Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

При проверке ранее проведенных инвентаризаций выявлен следующий факт: обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 15000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:

аудит проводка бухгалтерский ценность

Укажите ошибки и сделайте правильные бухгалтерские проводки.

Решение:

1. Ошибка заключается в том, что не был восстановлен НДС, ранее возмещенный из бюджета на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

2. Правильные проводки:

Д 02-К 01 - 12000 руб. - списана сумма начисленной амортизации

Д 94- К 01 - 3000 руб. - списана остаточная стоимость измерительного прибора

Д 94 К68.2 - 540 (3000*18%) - восстановлен НДС, ранее возмещенный на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

Д 73 - К 94 - 3540 руб. - отнесено на расчеты с персоналом

Д 50-К 73 - 3540 руб. - внесено в кассу виновным лицом.

3. Нормативные документы:

Согласно статье 171НК РФ главы 21 «Налог на добавленную стоимость» вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с данной главой кодекса, в том числе для перепродажи.

Таким образом, действующим порядком применения налога на добавленную стоимость предусмотрено принятие к вычету сумм этого налога по товарам, предназначенным для производства или перепродажи товаров (работ, услуг), факт реализации которых будет установлен впоследствии.

Задача 2

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

- список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю. Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

- авансовый отчет от 25.07.2005 г. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

- расходный кассовый ордер №22 от 05.07.2005 г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

- кассовый лист от 05.07.2005 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер №22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано - 71;

- журнал-ордер №7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету №22 от 05.07.2005 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. Соколов деньги в кассу внес.

Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

Сделайте проводки по итогам ревизии.

Решение:

1. Основанием для вывода о непроизводственном характере расходов послужило то, что подотчетное лицо Соколов А.Ю. представил в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованной сумме 2900 руб., нарушив срок его представления, в связи с чем ревизором сделан вывод об использовании Соколовым А.Ю. указанной суммы в личных целях.

2. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено, что подотчетным лицом Соколовым А.Ю. по расходному кассовому ордеру №22 от 05.07.2005 получены денежные средства в сумме 2900 руб. под отчет на хозяйственные расходы.

При этом Соколовым А.Ю. представлен авансовый отчет от 25.07.2005 о произведенных расходах на приобретение канцтоваров на сумму 2900 руб.

Ревизор отмечает, что согласно Перечню лиц, имеющих право получать средства под отчет, системный администратор Соколов А.Ю. имеет право получать наличные средства под отчет на срок 10 дней.

Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40, лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Таким образом, Соколову А.Ю. следовало представить авансовый отчет о расходовании суммы 2900 руб., полученной им по расходному кассовому ордеру №22 от 05.07.2005 под отчет на срок 10 дней, не позднее 18.07.2005 (05.07.2005 + 10 дней + 3 дня).

Поскольку Соколовым А.Ю. нарушен срок представления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованной сумме, следует признать, что полученная им под отчет сумма израсходована на личные цели, а произведенные расходы не носят производственные характер.

3. По итогам ревизии отразим следующие проводки:

Д 26 К71 - 2900

Д 94 К 71 - 2900

Д 73 К 94 - 2900

Д 50 К 73 - 2900

Задача 3

По данным бухгалтерского учета у организации числятся товары отгруженные:

* ЧМЗ «Торговый дом» на сумму 16 800 руб., в том числе готовой продукции па сумму 900 () руб. (номенклатурный номер 21008) и на 7800 руб. готовой продукции (номенклатурный номер 21012);

* ЗАО «Фасолит» на сумму 29 736 руб., в том числе на 2476 руб. ТМЦ (номенклатурный номер 15018) и на 27 260 руб. ТМЦ (номенклатурный номер 1509).

Договорами с ЧМЗ «Торговый дом» и * ЗАО «Фасолит» переход права собственности на ТМЦ предусмотрен на момент оплаты.

Инвентаризация ТМЦ отгруженных выявила следующее.

ЧМЗ «Торговый дом» отгружено:

- по товарно-транспортной накладной №232 (форма №1-Т) от 12 марта 2005 г. - кирпич огнеупорный С69/300 (номенклатурный номер 21008 - 8 т, себестоимость 1 т - 1125 руб.);

- по товарно-транспортной накладной №241 (форма №1-Т) от 14 марта 2005 г. - кирпич огнеупорный С87/150 (номенклатурный номер 21012 - 6,5 т, себестоимость 1 т-1200 руб.).

ЗАО «Фасолит» отгружено:

- по накладной на отпуск материалов на сторону №14 (форма №М-15) от 20 января 2005 г. - автопокрышек 210 х 508 - 4 шт. по цене приобретения 619 руб. за 1 шт. и автопокрышек 322 х 457 - 22 шт. по цене приобретения 1363 руб. за 1 шт.

Задание

1. Укажите форму карточки учета каждого наименования ТМЦ.

2. Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации ТМЦ отгруженных.

3. Заполните таблицы акта инвентаризации ТМЦ отгруженных по форме №ИНВ-4

4. Из какого документа ревизор взял сведения о себестоимости отгруженной продукции и материалов?

4. Отрегулируйте отклонения в бухгалтерском учете записями на счетах бухгалтерского учета

Решение

1. Для складского учета готовой продукции применяется Карточка учета материалов (форма N М-17), которая применяется для учета движения готовой продукции по каждому ее наименованию, виду, сорту, размеру и другим характеристикам.

Записи в карточках складского учета производятся на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. При получении готовой продукции от изготовителя указываются дата получения, наименование и номер документа, а также наименование сдатчика. Остатки в карточках при наличии операций выводятся ежедневно. В конце месяца определяются итоги оборотов по приходу и расходу и выводится остаток, затем составляются оборотные или сальдовые ведомости готовой продукции, которые передаются в бухгалтерию для количественного и стоимостного учета готовой продукции на складах.

Отпуск готовой продукции покупателям согласно п. 208 Методических указаний №119н осуществляется на основании первичных учетных документов-накладных. В качестве типовой формы может быть использована накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Организации различных отраслей производства могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов, оформляемых при отпуске готовой продукции покупателям.

Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции со склада является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). Таким документом, как показывает практика, является приказ на отпуск готовой продукции со склада.

Нередко производственные организации отпуск готовой продукции со склада оформляют с применением товарной накладной (форма N ТОРГ-12), форма которой утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

2. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, но обязательно хотя бы один раз перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

3. Составим ИНВ-4

4. Ревизор взял сведения о себестоимости отгруженной продукции и материалов из накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

5. В ходе инвентаризации была выявлена недостача готовой продукции, ранее отгруженная покупателю:

Д 90 К45 - 2726 руб. (1363 руб.*2)

Список литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 26.03.2007) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 27.11.2006) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от 27.11.2006) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006) / Правовая информационная система Консультант Плюс;

7. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»/ Правовая информационная система Консультант Плюс;

8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» / Правовая информационная система Консультант Плюс;

9. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / под ред. И.А. Толмачева. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 288 с.

10. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: Конспект лекций/ «Феникс» Ростов-на-Дону 2006.

Размещено на Allbest.ru