Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет кассовых операций

Учет кассовых операций

Изучение организации наличного денежного обращения и ведения кассовых операций в России. Характеристика документального оформления поступления и выдачи наличных денег. Анализ правил открытия счета бухгалтерского учета и составления оборотных ведомостей.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 05.01.2011
Размер файла 59,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

на тему: Учет кассовых операций

Выполнил(а) Студент(ка): Нестеренко А.А.

Руководитель работы: Мандрица О.В.

Ставрополь, 2010

Содержание

  • Введение
  • 1. Организация наличного денежного обращения

1.1 Лимит остатка наличных денег в кассе

1.2 Правила использования наличных денежных средств

1.3 Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами

2. Организация ведения кассовых операций

2.1 Основные правила ведения кассовых операций

2.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

3. Аналитический учет кассовых операций

4. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

  • Введение
  • Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
  • Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном порядке через банки. Юридические лица применяют также другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с действующим законодательством.
  • В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.
  • В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется положением "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ", утвержденным советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40.
  • Именно указанные документы вошли в основу изучения и раскрытия тему учета кассовых операций в настоящей курсовой работе.
  • Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:
  • - рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
  • - изучить документальное оформление кассовых операций;
  • - рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
  • I. Организация наличного денежного обращения

1.1 Лимит остатка наличных денег в кассе

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют, прежде всего, при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:

- непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера;

- предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждениях банков. Основанием для отражения по учету является также расходный кассовый ордер, выписываемый на основании квитанции отделения связи;

- на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

2) срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);

3) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу. [13, стр.7]

Таким образом, для правильного определения потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетом установленного ему лимита сумма, подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле

П = ОР + Л - ОП - О,

денежный бухгалтерский учет кассовый

где П - потребность; ОР - ожидаемый расход; Л - лимит хранения денежных средств; ОП - ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации и других операций; О - остаток наличных денежных средств в кассе на дату определения потребности.

1.2 Правила использования наличных денежных средств

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия. Под предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку, которым по согласованию с учреждением банка может разрешаться использование вырученных денежных средств, следует подразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют систематические их поступления.

Юридические лица, которые не обращались за установлением лимита остатка наличных денежных средств ни в одно из учреждений банков, обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банк на расчетный счет. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России. [14, стр.11]

Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

Таким образом, поступающие в кассу предприятия денежные средства могут расходоваться только на цели, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. При расходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельные ограничения:

1) предприятия не вправе вносить денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требования для плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного 2-кратному размеру суммы произведенного взноса (п. 9 Указа N 1212). Если же наличные деньги были сняты со своего расчетного счета, а затем внесены на счета других лиц, то такая операция не противоречит требованиям п. 9 Указа (в этом случае действует только ограничение на сумму платежа). Она должна быть осуществлена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, согласно которому предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе (предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать ее только в строгом соответствии с п. 7 Порядка);

2) во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации. [10, стр.8]

1.3 Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами

Предельный размер расчетов по одному платежу составляет:

между юридическими лицами - не более 10 тыс. руб.;

для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельхозпродукты, сырье - не более 15 тыс. руб.;

для предприятий и организаций торговли ГУИН МВД при закупке товаров у юридических лиц - не более 15 тыс. руб.

Под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей" за нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами предусмотрены следующие меры:

1) за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности взыскивается штраф в 3-кратном размере не оприходованной суммы;

2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа.

3) за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

На руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы, исчисление сумм административного штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанного нарушения.

Не установлены штрафные санкции также за нецелевое использование полученных наличных денег. Такая ответственность может быть установлена по соглашению между предприятием и банком.

В случае если по условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание о сборе денежной наличности между предприятием, обслуживающим его банком и управлением инкассации установлено, что сверхлимитный остаток в кассе в случае не приезда инкассатора не признается нарушением Порядка ведения кассовых операций, то административная ответственность, предусмотренная п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах неприменима.

II. Организация ведения кассовых операций

2.1 Основные правила ведения кассовых операций

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15). [15, стр.7]

В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии, бухгалтеру, главному бухгалтеру. Более целесообразно, однако, в этом случае поручить ведение кассовых операций другому сотруднику, оформив доплату за совмещение профессий.

