Учет материально-производственных запасов
Общее понятие материально-производственных запасов, их классификация. Учет, документальное оформление поступления и отпуска материально производственных запасов, их инвентаризация и переоценка. Организация учета материалов на примере ОАО "Волга".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2011 |
| Размер файла | 295,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
На дату регистрации организации:
20. Д-т счета 75 - К-т счета 80 - 150 000 руб. - отражена сумма задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал.
На дату фактической передачи материалов:
21. Д-т счета 10 - К-т счета 75 - 150 000 руб. - переданы учредителем материалы;
22. Д-т счета 10 - К-т счета 76 - 12 000 руб. - отражены затраты по доставке материалов;
23. Д-т счета 19 - К-т счета 76 - 2160 руб. - отражен НДС с затрат по доставке материалов;
24. Д-т счета 76 - К-т счета 51 - 14 160 руб. - оплачены услуги по доставке материалов.
Пример 4.
Организация получила от учредителя безвозмездно материалы. Их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету составляет 150 000 руб. В следующем месяце часть материалов передана в основное производство для изготовления продукции.
25. Д-т счета 10 - К-т счета 98/2 - 150 000 руб. - получены безвозмездно материалы;
26. Д-т счета 20 - К-т счета 10 - 70 000 руб. - материалы переданы в производство;
27. Д-т счета 98/2 - К-т счета 91 - 70 000 руб. - признан внереализационный доход в размере стоимости материалов, переданных в производство.
Получение МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами
Пример 5.
Организация 9 августа 2010 г. отгрузила покупателю продукцию собственного производства на общую сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Себестоимость изготовления этой продукции составляет 160 000 руб. Дополнительным соглашением к договору стороны предусмотрели, что покупатель продукции в счет ее оплаты 3 сентября 2010 г. передает организации сырье, которое используется ею в производстве. Стороны признали обмен равноценным, и никакие перерасчеты по договору не предусматриваются.
9 августа 2010 г.
28. Д-т счета 62 - К-т счета 90 - 236 000 руб. - отгружена готовая продукция покупателю;
29. Д-т счета 90 - К-т счета 68 - 36 000 руб. - начислен НДС по отгруженной продукции;
30. Д-т счета 90 - К-т счета 43 - 160 000 руб. - списана фактическая себестоимость готовой продукции.
3 сентября 2010 г.
31. Д-т счета 10 - К-т счета 60 - 200 000 руб. - получено сырье от покупателя готовой продукции в согласованной оценке;
32. Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 36 000 руб. - отражен НДС по полученному сырью*;
33. Д-т счета 60 - К-т счета 62 - 236 000 руб. - отражено исполнение взаимных обязательств по договору.
Пример 6.
34. Д-т счета 10 - К-т счета 75 - 10000 - Получены материалы от учредителей
35. Д-т счета 20 - К-т счета 10- 15000- Списаны материалы в производство
36. Д-т счета 10 - К-т счета 60- 42000- Поступили материалы от поставщиков
37. Д-т счета 60 - К-т счета- 10- 3000 - Возвращены бракованные материалы поставщику
38. Д-т счета 28 - К-т счета- 10 8000- Продан излишек материалов
39. Выдано из кассы заработная плата 120000
Д-т счета 70
К-т счета 50
40.удержан из з/п НДФЛ
Д-т счета 70 1200000 *0,13= 15600
К-т счета 68
41.Произведены отчисления на соц. Страх. Основных рабочих
Д-т счета 20 1200000*0,26=31200
К-т счета 69
42. Выпущена из основного производства готовая продукция 2500000
Д-т счета 43
К-т счета 20
Пример 6.
Оприходованы материалы, полученные от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, на сумму 10000 руб.; получено от физических лиц безвозмездно материалов на 20000 руб., подотчетные лица сдали на склад закупленных за наличные материалов на 3000 руб.; оплачено за материалы из кассы 3000 руб., получен от поставщиков счет на 60000 руб., включая НДС; отражена эта задолженность, а также задолженность по их транспортировке транспортной организации на 6000 руб., в т. ч. НДС 1000 руб.
