Бухгалтерська експертиза операцій з цінними паперами

Размещено на http://www.allbest.ru

Зміст

1. Особливості бухгалтерської експертизи операцій з цінними паперами

2. Основні завдання бухгалтерської експертизи з цінними паперами

3. Порушення порядку випуску (емісії) та обігу цінних паперів

Список використаних джерел

1. Особливості бухгалтерської експертизи операцій з цінними паперами

Важливою особливістю перевірки операцій із цінними паперами є необхідність комплексного розгляду питань, пов'язаних з їх обігом, що є складним предметом судово-бухгалтерської експертизи. А самі цінні папери мають при цьому оцінюватися експертом як самостійний об'єкт дослідження. Усе це потребує від експерта застосування в ході дослідження значного обсягу спеціальних знань про емісію і обіг цінних паперів, а також про особливості оподаткування здійснюваних з ними операцій.

Відповідно до чинного законодавства в Україні можуть випускатися й обертатися такі види цінних паперів: акцій, облігацій внутрішніх державних і місцевих позик, облігації підприємств, державні казначейські білети, ощадні сертифікати, векселі та ін.

Перевірка бланків цінних паперів:

На першому етапі експертизи необхідно провести формальну перевірку бланків цінних паперів. Такі бланки можуть виготовлятися тільки спеціалізованими відділенями на поліграфічних підприємствах, що мають необхідне устаткування, технологію, матеріали, рівень кваліфікації фахівців, умови зберігання, обліку і транспортування матеріалів, напівфабрикатів і готової продукції. Тому експерту-бухгалтеру необхідно перевірити, чи є в суб'єктів підприємницької діяльності, які виготовляють чи ввозять бланки цінних паперів, відповідна ліцензія Міністерства фінансів України. Самостійне виготовлення бланків цінних паперів підприємствами і банками забороняється.

Перевірка наявності ліцензії:

Відповідно до чинного законодавства професійну діяльність на ринку цінних паперів, у тому числі посередницьку діяльність з випуску й обігу цінних паперів, мають здійснювати юридичні чи фізичні особи винятково на підставі спеціальних дозволів (ліцензії). Тому експерт повинен також перевірити наявність таких ліцензій у підприємств і громадян, які здійснювали таку професійну діяльність із цінними паперами.

Перевірка наявності у підприємства (емітента)свідоцтва про реєстрацію випуску акцій:

Підприємство (емітент) має право на випуск акцій тільки з моменту реєстрації цього випуску в Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку. Тому під час перевірки операцій з емісії цінних паперів експерту необхідно перевірити наявність у підприємства свідоцтва про реєстрацію випуску акцій. Якщо підприємство випускає привілейовані акції, то експерт -бухгалтер має перевірити, щоб сума таких акцій не перевищувала десяти відсотків статутного капіталу акціонерного товариства. На цьому самому етапі експерту необхідно перевірити правильність поділу в обліку підприємства, що здійснює емісію акцій, номінальної вартості розповсюджу вальних акцій і суми емісійного доходу, тобто суму перевищення доходів від первинної емісії власних акцій над їхньою номінальною вартістю.

Підприємства й організації можуть купувати акції,облігації,ощадні сертифікати тільки за рахунок власних коштів.Тому експерт має перевірити, щоб для придбання таких цінних паперів не використовувалися кредити банків та інші позикові кошти.

Перевірка ведення реєстру власників цінних паперів:

Емітент іменних цінних паперів зобов'язаний забезпечити ведення реєстру власників таких паперів. Діяльність з ведення такого реєстру здійснює емітент або реєстратор. Якщо кількість іменних цінних паперів емітента перевищує 500, емітент зобов'язаний доручити ведення реєстру спеціальному реєстратору через укладання спеціального договору. Причому ведення реєстру повинні здійснювати працівникі, що мають спеціальні кваліфікаційні сертифікати Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Тому експерт зобов'язаний перевірити порядок ведення реєстру іменних цінних паперів. З метою встановлення достовірності пред'явлених на дослідження цінних паперів експерт-бухгалтер повинен перевірити повноту заповнення їх реквізитів.

