Учет основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет основных средств

1. Нормативная база

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 11..

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31 и), с последующими изменениями и дополнениями.

4. ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.98 г. № ЗЗн (в ред. Приказа Минфина РФ от 28.03.2000 г. № 32н).

6. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

7. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Постановление правительства РФ от 01.01.02 г. №1.

8. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. №ВГ-3-03/447.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

10." О внесении изменений и. дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах". Федеральный закон от 06.08.01 г. № 110-ФЗ.

2. Основные средства и задачи их учета

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В' соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

3. Классификация и оценка основных средств

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам; отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, транспорт, сельское хозяйство и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основные средства.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование. вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и пр.

К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; в запасе (резерве); на стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации; на консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

- объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности;

- объекты основных средств, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

- объекты основных средств, полученные организацией в аренду. Оценка основных средств. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев. Установленных законодательством РФ. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость.

4. Учет поступления основных средств

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на счете 01 "Основные средства".

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляются бухгалтерскими записями: Д 08 "Вложения во внеоборотные активы". К 75 "Расчеты с учредителями"

Д 01 "Основные средства"

К 08 "Вложения во внеоборотные активы".

По безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:

- Д 08 К 98 "Доходы будущих периодов" - на первоначальную стоимость;

- Д 01 К 08 - на первоначальную стоимость;

- Дебет счетов учета затрат (25,26 и др.) К 02 "Амортизация основных средств" - ежемесячно на сумму амортизации;

- Д 98 К 91 "Прочие доходы и расходы" - ежемесячно на сумму амортизации.

Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 с кредита счета 91 с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.).

основной средство учет амортизация

5. Учет амортизации основных средств

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 "Амортизация основных средств".

Начисленную амортизацию по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 "Вспомогательные производства". 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.) и кредиту счета 02.

По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные расходы), а по основным средствам непроизводственного назначения - по дебету счета 29" обслуживающие производства и хозяйства" и кредиту счета 02.

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное

восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 с кредита счета 01.

Аналитический учет по счету 02 ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Установлены следующие способы начисления амортизации основных средств:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. В то же время следует иметь в виду, что по двум объектам основных средств одного вида, приобретенным в одно и то же время, не могут применяться два разных способа начисления амортизации.

Организация должна использовать для каждого объекта основных средств только один из способов начисления амортизации, который определяется в момент принятия его на учет и не меняется в течение всего срока полезного использования или до его выбытия.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Порядок определения годовой суммы амортизационных отчислений при использовании того или иного способа начисления амортизации объектов основных средств установлен нормами ПБУ 6/01.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В случае если объект основных средств ранее подвергался переоценке, то норма амортизации применяется к восстановительной стоимости объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

6. Учет выбытия основных средств

Для учета выбытия основных средств к счету 01 может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносят стоимость выбывшего объекта, а в кредит - сумму накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91.

По дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, полученных при ликвидации объектов и др.).

При продаже основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91. Одновременно остаточную стоимость списывают с кредита счета 01 в дебет счета 91. а сумму амортизации по проданным основным средствам - в дебет счета 02 и кредит счета 01. В дебет счета 91 списывают также НДС по основным средствам (с кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам") и расходы по продаже основных средств. Таким образом, на счете 91 "Прочие доходы и расходы" формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

При безвозмездной передаче основных средств составляются следующие бухгалтерские записи:

Д 91 К01 -- списывается остаточная стоимость;

Д 02 К91 - списывается сумма амортизации;

Д 91 К соответствующие расчетные и др. счета учета - расходы по демонтажу, упаковке и др.;

Д 91 К 99 - финансовый результат.

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал других организаций списывают по остаточной стоимости в дебет счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 01, сумму амортизации с кредита счета 01 в дебет счета 02.

По ремонту и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (10,70 и др.).

Организации могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществления ремонтных работ. Для учета ремонтного фонда целесообразно открыть субсчет "Ремонтный фонд" по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

Отчисления в ремонтный фонд оформляются проводкой Д 25 "Общепроизводственные расходы" (и др. счетов производственных затрат) К 96.

При образовании ремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств отражают предварительно на счете 23 "Вспомогательное производство". По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам, а с кредита фактическую себестоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье "Незавершенное производство".

Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляется по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23.

Списание фактической себестоимости ремонта, осуществляемого хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляется проводкой -Д96К23.