Порядок ведения кассовых операций обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

При этом привлечение охраны должно быть вызвано необходимостью соблюдения предприятиями требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организации, надзора и контроля за ее деятельностью. Отсутствие лицензии у привлеченной организации влечет за собой признание сделки по оказанию услуг недействительной, а расходы по оказанию услуг должны быть исключены из состава затрат, формирующих себестоимость. Оплата услуг сторонних организаций (даже при наличии у них лицензии) по охране предприятия в случаях, не установленных законодательством, должна производиться за счет собственных средств.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

2.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется: при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других видов счетов в банке; от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет; от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги.

Получение денежных средств со счетов, открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековые книжки выдаются предприятию учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (приложение 1 к Порядку). Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма N КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка.

До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма N КО-3 или КО-3а). Приходные кассовые ордера запрещено выдавать на руки лицам, внесшим денежные средства.

Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

- на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;

- по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. [12, стр.10]

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности".

Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это По истечении установленных п. 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп "Расходный кассовый ордер N ".[8, стр.19]

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

3. Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. [16, стр.15]

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

4. Расчетная часть

Задание.

Открыть счета бухгалтерского учета (Приложение 5, табл.1, либо использовать стандартные листы Главной книги). Записать на счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.

Записать на синтетических счетах суммы по операциям

Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

Составить оборотные ведомости по синтетическим счетам (Приложение 5, табл.5)

Заполнить на конец года бухгалтерский баланс (ф. №1)

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - закрытого акционерного общества «Модерн».

При выполнении задания используется учетная политика предприятия. Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных исходя из срока полезного использования объектов;

амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, по нормам, установленным исходя из срока полезного использования объектов;

материалы в текущем учете отражаются по фактической себестоимости заготовления;

стоимость списываемых в расход материалов определяется по средней себестоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической себестоимости;

выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов;

оплата труда - повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлен в размере 2 % от начисленной заработной платы;

распределение косвенных расходов производить пропорционально сумме прямых расходов;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Данные для выполнения задания:

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.:

Наименование счета

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

“Основные средства” (01)

351 900 000

330 480 000

306 000 000

364 140 000

388 620 000

“Амортизация основных средств” (02)

50 600 000

47 520 000

44 000 000

52 360 000

55 880 000

“Нематериальные активы” (04)

69 000

64 800

60 000

71 400

76 200

“Амортизация нематериальных активов” (05)

4 600

4 320

4 000

4 760

5 080

“Материалы” (10)

845 250

793 800

735 000

874 650

933 450

“Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”(19)

368 000

345 600

320 000

380 800

406 400

“Основное производство” (20)

230 000

216 000

200 000

238 000

254 000

“Готовая продукция” (43)

1 150 000

1 080 000

1 000 000

1 190 000

1 270 000

“Касса” (50)

4 600

4 320

4 000

4 760

5 080

“Расчетный счет” (51)

2 293 100

2 153 520

1 994 000

2 372 860

2 532 380

“Расчеты с поставщиками” (60)

2 208 000

2 073 600

1 920 000

2 284 800

2 438 400

“Расчеты с покупателями и заказчиками” (62)

690 000

648 000

600 000

714 000

762 000

“Расчеты по налогам и сборам” (68)

213 900

200 880

186 000

221 340

236 220

“Расчеты с органами социального страхования и обеспечения” (69)

349 600

328 320

304 000

361 760

386 080

“Расчеты с персоналом по оплате труда” (70)

920 000

864 000

800 000

952 000

1 016 000

“Расчеты с подотчетными лицами” (71)

11 500

10 800

10 000

11 900

12 700

“Задолженность кредиторам” (76)

377 200

354 240

328 000

390 320

416 560

“Прибыль текущего года” (99)

8 050 000

7 560 000

7 000 000

8 330 000

8 890 000

“Уставный капитал” (80)

181 711 500

170 650 800

158 010 000

188 031 900

200 672 700

“Резервный капитал” (82)

402 500

378 000

350 000

416 500

444 500

“Добавочный капитал” (83)

106 950 000

100 440 000

93 000 000

110 670 000

118 110 000

“Нераспределенная прибыль” (84)

3 474 150

3 262 680

3 021 000

3 594 990

3 836 670

“Краткосрочные кредиты банков” (66)

2 300 000

2 160 000

2 000 000

2 380 000

2 540 000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.:

1) Состав основных средств:

Группа ОС

Наименование ОС

Место эксплуатации

Балансовая стоимость, тыс. руб.