Акція має містити такі реквізити:

- найменування цінного паперу;

- найменування емітента і його місцезнаходження;

- код випуску цінного папера;

- серія і номер сертифіката;

- серія і номер акції;

- дата випуску;

- тип і категорія акції;

- номінальна вартість;

- найменування власника;

- розмір статутного фонду акціонерного товариства на день випуску акцій;

- термін виплати дивідендів;

- підпис керівника чи іншої уповноваженої особи;

- реквізити реєстродержателя.

2. Основні завдання бухгалтерської експертизи операцій з цінними паперами

Аналіз експертної практики з питань, пов'язаних з обігом цінних паперів, свідчить, що з метою повного і всебічного вивчення обставин справи експерт-бухгалтер у процесі дослідження має виконати такі завдання:

- визначити коло операцій, що підпадають під визначення торгівлі цінними паперами;

- дослідити повноту й обґрунтованість відображення доходів і витрат від торгівлі цінними паперами;

- перевірити своєчасність відображення в податковому обліку валових доходів і валових витрат від торгівлі цінними паперами.

Завданнями судово-бухгалтерської експертизи також є перевірка:

- створення умов для ефективної мобілізації та розміщення учасниками ринку цінних паперів фінансових ресурсів з урахуванням інтересів суспільства;

- забезпечення рівних можливостей для доступу емітентів, інвесторів і посередників на ринок цінних паперів;

- гарантування прав власності на цінні папери;

- захист прав учасників фондового ринку;

- реалізація єдиної державної політики у сфері випуску та обігу цінних паперів;

- додержання учасниками ринку цінних паперів вимог нормативних актів;

- запобігання монополізації та створення умов розвитку добросовісної конкуренції на ринку цінних паперів;

- контроль за прозорістю та відкритістю ринку цінних паперів;

- визначення обсягів операцій, які підпадають під визначення торгівлі цінними паперами;

- вивчення повноти і правдивості відображення доходів і витрат від торгівлі цінними паперами;

- перевірка своєчасності відображення в податковому обліку валових доходів і валових витрат від торгівлі цінними паперами та ін..

3. Порушення порядку випуску (емісії) та обігу цінних паперів

цінні папери бухгалтерський експертиза

Порушення порядку випуску та обігу цінних паперів (ст..223 КК). Ця стаття передбачає відповідальність за два самостійних склади злочину: 1) випуск (емісія) громадянином або службовою особою суб'єкта господарської діяльності цінних паперів у формі їх відкритого розміщення без реєстрації емісії у встановленому законом порядку (ч.1); 2) внесення громадянином або службовою особою суб'єкта господарської діяльності в документи, які подаються для реєстрації емісії цінних паперів, завідомом недостовірної інформації, а також затвердження таких документів, якщо ці дії заподіяли велику матеріальну шкоду інвесторові (ч.2).

Безпосереднім об'єктом цих злочинів є встановлений порядок випуску цінних паперів, який є важливим елементом фінансово-кредитної системи країни і який забезпечує її стабільність і розвиток, а додатковим об'єктом складу затвердження документів, поданих для реєстрації емісії цінних паперів, є право власності.

Предметом злочину визначаються ті цінні папери, на які поширюється процедура емісії у формі відкритого розміщення та документи, які подаються для реєстрації емісії будь-яких цінних паперів.

Згідно зі ст.22 Закону "Про цінні папери і фондову біржу", випуск у формі відкритого продажу таких цінних паперів, як акції та облігації підприємств дозволяється тільки з моменту реєстрації цього випуску в уповноваженому державному органі, яким є ДКЦПФР та її територіальні органи. Відкритий продаж означає, що цінні папери призначені для розміщення між громадянами і юридичними особами, коло яких заздалегідь визначити не можливо.

Список використаних джерел

1. М.Ф. Базаль "Теоретико-методологічні засади судово- бухгалтерської експертизи" - К.: МАУП, 2007

2. Т.М. Заворота, І.С. Тополь "Методичне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи" - П. - 2008

3. В.С. Рудницький, Р.Ф. Бруханський, П.Я.Хомин "Судово-бухгалтерська експертиза економічних правопорушень" -К.: ВД "Професіонал", 2004

4. Н.Г.Сторожук "Судово-бухгалтерська експертиза" - 2009

5. Л.Сук, П. Сук "Судово-бухгалтерська експертиза" -2008

Размещено на Allbest.ru