Ведение учета хозяйственной деятельности предприятия

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Обзор законодательства, регламентирующего подсчеты, нарушения при их осуществлении. Журнал регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 08.01.2011
Размер файла 259,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы

1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами

1.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами

Глава 2. Практическая часть

2.1 Остатки по синтетическим счетам

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяца 2007 года

2.3 Синтетические счета для отражения хозяйственных операций

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.5 Бухгалтерский баланс

2.6 Бухгалтерские справки

Заключение

Список использованной литературы

бухгалтерский подотчетный оборотный сальдовый

Введение

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Курсовая работа - завершающий этап изучения дисциплины "Бухгалтерский учет".

Целью выполнения курсового проекта является закрепление теоретических знаний полученных студентами, а также проверка и закрепление практических навыков по ведению учета хозяйственной деятельности предприятия.

Курсовой проект является сквозной задачей, студентам необходимо произвести учет хозяйственных операций происходящих в хозяйственной деятельности предприятия на счетах бухгалтерского учета, по мере необходимости составить расчетные ведомости, а также составить типовой баланс.

Все приведенные данные в курсовом проекте условны, и не могут быть использованы для справочных целей.

1. Теоретическая часть

1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие денежные авансы на предстоящие хозяйственные, административные и командировочные расходы.( стр. 165, "Бухгалтерский учет" Рогуленко Т.М., Харьков В.П.) В соответствии с порядком ведения кассовых операции в РФ выдача наличных денег под отчет производится из касс на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на цели, которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Согласно трудовому кодексу РФ предприятия обязано оплатить командированному сотруднику:

· Проезд;

· Наем жилья;

· Суточные;

· Иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель.

Затраты на проезд возмещаются в полном объеме при условии их подтверждения билетами.

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически производственном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляются, а списываются за счет собственных средств предприятия.

Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. (стр.419 Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет"). Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилам ведения кассовых операций.

Основные документы по расчетам с подотчетными лицами: расходный кассовый ордер, приходной кассовый ордер, командировочное удостоверение, авансовый отчет, прочие ( счет, квитанция, проездные билеты и др.).

Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:

- цель командировки;

- кто направляется в командировку;

- место командировки;

- срок командировки;

- какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;

- условия командировке за пределами России;

- порядок оформления командировки;

- порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения.

Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.

В соответствии со ст. 166 Трудового Кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:

- покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;

- осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;

- подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;

- участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;

- другими аналогичными нуждами.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективными договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры возмещения расходов связанных со служебными командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.

Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется в Инструкции 62, согласно которой:

- для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение;

- наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о командировке;

- командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;

· фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия, выбытия;

- днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения - дата прибытия соответствующего транспорта;

- перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания;

- организации разрешается рассчитываться с командированным работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее известны. В этом случае работник в составе авансового отчета не предоставляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;

- по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов. По утверждении отчета руководителем, о всегда найдутся люди, которые причинят тебе боль. Нужно продолжать верить людям, просто быть чуть осторожнее. не предается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.

Расчеты по командировке - казалось бы, обыденная работа бухгалтера, и все же это одна из самых наболевших проблем: слишком нечетко закон говорит командировочных расходах.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно- пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами":

Дебет Кредит

Увеличение задолженности подотчетных лиц

Кредит счета

Уменьшение задолженности подотчетных лиц

Дебит счета

Сальдо- сумма долга подотчетных лиц

Выданы деньги под отчет

Перечислены деньги по месту нахождения подотчетного лица

-

50

51

Сальдо- сумма долга подотчетным лицам

Приобретены материальные ценности

Использованы подотчетные суммы:

На производственные цели

НДС по приобретенным материалам (работам и т.д.)

Возврат неиспользованных сумм:

В кассу

Удержанием из заработной платы

-

08, 10, 41

20, 26, 44

19

50

70

Сальдо конечное- сумма долга подотчетных лиц.

-

Сальдо конечное- сумма долга подотчетными лицами.

-

Приказом Минфина РФ от 06.07.2001 г. № 49н с 01.01.2002 г. оплата найма жилого помещения осуществляется по фактическим затратам, подтвержденными соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов- 12 руб. в сутки. Предприятие вправе осуществить выплаты работнику и сверх указанных норм, но только за счет прибыли.

Главой 25 НК РФ норматив данных расходов не предусмотрен. С 2002 года расходы на наем жилого помещения принимаются в полном объеме в размере документального подтвержденных фактических затрат.

