Ведение учета хозяйственной деятельности предприятия
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Обзор законодательства, регламентирующего подсчеты, нарушения при их осуществлении. Журнал регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 08.01.2011 |
Размер файла | 259,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Теоретическая часть
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы
1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами
1.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Глава 2. Практическая часть
2.1 Остатки по синтетическим счетам
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяца 2007 года
2.3 Синтетические счета для отражения хозяйственных операций
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость
2.5 Бухгалтерский баланс
2.6 Бухгалтерские справки
Заключение
Список использованной литературы
бухгалтерский подотчетный оборотный сальдовый
Введение
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.
Курсовая работа - завершающий этап изучения дисциплины "Бухгалтерский учет".
Целью выполнения курсового проекта является закрепление теоретических знаний полученных студентами, а также проверка и закрепление практических навыков по ведению учета хозяйственной деятельности предприятия.
Курсовой проект является сквозной задачей, студентам необходимо произвести учет хозяйственных операций происходящих в хозяйственной деятельности предприятия на счетах бухгалтерского учета, по мере необходимости составить расчетные ведомости, а также составить типовой баланс.
Все приведенные данные в курсовом проекте условны, и не могут быть использованы для справочных целей.
1. Теоретическая часть
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие денежные авансы на предстоящие хозяйственные, административные и командировочные расходы.( стр. 165, "Бухгалтерский учет" Рогуленко Т.М., Харьков В.П.) В соответствии с порядком ведения кассовых операции в РФ выдача наличных денег под отчет производится из касс на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.
Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на цели, которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.
Согласно трудовому кодексу РФ предприятия обязано оплатить командированному сотруднику:
· Проезд;
· Наем жилья;
· Суточные;
· Иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель.
Затраты на проезд возмещаются в полном объеме при условии их подтверждения билетами.
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически производственном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляются, а списываются за счет собственных средств предприятия.
Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. (стр.419 Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет"). Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилам ведения кассовых операций.
Основные документы по расчетам с подотчетными лицами: расходный кассовый ордер, приходной кассовый ордер, командировочное удостоверение, авансовый отчет, прочие ( счет, квитанция, проездные билеты и др.).
Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.
В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.
В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.
Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:
- цель командировки;
- кто направляется в командировку;
- место командировки;
- срок командировки;
- какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;
- условия командировке за пределами России;
- порядок оформления командировки;
- порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения.
Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.
В соответствии со ст. 166 Трудового Кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:
- покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;
- осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;
- подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;
- участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;
- другими аналогичными нуждами.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективными договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры возмещения расходов связанных со служебными командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.
Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется в Инструкции 62, согласно которой:
- для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение;
- наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о командировке;
- командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;
· фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия, выбытия;
- днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения - дата прибытия соответствующего транспорта;
- перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания;
- организации разрешается рассчитываться с командированным работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее известны. В этом случае работник в составе авансового отчета не предоставляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;
- по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов. По утверждении отчета руководителем, о всегда найдутся люди, которые причинят тебе боль. Нужно продолжать верить людям, просто быть чуть осторожнее. не предается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.
Расчеты по командировке - казалось бы, обыденная работа бухгалтера, и все же это одна из самых наболевших проблем: слишком нечетко закон говорит командировочных расходах.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно- пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами":
Дебет Кредит
Увеличение задолженности подотчетных лиц |
Кредит счета |
Уменьшение задолженности подотчетных лиц |
Дебит счета |
|
Сальдо- сумма долга подотчетных лиц Выданы деньги под отчет Перечислены деньги по месту нахождения подотчетного лица |
- 50 51 |
Сальдо- сумма долга подотчетным лицам Приобретены материальные ценности Использованы подотчетные суммы: На производственные цели НДС по приобретенным материалам (работам и т.д.) Возврат неиспользованных сумм: В кассу Удержанием из заработной платы |
- 08, 10, 41 20, 26, 44 19 50 70 |
|
Сальдо конечное- сумма долга подотчетных лиц. |
- |
Сальдо конечное- сумма долга подотчетными лицами. |
- |
Приказом Минфина РФ от 06.07.2001 г. № 49н с 01.01.2002 г. оплата найма жилого помещения осуществляется по фактическим затратам, подтвержденными соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов- 12 руб. в сутки. Предприятие вправе осуществить выплаты работнику и сверх указанных норм, но только за счет прибыли.
Главой 25 НК РФ норматив данных расходов не предусмотрен. С 2002 года расходы на наем жилого помещения принимаются в полном объеме в размере документального подтвержденных фактических затрат.
В командировках компенсация указанных расходов в целях налогообложения не учитывается, так как расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Правительство своим постановлением от 08.02.2002 г. № 93 утвердило нормы суточных при российских и зарубежных командировках. По этому документу за день нахождения в командировки на территории нашей страны работнику полагается 100 рублей.
В соответствии с Налоговым кодексом суточные в пределах норм наряду с другими командировочными расходами включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Эти расходы учитываются в регистрах налогового учета после утверждения авансового отчета (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки отражаются: Дебит 94 Кредит 71.
В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебит счета 70 или 73 "Расчет с персоналом по прочим операциям" .
Типовые проводки по счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами"
№ п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
||
Дебит |
Кредит |
|||
1 |
Выданы подотчетные суммы наличными |
71 |
50 |
|
2 |
Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой, оборудования, капитальными вложениями, материалов, животных |
07, 08, 10, 11, 15 |
71 |
|
3 |
Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а так же на общепроизводственные нужды |
20, 23, 25, 26 |
71 |
|
4 |
Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы полученного аванса |
50 |
71 |
|
5 |
Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц или иных виновников |
73 |
71 |
При журнально-ордерной форме учета расчеты с подотчетными лицами отражаются в журнале-ордере № 7. аналитический учет по счет 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами
В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.
Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном "О бухгалтерском учете" . Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи оговорены в "Порядке ведения кассовых операций".
В связи с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 60 000 руб.
Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость", регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" и глава 24 "Единый социальный налог" регламентируют порядок обложения НДФЛ и ЕСН сумм, полученных работником под отчет. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли.
Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому чету № 10/99 "Расходы организации"
При оформлении командировочных расходов учитываю нормы Трудового Кодекса РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку, а также порядок оплаты командированного сотрудника в выходные и праздничные дни.
Размер суточных для бюджетных организаций устанавливается Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
При направлении сотрудника в командировку за границу РФ применяют следующие нормативные акты: Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Положение Банка России, Инструкцию Банка России , Положение по бухгалтерскому учету № 3/200 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте" .
1.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм: .1) Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств; 2). В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения; 3) Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы; 4) Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия; 5) Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам; 6) Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия; 7) Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; 8) Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: 1) Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; 2) Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке; 3) Несоблюдение установленных норм командировочных расходов; 4) Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм; 5) Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: 1). Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; 2) Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов;
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: 1) Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети; 2) Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;
5. Нарушения порядка учета представительских расходов: 1) Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие); 2) Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм;
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами: 1) Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами; 2) Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода; 3) Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно; 4) Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах;
7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов
Нарушения, связанные с несоблюдением порядка выдачи денег под отчет возникают вследствие несоблюдения основных принципов, установленных пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций. В соответствие с которым, выдача наличных денег под отчет должна осуществляться на основании приказа руководителя организации, в котором должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выданы. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам, а также не допускается передача выданных под отчет денег одним работником другому.
Нарушения, связанные с неправильным оформлением авансовых отчетов, которые выражаются в том, что к авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы.
Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетны средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
При этом пунктом 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установлено, что первичные документы принимаются для отражения имеющихся в них данных в бухгалтерском учете, если содержат реквизиты, дающие полную информацию о хозяйственной операции. К обязательным для первичных бухгалтерских документов реквизитам относятся: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной операции; денежные и натуральные измерители хозяйственной операции; наименование должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью организации, продавшей материальные ценности, оказавшей услуги, выполнившей работы;
Кроме того, в акте закупки материальных ценностей у физического лица должны быть приведены дополнительные сведения о продавце, такие как адрес его постоянного местожительства и паспортные данные.
При отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет наличных денежных средства, выданных под отчет, либо при наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и, следовательно, эти суммы организация не имеет право включать в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).
Ошибка: расчет с другими юридическими лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты.
Расчеты между юридическими лицами за приобретенные для производственных целей товары (работы, услуги) наличным деньгами, в том числе и выданными из кассы организации под отчет, необходимо производить с соблюдением установленных нормативными актами пределов. В соответствии с разъяснениями Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 термин "один платеж" означает расчеты наличными деньгами одной организации с другой в один день по одному или нескольким денежным документам в рамках утвержденных лимитов.
Ошибка: внесение на расчетный счет в банк другого юридического лица наличных денежных средств, полученных под отчет на приобретение материальных ценностей для хозяйственных нужд.
Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" запрещены расчеты наличными деньгами между организациями, в том числе посредством полученных под отчет денежных средств путем их прямого внесения на расчетный счет путем их прямого внесения на расчетный счет другого юридического лица -- контрагента, минуя свой расчетный счет.
Наличные денежные средства в оплату за товары (работы, услуги) можно вносить только в кассу организации, реализующей продукцию (товары), выполняющей работы, оказывающей услуги.
Ошибка: бухгалтерия организации неправомерно принимает авансовые отчеты, дата составления которых противоречит датам, указанным на первичных оправдательных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств.
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, изложенный в пункте 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, устанавливает порядок отражения финансово-хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором данные операции имели место.
На основании этого Положения даты, проставленные на первичных оправдательных документах (товарных чеках, кассовых чеках, счетах, проездных документах, актах выполненных работ, квитанциях к приходным кассовыми ордерам и т.п.), подтверждающих расходование наличных денежных средств, полученных под отчет, должны быть более ранними, чем дата составления авансового отчета, и более поздними, чем на расходном кассовом ордере на выдачу подотчетных сумм.