Д-т счета 10 «Материалы» 88000
Д-т счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» 11000
К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» 10000
К-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток)» 20000
К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 3000
К-т счета 50 «Касса» 3000
К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» 60000
К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 6000
В данном случае материалы, полученные в счет взноса в уставный фонд, приходуются по их согласованной оценке (по дебету 10 и кредиту 75); полученные безвозмездно - по стоимости согласно документам передающей стороны(по дебету 10 и кредиту 84), материалы, полученные от подотчетных лиц, оплаченные из кассы -- по их фактической стоимости. Материалы же, полученные от поставщиков, учитываются по дебету счета 10 по их стоимости документам поставщика, отраженной по кредиту счета 60, yвеличенной на транспортные расходы, отраженные по кредиту счета 76. НДС по материалам отражается обособленно по дебету счета 19 и включается в кредитовые обороты по счетам 51, 60, 76.
Пример 7.
Оприходованы материальные ценности: отходы собственного производства на сумму 13000 руб.; на 5000 руб. поступило материалов в связи с выбытием основных средств; выявлены излишки при инвентаризации материалов на сумму 1000 руб.
Д-т счета 10 «Материалы» 19000
К-т счета 20 «Основное производство» 13000
К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» 5000
К-т счета 99 «Прибыли и убытки» 1000
Здесь по кредиту отражены счета по учету источников получения материалов (91, 20, 99).
Пример 8.
Оприходованы материалы на сумму 5000 руб., поступившие для осуществления совместной деятельности, на сумму 1000 руб. от подразделения, находящегося на самостоятельном балансе при этом затраты на складирование, отнесенные ранее к расходам будущих периодов, в сумме 700 руб. включены в фактическую стоимость материалов:
Д-т счета 10 «Материалы» 9700
К-т счета «Целевое финансирование» 5000
К-т счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 1000
К-т счета 97 «Расходы будущих периодов» 700
Пример 9.
Оприходованы на склад материалы, учтенные по цене возможного использования испорченной продукции, на сумму 4000 руб., как испорченные товары -- на сумму 3000 руб. по цене возможного использования; при этом затраты на складирование, учтенные как издержки обращения, в сумме 500 руб. включены в стоимость материалов:
Д-т счета 10 «Материалы» 7500
К-т счета 43 «Готовая продукция» 4000
К-т счета 41 «Товары» 3000
К-т счета 44 «Расходы на продажу» 500
Пример 10.
Использованы материалы в основном производстве на 10000 руб., вспомогательном производстве -- на 2000 руб., на ремон транспортных средств -- 500 руб., на управленческие нужды -100 руб., на проведение операций по сбыту продукции -- 500 руб., на ремонт торгового помещения -- 200 руб.:
Д-т счета 20 «Основное производство» 10000
Д-т счета 23 «Вспомогательные производства» 2000
Д-т счета 25 «Общепроизводственные расходы» 500
Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» 100
Д-т счета 44 «Расходы на продажу» 700
К-т счета 10 «Материалы» 13300
Здесь по дебету отражены счета по учету направления выбытия материалов -- по учету затрат на производство и расходов на продажу.
При этом НДС, относящийся к переданным в производство материалам, а также отнесенным на издержки обращения, списываются на расчеты с бюджетом при их фактической оплате проводкой (например на сумму 2660 руб.):
Д-т счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «По НДС» 2660
К-т счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» 2660
Пример 11.
Материалы на сумму 5000 руб. затрачены на проведение капитальных вложений, на 10000 руб. отгружены для реализации на комиссионных условиях, на 2000 руб. переданы в оплату краткосрочных облигаций, на 1000 руб. Затрачено материалов сверх нормы на гарантийный ремонт
Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 5000
Д-т счета 45 «Товары отгруженные» 10000
Д-т счета 58 «Финансовые вложения» 2000
Д-т счета 28 «Брак в производстве» 1000
К-т счета 10 «Материалы» 18000
При этом следует помнить о начислении НДС на переданные в счет оплаты материалы, т. к. данную операцию можно рассматривать как процесс реализации.
Пример 12.
Затрачено материалов на сумму 3000 руб. на ремонт помещения. Предприятие до этого не вело никакой деятельности, поэтому данные расходы признаются расходами будущих периодов:
Д-т счета 97 «Расходы будущих периодов» 3000
К-т счета 10 «Материалы» 3000
к) отгружены материалы на сумму 15000 руб., из них возвращено поставщику - на 6000 руб.,; реализовано - на 4000 руб.,; передано безвозмездно - на 5000 руб.:
Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6000
Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» 9000
К-т счета 10 «Материалы» 15000
Пример 13.