В командировках компенсация указанных расходов в целях налогообложения не учитывается, так как расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Правительство своим постановлением от 08.02.2002 г. № 93 утвердило нормы суточных при российских и зарубежных командировках. По этому документу за день нахождения в командировки на территории нашей страны работнику полагается 100 рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом суточные в пределах норм наряду с другими командировочными расходами включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Эти расходы учитываются в регистрах налогового учета после утверждения авансового отчета (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки отражаются: Дебит 94 Кредит 71.

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебит счета 70 или 73 "Расчет с персоналом по прочим операциям" .

Типовые проводки по счету 71

"Расчеты с подотчетными лицами"

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебит

Кредит

1

Выданы подотчетные суммы наличными

71

50

2

Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой, оборудования, капитальными вложениями, материалов, животных

07, 08, 10, 11, 15

71

3

Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а так же на общепроизводственные нужды

20, 23, 25, 26

71

4

Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы полученного аванса

50

71

5

Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц или иных виновников

73

71

При журнально-ордерной форме учета расчеты с подотчетными лицами отражаются в журнале-ордере № 7. аналитический учет по счет 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами

В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.

Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном "О бухгалтерском учете" . Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи оговорены в "Порядке ведения кассовых операций".

В связи с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 60 000 руб.

Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость", регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" и глава 24 "Единый социальный налог" регламентируют порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм, полученных работником под отчет. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому чету № 10/99 "Расходы организации"

При оформлении командировочных расходов учитываю нормы Трудового Кодекса РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку, а также порядок оплаты командированного сотрудника в выходные и праздничные дни.

Размер суточных для бюджетных организаций устанавливается Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

При направлении сотрудника в командировку за границу РФ применяют следующие нормативные акты: Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Положение Банка России, Инструкцию Банка России , Положение по бухгалтерскому учету № 3/200 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте" .

1.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами

Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм: .1) Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств; 2). В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения; 3) Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы; 4) Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия; 5) Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам; 6) Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия; 7) Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; 8) Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: 1) Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; 2) Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке; 3) Несоблюдение установленных норм командировочных расходов; 4) Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм; 5) Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: 1). Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; 2) Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов;

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: 1) Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети; 2) Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

5. Нарушения порядка учета представительских расходов: 1) Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие); 2) Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм;

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами: 1) Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами; 2) Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода; 3) Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно; 4) Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах;

7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов

Нарушения, связанные с несоблюдением порядка выдачи денег под отчет возникают вследствие несоблюдения основных принципов, установленных пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций. В соответствие с которым, выдача наличных денег под отчет должна осуществляться на основании приказа руководителя организации, в котором должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выданы. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам, а также не допускается передача выданных под отчет денег одним работником другому.

Нарушения, связанные с неправильным оформлением авансовых отчетов, которые выражаются в том, что к авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы.

Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетны средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.

При этом пунктом 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установлено, что первичные документы принимаются для отражения имеющихся в них данных в бухгалтерском учете, если содержат реквизиты, дающие полную информацию о хозяйственной операции. К обязательным для первичных бухгалтерских документов реквизитам относятся: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной операции; денежные и натуральные измерители хозяйственной операции; наименование должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью организации, продавшей материальные ценности, оказавшей услуги, выполнившей работы;

Кроме того, в акте закупки материальных ценностей у физического лица должны быть приведены дополнительные сведения о продавце, такие как адрес его постоянного местожительства и паспортные данные.

При отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет наличных денежных средства, выданных под отчет, либо при наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и, следовательно, эти суммы организация не имеет право включать в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Ошибка: расчет с другими юридическими лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты.

Расчеты между юридическими лицами за приобретенные для производственных целей товары (работы, услуги) наличным деньгами, в том числе и выданными из кассы организации под отчет, необходимо производить с соблюдением установленных нормативными актами пределов. В соответствии с разъяснениями Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 термин "один платеж" означает расчеты наличными деньгами одной организации с другой в один день по одному или нескольким денежным документам в рамках утвержденных лимитов.

Ошибка: внесение на расчетный счет в банк другого юридического лица наличных денежных средств, полученных под отчет на приобретение материальных ценностей для хозяйственных нужд.

Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" запрещены расчеты наличными деньгами между организациями, в том числе посредством полученных под отчет денежных средств путем их прямого внесения на расчетный счет путем их прямого внесения на расчетный счет другого юридического лица -- контрагента, минуя свой расчетный счет.

Наличные денежные средства в оплату за товары (работы, услуги) можно вносить только в кассу организации, реализующей продукцию (товары), выполняющей работы, оказывающей услуги.

Ошибка: бухгалтерия организации неправомерно принимает авансовые отчеты, дата составления которых противоречит датам, указанным на первичных оправдательных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств.

Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, изложенный в пункте 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, устанавливает порядок отражения финансово-хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором данные операции имели место.

На основании этого Положения даты, проставленные на первичных оправдательных документах (товарных чеках, кассовых чеках, счетах, проездных документах, актах выполненных работ, квитанциях к приходным кассовыми ордерам и т.п.), подтверждающих расходование наличных денежных средств, полученных под отчет, должны быть более ранними, чем дата составления авансового отчета, и более поздними, чем на расходном кассовом ордере на выдачу подотчетных сумм.

Противоречие в указанных датах свидетельствует о следующих фактах: в первом случае: об отсутствии (недостоверности) первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм; во втором: о возмещении организацией затрат своих работников.

2. Практическая часть

Задание к курсовому проекту.

Составить журнал регистрации хозяйственных операций, по форме, приведенной в приложении № 1. Запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

Открыть счета синтетического учета и субсчета к ним по форме приведенной

в приложении № 2. Запишите на них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.

Составить ведомость начисления заработной платы и ЕСН по форме, приведенной в приложении № 3.

Составить калькуляцию производственной себестоимости изделия А и изделия Б. приложение № 4

Рассчитать финансовый результат по форме приведенной в приложении № 5

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, произвести сверку итогов с регистрационным журналом хозяйственных операций., приложение № 6

Заполнить бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Данные по варианту №17.

Вариант задания 17 Таблица1

Вариант

Остатки по счетам

Хозяйственные операции

Синтетического счета

Расшифровка счета

Расшифровка счета 43

Столбец

Пропустить следующие операции

17

1.2

2.2

3.2- 2.3

2

6,14,18,31,32,33,34,35,10,39,44,45,46,47

2.1 Остатки по синтетическим счетам

Таблица 2

№ счета

Наименование счета

Остатки на 1.12.2007г.

01

Основные средства

68 000

02

Амортизация основных средств

19 100

10-1

Сырье и материалы

53 200

10-3

Топливо

15 000

20

Основное производство

38 600

43

Готовая продукция

18 560

50

Касса

2 360

51

Расчетный счет

23 860

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

44 500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

25 920

66

Краткосрочный кредит

44 920

68-1

Расчеты по налогам и сборам в т.ч. НДФЛ

3 200

68-2

Расчеты по налогу на прибыль текущего года

68-3

НДС с продаж

800

69-1

Расчеты по специальному страхованию

3 900

70

Расчеты по заработной плате

44 000

76/д

Расчеты с дебиторами

24 115

76/к

Расчеты с кредиторами

9 595

80

Уставный капитал

100 000

84

Нераспределенная прибыль прошлых лет

1 200

99-1

Прибыль текущего года

1 600

99-2

Налог на прибыль текущего года

0

Итого

271 215

90-1

Выручка

348 000

90-2

Себестоимость продаж

286 000

90-3

НДС с продаж

53 085

90-9

Сальдо продаж

8 915

91-1

Прочие доходы

8 915

91-2

Прочие расходы

10 515

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

1 600

Итого

358 515

Таблица 3 Расшифровка 20 счета

Статьи затрат

20-1 изделие А

20-2 изделие Б

НЗПна начало месяца

НЗПна конец месяца

НЗПна начало месяца

НЗПна

конец месяца

1. материалы

6 575

14 157

13 246

5 017

2. зар. плата производственных рабочих

5 000

4 500

3 400

2 200

З.ЕСН

1 825

1 643

1210

783

4. общепроизводственные расходы

3 500

3 850

1 244

1 525

5. общехозяйственные расходы

2 200

2 350

400

500

Производственная себестоимость

19 100

26 500

19 500

10 025

Таблица 4 Расшифровка 43 счета

Показатель

Кол-во, шт.

Сумма, руб.

Сальдо на начало месяца

18 560

43-1

Изделие А

20

13 200

43-2

Изделие Б

10

5360

Выпуск продукции за месяц производства

43-1

Изделие А

80

43-2

Изделие Б

110

Отгружено покупателям за месяц

43-1

Изделие А

40

43-2

Изделие Б

120

Исходя из данных примера я приступаю к заполнению журнала регистрации хозяйственных операций: проставляю проводки и нахожу некоторые суммы.

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 2007 года

Таблица 5

Наименование документа

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, д.е.