Годовая норма амортизации, %

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

100

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

103 500

97 200

90 000

107 100

114 300

1,2

100

Здание кирпичное

Транспортный цех

34 040

31 968

29 600

35 224

37 592

2,5

100

Здание каменное

Основной цех

144 900

136 080

126 000

149 940

160 020

1,2

407

Силовые машины - 1

Основной цех

14 835

13 932

12 900

15 351

16 383

33,3

407

Силовые машины - 2

Основной цех

14 835

13 932

12 900

15 351

16 383

33,3

448

Пишущие машинки

Управление фабрики

138

129,6

120

142,8

152,4

12,5

449

Машины швейные универсальные старого образца

Основной цех

155,25

145,8

135

160,65

171,45

10,0

449

Машины швейные универсальные

Основной цех

22 844,75

21 454,2

19 865

23 639,35

25 228,55

10,0

480

Вычислительные машины

Управление фабрики

5 152

4 838,4

4 480

5 331,2

5 689,6

12,5

504

Автомобили легковые

Управление фабрики

4 370

4 104

3 800

4 522

4 826

11,1

504

Автомобили грузовые

Транспортный цех

4 600

4 320

4 000

4 760

5 080

14,3

600

Инструмента

Основной цех

2 346

2 203,2

2 040

2 427,6

2 590,8

1,2

700

Сейфы

Управление фабрики

184

172,8

160

190,4

203,2

6,5

Итого

351 900

330 480

306 000

364 140

388 620

*

2) Нематериальные активы представляют собой программный продукт для ЭВМ, руб.:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

69 000

64 800

60 000

71 400

76 200

3) Остатки задолженности бюджету, руб.:

Вид задолженности:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

налог на добавленную стоимость

103 500

97 200

90 000

107 100

114 300

налог на доходы физических лиц

110 400

103 680

96 000

114 240

121 920

Итого

213 900

200 880

186 000

221 340

236 220

4) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

органам социального страхования

25 760

24 192

22 400

26 656

28 448

пенсионному фонду

290 720

273 024

252 800

300 832

321 056

органам обязательного медицинского страхования

33 120

31 104

28 800

34 272

36 576

Итого

349 600

328 320

304 000

361 760

386 080

5) Задолженность поставщикам, руб.:

Поставщик:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

ЗАО “Нева”

1 380 000

1 296 000

1 200 000

1 428 000

1 524 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)

828 000

777 600

720 000

856 800

914 400

Итого

2 208 000

2 073 600

1 920 000

2 284 800

2 438 400

6) Задолженность работникам ЗАО “Модерн” по оплате труда на 1 декабря 2006 г., руб.:

№ п/п

ФИО

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

Александров Г.А.

4 600

4 320

4 000

4 760

5 080

Иванов А.А.

2 300

2 160

2 000

2 380

2 540

Семенов Т.В.

1 150

1 080

1 000

1 190

1 270

Соколов А.п.

3 450

3 240

3 000

3 570

3 810

Прочие

908 500

853 200

790 000

940 100

1 003 300

Итого

920 000

864 000

800 000

952 000

1 016 000

7) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам, руб.:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

11 500

10 800

10 000

11 900

12 700

8) Задолженность покупателя - мебельного магазина “Рондо”, руб.:

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

690 000

648 000

600 000

714 000

762 000

9) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г., руб.:

Кредитор

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

Узел связи района

57 500

54 000

50 000

59 500

63 500

Профком

11 500

10 800

10 000

11 900

12 700

Прочие

308 200

289 440

268 000

318 920

340 360

Итого

377 200

354 240

328 000

390 320

416 560

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2006 г.

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

Учет денежных средств и расчетов

1

Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабря.

Получено в кассу на командировочные расходы

1 035

972

900

1 071

1 143

2

Расходный кассовый ордер №229 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.

1 035

972

900

1 071

1 143

3

Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано

897

842

780

928

991

4

Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря

Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

138

130

120

143

152

5

Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены материалы. Товарный чек и чек ККМ приложен.

11 316

10 627,2

9 840

11 709,6

12 496,8

6

Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

920 000

864 000

800 000

952 000

1 016 000

Журнал

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

8

Платежная ведомость № 10

Депонирована заработная плата

?

?

20 000

?

?