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом. организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема. На стоимость законченных капитальных работ подрядчики представляют заказчику счет, что оформляется проводкой -Д 96 К 60.

Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения в сумме фактически произведенных затрат.

В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям в ремонтный фонд, либо списывают указанную сумму на издержки производства-Организации могут затраты по ремонту основных средств вначале учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов" (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течении года, как правило, равномерно списывать на счета издержек производства. Данный вариант учета целесообразно использовать в тех организациях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.

Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет прибыли организации. Фактические расходы по ремонту указанных объектов списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов 10,70,69,60,76 и др.

7. Практическая часть

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций октябрь 200Х г.

№	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			частная	общая	Дебет	Кредит
1	выписка с	а)получено по чеку	60800		50	51
	расчетного	б) пересилено бюджету	30500		68	51
	счета	в) перечислено банку по краткосрочной ссуде	49200	140500	66	51
2	Авансовый отчет	Израсходовано на производственные нужды		10300	20	71
3	РКО	Выдана заработная плата работникам
	Платежи. ведомость			28900	70	50
4	Счет, ПО	Акцептован счет поставщика за
		поступившие материалы:
		а) покупная стоимость	25300		10	60
		б) НДС 18%	4554		19	60
		Итого		29854
5		Акцептован счет транспортной организации за доставку
		материалов на склад:
		а) стоимость доставки	4800		10	60
		б) НДС 18%	864		19	60
		Итого		5664
6	Выписка с	Перечислено в погашение
	расчетного	задолженности поставщикам за		29854	60	51
	счета	материалы
7	Выписка с	Перечислено в погашение
	расчетного	задолженности транспортной
	счета	организации за доставку		5664	60	51
8	Справка бухгалтерии	Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по поступившим
		материалам		4554	68	19
9	Справка	Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС за доставку мате-
	бухгалтерии	риалов		864	68	19
10	Лимитно-	Отпущены в производство материалы по учетным ценам		32100	20	10
	заборные карты
11	Справка	Списаны ТЗР, относящиеся к материалам,
	бухгалтерии	израсходованным на производство		6089	20	10
12	Расчетная	Начислена заработная плата:
	ведомость	а) рабочим за изготовление продук.	48900		20	70
		б) рабочим и служащим общепроизводственного назначения	37300		25	70
		в) руководителям, специалистам общехозяйственного назначения	26800		26	70
		Итого		113000
13	Справка	Произведены отчисления в ЕСН от
	бухгалтерии	начисленной зарплаты 26%:
		а) рабочим за изготовление продукции	12714		20	69
		б) рабочим и служащим общепроизводственного назначения	9698		25	69
		в) руководителям, специалистам общехозяйственного назначения	6968		26	69
		Итого		29380
14	Справка	Произведены удержания из сумм на-
	бухгалтерии	численной зарплаты:
		а) налога на доходы	28300		70	68
		б) по исполнительным документам	4100		70	76
		Итого		32400
15	Справка бухгалтерии	Начислена амортизация со стоимости основных средств:-
		а) общепроизводственного назнач.	28300		25	02
		б) общехозяйственного назначения	18200		26	02
		Итого		46500
16	Справка бухгалтерии	Начислена амортизация со стоимости нематериальных активов
17	Счет	Акцептован счет поставщика:
		а) за текущий ремонт основных средств
		общепроизводственного назначения	48300		25	60
		б) за текущий ремонт основных средств
		общехозяйственного назначения	15600		26	60
		Итого		63900
18	Счет	Акцептован счет поставщика за потребляемую электроэнергию:
		а) основными производственными цехами	25900		20	60
		б) подразделениями общепроизводственного назначения	23400		25	60
		в) подразделениями общехозяйственного назначения -	10450		26	60
		Итого		59750
19	Платежи.	Выдана заработная плата работникам
	ведомость	из кассы		23700	70	50
20	РКО	Выдано в подотчет на командировочные
		расходы		8200	71	50
21	Выписка с	Оплачен счет поставщиков:
	расчетного	а) за текущий ремонт	63900		60	51
	счета	б) за электроэнергию	59750		60	51
		Итого		123650
22	Акт списания	Списано морально устаревшее оборудование:
	основных средств
		а) первоначальная стоимость		35600	01	01
		б) сумма начисленного износа		34800	02	01
		в) остаточная стоимость		800	91
		г) стоимость материалов, оприходованных от демонтажа		12300	10	91
		д) определен и списан финансовый результат от выбытия оборудования		11500		99
23	ведомость распред.	Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы		146998	20	25
24	ведомость распред.	Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы		82218	20	26
25	Накладная	Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по фактической
26	Счет-фактура	себестоимости Предъявлены платежные документы		365219	43	20
		по сданной заказчику продукции по продажной цене		450800	62	90
27	Счет	Акцептован счет транспортной организации за перевозку продукции:
		а) стоимость перевозки	16500		44	60
		б) НДС 18%	2970		19	60
		Итого		19470
28	Справка бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции
29	Справка бухгалтерии	Списываются расходы на продажу		16500	90	44
30	Справка бухгалтерии	Начислен НДС на проданную продукцию		68766	90	68
31	Справка бухгалтерии	Выявлен и списывается финансовый результат от проданной продукции		50534	90	99
32	Выписка с	Зачислена на расчетный счет задолженность от покупателей		450800	1 51	62
	расчетного счета
33	Акт приема передачи	Поступили основные средства по договору дарения		10800	08	98