дебет

кредит

частная

общая

Счет- фактура, приходной ордер

Получены счет- фактура поставщика с НДС по установленной ставке, за основные материалы, принятые на склад

10/1

19

68-3

60

60

19

20338,98

3661,02

3661,02

Счет- фактура

Получен счет транспортной организации за доставку материалов, без НДС

10тзр

60

3600

Лимитно-заборная катра, карточка учета материалов,требование

На основании требований и лимитных карт отпущено основных материалов на:

Изделие А

Изделие Б

Обслуживание оборудования

Прочие нужды основного цеха

Нужды заводоуправления

Итого

20А

20Б

25/1

25/2

26

10/1

10/1

10/1

10/1

10/1

15100

3100

15600

5200

2000

41000

Расчет бухгалтерии. Списываются отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным на :

Изделие А

Изделие Б

Обслуживание оборудования

Прочие нужды основного цеха

Нужды заводоуправления

Итого

20А

20Б

25-1

25-2

26

10тзр

10тзр

10тзр

10тзр

10тзр

193,91

39,68

199,68

66,56

25,6

525,43

Табель учета использования рабочего времени, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость

По данным бригадных нарядов и другим документам начислена и распределена заработная плата за декабрь:

Рабочим изготавливающим изделие А

Рабочим изготавливающим изделие Б

Рабочим, обслуживающим оборудование

Прочему персоналу цеха

Персоналу заводоуправления

Итого

20А

20Б

25/1

25-2

26

70

70

70

70

70

12000

8000

8500

3500

10000

42000

Наряды, расчетная ведомость

Начислен резерв на предстоящую оплату отпускных в размере 10% от начисленной заработной платы:

Рабочим изготовляющим изделие А

Рабочим изготовляющие изделие Б

Рабочим, обслуживающим оборудование

Прочему персоналу цеха

Персоналу заводоуправления

Итого

20А

20Б

25/1

25-2

26

96

96

96

96

96

1200

800

850

350

1000

4200

Справка- расчет

Сделаны отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы:

Рабочим изготовляющим изделие А

Рабочим изготовляющие изделие Б

Рабочим, обслуживающим оборудование

Прочему персоналу цеха

Персоналу заводоуправления

Итого

Доля ФСС

Доля ФОМС

Доля федерального бюджета

Доля ПФ на обязательное пенсионное страхование

Итого:

20А

20Б

25/1

25-2

26

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69-1

69-1

69-1

69-1

3120

2080

2210

910

2600

1218

1302

2520

5880

10920

10920

Расчетная ведомость

Удержан из заработной платы НДФЛ

70

68-1

4950

Счет- фактура №244,платежное поручение, платежное требование,выписка счета

Выписка банка. Поступило на расчетный счет по платежному поручению от покупателя, за отгруженную продукцию в ноябре, согласно счет - фактуре № 244

51

62

25920

Платежное поручение, выписка со счета

Перечислены с расчетного счета задолженность:

В ФСС

НДФЛ

Итого

69/1

68-1

51

51

3900

3200

7100

Чек, приходный кассовый ордер

Получены по чеку, с расчетного счета в банке наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь

50

51

20000

Расчетно- платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата работникам за ноябрь

70

50

18000

Расчетно- платежная ведомость, платежная ведомость, карточка депонента

Депонирована не полученная в срок заработная плата

70

76

2000

Выписка со счета, расчнтно- кассовый ордер

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

2000

Расчетная ведомость

Перечислен аванс авторемонтному предприятию за ремонт автомобиля

60ав

51

3200

Акт выполненных работ, счет фактура за ремонт

Авторемонтное предприятие выставило счет- фактуру за ремонт автомобиля с НДС по установленной ставке

26

19

68-3

60

60

19

5762,71

1037,29

1037,29

Акт

Засчитан аванс в уменьшении задолженности авторемонтному предприятию

60

60ав

3200

Счет, платежное поручение, платежное требование, выписка со счета

Перечислено в окончательный расчет авторемонтному предприятию

60

51

3600

Счет к оплате "Энергосбыта"

Принят к оплате счет "Энергосбыта" за потребленную электроэнергии на:

Технологические цели по изделию А

Технологические цели по изделию Б

Эксплуатацию машин и оборудования

Освещение здания цеха

Освещение здания заводоуправления

Итого

20-1

20-2

25/1

25-2

26

60

60

60

60

60

16800

18950

6200

60450

13200

115600

Требование- накладная

Отпущено топливо на:

Производство изделия А

Производство изделия Б

Заводоуправлению

Итого

20А

20Б

26

10/3

10/3

10/3

5000

1300

4700

11000

Платежное поручение, выписка со счета, счет- фактура

Получен аванс от покупателя

51

62-2

62-2

68-3

66800

10189,83

Ведомость начисление амортизации и основных средств

Начислена амортизация основных средств за декабрь:

Оборудование основного цеха

Зданий и инвентаря основного цеха

Здание и инвентарь заводоуправления

25/1

25-2

26

02

02

02

420

680

500

1600

Справка- расчет

Списываются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на:

Изделия А

Изделия Б

Итого:

20А

20Б

25/1

25/1

20387,81

13591,87

33979,68

Справка расчет

Списываются цеховые расходы на:

Изделия А

Изделия Б

Итого:

20А

20Б

25-2

25-2

42693,94

28462,62

71156,56

Справка- расчет

Списываются общехозяйственные расходы на:

Изделия А

Изделия Б

Итого:

20А

20Б

26

26

23872,99

15915,32

39788,31

Накладная-акт

Выпущена основным производством готовая продукция и принята на склад по фактической производственной себестоимости :

Изделия А - 80 шт.