Противоречие в указанных датах свидетельствует о следующих фактах: в первом случае: об отсутствии (недостоверности) первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм; во втором: о возмещении организацией затрат своих работников.
2. Практическая часть
Задание к курсовому проекту.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций, по форме, приведенной в приложении № 1. Запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
Открыть счета синтетического учета и субсчета к ним по форме приведенной
в приложении № 2. Запишите на них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
Составить ведомость начисления заработной платы и ЕСН по форме, приведенной в приложении № 3.
Составить калькуляцию производственной себестоимости изделия А и изделия Б. приложение № 4
Рассчитать финансовый результат по форме приведенной в приложении № 5
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, произвести сверку итогов с регистрационным журналом хозяйственных операций., приложение № 6
Заполнить бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.
Данные по варианту №17.
Вариант задания 17 Таблица1
Вариант |
Остатки по счетам |
Хозяйственные операции |
||||
Синтетического счета |
Расшифровка счета |
Расшифровка счета 43 |
Столбец |
Пропустить следующие операции |
||
17 |
1.2 |
2.2 |
3.2- 2.3 |
2 |
6,14,18,31,32,33,34,35,10,39,44,45,46,47 |
2.1 Остатки по синтетическим счетам
Таблица 2
№ счета |
Наименование счета |
Остатки на 1.12.2007г. |
|
01 |
Основные средства |
68 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
19 100 |
|
10-1 |
Сырье и материалы |
53 200 |
|
10-3 |
Топливо |
15 000 |
|
20 |
Основное производство |
38 600 |
|
43 |
Готовая продукция |
18 560 |
|
50 |
Касса |
2 360 |
|
51 |
Расчетный счет |
23 860 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
44 500 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
25 920 |
|
66 |
Краткосрочный кредит |
44 920 |
|
68-1 |
Расчеты по налогам и сборам в т.ч. НДФЛ |
3 200 |
|
68-2 |
Расчеты по налогу на прибыль текущего года |
||
68-3 |
НДС с продаж |
800 |
|
69-1 |
Расчеты по специальному страхованию |
3 900 |
|
70 |
Расчеты по заработной плате |
44 000 |
|
76/д |
Расчеты с дебиторами |
24 115 |
|
76/к |
Расчеты с кредиторами |
9 595 |
|
80 |
Уставный капитал |
100 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
1 200 |
|
99-1 |
Прибыль текущего года |
1 600 |
|
99-2 |
Налог на прибыль текущего года |
0 |
|
Итого |
271 215 |
||
90-1 |
Выручка |
348 000 |
|
90-2 |
Себестоимость продаж |
286 000 |
|
90-3 |
НДС с продаж |
53 085 |
|
90-9 |
Сальдо продаж |
8 915 |
|
91-1 |
Прочие доходы |
8 915 |
|
91-2 |
Прочие расходы |
10 515 |
|
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
1 600 |
|
Итого |
358 515 |
Таблица 3 Расшифровка 20 счета
Статьи затрат |
20-1 изделие А |
20-2 изделие Б |
|||
НЗПна начало месяца |
НЗПна конец месяца |
НЗПна начало месяца |
НЗПна конец месяца |
||
1. материалы |
6 575 |
14 157 |
13 246 |
5 017 |
|
2. зар. плата производственных рабочих |
5 000 |
4 500 |
3 400 |
2 200 |
|
З.ЕСН |
1 825 |
1 643 |
1210 |
783 |
|
4. общепроизводственные расходы |
3 500 |
3 850 |
1 244 |
1 525 |
|
5. общехозяйственные расходы |
2 200 |
2 350 |
400 |
500 |
|
Производственная себестоимость |
19 100 |
26 500 |
19 500 |
10 025 |
Таблица 4 Расшифровка 43 счета
Показатель |
Кол-во, шт. |
Сумма, руб. |
||
Сальдо на начало месяца |
18 560 |
|||
43-1 |
Изделие А |
20 |
13 200 |
|
43-2 |
Изделие Б |
10 |
5360 |
|
Выпуск продукции за месяц производства |
||||
43-1 |
Изделие А |
80 |
||
43-2 |
Изделие Б |
110 |
||
Отгружено покупателям за месяц |
||||
43-1 |
Изделие А |
40 |
||
43-2 |
Изделие Б |
120 |
Исходя из данных примера я приступаю к заполнению журнала регистрации хозяйственных операций: проставляю проводки и нахожу некоторые суммы.