Схемы счетов

	Счет	19
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	128 000
4	4 554
5	864
8		4554
9		864
27	2970
Обороты	8 388	5418
Сальдо кон.	130 970

Счет 51

	Счет	90
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
26		450800
28	315000
29	16500
30	68766
31	50534
Обороты	450 800	450 800
Сальдо кон.
	Счет	68
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		745000
1	30 500
8	4554
9	864
14		28 300
30		68766
Обороты	35 918	97 066
Сальдо кон.		806148

Счет 43

№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	22 000
25	365 219
28		315 000
Обороты	365 219	315 000
Сальдо кон.	72 219
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	1 141 000
1		140500
6		29 854
7		5 664
21		123 650
32	450800
Обороты	450 800	299 668
Сальдо кон.	1 292 132
Счет 1С)
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	386 000
4	25 300
5	4800
10		32 100
11		6089
22	12300
Обороты	42 400	38 189
Сальдо кон.	390 211
Счет 76
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	1 165 000	4541000
14		4100
Обороты		4100
Сальдо кон.	1165000	4545100
Счет 02
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		2605000
15		46500
22	34 800
Обороты	34 800	46 500
Сальдо кон.		2616700
Счет 69
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		539000
13		29380
Обороты		29 380
Сальдо кон.		568380



	Счет	20
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
2	10 300
10	32100
11	6089
12	48900
13	12714
18	25900
23	146998
24	82218
25		365 219
Обороты	365 219	365 219
Сальдо кон.

Счет 60

	Счет	25
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
12	37 300
13	9698
15	28300
17	48300
18	23400
23		146 998
Обороты	146 998	146 998
Сальдо кон.
	Счет	50
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	2 000
1	60 800
3		28900
19		23700
20		8200
Обороты	60 800	60 800
Сальдо кон.	2 000
	Счет	01
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	26 116 000
22	35 600	35600
22		34800
22		800
Обороты	35 600	71 200
Сальдо кон.	26 080 400
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		685000
4		29854
5		5 664
6	29854
7	5664
17		63 900
18		59 750
21	123650
27		19 470
Обороты	159 168	178 638
Сальдо кон.		704470
Счет 26
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
12	26 800
13	6968
15	18200
16	4200
17	15600
18	10450
24		82 218
Обороты	82 218	82 218
Сальдо кон.
Счет 70
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		540000
3	28 900
12		113000
14	32 400
19	23 700
Обороты	85 000	113 000
Сальдо кон.		568000
Счет 91
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
22	800	12300
22	11 500
Обороты	12 300	12 300
Сальдо кон.

Счет 71

№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	191 000
2		10300
20	8 200
Обороты	8 200	10 300
Сальдо кон.	188 900

Счет 62

№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	3 070 000
26	450 800
32		450800
Обороты	450 800	450 800
Сальдо кон.	3 070 000

№ операции

Счет 66

дебет

кредит

Сальдо нач.

5510000

49 200

Обороты

49 200

Сальдо кон.