списаны материалы, утраченные в результате стихийных бедствий на сумму 1100 руб.:
Д-т счета 99 «Прибыли и убытки» 1100
К-т счета 10 «Материалы» 1100
При этом НДС, относящийся к данным материалам восстанавливается по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» с отнесением на убытки:
Д-т счета 99 «Прибыли и убытки» 220
К-т счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» 220
Пример 14.
При проведении инвентаризации выявлена недостача ценностей на сумму 1000 руб.:
Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 1000
К-т счета 10 «Материалы» 1000
Пример 15.
Определено, что из 1000 руб. недостачи по результатам инвентаризации в пределах норм естественной убыли находится сумма в 200 руб., на 300 руб. обнаружено остаточных материалов в результате порчи, остальная сумма относится на материально-ответственное лицо:
Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» 200
Д-т счета 10 «Материалы» 300
Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 500
К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 1000
Суммы НДС по материалам восстанавливаются по кредиту счета 68 в установленном для списания недостач порядке.
Пример 16.
Выданы со склада запчасти к автомобилю взамен изношенных на сумму 500 руб. (ранее на ремонт автомобиля начислялся резерв):
Д-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов» 500
К-т счета 10 «Материалы» 500
Пример 17.
Приобретены материалы на сумму 20000 руб. за счет краткосрочного банковского кредита без зачисления на расчетный счет, в т. ч. оплачено 4000 НДС; кроме того, начислены проценты в размере 2000 руб. по оформленному на покупку материалов кредиту:
Д-т счета 10 «Материалы» 22000
Д-т счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» 4000
К-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 26000
При этом начисленные суммы процентов учитываются отдельно по кредиту счета 66 и относятся на стоимость закупленных материалов.
Заключение
Материально-производственные запасы являются составной частью оборотных средств организации. Величина материально-производственных запасов, их приобретение и выбытие оказывают прямое влияние на непрерывность производственного процесса, ликвидность бухгалтерского баланса и размер налогов.
По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:
1) Аналитическая информация о составе, количестве, стоимости, движении МПЗ, используемых в производстве, необходима любому предприятию. Эта информация важна как для обеспечения контроля за сохранностью МПЗ, так и для принятия своевременных и правильных управленческих решений, поэтому выбранная тема исследования является актуальной.
2) Эффективное использование материалов играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышения уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности использования материалов оказывают факторы кризисного состояния экономики:
снижение объёмов производства и потребительского спроса;
высокие темпы инфляции;
разрыв хозяйственных связей;
нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
высокий уровень налогового бремени;
3) В организации составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.
4) Согласно учетной политике бухгалтерского учета учет материалов ведут с использованием счета 10 «Материалы».На предприятие часть материалов поступает от иногородних поставщиков, поэтому в бухгалтерском учете отражаются операции по неотфактурованным поставкам и материалам в пути.
5) Инвентарь и хозяйственные принадлежности учитываются на счете 10 "Материалы". Так как этот вид материалов используется в производстве в течение определенного времени, то имеет особенности учета при передаче в эксплуатацию.
Все перечисленные факторы влияют на использование материалов вне зависимости от интересов предприятия. Вместе с тем предприятие имеет внутренние резервы для на повышение эффективности использования материалов, на которое оно может активно влиять. К ним относятся:
рациональная организация материалов (ресурсоснабжение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);
более экономное использование имеющихся запасов (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, применение современных более дешевых материалов);
обновление производственного аппарата;
эффективная организация обращения (рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, выполнение заказов по прямым связям);
Конкретные размеры материалов определяются текущей потребностью и зависят от:
характера и сложности производства;
длительности производственного цикла;
сезонности работы;
темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;
финансовых возможностей предприятия;
Для повышения эффективности использования производственных запасов на предприятии нужно анализировать тенденции изменения данных показателей, выполнение плана по их уровню, рассчитывать влияние факторов на их прирост, рассчитывать показатели, характеризующие работу предприятия, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность.
Список литературы
1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет.- М.: Перспектива, 2007 - с.684
2. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004 - с.353
3. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007 - с.267
4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Финансы и статистика, 2003. - с.375
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - с.564
6. Макарова Л.Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторских организаций. Монография. -- Н. Новгород, ИНГУ, 2006. - с.362
7. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами: Практ. пособие /Под ред. проф. В.И. Подольского. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - с.425
8. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет.3-е издание.- М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2004 г.- 524с.
9. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита.- Ростов н/Д.: ФЕНИКС, 2003 г. -430с.
10. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие - Ростов-н/Д.: Феникс, 2008 г.- 222с.
11. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
12. Положение по бухгалтерскому учёту № 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 № 44н.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Рис. 1. Классификация материально-производственных запасов
Таблица 1
Виды и сущность материалов
|
№ п/п |
Виды |
Определение |
Примеры по ОАО ЦБК «Волга». |
|
|
1 |
Сырье и основные материалы |
Предметы труда, из которых изготавливают продукт и которые образуют материальную основу продукта |
Круглый лес(пиловочное сырье). |
|
|
2 |
Вспомогательные материалы |
Материалы, которые используют для воздействия на спрос и основные материалы или для обслуживания и ухода за орудиями труда |
ГСМ, проволка, пленка, канц.товары и т.д. |
|
|
3 |
Полуфабрикаты собственного производства |
Материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся, готовой продукцией, т.е. составляют его основу |
Необрезной пиломатериал |
|
|
4 |
Возвратные отходы |
Остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества и поэтому используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению |
Опилки, дрова, кора |
|
|
5 |
Тара и тарные материалы |
Предметы труда, используемые для упаковки, хранения и транспортировки материалов и продукции. |
Мешки, ящики и т.д. |
|
|
6 |
Топливо |
Подразделяют на хозяйственное (отопление жилых помещений), технологическое, двигательное |
масло, бензин, дизельное топливо и т.п. |
|
|
7 |
Запасные части |
Служат для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования |
Оси, втулки, цепи и т.д. |
|
|
8 |
Строительные материалы |
Материалы, используемые в строительных и монтажных работах для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также материальные ценности для нужд строительства |
Пиломатериалы, железобетонные изделия, кровельные материалы |
|
|
1-й уровень |
||||
|
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации |
||||
|
2-й уровень |
||||
|
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности |
||||
|
3-й уровень |
||||
|
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств |
||||
|
4-й уровень |
||||
|
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) |
Рис. 3 Четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в российской Федерации
Таблица 2
Объем выручки ОАО ЦБК «Волга»
|
Наименование показателя |
2008г. |
2009г. |
|
|
Стоимость чистых активов эмитента, тыс. руб. |
3 733 185 |
4 175 797 |
|
|
Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, % |
44 |
41 |
|
|
Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, % |
38,4 |
36,54 |
|
|
Покрытие платежей по обслуживанию долгов, % |
129,8 |
96,6 |
|
|
Уровень просроченной задолженности, % |
0,22 |
0,60 |
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз |
2,46 |
1,93 |
|
|
Доля дивидендов в прибыли, % |
0 |
0 |
|
|
Производительность труда, руб./чел. |
1 417 |
1 577,32 |
|
|
Амортизация к объему выручки, % |
2,62 |
2,36 |
Таблица 3
Изменения размера выручки (доходов) эмитента
|
Наименование показателя |
Отчетный период: 2 кв. 2009г. |
|
|
Производство бумаги и бумажных изделий |
||
|
Объем выручки эмитента от данного вида хозяйственной деятельности, тыс. руб. |
2 172 727 |
|
|
Доля объема выручки (доходов) от данного вида хозяйственной деятельности в общем объеме выручки (доходов) эмитента, % |
98,3 |
Таблица 4
|
Наименование показателя |
2009, 9 мес. |
|
|
Оборотные активы |
3 448 439 |
|
|
Запасы |
816 064 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
576 711 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
0 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
1 089 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
123 537 |
|
|
товары отгруженные |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
114 725 |
|
|
прочие запасы и затраты |
2 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
208 584 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
321 331 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
1 988 976 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
1 347 379 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
46 800 |
|
|
Денежные средства |
66 471 |
|
|
Прочие оборотные активы |
213 |
Рис.3.1. Организационная структура ОАО ЦБК «Волга»
Рис.4. Автоматизированная форма бухгалтерского учета движения материально-производственных запасов
Таблица 5
Записи на счетах учета приобретения материально-производственных запасов за плату у поставщиков с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за ноябрь 2009 г.
|
№ П/П |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Отражена покупная стоимость приобретенных материально-производственных запасов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) |
15 |
60 |
45000 |
|
|
2. |
Отражена сумма НДС с покупной стоимости материально-производственных запасов |
19-3 |
60 |
6555 |
|
|
3. |
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материально-производственных запасов (без учета НДС) |
15 |
60 |
7855 |
|
|
4. |
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материально-производственных запасов |
19-3 |
60 |
9000 |
|
|
5. |
Произведена оплата поставщику за материально-производственные запасы (включая НДС) |
60 |
51 |
41300 |
|
|
6. |
Произведена оплата услуг по доставке материально-производственных запасов (включая |
60 |
51 |
5900 |
|
|
НДС) |
|||||
|
7. |
Материально-производственные запасы оприходованы по учетным ценам |
10 |
15 |
43250 |
|
|
8. |
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным услугам |
68-1 |
19-3 |
7200 |
|
|
9. |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материально-производственных запасов от учетной цены (стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам выше их фактической себестоимости) |
15 |
16 |
3250 |
Таблица 6
Записи на счетах учета поступления материально-производственных запасов изготовленных силами организации за ноябрь 2009 года
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Материально-производственные запасы отпущены в производство на изготовление новых материально-производственных запасов |
23 |
10 |
10150 |
|
|
2 |
Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материально-производственных запасов: - начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовлении материально-производственных запасов; - начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением материально-производственных запасов; - начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников |
23 23 23 |
02 70 69 |
1112 2000 712 |
|
|
3. |
Приняты к учету материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве |
10 |
23 |
13977 |
Таблица 7
Записи на счетах учета недостач и порчи материально-производственных запасов, обнаруженных при приемке за ноябрь 2009 года
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Выявлена недостача материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к бухгалтерскому учету) |
94 |
60 |
860 |
|
|
2. |
Выявлена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к бухгалтерскому учету) |
76-2 |
60 |
350 |
|
|
3. |
Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах, выявленные при приемке материально-производственных запасов (до момента их принятия к бухгалтерскому учету) |
76-2 |
60 |
350 |
|
|
4. |
Отражено поступление на расчетный счет сумм по ранее предъявленным претензиям |
51 |
76-2 |
350 |
|
|
5. |
Отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее предъявленных в виде претензий |
94 |
76-2 |
720 |
|
|
6. |
Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли |
20,23 |
94 |
860 |
|
|
7. |
Списаны суммы недостач материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда во |
91 |
94 |
526 |
|
|
взыскании ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска |
Таблица 8
Записи на счетах учета отпуска материально-производственных запасов на производство продукции за ноябрь 2009 года
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Списаны материально-производственные запасы на изготовление продукции основного производства |
20 |
10 |
24500 |
|
|
2. |
Списаны материально-производственные запасы на изготовление продукции вспомогательных производств |
23 |
10 |
2200 |
|
|
3. |
Списаны материально-производственные запасы на общематериально-производственные нужды |
25 |
10 |
1500 |
|
|
4. |
Списаны материально-производственные запасы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
1200 |
|
|
5. |
Списаны материально-производственные запасы, использованные при устранении брака в производстве |
28 |
10 |
800 |
|
|
6. |
Списаны материально-производственные запасы на осуществление операций, связанных с реализацией продукции (например, с транспортировкой) |
44 |
10 |
1000 |
Таблица 9
Списание отклонений в стоимости материально-производственных запасов
|
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материально-производственных запасов: - для изготовления продукции; - на общематериально-производственные нужды; - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
16 16 16 |
Таблица 10
Записи на счетах учета выбытия материально-производственных запасов при их продаже за ноябрь 2009 года
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Отражена продажная стоимость материально-производственных запасов (включая НДС) |
62 |
91-1 |
15300 |
|
|
2. |
Отражена сумма НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов |
91-2 |
68-1 |
2334 |
|
|
3. |
Списана фактическая себестоимость проданных материально-производственных запасов |
91-2 |
10 |
10470 |
|
|
4. |
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи материально-производственных запасов (в составе конечного финансового результата) |
91-9 |
99 |
2496 |
|
|
5. |
Получена оплата за проданные материально-производственные запасы |
51 |
62 |
15300 |
Таблица 11
Записи на счетах учета результатов инвентаризации материально-производственных запасов за ноябрь 2009 года
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Отражена недостача материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации |
94 |
10 |
|
|
2. |
Списана на затраты на производство стоимость недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли |
20,23 |
94 |
|
|
3. |
Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации |
94 |
10 |
|
|
4. |
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо |
73-2 |
94 |
|
|
5. |
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба |
73-2 |
98-4 |
|
|
6. |
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба |
50 |
73-2 |
|
|
7. |
Учтена в составе внереализационных доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба |
98-4 |
91-1 |
|
|
8. |
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата) |
91-9 |
99 |
|
|
9. |
Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации |
94 |
10 |
|
|
10. |
Ущерб отнесен на виновное лицо |
73-2 |
94 |
|
|
11. |
Списана на финансовые результаты недостача материально-производственных запасов в связи с оправданием судом виновного лица |
91-2 |
73-2 |
|
|
12. |
Определен финансовый результат (убыток) (в составе конечного финансового результата) |
99 |
91-9 |
|
|
13. |
Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации |
94 |
10 |
|
|
14. |
Списан ущерб от недостачи материально-производственных запасов (в связи с отказом суда во взыскании ущерба с виновного лица вследствие необоснованности иска) |
91-2 |
94 |
Таблица 12
Записи на счетах учета хозяйственных операций по безвозмездной передаче материально-производственных запасов
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Списана фактическая себестоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов |
91-2 |
10 |
|
|
2. |
Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданных материально-производственных запасов |
91-2 |
68-1 |
|
|
3. |
Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материально-производственных запасов (в составе конечного финансового результата) |
99 |
91-9 |
Бухгалтерский баланс
на 30 сентября 2010 г.
|
Коды |
|||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||
|
Дата |
30.09.2010 |
||
|
Организация: Открытое акционерное общество «Волга» |
по ОКПО |
00279278 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
5244009279 |
|
|
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
21.12. |
|
|
Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество |
по ОКОПФ / ОКФС |
||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|
|
Местонахождение (адрес): 606407 Россия, Нижегородская область, г. Балахна, ул. Горького д. 1 |
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
39 |
34 |
|
|
Основные средства |
120 |
1 557 563 |
1 419 940 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
63 226 |
100 173 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
0 |
0 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
782 691 |
782 691 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
3 255 |
59 090 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
86 349 |
78 642 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
2 493 123 |
2 440 570 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
618 187 |
668 437 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
431 699 |
505 723 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
0 |
0 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
869 |
903 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
89 101 |
68 031 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
96 518 |
93 780 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
0 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
197 103 |
220 818 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
322 651 |
290 386 |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1 856 849 |
1 781 053 |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
1 182 672 |
1 230 289 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
35 750 |
4 150 |
|
|
Денежные средства |
260 |
25 983 |
217 511 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
540 |
343 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
3 057 063 |
3 182 698 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
5 550 186 |
5 623 268 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
1 121 839 |
1 121 839 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
0 |
0 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
1 686 355 |
1 686 355 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
168 276 |
168 276 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
168 276 |
168 276 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1 450 119 |
1 026 607 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
4 426 589 |
4 003 077 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
0 |
179 759 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
167 376 |
158 133 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
167 376 |
337 892 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
449 914 |
762 398 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
471 101 |
514 108 |
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
392 019 |
392 131 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
20 955 |
19 428 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
7 278 |
9 337 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
16 292 |
12 727 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
9 312 |
20 112 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
3 942 |
4 364 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
0 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
4 731 |
1 429 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
26 533 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
956 221 |
1 282 299 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
5 550 186 |
5 623 268 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические основы, классификация и порядок оценки материально-производственных запасов. Документальное оформление и аналитический учет движения материалов на примере ОАО "Ливгидромаш". Автоматизация ведения учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [6,2 M], добавлен 11.08.2011Понятие и классификация материально-производственных запасов, документальное оформление их поступления и выбытия. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов: поступление, отпуск в производство, инвентаризация. Аудит материальных запасов.
дипломная работа [179,3 K], добавлен 13.01.2012Определение материально-производственных запасов, их классификация, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, инвентаризация. Перепись поступления МПЗ, отпуска материалов, резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
курсовая работа [152,6 K], добавлен 21.04.2012Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Орловский мелькомбинат". Документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация материально-производственных запасов.
дипломная работа [507,9 K], добавлен 29.08.2013Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.12.2016Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011Понятие материально-производственных запасов, их классификация, особенности учета и поступления. Исследование документального оформления отпуска материально-производственных запасов со склада, сравнительный анализ их складского и бухгалтерского учета.
дипломная работа [86,8 K], добавлен 25.09.2009Классификация материально-производственных запасов, документальное оформление их поступления и выбытия. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ОАО "Булочка". Информационная база и последовательность проведения.
дипломная работа [53,4 K], добавлен 04.06.2012Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 20.06.2010