Изделия Б -110 шт.

Сумму факт. произв. себестоимости изделий определить с учетом остатка НЗП на начало месяца, которые приведены в ведомости остатков по аналитическим счетам 20-1,20-2

43А

43Б

20А

20Б

132968,65

101714,49

1500

Акт- накладная

Работнику отдела продаж выдан аванс на хозяйственные расходы

71

50

1500

Чек, авансовый отчет, квитанц, корешок прих кассового ордера

Утвержден авансовый отчет работника отдела продаж, которым приобретен хозяйственный инвентарь

10-9

71

1500

Акт- накладная

Отгружена со склада покупателям готовая продукция по рыночным ценам с НДС:

Изделия А - 40 шт.

Изделия Б - 120 шт.

62

62

90/1

90/1

90000

230400

320400

Счет- фактура

Начислен НДС на реализованную продукцию

90/3

68-3

48874,58

Справка о продаже товаров, товарно-транспортная накладная

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной покупателям продукции в т.ч:

По изделию А-40 шт.

По изделию Б- 120 шт.

Итого:

90/2

90/2

43А

43Б

66484,4

110961,6

177446

Справка

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции за месяц

90/2

44

Выявлен финансовый результат от продажи продукции за месяц

90/9

99

94079,42

Счет, платежн поручение, платежное требование

Перечислено с расчетного счета в оплату:

Поставщикам

Кредиторам

Итого:

60

76/к

51

51

44500

9500

54000

Справка, счет фактура

Начислен налог на прибыль в размере 24 % от прибыли за текущий месяц

99

68-2

22579,06

Справка

Списывается чистая прибыль текущего года.

99

84

71500,36

Закрываются субсчета счета 90,91

90-1

90-9

90-9

91-1

91

91-9

90-9

90-2

90-3

91

91-2

91

668400

463446

101959,58

8915

10515

1600

В 7 операции в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 2007 года нашла отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы. С помощью этого начисления заполняю ведомость начисления заработной платы и ЕСН в виде таблице:

Ведомость начисления заработной платы и ЕСН. Таблица 6

В дебет счетов

Кт70

Кт 69-ФСС 2,9%

Кт 69-2,1 Доля ФБ 6%

Кт 69-3 ФОМС 3,1%

Итого сумма гр.3- 53

Кт 69-2,2 В ПФ 14%

20 Основное производство:

20000

580

1200

620

2400

2800

Рабочим за изделие А (20-1)

12000

348

720

372

1440

1680

Рабочим за изделие Б (20-2)

8000

232

480

248

960

1120

25-1

8500

246,5

510

263,5

1020

1190

25-2

3500

101,5

210

108,5

420

490

26

10000

290

600

310

1200

1400

Итого

42000

1218

2520

1302

5040

5880

Исходя из первоначальных данных НЗП на начало месяц и НЗП на конец месяц нахожу затраты за месяц и фактическую производственную себестоимость выпуска изделия А и изделия Б: Калькуляция производственной себестоимости изделия А. Выпуск продукции 80 шт.

Таблица 7 Производственная себестоимость изделия 1662,11

Статьи затрат

НЗП на нач месяца

Затраты за месяц

НЗП на кон месяца

Фактическая производ себестоимость выпуска

1. Материал

6575

15293,91

14157

7711,91

2. Заработная плата производственных рабочих

5000

13200

4500

13700

3. ЕСН

1825

3120

1643

3302

4. общепроизводственные

3500

63081,75

3850

62731,75

5. общехозяйственные

2200

23872,99

2350

23722,99

6. прочие

21800

21800

Производственная себестоимость

15100

140368,65

26500

132968,65

Калькуляция производственной себестоимости изделия Б

Выпуск продукции 110 шт.

Таблица 8 Производственная себестоимость изделия 924,68

Статьи затрат

НЗП на нач месяца

Затраты за месяц

НЗП на кон месяца

Фактическая производ себестоимость выпуска

1. Материал

13246

3139,68

5017

11368,68

2. Заработная плата производственных рабочих

3400

8800

2200

10000

3. ЕСН

1210

2080

783

2507

4. общепроизводственные

1244

42054,49

1525

41773,49

5. общехозяйственные

400

15915,32

500

15815,32

6. прочие

20250

20250

Производственная себестоимость

19500

92239,49

10025

101714,49

Теперь, когда найдены все суммы можно отразить хозяйственные операции в синтетических счетах:

2.3 Синтетические счета для отражения хозяйственных операций

01

Дт

Кт

С-до начальное=68000

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=68000

02

Дт

Кт

С-до начальное=19100

22)1600

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=1600

С-до конечное=20700

10-1

Дт

Кт

С-до начальное=53200

1)20338,98

3)41000

Оборот по Дт=20338,98

Оборот по Кт=41000

С-до конечное=32538,98

10-3

Дт

Кт

С-до начальное=15000

20)11000

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=11000

С-до конечное=4000

10 "ТЗР"

Дт

Кт

С-до начальное=0

2)3600

3)525,43

Оборот по Дт=3600

Оборот по Кт=525,43

С-до конечное=3074,57

10-9

Дт

Кт

С-до начальное=0

28)1500

Оборот по Дт=1500

Оборот по Кт=0

С-до конечное=1500

19

Дт

Кт

С-до начальное=0

1)3661,02

16)1037,29

1)3661,02

16)1037,29

Оборот по Дт=4698,31

Оборот по Кт=4698,31

С-до конечное=0

43-1

Дт

Кт

С-до начальное=3200

26)132968,65

33)66484,4

Оборот по Дт=132968,65

Оборот по Кт=66484,4

С-до конечное=69684,25

43-2

Дт

Кт

С-до начальное=15360

26)101714,49

33)110961,6

Оборот по Дт=101714,49

Оборот по Кт=110916,6

С-до конечное=6112,89

50

Дт

Кт

С-до начальное=2360

11)20000

11)18000

14)2000

27)1500

Оборот по Дт=20000

Оборот по Кт=21500

С-до конечное=860

51

Дт

Кт

С-до начальное=23860

8)25920

14)2000

21)66800

10)7100

11)20000

15)3200

16)3600

34)44500

34)44500

Оборот по Дт=94720

Оборот по Кт=87900

С-до конечное=30680

60

Дт

Кт

С-до начальное=44500

17)3200

18)3600

34)44500

1)24000

2)3600

16)6800

19)115600

Оборот по Дт=51300

Оборот по Кт=150000

С-до конечное=143200

60аванс

Дт

Кт

С-до начальное=0

15)3200

17)3200

Оборот по Дт=3200

Оборот по Кт=3200

С-до конечное=0

62

Дт

Кт

С-до начальное=25920

29)320400

9)25920

Оборот по Дт=320400

Оборот по Кт=25920

С-до конечное=320400

66

Дт

Кт

С-до начальное=44920

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=44920

62-2

Дт

Кт

С-до начальное=0

21)10189,83

21)66800

Оборот по Дт=10189,83

Оборот по Кт=66800

С-до конечное=56610,17

68-1

Дт

Кт

С-до начальное=3200

10)3200

8)4950

Оборот по Дт=3200

Оборот по Кт=4950

С-до конечное=0

68-3

Дт

Кт

С-до начальное=0

37)22579,06

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=22579,06

С-до конечное=22579,06

69-1

Дт

Кт

С-до начальное=3900

10)3900

7)1218

Оборот по Дт=3900

Оборот по Кт=1218

С-до конечное=1218

69.2.1

Дт

Кт

С-до начальное=0

7)2520

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=2520

С-до конечное=2520

69.2.2

Дт

Кт

С-до начальное=0

7)5880

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=5880

С-до конечное=5880

69.3

Дт

Кт

С-до начальное=0

7)1302

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=1302

С-до конечное=1302

69

Дт

Кт

С-до начальное=0

7)10920

7)10920

Оборот по Дт=10920

Оборот по Кт=10920

С-до конечное=0

70

Дт

Кт

С-до начальное=44000

8)4950

12)18000

13)2000

5)42000

Оборот по Дт=24950

Оборот по Кт=42000

С-до конечное=61050

71

Дт

Кт

С-до начальное=0

27)1500

28)1500

Оборот по Дт=1500

Оборот по Кт=1500

С-до конечное=0

76-д

Дт

Кт

С-до начальное=24115

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=24115

76-к

Дт

Кт

С-до начальное=9595

34)9500

Оборот по Дт=9500

Оборот по Кт=0

С-до конечное=95

96

Дт

Кт

С-до начальное=0

6)4200

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=4200

С-до конечное=4200

80

Дт

Кт

С-до начальное=100000

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=100000

84

Дт

Кт

С-до начальное=1200

36)71500,36