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 2007 года
Таблица 5
Наименование документа |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, д.е. |
|||
дебет |
кредит |
частная |
общая |
|||
Счет- фактура, приходной ордер |
Получены счет- фактура поставщика с НДС по установленной ставке, за основные материалы, принятые на склад |
10/11968-3 |
606019 |
20338,983661,023661,02 |
||
Счет- фактура |
Получен счет транспортной организации за доставку материалов, без НДС |
10тзр |
60 |
3600 |
||
Лимитно-заборная катра, карточка учета материалов,требование |
На основании требований и лимитных карт отпущено основных материалов на:Изделие АИзделие БОбслуживание оборудованияПрочие нужды основного цехаНужды заводоуправленияИтого |
20А20Б25/125/226 |
10/110/110/110/110/1 |
1510031001560052002000 |
41000 |
|
Расчет бухгалтерии. Списываются отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным на :Изделие АИзделие БОбслуживание оборудованияПрочие нужды основного цехаНужды заводоуправленияИтого |
20А20Б25-125-226 |
10тзр10тзр10тзр10тзр10тзр |
193,9139,68199,6866,5625,6 |
525,43 |
||
Табель учета использования рабочего времени, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость |
По данным бригадных нарядов и другим документам начислена и распределена заработная плата за декабрь:Рабочим изготавливающим изделие АРабочим изготавливающим изделие БРабочим, обслуживающим оборудованиеПрочему персоналу цехаПерсоналу заводоуправленияИтого |
20А20Б25/125-226 |
7070707070 |
1200080008500350010000 |
42000 |
|
Наряды, расчетная ведомость |
Начислен резерв на предстоящую оплату отпускных в размере 10% от начисленной заработной платы:Рабочим изготовляющим изделие АРабочим изготовляющие изделие БРабочим, обслуживающим оборудованиеПрочему персоналу цехаПерсоналу заводоуправленияИтого |
20А20Б25/125-226 |
9696969696 |
12008008503501000 |
4200 |
|
Справка- расчет |
Сделаны отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы:Рабочим изготовляющим изделие АРабочим изготовляющие изделие БРабочим, обслуживающим оборудованиеПрочему персоналу цехаПерсоналу заводоуправленияИтогоДоля ФССДоля ФОМСДоля федерального бюджетаДоля ПФ на обязательное пенсионное страхованиеИтого: |
20А20Б25/125-22669696969 |
696969696969-169-169-169-1 |
31202080221091026001218130225205880 |
1092010920 |
|
Расчетная ведомость |
Удержан из заработной платы НДФЛ |
70 |
68-1 |
4950 |
||
Счет- фактура №244,платежное поручение, платежное требование,выписка счета |
Выписка банка. Поступило на расчетный счет по платежному поручению от покупателя, за отгруженную продукцию в ноябре, согласно счет - фактуре № 244 |
51 |
62 |
25920 |
||
Платежное поручение, выписка со счета |
Перечислены с расчетного счета задолженность:В ФССНДФЛИтого |
69/168-1 |
5151 |
39003200 |
7100 |
|
Чек, приходный кассовый ордер |
Получены по чеку, с расчетного счета в банке наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь |
50 |
51 |
20000 |
||
Расчетно- платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Выдана из кассы заработная плата работникам за ноябрь |
70 |
50 |
18000 |
||
Расчетно- платежная ведомость, платежная ведомость, карточка депонента |
Депонирована не полученная в срок заработная плата |
70 |
76 |
2000 |
||
Выписка со счета, расчнтно- кассовый ордер |
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
2000 |
||
Расчетная ведомость |
Перечислен аванс авторемонтному предприятию за ремонт автомобиля |
60ав |
51 |
3200 |
||
Акт выполненных работ, счет фактура за ремонт |
Авторемонтное предприятие выставило счет- фактуру за ремонт автомобиля с НДС по установленной ставке |
261968-3 |
606019 |
5762,711037,291037,29 |
||
Акт |
Засчитан аванс в уменьшении задолженности авторемонтному предприятию |
60 |
60ав |
3200 |
||
Счет, платежное поручение, платежное требование, выписка со счета |
Перечислено в окончательный расчет авторемонтному предприятию |
60 |
51 |
3600 |
||
Счет к оплате "Энергосбыта" |
Принят к оплате счет "Энергосбыта" за потребленную электроэнергии на:Технологические цели по изделию АТехнологические цели по изделию БЭксплуатацию машин и оборудованияОсвещение здания цехаОсвещение здания заводоуправленияИтого |
20-120-225/125-226 |
6060606060 |
168001895062006045013200 |
115600 |
|
Требование- накладная |
Отпущено топливо на:Производство изделия АПроизводство изделия БЗаводоуправлениюИтого |
20А20Б26 |
10/310/310/3 |
500013004700 |
11000 |
|