9

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Списано с расчетного счета ошибочно банком

1 725

1 620

1 500

1 785

1 905

10

Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря. Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

?

?

20 000

?

?

11

Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

184

172,8

160

190,4

203,2

12

Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря

Перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования

профкому фабрики

в фонд обязательного медицинского страхования

в пенсионный фонд

налог на доходы физических лиц

налог на добавленную стоимость

авансовые платежи налогов - всего

в том числе:

а) налог на добавленную стоимость

б) налог на прибыль

Итого:

25 760

9 200

33 120

290 720

110 400

103 500

333 500

230 000

103 500

906 200

24 192

8 640

31 104

273 024

103 680

97 200

313 200

216 000

97 200

851 040

22 400

8 000

28 800

252 800

96 000

90 000

290 000

200 000

90 000

788 000

26 656

9 520

34 272

300 832

114 240

107 100

345 100

238 000

107 100

937 720

28 448

10 160

36 576

321 056

121 920

114 300

368 300

254 000

114 300

1 000 760

13

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО “Прогресс” (в том числе НДС 18 %)

220 800

207 360

192 000

228 480

243 840

14

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

?

?

29 280

?

?

15

Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18

Зачислена поступившая от мебельного магазина “Рондо” сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

690 000

648 000

600 000

714 000

762 000

16

Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежное поручение №241-246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за недопоставку продукции покупателю проценты банку за краткосрочный кредит;

в погашение ранее полученного кредита банка;

узлу связи;

деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС, 18%)

575

46000

57500

138000

243800

540

43200

54000

129600

228960

500

40000

50000

120000

212000

595

47600

59500

142800

252280

635

50800

63500

152400

269240

17

Выписка из расчетного счета от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки

1 380

1 296

1 200

1 428

1 524

18

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

1 725

1 620

1 500

1 785

1 905

Учет материалов и внеоборотных активов

19

Платежное требование №12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет №12 за материалы, принятые к оплате по приходному ордеру №8 от 5 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

Всего

19 320

3 680

23 000

?

?

18 144

3 456

21 600

?

?

16 800

3 200

20 000

3 600

23 600

19 992

3 808

23 800

?

?

21 336

4 064

25 400

?

?

20

Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря

Оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината

?

?

23 600

?

?

21

Платежное требование №18 от 1 декабря Минского комбината. Поступил к оплате счет №18 за материалы, принятые к оплате по приходному ордеру №9 от 7 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

Всего

207 000

41 400

248 400

?

?

194 400

38 820

233 280

?

?

180 000

36 000

216 000

42 120

234 000

214 200

42 840

258 040

?

?

228 600

45 720

274 320

?

?

22

Платежное требование №18 от 5 декабря НПО “Металлоизделия”

Приобретены металлоизделия, принятые к оплате по приходному ордеру №10 от 19 декабря:

покупная стоимость

НДС

Всего

6 900

?

?

6 480

?

?

6 000

1080

7080

7 140

?

?

7 620

?

?

23

Требование № 16-18 от 6 декабря. Отпущены со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели

287,5

270

250

297,5

317,5

24

Лимитная карта №4 от 5 декабря

Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

300 150

281 880

261 000

310 590

331 470

25

Лимитная карта №5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

4 600

4 320

4 000

4 760

5 080

26

Сигнальное требование №3 от 10 декабря

Отпущено со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань

6 900

6 480

6 000

7 140

7 620

27

Лимитная карта №6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

80 500

75 600

70 000

83 300

88 900

29

Акт приемки-сдачи №6, счет №18, платежное требование №27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

стоимость работ

НДС

Всего

23 000

?

?

21 600

?

?

20 000

3600

23 600

23 800

?

?

25 400

?

?

30

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

?

?

23 600

?

?

31

Акт приемки-передачи №5 от 7 декабря

Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:

а) пишущие машинки по договорной стоимости (включая НДС):

первоначальная стоимость

амортизация

б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС):

первоначальная стоимость

амортизация

55 200

138 000

92 000

17 250 000

14 835 000

1 035 000

51 840

129 600

86 400

16 200 000

13 932 000

972 000

48 000

120 000

80 000

15 000 000

12 900 000

900 000

57 120

142 800

95 200

17 850 000

15 351 000

1 071 000

60 960

152 400

101 600

19050000

16 383 000

1 143 000

32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

?

?

15 047 200

?

?

33

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины

?

?

?

