Глава 1. Теоретические основы активов организации

Глава 2. Учет активов предприятия на примере ООО «Строим Дом»

2.1 Описание структуры предприятия

Объектом исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «Строим Дом». Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

Учредителями общества являются физические лица.

ООО « Строим Дом» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, так, как является малым предприятием. Основным видом ее деятельности является розничная торговля строительными материалами, лесоматериалами, кирпичом и др. Среднесписочная численность ее работников за 2009 год составила 9 человек.

На основании Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов. В целях налогового учета к основным средствам относится имущество, стоимостью более 20 тысяч рублей. Имущество стоимостью 20 тыс. и меньше списывается в расходы в составе материальных расходов, конечно, при условии соблюдения общих требований к расходам - экономической обоснованности, документальной подтвержденности и т.п. В случае неполной оплаты основных средств, в расходы можно включать основные средства в части оплаченных сумм. С 2007 года в расходы можно включать достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Амортизация объектов основных средств в ООО «Строим Дом» производиться линейным способом, но налог с нее не платится.

В соответствии с пунктом 4 ст. 346.11 для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”, то есть оформление приходных и расходных кассовых ордеров, составление кассовой книги и т.д.

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

2.2 Учет основных средств

Для осуществления хозяйственной деятельности на предприятии важное значение имеют основные средства.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств в ООО «Строим Дом» являются: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Основные средства поступают на данное предприятие в результате: приобретения, изготовления, обменных операций, получения по договору дарения или иных случаях безвозмездного получения, других поступлений.

Основные средства, приобретаемые ООО «Строим Дом» с целью использования в хозяйственной деятельности по назначению, отражаются в составе основных средств, а с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов.

Бухгалтерский учет основных средств организуется на основе первичных документов, в качестве которых используются следующие унифицированные формы:

- для зачисления в состав основных средств применяется форма № ОС-1 “Акт (накладная) о приемке-сдачи объекта основных средств”;

- для оформления приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется форма №ОС-3 “Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств”;

- для оформления полного или частичного списания объекта основных средств применяется форма № ОС-4 “Акт на списание объекта основных средств” или форма № ОС-4а ”Акт на списание основных средств”;

Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и тоже хозяйственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость должна оформляться форма № ОС-6 “Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

- 01 «Основные средства»;

- 02 «Амортизация основных средств» ;

- 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в аренду.

Пример 1:

В феврале 2010г. ООО «Строим Дом» было приобретено основное средство по договору купли-продажи. Его рыночная стоимость составила 90 000 руб. Заработная плата рабочих, которые занимались монтажом основного средства, составила 30 000 руб.

Дт 08 Кт 60 - 90 000 руб.- отражена стоимость поступившего основного средства

( без учета НДС)

Дт 19 Кт 60 - 13 729 руб.- отражен НДС по приобретенному основному средству;

Дт 08 Кт 70 - 30 000 руб. - отражена сумма расходов, связанная с монтажом

Дт 01 Кт 08 - 120 000 руб.- основное средство принято в эксплуатацию (в феврале)

Дт 68 Кт 19 - 13729 руб. - НДС по введенному в эксплуатацию основному средству принят к вычету.

Пример 2:

В феврале 2010г. организация решила демонтировать и списать палатку. На основании этого составлен акт на списания основного средства. Первоначальная стоимость палатки 100 000 руб. Сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации палатки, составила 80 000 руб., на заработную плату рабочим, которые разбирали палатку, потрачено 2 000 руб. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки палатки, составила 10 000 руб.

Дт 01.2(субсчет «Выбытие основных средств») Кт 01 - 100 000 руб. - списана первоначальная стоимость палатки;

Дт 02 Кт 01.2 - 80 000 руб. - списана амортизации, начисленная за время эксплуатации палатки;

Дт 91.2 Кт 70 - 2 000 руб. - начислена заработная плата рабочим, которые разбирали палатку;

Дт 91.2 Кт 01.2 - 20 000 руб. - списана остаточная стоимость палатки;

Дт 10 Кт 91.1 - 10 000 руб. - оприходованы отдельные детали палатки по рыночной стоимости;

Дт 99 Кт 91.2 - 12 000 руб. - определен финансовый убыток от ликвидации палатки.

2.3 Учет операций в кассе и на расчетном счете

Учет денежных средств в ООО «Строим Дом» осуществляется следующим образом. Для организации - банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб. В организации ведется кассовая книга. На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации. Срок, на который они выдаются, установлен 1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу организации, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из кассы предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записываются поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Пример 1:

Организация приобрела авиабилеты стоимостью 23 600 руб. и передала их командированному лицу под отчет.

Дт 60 Кт 51 - 23 600 руб. - перечислена стоимость авиабилетов поставщику;

Дт 50.3 Кт 60 - 20 000 руб. - отражена стоимость поступивших авиабилетов;

На счете 50, субсчет 3 «Денежные документы» отражаются оплаченные билеты, почтовые марки и другие подобные документы.

Дт 71 Кт 50.3 - 20 000 руб. - отражена сумма авиабилетов, выданная сотруднику, направляемого в командировку, под отчет.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

На сегодняшний день у ООО «Строим Дом» открыт один расчетный счет в банке ОАО « АБ «Пушкино». С банком заключен договор, именуемый «Договор о расчетно-кассовом обслуживании». В нем прописаны все права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. А также, банк контролирует соблюдение организацией кассовой дисциплины.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Списать средства с расчетного счета организации банк может только по распоряжению клиента и на основании платежного поручения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. В некоторых случаях списание средств происходит без согласия владельца счета, т.е. в безакцептном порядке. Например, налоговые недоимки и пени списываются по требованию налоговых органов. Право на безакцепное списание имеют организации энергоснабжения, водоснабжения, теплоснабжения на основании платежного требования.

Если организация сдает наличные средства из кассы на расчетный счет, то она оформляет Объявление на взнос наличными. А если ООО «Строим Дом» хочет снять средства с расчетного счета, то заполняется лист чековой книжки.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Пример 2:

Получен на расчетный счет 01.03.2010г. кредит для приобретения оборудования в сумме 100 000 руб. под 32% годовых. Через 30 дней 31.03.2010г. кредит и % по нему были погашены с расчетного счета.

Дт 51 Кт 66 - 100 000 руб. - зачислен на расчетный счет кредит;

Дт 08 Кт 66 - 2 630 руб. - начислены проценты по кредиту;

Дт 66 Кт 51 - 102 630 руб. - погашены с расчетного счета кредит и проценты по нему.

Пример 3:

Организация приобрела у поставщика товар в розничную торговлю на сумму 5 900 руб. Наценка на товар в организации составляет 20%.

Дт 41 Кт 60 - 5 900 руб. - поступили товары от поставщика в розничную организацию;

Дт 60 Кт 51 - 5 900 руб. - оплачено поставщику с расчетного счета;

актив бухгалтерский учет касса

Дт 41 Кт 42 - 1 180 руб. - отражена наценка по оприходованному товару в размере 20 %;

Дт 50 Кт 90 - 7 080 руб. - поступила выручка от реализации товара;

Дт 90 Кт 41 - 7 080 руб. - списана стоимость товара на сумму полученной выручки;

Дт 90 Кт 42 - 1 180 руб. - сторнирована торговая наценка в части реализованных товаров.

Заключение

С позиции бухгалтерского учета под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Оборотные средства предоставляются предприятием для образования запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству, расходов будущих периодов, а также для осуществления расчетов в установленные сроки. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятия: снабжения, производства, сбыта, финансирования.

Внеоборотные активы относятся к слаболиквидным активам. Это означает, что они могут быть без значительных потерь конвертируемы в денежную форму только по истечении значительных промежутков времени (от полугода и выше). К особенностям внеоборотных активов относится и то, что они плохо поддаются оперативному управлению, поскольку слабо изменчивы по структуре за короткие периоды времени.

Активы организации -- это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса.

Список использованной литературы:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009г. (Высшее образование).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. «129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. №7.

4. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. №64н.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. №91н.

6. Налоговый кодекс РФ.

7. Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. №359.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н (в редакции).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. №26н.

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленный письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18.

11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1999 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций , по учету результатов инвентаризации».

12. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

13. Правовая система «ГАРАНТ»

Размещено на Allbest.ru