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=71500,36

С-до конечное=72700,36

90-1

Дт

Кт

С-до начальное=348000

37)668400

29)320400

Оборот по Дт=668400

Оборот по Кт=320400

С-до конечное=0

90-2

Дт

Кт

С-до начальное=286000

31)177446

37)463446

Оборот по Дт=177446

Оборот по Кт=463446

С-до конечное=0

90-3

Дт

Кт

С-до начальное=53085

30)48874,58

37)101959,58

Оборот по Дт=48874,58

Оборот по Кт=101959,58

С-до конечное=0

90-9

Дт

Кт

С-до начальное=8915

37)463446

37)101959,58

31)94079,42

37)668400

Оборот по Дт=659485

Оборот по Кт=668400

С-до конечное=0

91-1

Дт

Кт

С-до начальное=8915

37)8915

Оборот по Дт=8915

Оборот по Кт=0

С-до конечное=0

91-2

Дт

Кт

С-до начальное=10515

37)10515

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=10515

С-до конечное=0

91-9

Дт

Кт

С-до начальное=1600

37)1600

Оборот по Дт=8915

Оборот по Кт=0

С-до конечное=0

99-1

Дт

Кт

С-до начальное=1600

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=1600

99

Дт

Кт

35)22579,06

36)71500,36

33)94079,42

Оборот по Дт=94079,42

Оборот по Кт=94079,42

С-до конечное=0

76

Дт

Кт

С-до начальное=0

13)2000

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=2000

С-до конечное=2000

91

Дт

Кт

С-до начальное=0

37)10515

37)8915

37)1600

Оборот по Дт=10515

Оборот по Кт=10515

С-до конечное=0

25-1

Дт

Кт

С-до начальное=0

3)15600

4)199,68

5)8500

6)850

7)2210

19)6200

22)420

23)33979,68

Оборот по Дт=33979,68

Оборот по Кт=33979,68

С-до конечное=0

25-2

Дт

Кт

С-до начальное=0

3)5200

4)66,56

5)3500

6)350

7)910

19)60450

22)680

Оборот по Дт=71156,56

Оборот по Кт=71156,56

С-до конечное=0

26

Дт

Кт

С-до начальное=1600

3)2000

4)25,6

5)10000

6)1000

7)2600

16)5762,71

19)13200

20)4700

21)500

Оборот по Дт=39788,31

Оборот по Кт=39788,31

С-до конечное=0

20-1

Дт

Кт

С-до начальное=19100

3)15100

4)193,91

5)12000

6)1200

7)3120

19)16800

21)5000

23)20387,81

24)42693,94

25)23872,99

26)132968,65

Оборот по Дт=0

Оборот по Кт=0

С-до конечное=1600

20-2

Дт

Кт

С-до начальное=19500

3)3100

4)39,68

5)8000

6)800

7)2080

19)18950

21)1300

23)13591,87

24)28462,62

25)15915,32

26)101714,49

Оборот по Дт=92239,49

Оборот по Кт=101714,49

С-до конечное=10025

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 9

Наименование счета

Остаток 1.12.2007г

Оборот за месяц

Остаток 1.01.2008г

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

01

68000

68000

2

02

19100

1600

20700

3

60аванс

3200

3200

4

76

2000

2000

5

10-1

53200

20338,98

41000

32538,98

6

10-3

15000

11000

4000

7

10-9

1500

1500

8

19

4698,31

4698,31

9

25-1

33979,68

33979,68

10

25-2

71156,56

71156,56

11

26

39788,31

39788,31

12

20-1

19100

140368,65

132968,65

26500

13

20-2

19500

92239,49

101714,49

10025

14

43-1

3200

132968,65

66484,4

69684,25

15

43-2

15360

101714,49

110961,6

6112,89

16

50

2360

20000

21500

860

17

51

23860

94720

87900

30680

18

60

44500

51300

150000

143200

19

62

25920

320400

25920

320400

20

62-2

10189,83

66800

56610,17

21

66

44920

44920

22

68-1

3200

3200

4950

4950

23

68-2

22579,06

22579,06

24

68-3

800

4698,31

59064,41

55166,1

25

69-1

3900

3900

1218

1218

26

69-2.1

2520

2520

27

69-2.2

5880

5880

28

69-3

1302

1302

29

69

10920

10920

30

70

44000

24950

42000

61050

31

71

1500

1500

32

76-д

24115

24115

33

76-к

9595

9500

95

34

80

100000

100000

35

84

1200

71500,36

72700

36

96

4200

4200

37

99-1

1600

1600

38

99-2

39

99

94079,42

94079,42

40

10тзр

3600

525,43

3074,57

Итого

271215

271215

1294910,68

1294910,68

599090,69

599090,69

41

90-1

348000

668400

320400

42

90-2

286000

177446

463446

43

90-3

53085

48874,58

101959,58

44

90-9

8915

659485

668400

45

91-1

8915

8915

46

91-2

10515

10515

47

91-9

1600

1600

48

91

10515

10515

Итого

358515

358515

1575235,58

1575235,58

2.5 Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

68000

68000

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

-

-

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

В том числе:

68200

4113,55

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

-

-

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

38600

36525

готовая продукция и товары для перепродажи

214

18560

75797,14

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

-

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

25920

320400

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

24115

24115

в том числе покупатели и заказчики

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

27820

33140

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

-

-

БАЛАНС

300

271215

599090,96

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетн периода

На конец отчетн периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

100000

100000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

20300

72700,36

ИТОГО по разделу III

490

-

-

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

44920

44920

Кредиторская задолженность

620

-

-

в том числе: поставщики и подрядчики

621

44500

220510,17

задолженность перед персоналом организации

622

44000

61050

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

3900

10920

задолженность по налогам и сборам

624

4000

82695,16

прочие кредиторы

625

9595

2095

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

4200

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

-

-

БАЛАНС

700

271215

599090,69

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

-

-

в том числе по лизингу

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

-

-

Товары, принятые на комиссию

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

-

-

Износ жилищного фонда

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

-

-

2.6 Бухгалтерские справки

Заключение

Мною была рассмотрена теория учета расчетов с подотчетными лицами, а также был получен пример для вычислительной работы в практической части. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

В практической части заполнила журнал регистрации: проставила проводки и нашла все суммы. После чего заполнила оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс, что подтверждает правильность моего труда. Так же заполнила 5 бухгалтерских справок.

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ "МарТ", 2001.

2. Бабаев Ю.А. , И.П. Комисарова, М.С. Крашенникова Бух.учет.: Уч. Для Вузов. М: Юнити- Дана, 2002-476с.

3. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и дополненное - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", Рилант, 2002.

4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

5. Вещунова М. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., переработано и дополнено М: Финансы и статистика, 2003- 560 с.

6. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./ Под общей редакцией В.П. Астахова - Ростов н/Д: Феникс, 2001.

7. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тексты: уч. Пособие 5-е изд. М: Финансы и статистика, 2005- 400с.

8. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета- теория, практика, тесты: Учебн. Пос. М: Финансы и статистика, 2002г.- 352 с.

9. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в редакции Федерального закона № 15-ФЗ от 10 января 2003 г.).

10. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции Федерального закона № 138-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).

11. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери/ Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" уч. Пос. 4-ое изд. Переработано и дополнено Москва: инфра- М 2002- 640с.

13. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. "План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета" Изд. Второе, переработанное и дополненное.- М: ООО "Витрэм" , 2002- 336с.

14. Мщиковский Е. "Теория бухгалтерского учета" : учебник М: Юристъ 2002- 368с.

15. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).

16. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2002.

17. Рогуленко Т.М. "Бухгалтерский учет" учебник М: Финансы и статистика, 2002г.- 352с.

18.Хахонова Н.Н. "Основы бухгалтерского учета и аудита" Ростов- на - Дону "Феникс" 2003г.- 480с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.

    курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010

  • Учет представительских расходов, расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы, операционно-хозяйственных расходов, на командировки по территории РФ и за границу. Оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств.

    курсовая работа [161,5 K], добавлен 23.12.2008

  • Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.

    курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013

  • Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций. Ошибки и рекомендации по учету. Составление авансового отчета. Выдача денежных средств на командировочные и представительские расходы.

    курсовая работа [148,2 K], добавлен 18.01.2014

  • Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.

    курсовая работа [61,1 K], добавлен 28.09.2012

  • Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".

    курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010

  • Основные отличия страховой деятельности от других финансовых институтов. Учетная политика, организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях. Журнал хозяйственных операций. Оборотно–сальдовая и шахматная ведомость.

    контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.06.2010

  • Учётная политика предприятия ООО "Смак +". Бухгалтерский баланс предприятия. Журнал регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учёт кассовых операций. Расчёты с персоналом по оплате труда. Пособия по больничному листу и отпускные.

    курсовая работа [38,1 K], добавлен 08.01.2015

  • Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм.

    курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010

  • Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Алиса", структура бухгалтерии. Расходный кассовый ордер, банковские выписки, авансовый отчет. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.

    курсовая работа [3,0 M], добавлен 13.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.