Платежное поручение, выписка со счета, счет- фактура |
Получен аванс от покупателя |
5162-2 |
62-268-3 |
6680010189,83 |
||
Ведомость начисление амортизации и основных средств |
Начислена амортизация основных средств за декабрь:Оборудование основного цехаЗданий и инвентаря основного цехаЗдание и инвентарь заводоуправления |
25/125-226 |
020202 |
420680500 |
1600 |
|
Справка- расчет |
Списываются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на:Изделия АИзделия БИтого: |
20А20Б |
25/125/1 |
20387,8113591,87 |
33979,68 |
|
Справка расчет |
Списываются цеховые расходы на:Изделия АИзделия БИтого: |
20А20Б |
25-225-2 |
42693,9428462,62 |
71156,56 |
|
Справка- расчет |
Списываются общехозяйственные расходы на:Изделия АИзделия БИтого: |
20А20Б |
2626 |
23872,9915915,32 |
39788,31 |
|
Накладная-акт |
Выпущена основным производством готовая продукция и принята на склад по фактической производственной себестоимости :Изделия А - 80 шт.Изделия Б -110 шт.Сумму факт. произв. себестоимости изделий определить с учетом остатка НЗП на начало месяца, которые приведены в ведомости остатков по аналитическим счетам 20-1,20-2 |
43А43Б |
20А20Б |
132968,65101714,49 |
1500 |
|
Акт- накладная |
Работнику отдела продаж выдан аванс на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
1500 |
||
Чек, авансовый отчет, квитанц, корешок прих кассового ордера |
Утвержден авансовый отчет работника отдела продаж, которым приобретен хозяйственный инвентарь |
10-9 |
71 |
1500 |
||
Акт- накладная |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция по рыночным ценам с НДС:Изделия А - 40 шт.Изделия Б - 120 шт. |
6262 |
90/190/1 |
90000230400 |
320400 |
|
Счет- фактура |
Начислен НДС на реализованную продукцию |
90/3 |
68-3 |
48874,58 |
||
Справка о продаже товаров, товарно-транспортная накладная |
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной покупателям продукции в т.ч:По изделию А-40 шт.По изделию Б- 120 шт.Итого: |
90/290/2 |
43А43Б |
66484,4110961,6 |
177446 |
|
Справка |
Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции за месяц |
90/2 |
44 |
|||
Выявлен финансовый результат от продажи продукции за месяц |
90/9 |
99 |
94079,42 |
|||
Счет, платежн поручение, платежное требование |
Перечислено с расчетного счета в оплату:ПоставщикамКредиторамИтого: |
6076/к |
5151 |
445009500 |
54000 |
|
Справка, счет фактура |
Начислен налог на прибыль в размере 24 % от прибыли за текущий месяц |
99 |
68-2 |
22579,06 |
||
Справка |
Списывается чистая прибыль текущего года. |
99 |
84 |
71500,36 |
||
Закрываются субсчета счета 90,91 |
90-190-990-991-19191-9 |
90-990-290-39191-291 |
668400463446101959,588915105151600 |
В 7 операции в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 2007 года нашла отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы. С помощью этого начисления заполняю ведомость начисления заработной платы и ЕСН в виде таблице:
Ведомость начисления заработной платы и ЕСН. Таблица 6
В дебет счетовКт70 |
Кт 69-ФСС 2,9% |
Кт 69-2,1 Доля ФБ 6% |
Кт 69-3 ФОМС 3,1% |
Итого сумма гр.3- 53 |
Кт 69-2,2 В ПФ 14% |
||
20 Основное производство: |
20000 |
580 |
1200 |
620 |
2400 |
2800 |
|
Рабочим за изделие А (20-1) |
12000 |
348 |
720 |
372 |
1440 |
1680 |
|
Рабочим за изделие Б (20-2) |
8000 |
232 |
480 |
248 |
960 |
1120 |
|
25-1 |
8500 |
246,5 |
510 |
263,5 |
1020 |
1190 |
|
25-2 |
3500 |
101,5 |
210 |
108,5 |
420 |
490 |
|
26 |
10000 |
290 |
600 |
310 |
1200 |
1400 |
|
Итого |
42000 |
1218 |
2520 |
1302 |
5040 |
5880 |
Исходя из первоначальных данных НЗП на начало месяц и НЗП на конец месяц нахожу затраты за месяц и фактическую производственную себестоимость выпуска изделия А и изделия Б: Калькуляция производственной себестоимости изделия А. Выпуск продукции 80 шт.
Таблица 7 Производственная себестоимость изделия 1662,11
Статьи затрат |
НЗП на нач месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на кон месяца |
Фактическая производ себестоимость выпуска |
|
1. Материал |
6575 |
15293,91 |
14157 |
7711,91 |
|
2. Заработная плата производственных рабочих |
5000 |
13200 |
4500 |
13700 |
|
3. ЕСН |
1825 |
3120 |
1643 |
3302 |
|
4. общепроизводственные |
3500 |
63081,75 |
3850 |
62731,75 |
|
5. общехозяйственные |
2200 |
23872,99 |
2350 |
23722,99 |
|
6. прочие |
21800 |
21800 |
|||
Производственная себестоимость |
15100 |
140368,65 |
26500 |
132968,65 |
Калькуляция производственной себестоимости изделия Б
Выпуск продукции 110 шт.
