перечисление средств в порядке авансовых платежей под предстоящие поставки продукции, выполняемые строительно-монтажные и иные работы, оказываемые услуги;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- стоимость поставленных объектов основных средств, нематериальных активов, принятых работ по строительству объектов и др.;

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» кредит счета 60 стоимость приобретенных материально-производственных запасов;

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- стоимость принятых работ (услуг);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 60 субсчет « Расчеты по авансам выданным » -- зачтены суммы выданных под предстоящие поставки продукции, выполняемые работы, оказываемые услуг авансов;

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» -- окончательная (с зачетом суммы выданных авансов) оплата продукции (работ, услуг);

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет « Расчеты по авансам выданным »-- контрагентами возвращены суммы необработанных авансов.

При полученных авансовых платежах, согласно пункту 3 ПБУ 9/99 бухгалтерия организации, только по факту отражения в учете реализации продукции (товаров, работ, услуг), суммы полученных авансов отражает в составе доходов.

При этом бухгалтерия оформляет следующие записи:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет « Расчеты по авансам полученным » -- суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов под предстоящие поставки продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» -- выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» -- доходы в части операционных и внереализационных операций;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет « Расчеты по авансам полученным »; кредит счета 62-- зачтены суммы полученных под предстоящие поставки продукции (товаров, работ, услуг) авансов;

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -- окончательная оплата покупателями, заказчиками, иными контрагентами продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет « Расчеты по авансам полученным » кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. -- возвращены суммы неосвоенных авансов.

6. Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными лицами называют работников организации, получившие денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентированы.

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой служебная поездка работника, постоянная работа которого носит разъездной характер или протекает в пути, а также направление работника на фестивали или смотры художественной самодеятельности.

Срок командировки определяется руководителями и не может превышать 40 дней. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Максимальный срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти установлен 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление этого срока допускается в исключительных случаях, но не более чем на 5 дней с письменного разрешения руководителя органа управления, в который командированы работники.

В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в месте" командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда -- день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о том, может ли он ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель.

Если командированный заболел, ему на общем основании возмещают расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. В соответствии с абзацем 7 п. 19 в Инструкции 1НС РФ № 39 суммы НДС по затратам на командировки, относящиеся к расходам по проезду, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходам по найму жилого помещения, а также представительским расходам, возмещению из бюджета подлежат только в пределах нормативов, а сверх нормы -- относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций.

В облагаемую подоходным налогом с физических лиц сумму входят выплаты суточных сверх норм, установленных законодательством.

В командировку могут направляться и внештатные сотрудники, однако следует иметь в виду, что возмещаемые им расходы должны включаться в их совокупный доход. Иными словами, с сумм возмещения затрат по командировке таких лиц следует удерживать подоходный налог. Он взимается и с сумм, относимых за счет чистой прибыли, по лицам, работающим в штате организации.

На хозяйственные нужды денежные авансы разрешается расходовать только на те, цели, на которые они были выданы.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты по командировкам, должны быть представлены в течение трех дней по возвращении. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу. Новый аванс выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает руководитель.

Подотчетные суммы учитывают на активном счете 71 « Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражают следующим образом Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса». Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают так: Дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют бухгалтерской записью: Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Тем самым по данной сумме позиция по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» закрывается. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут по каждой авансовой выдаче.

7. Автоматизация учета и пути улучшения состояния расчетов

В настоящее время существует достаточно большое количество программ по учету торговли, которые помогают с использованием компьютера организовать на предприятии торговый и складской учет. Те, кто решил использовать программы по учету готовой продукции, сталкиваются с проблемой выбора той системы, которая позволит максимально автоматизировать участок "Торговля и склад". Прошло то время, когда любая торговая программа считалась подходящей для работы. Теперь основными требованиями к системе по учету торговли являются быстродействие, надежность, функциональная полнота, простота в использовании и доступная цена. Главное при выборе программы - точно определить свои цели. Не какую программу купить, а чего добиться автоматизацией.

В ООО «Аллеко-Кубань» для автоматизации учета используется программа 1С: Бухгалтерия.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

При автоматизации учета трудоемкая работа упрощается. В текущей работе по мере совершения операций можно извлекать из памяти компьютера распечатки о движении и остатках продукции.

В современных условиях на каждом предприятии необходимо постоянно проводить совершенствование бухгалтерского учета. Оно предназначено как для облегчения работы бухгалтеров, так и для более правильного и точного ведения учета. В целях совершенствования учета ООО «Алеко-Кубань» выписывает различные газеты и журналы, такие как Налоговый Курьер, Главбух и другие.

В настоящее время бухгалтерский учет в ООО «Алеко-Кубань» требует значительного совершенствования, так как в процессе анализа работы бухгалтерской службы на предприятии был выявлен ряд недостатков.

В учете выявлены следующие недостатки:

- применение первичных документов произвольной формы и использование документов устаревшей формы, которые не зафиксированы в приказе об учетной политике организации;

- несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию.

Для более эффективного учета предприятию необходимо:

Наладить своевременность предоставления в бухгалтерию необходимых документов.

Следить за правильностью оформления предоставленных документов.

Повышать квалификацию работников для грамотного ведения учета.

Совершенствовать методы стимулирования труда.

Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.

Заключение

В ходе данной курсовой работы были изучены теоретические основы, методики организации учета расчетов по авансам выданным и полученным.

В первой части была рассмотрена организационно - экономическая характеристика ООО «Аллеко - Кубань», компании являющаяся зарегистрированным юридическим лицом Российской федерации, имеющей самостоятельный баланс и занимающаяся оптовой торговлей.

Во второй части было дано понятие аванса. Аванс - его частичная предварительная оплата. Также было дано понятие аванса, как формы предварительной оплаты расчетов. Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс выдается покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли выполнить свои обязательства.

Гражданским кодексом РФ, в частности, статьями 487 и 711 ГК РФ, предприятиям предоставлено право в договорах, заключаемых между ними, предусмотреть обязанность покупателя, заказчика полностью или частично оплатить продукцию, товар, работы, услуги до их передачи, выполнения, оказания. Согласно статье 487 ГК РФ полная или частичная оплата продукции, товаров, работ и услуг до их передачи покупателю заказчику представляют собой виды предварительной оплаты по договору. Предварительная оплата должна быть произведена в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.

Понятие аванса как формы предварительной оплаты расчетов по договору дается в статье 711 ГК РФ "Порядок оплаты работы", в соответствии с которой "подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре", и в статье 735 ГК РФ "Цена и оплата работы", в которой отмечено, что "с согласия заказчика работа может быть оплачена им при заключении договора полностью или путем выдачи аванса".

Были сформулированы задачи учета, а также особенности учета авансовых платежей выданных и полученных в соответствии с рабочим планом счетов отражаемые в учетной политике предприятия, действующие на основании нормативно-правовых документов.

Также были, указаны нормативные документы согласно которым отражаются хозяйственные операций по получению и (или) перечислению авансовых платежей..

И в самом конце хотелось бы отметить, что система бухгалтерского учета расчетов, да и не только расчетов, представляет собой весьма громоздкую и в некоторых моментах малоэффективную систему, что просто требует от правительства перехода на новую, более эффективную систему бухгалтерского учета, которая отвечала бы современным стандартам, принятым в странах с развитой экономикой, и реалиям российского производства.

Список используемой литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации ст. 711, ст.487, ст.735 ГК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации статья 167

План счетов по бухгалтерскому учету 2001

Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и ПБУ 1/98.

Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет», М, 2001 год.

Керимов «Бухгалтерский учет на производственных предприятиях», М,2001

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт» М:, «Инфа-М» 2002

Соколов Я.В. «Основы теории бухгалтерского учёта» М:, «Финансы и статистика» 2000

Журнал «Бухгалтерский учет» 2001 год №1,5,6,9,11,13,14,17,18,21,24.

Справочная правовая система «Главбух».

Н.П Скат- справочный сайт по бухгалтерскому учету и аудиту.

Бухгалтерия.ру - информационно-справочный сайт по бухгалтерскому учету.

НТЦ ИРМ - информационно-справочный сайт по финансовой деятельности.

Размещено на allbest.ru