Учет труда и его оплаты

Бухгалтерский учет платежей социального страхования и обеспечения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета согласно принятой учетной политике.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей социального, медицинского страхования и обеспечения работников, которые подлежат перечислению в соответствующие фонды. При этом записи выполняются в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета, на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчислений, производимых за счет организации), а также со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части отчислений за счет персонала организации.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» приведена в таблице

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета со счетом 69 по дебету и кредиту

В соответствии с НК РФ и Законом о страховании организации (страхователи) обязаны вести учет по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты сумм:

Ш составляющих налоговую базу по ЕСН и базу для начисления взносов в ПФР;

Ш налога, относящегося к указанной базе, в фонды социального и медицинского страхования и федерального бюджета;

Ш страховых взносов и сумм налоговых вычетов, связанных с фондом социального страхования (больничные, пособия).

Сведения об исчисленных и уплаченных суммах ЕСН отражаются в расчете, который представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

По окончании календарного года (не позднее 30 марта следующего года) в Федеральную налоговую службу представляется налоговая декларация по ЕСН, а также расчет по страховым взносам.

В Российский пенсионный фонд организации представляют данные об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Если численность работающих по штатному расписанию на начало года не превышает 50, то индивидуальные сведения о стаже и заработке представляются в отделения Пенсионного фонда ежеквартально в течение месяца, следующего за отчетным кварталом. В иных случаях -- раз в полгода и не позднее месяца после окончания отчетного периода.

Полагающаяся к начислению сумма ЕСН отражается записью: дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и кредит счета 68.

Перечисление сумм ЕСН в соответствующие фонды и в федеральный бюджет осуществляется записью: дебет счета 68 и кредит счета 51.

Использованные организацией средства ФСС учитываются записью: дебет счета 68 и кредит счета 69.

2.3 Особенности ведения индивидуальной карточки по единому социальному налогу

Регрессивную шкалу ставок ЕСН организации могут использовать только после того, как доход какого-либо работника, рассчитанный нарастающим итогом по графе с начала года, будет более 100 000 р. В этом случае ежемесячный доход в среднем на одного работающего должен быть не менее 2500 р.

В индивидуальную карточку по ЕСН (табл. 6.3) бухгалтерия вносит соответствующие записи ежемесячно в две строки:

в одну -- данные за текущий месяц;

в другую -- нарастающий итог в течение года.

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета за _______ год

Сведения о работнике - получателе дохода: ФИО___________________

ИНН_______________________ Страховой номер______________

Гражданство________________________

Паспорт: серия _______________ номер_________________________ кем и когда выдан.________________________________________________

Пол ___________ Дата рождения.___________________

Адрес места жительства_______________________________________

Должность ___________ Вид договора: трудовой, гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть)

№ договора _____________ Дата назначения на должность (или дата договора)________________________________

Наличие инвалидности__________ Справка: серия _______________ № ___________ Дата выдачи_________

В гр. 2 индивидуальной карточки организации фиксируют все суммы, которые они начислили работнику в течение отчетного года.

Но для заполнения последующих граф необходимо знать состав налогооблагаемой базы согласно гл. 24 (ст. 237, 238) НК РФ:

* гр. 3 «Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц)»;

* гр. 4 «Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет»;

* гр. 5 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаемым в ФСС РФ.

Налоговая база отражается в гр. 6 и 7, налоговые льготы -- в гр. 8, 9, 10. Налоговая база для исчисления ЕСН в федеральный бюджет, фонды ФОМС, ФСС отражается в гр. 11, 12, 13 соответственно.

В следующих гр. с 14 по 20 фиксируют ставки ЕСН и начисление сумм авансовых платежей.

Выводы

Для успешной работы каждое сельскохозяйственное предприятие должно располагать определенным количеством работников. Количество и состав персонала зависят от размера хозяйства, характера его производственной деятельности, структуры и организации производства и других факторов. Потребность в рабочей силе каждое хозяйство планирует при составлении производственно-финансового плана (бизнес-плана).

Использованная литература

1. Учебник А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов, «Бухгалтерский учет» Москва 2004.

2. Учебное пособие Н.В. Иванова, «Бухгалтерский учет»

3. Учебник М.З. Пизенгольц, «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве»

Размещено на Allbest.ru