Таблица 8 Производственная себестоимость изделия 924,68
Статьи затрат |
НЗП на нач месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на кон месяца |
Фактическая производ себестоимость выпуска |
|
1. Материал |
13246 |
3139,68 |
5017 |
11368,68 |
|
2. Заработная плата производственных рабочих |
3400 |
8800 |
2200 |
10000 |
|
3. ЕСН |
1210 |
2080 |
783 |
2507 |
|
4. общепроизводственные |
1244 |
42054,49 |
1525 |
41773,49 |
|
5. общехозяйственные |
400 |
15915,32 |
500 |
15815,32 |
|
6. прочие |
20250 |
20250 |
|||
Производственная себестоимость |
19500 |
92239,49 |
10025 |
101714,49 |
Теперь, когда найдены все суммы можно отразить хозяйственные операции в синтетических счетах:
2.3 Синтетические счета для отражения хозяйственных операций
01
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=68000 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=68000 |
02
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=19100 |
||
22)1600 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=1600 |
|
С-до конечное=20700 |
10-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=53200 |
||
1)20338,98 |
3)41000 |
|
Оборот по Дт=20338,98 |
Оборот по Кт=41000 |
|
С-до конечное=32538,98 |
10-3
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=15000 |
||
20)11000 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=11000 |
|
С-до конечное=4000 |
10 "ТЗР"
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
2)3600 |
3)525,43 |
|
Оборот по Дт=3600 |
Оборот по Кт=525,43 |
|
С-до конечное=3074,57 |
10-9
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
28)1500 |
||
Оборот по Дт=1500 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=1500 |
19
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
1)3661,02 16)1037,29 |
1)3661,02 16)1037,29 |
|
Оборот по Дт=4698,31 |
Оборот по Кт=4698,31 |
|
С-до конечное=0 |
43-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=3200 |
||
26)132968,65 |
33)66484,4 |
|
Оборот по Дт=132968,65 |
Оборот по Кт=66484,4 |
|
С-до конечное=69684,25 |
43-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=15360 |
||
26)101714,49 |
33)110961,6 |
|
Оборот по Дт=101714,49 |
Оборот по Кт=110916,6 |
|
С-до конечное=6112,89 |
50
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=2360 |
||
11)20000 |
11)18000 14)2000 27)1500 |
|
Оборот по Дт=20000 |
Оборот по Кт=21500 |
|
С-до конечное=860 |
51
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=23860 |
||
8)25920 14)2000 21)66800 |
10)7100 11)20000 15)3200 16)3600 34)44500 34)44500 |
|
Оборот по Дт=94720 |
Оборот по Кт=87900 |
|
С-до конечное=30680 |
60
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=44500 |
||
17)3200 18)3600 34)44500 |
1)24000 2)3600 16)6800 19)115600 |
|
Оборот по Дт=51300 |
Оборот по Кт=150000 |
|
С-до конечное=143200 |
60аванс
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
15)3200 |
17)3200 |
|
Оборот по Дт=3200 |
Оборот по Кт=3200 |
|
С-до конечное=0 |
62
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=25920 |
||
29)320400 |
9)25920 |
|
Оборот по Дт=320400 |
Оборот по Кт=25920 |
|
С-до конечное=320400 |
66
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=44920 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=44920 |
62-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
21)10189,83 |
21)66800 |
|
Оборот по Дт=10189,83 |
Оборот по Кт=66800 |
|
С-до конечное=56610,17 |
68-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=3200 |
||
10)3200 |
8)4950 |
|
Оборот по Дт=3200 |
Оборот по Кт=4950 |
|
С-до конечное=0 |
68-3
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
37)22579,06 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=22579,06 |
|
С-до конечное=22579,06 |
69-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=3900 |
||
10)3900 |
7)1218 |
|
Оборот по Дт=3900 |
Оборот по Кт=1218 |
|
С-до конечное=1218 |
69.2.1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
7)2520 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=2520 |
|
С-до конечное=2520 |
69.2.2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
7)5880 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=5880 |
|
С-до конечное=5880 |
69.3
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
7)1302 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=1302 |
|
С-до конечное=1302 |
69
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
7)10920 |
7)10920 |
|
Оборот по Дт=10920 |
Оборот по Кт=10920 |
|
С-до конечное=0 |
70
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=44000 |
||
8)4950 12)18000 13)2000 |
5)42000 |
|
Оборот по Дт=24950 |
Оборот по Кт=42000 |
|
С-до конечное=61050 |
71
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
27)1500 |
28)1500 |
|
Оборот по Дт=1500 |
Оборот по Кт=1500 |
|
С-до конечное=0 |
76-д
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=24115 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=24115 |
76-к
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=9595 |
||
34)9500 |
||
Оборот по Дт=9500 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=95 |
96
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
6)4200 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=4200 |
|
С-до конечное=4200 |
80
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=100000 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=100000 |
84
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=1200 |
||
36)71500,36 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=71500,36 |
|
С-до конечное=72700,36 |
90-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=348000 |
||
37)668400 |
29)320400 |
|
Оборот по Дт=668400 |
Оборот по Кт=320400 |
|
С-до конечное=0 |
90-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=286000 |
||
31)177446 |
37)463446 |
|
Оборот по Дт=177446 |
Оборот по Кт=463446 |
|
С-до конечное=0 |
90-3
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=53085 |
||
30)48874,58 |
37)101959,58 |
|
Оборот по Дт=48874,58 |
Оборот по Кт=101959,58 |
|
С-до конечное=0 |
90-9
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=8915 |
||
37)463446 37)101959,58 31)94079,42 |
37)668400 |
|
Оборот по Дт=659485 |
Оборот по Кт=668400 |
|
С-до конечное=0 |
91-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=8915 |
||
37)8915 |
||
Оборот по Дт=8915 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=0 |
91-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=10515 |
||
37)10515 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=10515 |
|
С-до конечное=0 |
91-9
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=1600 |
||
37)1600 |
||
Оборот по Дт=8915 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=0 |
99-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=1600 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=1600 |
99
Дт |
Кт |
|
35)22579,06 36)71500,36 |
33)94079,42 |
|
Оборот по Дт=94079,42 |
Оборот по Кт=94079,42 |
|
С-до конечное=0 |
76
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
13)2000 |
||
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=2000 |
|
С-до конечное=2000 |
91
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
37)10515 |
37)8915 37)1600 |
|
Оборот по Дт=10515 |
Оборот по Кт=10515 |
|
С-до конечное=0 |
25-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
3)15600 4)199,68 5)8500 6)850 7)2210 19)6200 22)420 |
23)33979,68 |
|
Оборот по Дт=33979,68 |
Оборот по Кт=33979,68 |
|
С-до конечное=0 |
25-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=0 |
||
3)5200 4)66,56 5)3500 6)350 7)910 19)60450 22)680 |
||
Оборот по Дт=71156,56 |
Оборот по Кт=71156,56 |
|
С-до конечное=0 |
26
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=1600 |
||
3)2000 4)25,6 5)10000 6)1000 7)2600 16)5762,71 19)13200 20)4700 21)500 |
||
Оборот по Дт=39788,31 |
Оборот по Кт=39788,31 |
|
С-до конечное=0 |
20-1
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=19100 |
||
3)15100 4)193,91 5)12000 6)1200 7)3120 19)16800 21)5000 23)20387,81 24)42693,94 25)23872,99 |
26)132968,65 |
|
Оборот по Дт=0 |
Оборот по Кт=0 |
|
С-до конечное=1600 |
20-2
Дт |
Кт |
|
С-до начальное=19500 |
||
3)3100 4)39,68 5)8000 6)800 7)2080 19)18950 21)1300 23)13591,87 24)28462,62 25)15915,32 |
26)101714,49 |
|
Оборот по Дт=92239,49 |
Оборот по Кт=101714,49 |
|
С-до конечное=10025 |
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 9
№ |
Наименование счета |
Остаток 1.12.2007г |
Оборот за месяц |
Остаток 1.01.2008г |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
01 |
68000 |
68000 |
|||||
2 |
02 |
19100 |
1600 |
20700 |
||||
3 |
60аванс |
3200 |
3200 |
|||||
4 |
76 |
2000 |
2000 |
|||||
5 |
10-1 |
53200 |
20338,98 |
41000 |
32538,98 |
|||
6 |
10-3 |
15000 |
11000 |
4000 |
||||
7 |
10-9 |
1500 |
1500 |
|||||
8 |
19 |
4698,31 |
4698,31 |
|||||
9 |
25-1 |
33979,68 |
33979,68 |
|||||
10 |
25-2 |
71156,56 |
71156,56 |
|||||
11 |
26 |
39788,31 |
39788,31 |
|||||
12 |
20-1 |
19100 |
140368,65 |
132968,65 |
26500 |
|||
13 |
20-2 |
19500 |
92239,49 |
101714,49 |
10025 |
|||
14 |
43-1 |
3200 |
132968,65 |
66484,4 |
69684,25 |
|||
15 |
43-2 |
15360 |
101714,49 |
110961,6 |
6112,89 |
|||
16 |
50 |
2360 |
20000 |
21500 |
860 |
|||
17 |
51 |
23860 |
94720 |
87900 |
30680 |
|||
18 |
60 |
44500 |
51300 |
150000 |
143200 |
|||
19 |
62 |
25920 |
320400 |
25920 |
320400 |
|||
20 |
62-2 |
10189,83 |
66800 |
56610,17 |
||||
21 |
66 |
44920 |
44920 |
|||||
22 |
68-1 |
3200 |
3200 |
4950 |
4950 |
|||
23 |
68-2 |
22579,06 |
22579,06 |
|||||
24 |
68-3 |
800 |
4698,31 |
59064,41 |
55166,1 |
|||
25 |
69-1 |
3900 |
3900 |
1218 |
1218 |
|||
26 |
69-2.1 |
2520 |
2520 |
|||||
27 |
69-2.2 |
5880 |
5880 |
|||||
28 |
69-3 |
1302 |
1302 |
|||||
29 |
69 |
10920 |
10920 |
|||||
30 |
70 |
44000 |
24950 |
42000 |
61050 |
|||
31 |
71 |
1500 |
1500 |
|||||
32 |
76-д |
24115 |
24115 |
|||||
33 |
76-к |
9595 |
9500 |
95 |
||||
34 |
80 |
100000 |
100000 |
|||||
35 |
84 |
1200 |
71500,36 |
72700 |
||||
36 |
96 |
4200 |
4200 |
|||||
37 |
99-1 |
1600 |
1600 |
|||||
38 |
99-2 |
|||||||
39 |
99 |
94079,42 |
94079,42 |
|||||
40 |
10тзр |
3600 |
525,43 |
3074,57 |
||||
Итого |
271215 |
271215 |
1294910,68 |
1294910,68 |
599090,69 |
599090,69 |
||
41 |
90-1 |
348000 |
668400 |
320400 |
||||
42 |
90-2 |
286000 |
177446 |
463446 |
||||
43 |
90-3 |
53085 |
48874,58 |
101959,58 |
||||
44 |
90-9 |
8915 |
659485 |
668400 |
||||
45 |
91-1 |
8915 |
8915 |
|||||
46 |
91-2 |
10515 |
10515 |
|||||
47 |
91-9 |
1600 |
1600 |
|||||
48 |
91 |
10515 |
10515 |
|||||
Итого |
358515 |
358515 |
1575235,58 |
1575235,58 |
2.5 Бухгалтерский баланс
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
68000 |
68000 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
- |
- |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
|||
В том числе: |
68200 |
4113,55 |
||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
- |
- |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
38600 |
36525 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
18560 |
75797,14 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
25920 |
320400 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
24115 |
24115 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
27820 |
33140 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
- |
- |
|
БАЛАНС |
300 |
271215 |
599090,96 |
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетн периода |
На конец отчетн периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
100000 |
100000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
- |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
Резервный капитал |
430 |
|||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
20300 |
72700,36 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
- |
- |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
44920 |
44920 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
- |
- |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
44500 |
220510,17 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
44000 |
61050 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
3900 |
10920 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
4000 |
82695,16 |
|
прочие кредиторы |
625 |
9595 |
2095 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
4200 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
- |
- |
|
БАЛАНС |
700 |
271215 |
599090,69 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
- |
- |
||
в том числе по лизингу |
- |
- |
||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
- |
- |
||
Товары, принятые на комиссию |
- |
- |
||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
- |
- |
||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
- |
- |
||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
- |
- |
||
Износ жилищного фонда |
- |
- |
||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
- |
- |
||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
- |
- |
2.6 Бухгалтерские справки
Заключение
Мною была рассмотрена теория учета расчетов с подотчетными лицами, а также был получен пример для вычислительной работы в практической части. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.
При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.
Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.
В практической части заполнила журнал регистрации: проставила проводки и нашла все суммы. После чего заполнила оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс, что подтверждает правильность моего труда. Так же заполнила 5 бухгалтерских справок.
Список использованной литературы
1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ "МарТ", 2001.
2. Бабаев Ю.А. , И.П. Комисарова, М.С. Крашенникова Бух.учет.: Уч. Для Вузов. М: Юнити- Дана, 2002-476с.
3. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и дополненное - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", Рилант, 2002.
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
5. Вещунова М. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., переработано и дополнено М: Финансы и статистика, 2003- 560 с.
6. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./ Под общей редакцией В.П. Астахова - Ростов н/Д: Феникс, 2001.
7. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тексты: уч. Пособие 5-е изд. М: Финансы и статистика, 2005- 400с.
8. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета- теория, практика, тесты: Учебн. Пос. М: Финансы и статистика, 2002г.- 352 с.
9. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в редакции Федерального закона № 15-ФЗ от 10 января 2003 г.).
10. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции Федерального закона № 138-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).
11. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери/ Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" уч. Пос. 4-ое изд. Переработано и дополнено Москва: инфра- М 2002- 640с.
13. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. "План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета" Изд. Второе, переработанное и дополненное.- М: ООО "Витрэм" , 2002- 336с.
14. Мщиковский Е. "Теория бухгалтерского учета" : учебник М: Юристъ 2002- 368с.
15. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2002.
17. Рогуленко Т.М. "Бухгалтерский учет" учебник М: Финансы и статистика, 2002г.- 352с.
18.Хахонова Н.Н. "Основы бухгалтерского учета и аудита" Ростов- на - Дону "Феникс" 2003г.- 480с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010Учет представительских расходов, расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы, операционно-хозяйственных расходов, на командировки по территории РФ и за границу. Оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств.
курсовая работа [161,5 K], добавлен 23.12.2008Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций. Ошибки и рекомендации по учету. Составление авансового отчета. Выдача денежных средств на командировочные и представительские расходы.
курсовая работа [148,2 K], добавлен 18.01.2014Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.
курсовая работа [61,1 K], добавлен 28.09.2012Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010Основные отличия страховой деятельности от других финансовых институтов. Учетная политика, организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях. Журнал хозяйственных операций. Оборотно–сальдовая и шахматная ведомость.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.06.2010Учётная политика предприятия ООО "Смак +". Бухгалтерский баланс предприятия. Журнал регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учёт кассовых операций. Расчёты с персоналом по оплате труда. Пособия по больничному листу и отпускные.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 08.01.2015Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм.
курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Алиса", структура бухгалтерии. Расходный кассовый ордер, банковские выписки, авансовый отчет. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.
курсовая работа [3,0 M], добавлен 13.04.2015