5460800

Счет 08

№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.	23 333 000
33	10 800
Обороты	10 800
Сальдо кон.	23 343 800

Счет 99

№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
22		11500
31		50534
Обороты		62 034
Сальдо кон.		62034
Счет 44
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
27	16 500
29		16500
Обороты
Сальдо кон.
Счет 05
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.		23600
16		4200
Обороты		4 200
Сальдо кон.		27800
Счет 98
№ операции	дебет	кредит
Сальдо нач.
33		10800
Обороты		10 800
Сальдо кон.		10800

	Оборотная ведомость по синтетическим счетам за	октябрь 200Х г.
Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	[_ Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	26 116 000		35 600	71 200	26 080 400
02	Амортизация ОС		2 605 000	34 800	46 500		2 616 700
04	Нематериальные активы	138 600				138 600
05	Амортизация нематериальных активов	23 600		4 200		27 800
08	Вложения во внеоборотные активы	23 333 000		10 800		23 343 800
10	Материалы	386 000		42 400	38 189	390 211
19	Налог на добавленную стоимость	128 000		8 388	5418	[_ 130 970
20	Основное производство			365 219	365 219
43	Готовая продукция	22 000		365 219	315 000	72 219
25	Общепроизводственные расходы			146 998	^ 146 998
26	Общехозяйственные расходы			82 218	82 218
44	Расходы на продажу			16 500	16 500
50	Касса	2 000		60 800	60 800	2 000
51	Расчетные счета	1 141 000		450 800	299 668	1 292 132
52	Валютный счет	122 000				122 000
60	Расчеты с поставщиками		685 000	159 168	178 638		704 470
62	Расчеты с покупателями и заказчик.	3 070 000		450 800	450 800	3 070 000
66	Расч. по краткоср. кред.		5 510 000	49 200			5 460 800
68	Налоги и сборы		745 000	35 918	97 066		806 148
69	Расч. по соц. страхованию		539 000		29 380		568 380
70	Расч. по оплате труда		540 000	85 000	113 000		568 000
76	Разн. дебиторы,кредиторы	1 165 000	4 541 000		4 100	1 165 000	4 545 100
71	Расчеты с подотчетными лиц.	191 000		8 200	10 300	188 900
80	Уставный капитал		4 044 000				4 044 000
83	Добавочный капитал		30 400 000				30 400 000
84	Нераспределенная прибыль		5 669 000				5 669 000
86	Целевое финансирование		600 000				600 000
90	Продажи			450 800	450 800
91	Прочие доходы и расходы			12 300	12 300
97	Расходы будущих периодов	87 000				87 000
98	Доходы будущих периодов				10 800		10 800
99	Прибыли и убытки				62 034		62 034
	55 901 600	55 901 600	2 871 128	2 871 128	56 083 232	56 083 232

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 ноября 200_г.

Организация_____________________

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности_________________

Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения : тыс руб

Местонахождение (адрес) __

Приложение

к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

________ по ОКПО

ИНН _________ по ОКВЭД

по ОКОПФ/ОКФС поОКЕИ

КОДЫ

0710001

200х

11

384 / 385

Дата утверждения Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		111
Основные средства	120		23464
Незавершенное строительство	130		23344
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190		46919
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		549
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности			390
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи			72
товары отгруженные
расходы будущих периодов			87
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		131
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12. месяцев после отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		4424
в том числе покупатели и заказчики			3070
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		1416
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290		6520
БАЛАНС	300		53439

Форма 0710001 с.

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		4044
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420		30400
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		5731
ИТОГО по разделу III	490		40175
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		5461
Кредиторская задолженность	620		7192
в том числе: поставщики и подрядчики			705
задолженность перед персоналом организации			568
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			568
задолженность по налогам и сборам			806
прочие кредиторы			4545
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640		11
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		600
ИТОГО по разделу V	690		13264
БАЛАНС	700		53439

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от ЗОЛ 1.94 г. № 51 -- ФЗ, часть вторая от 26.01.96 г. № 14 - Ф3//Собрание законодательства РФ - 1994 - №32.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117 ФЗ// Парламентская газета - 2000 - № 151-152.

З. О бухгалтерском учете : Федеральный закон РФ № 129 - ФЗ от 21.1 1.96 г// Российская газета - 1996 - № 228.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти -1998 -№23.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 : утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполни тельной власти-2001-№31.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 : утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № З2н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти - 1999 - № 26.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 : утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № З3н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти - 1999 - № 26.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению : утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н//Бухгалтерский учет - 2000 - № 23.

9. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учеб. пособ. - Ростов-на-Дону : Изд. центр "МарТ", 2002. (Серия "Экономика и управление").

Размещено на Allbest.ru