?

34

Счет-фактура №17, платежное требование завода изготовителя ЗАО “Электрон” №50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

161 000

?

?

151 200

?

?

140 000

25 200

165 200

166 600

?

?

177 800

?

?

35

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

?

?

165 200

?

?

36

Акт приемки-передачи №12 от 4 декабря

Оприходована вычислительная машина

?

?

140 000

?

?

37

Акт приемки-передачи №13 от 10 декабря

Принят в аренду склад от ЗАО “Электрон” для хранения материалов (текущая аренда)

115 000

108 000

100 000

119 000

127 000

38

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

НДС

Всего

13 800

?

?

12 960

?

?

12 000

2 160

14 160

14 280

?

?

15 240

?

?

39

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств:

основного цеха:

транспортного цеха

управления фабрики

Итого:

1 199 010

125 734

200 024

1 524 768

1 126 026

118 081

187 849

1 431 956

1 042 617

109 334

173 934

1 325 885

1 240 714

130 107

206 982

1 577 803

1 324 124

138 854

220 896

1 683 874

40

Платежное поручение №30 от 26 декабря

Перечислено арендодателю ЗАО “Электрон” арендная плата:

сумма арендной платы

НДС

Всего

13 800

?

?

12 960

?

?

12 000

2 160

14 160

14 280

?

?

15 240

?

?

41

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

?

?

2 160

?

?

42

Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:

первоначальная стоимость

амортизация

155 250

115 000

145 800

108 000

135 000

100 000

160 650

119 000

171 450

127 000

43

Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

230

216

200

238

254

44

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

2 300

2 160

2 000

2 380

2 540

Учет расчетов по оплате труда

45

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислена заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка:

за выполнение работ по изготовлению мебели

за исправление брака диванов-кроватей

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление мебели

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

Итого

Справка: отпускные начисляются без использования резерва

414 000

3 220

230 000

115 000

92 000

103 500

172 500

80 500

50 600

16 100

1 277 420

388 800

3 024

216 000

108 000

86 400

97 200

162 000

75 600

47 520

15 120

1 199 664

360 000

2 800

200 000

100 000

80 000

90 000

150 000

70 000

44 000

14 000

1 110 800

427 400

3 332

238 000

119 000

95 200

107 100

178 500

83 300

52 360

16 660

1 320 852

457 200

3 556

254 000

127 000

101 600

114 300

190 500

88 900

55 880

17 780

1 410 71

46

Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (Приложение 1, табл. 2)

Произведены отчисления от начисленной заработной платы единого социального налога и в фонд социального страхования от несчастных случаев

?

?

304 910

?

?

47

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы:

налог на доходы физических лиц

в возмещение потерь от брака

Итого

149 912

2 875

152 787

140 787

2 700

143 487

130 358

2 500

132 858

155 126

2 975

158 101

165 555

3 175

168 730

48

Приказ директора фабрики №15 от 15 декабря. Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

5 750

5 400

5 000

5 950

6 350

49

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы физических лиц с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.

745

702

650

774

825

Учет затрат на производство

50

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха на основное производство

?

?

91 636

?

?

51

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы на основное производство:

?

?

274 900

?

?

52

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны на основное производство общехозяйственные расходы

?

?

504 769

?

?

53

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей

?

?

?

?

54

Ведомость выпуска из производства готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии (Приложение 1, таблица 3)

Выпущена из производства и принята на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция:

?

?

?

?

Учет отгрузки и реализации продукции

55

Платежные требования №№ 25-28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам:

А) ЗАО «Прогресс»:

НДС

Всего:

Б) Магазин «Рондо»:

НДС

Всего:

184 000

?

?

1 610 000

?

?

172 800

?

?

1 512 000

?

?

160 000

1 400 000

190 400

?

?

1 666 000

?

?

203 200

?

?

1 778 000

?

?

56

Расчет бухгалтерии

Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО “Прогресс”

?

?

?

?

57

Расчет бухгалтерии

Списана задолженность ЗАО “Прогресс” за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

?

?

?

?

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

58

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (Приложение 1, таблица 4))

?

?

3 204 222

?

?

59

Приняты к оплате следующие счета:

а) счет №159 ООО “Сфера” от 15 декабря за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

б) счет № 2025 ОАО “Экстра - П” за рекламу продукции в газете “Мир товаров”

11 040

36 225

10 368

34 020

9 600

31 500

11 424

37 485

12 192

40 005

60

Выписка из расчетного счета от 20 декабря

Перечислено:

а) ООО “Сфера” в оплату счета № 159 от 15 декабря

б) ЗАО “Нева”

в) деревообрабатывающему комбинату №1 за материалы, поступившие в ноябре

11 040

1 380 000

690 000

10 368

1 296 000

648 000

9 600

1 200 000

600 000

11 424

1 428 000

714 000

12 192

1 524 000

762 000

61

Выписка из расчетного счета от 27 декабря

Уплачено ОАО “Экстра - П” за рекламу продукции

36 225

34 020

31 500

37 485

40 005

62

Расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы полностью на себестоимость реализации

?

?

?

?

?

63

Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина “Рондо” согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

920 000

864 000

800 000

952 000

1 016 000

Учет финансовых результатов

64

Производится закрытие счетов 90,91

65

Начислен налог на прибыль (24%)

66

Реформация баланса (закрытие счета 99)

Примечание к операции 54:

Остатки незавершенного производства на конец месяца:

Статьи затрат

Изделия

диван-кресло

кресло

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

I-в

II-в

III-в

IV-в

V-в

Материалы

31 050

29 160

27 000

32 130

34 290

10 350

9 720

9 000

10 710

11 430

Основная зарплата производственных рабочих

34 500

32 400

30 000

35 700

38 100

11 500

10 800

10 000

11 900

12 700

Отчисления на социальные нужды

13 282,5

12 474

11 550

13 744,5

14 668,5

4 427,5

4 158

3 850

4 581,5

4 889,5

Общепроизводственные расходы

31 567,5

29 646

27 450

32 665,5

34 861,5

10 522,5

9 882

9 150

10 888,5

11 620,5

Общехозяйственные расходы

10 350

9 720

9 000

10 710

11 430

3 450

3 240

3 000

3 570

3 810

Итого

120 750

113 400

105 000

124 950

133 350

40 250

37 800

35 000

41 650

44 450

Таблица 1 - Главная книга Счет № 01 Основные средства

Обороты по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

с кредита счета__08

с кредита счета___

с кредита счета____

с кредита счета____

с кредита счета____

с кредита счета____

с кредита счета____

с кредита счета____

Итого по дебету

Дебет

Кредит

306000000

140 000

140000

13163100

292976900

Таблица 2 - Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

Страница:


Подобные документы

  • Учет кассовых операций

    Организация наличного денежного обращения. Лимит остатка наличных денег в кассе. Правила использования наличных денежных средств. Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами. Организация ведения кассовых операций.

    курсовая работа [22,2 K], добавлен 21.08.2003

  • Правила ведения кассовых операций

    Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.

    курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015

  • Бухгалтерский учет кассовых операций

    Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".

    курсовая работа [33,3 K], добавлен 04.07.2010

  • Учет кассовых операций

    Теоретические особенности регулирования наличного денежного обращения кассовых операций на предприятии, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей ООО "Котельщик".

    курсовая работа [54,1 K], добавлен 23.04.2012

  • Учет кассовых операций

    Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.

    презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012

  • Учет денежных средств в кассе и аудит кассовых операций

    Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.

    курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011

  • Специфика учета кассовых операций

    Изучение особенностей синтетического и аналитического учета кассовых операций в программе "1С: Бухгалтерия" на предприятии. Анализ основных экономических показателей компании. Правила организации наличного денежного обращения на территории России.

    курсовая работа [1,4 M], добавлен 25.03.2015

  • Учет кассовых операций на примере ООО "Мегаполис"

    Регулирование наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии на примере ООО "Мегаполис". Нормативное регулирование, синтетический и аналитический учет кассовых операций. Основные направления учета, пути совершенствования.

    курсовая работа [114,8 K], добавлен 18.06.2013

  • Бухгалтерский учет денежных средств

    Порядок проведения кассовых операций на ООО "Окна". Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег. Порядок проведения операций по расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам и кассовых операций в иностранной валюте.

    курсовая работа [657,9 K], добавлен 16.01.2015

  • Кассовые операции

    Ведение кассовых операций, основные понятия. Анализ учета денежных средств в кассе на примере брестского филиала РУП "Белтелеком". Документальное оформление кассовых операций и их учет. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.

    курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.04.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены