Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Должностные обязанности специалистов
• Общая характеристика предприятия
• Правовой статус предприятия
• Производственная структура предприятия
• Процесс планирования деятельности предприятия
• Общая организация бухгалтерского учета и общие принципы учета хозяйственных процессов
• Учет труда и заработной платы, расчет денежных и расчетных операций
• Заключение
• Список использованной литературы

• Введение
• Бухгалтерия Муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 18» обеспечивает систематический контроль за ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей. Занимается ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Осуществляет предварительный контроль за соответствием заключаемых договоров объемам ассигнований, предусмотренных смет доходов и расходов и лимитом бюджетных обязательств при казначейском обслуживании получателей через лицевые счета, своевременным и правильным оформлением первичных учетных документов и законностью совершаемых операций. Ведет контроль за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением по утвержденным сметам доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, а так же за сохранностью денежных средств и материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации. МОУ «Лицей № 18» имеет муниципальную организационно - правовую форму.



Должностные обязанности специалистов

Главный бухгалтер подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность за ведение бухучета, а так же своевременное представление полной и достоверной бух. Отчетности. Главный бухгалтер утверждает должностные инструкции для работников бухгалтерии. Распределение служебных обязанностей производится по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется отдельный участок. В бухгалтерии создаются следующие группы: финансовая, материальная, расчетов, и т.д. Финансовая и материальные группы могут быть разделены на следующие группы: оперативно-финансовая, расчетных операций, основных средств, продуктов питания.

Главный бухгалтер:

Осуществляет общее руководство по организации бухучета и бух. отчетности.

Обеспечивает:

· Широкое использование автоматизации учета (обработка документов на компьютере),

· Своевременное проведение инвентаризации денежных средств, ТМЦ,

· Должный порядок хранения бухгалтерских документов,

· Проведение внезапных ежемесячных ревизий касс,

· Полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, ОС,

· Проведение инструктажа работников по вопросам бухучета.

Ведущий бухгалтер:

Подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей. Осуществляет контроль за исполнением всех смет расходов по бюджету в разрезе видов и ходов экономической классификации. Ведет аналитический учет по субсчетам 173, 200, 230. По окончанию месяца сверяет записи по указанным субсчетам с данными книги «Журнал-Главная». Проводит расчеты по субсчету 173, недопуская необоснованных дебиторов и кредиторов. Ежемесячно составляет сводный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе поставщиков. Во время отсутствия главбуха исполняет его обязанности.

Ведущий специалист по компьютеризации:

Подчиняется главному бухгалтеру. Обучает специалистов бухгалтерии работе на компьютере и доводит до них нужную программу по бухучету. Раз в год аннулирует работу каждого специалиста. Следит за совершением всех программ с учетом изменения инструкции, изучает их и доводит до специалистов по учету. Делает заявки на приобретение новой техники и бумаги. Следит за исправностью оборудования, обеспечивает ремонт, следит за соблюдением правил эксплуатации оборудования.

Специалист по оплате труда:

Несет полную ответственность за правильность начисление заработной платы, выдает по требованию сотрудников обслуживаемых учреждений справки о зарплате. Вводит данные по своим учреждениям в компьютер для получения разработок по выплате зарплаты. Контролирует и не допускает перерасхода фонда зарплаты. Принимает участие в проведении годовой инвентаризации.

Кассир:

Несет полную ответственность за соблюдение Положения о ведении кассовых операций. При выдаче денег по расходным кассовым ордерам отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и №документа, кем и когда выдан и отбирает расписку получателя. Составляет отчет 1 раз в 3-5 дней при ежедневном обороте кассы до 50руб. в кассовой книге. Следит за состоянием текущих счетов. Печатает на компьютере платежные документы для банка.



Общая характеристика предприятия

Полное наименование учреждения:

Муниципальное образовательное учреждение «Кюльхиринская основная общеобразовательная школа» Вурнарского района Чувашской Республики

Юридический адрес: РТ, г.Набережные Челны, б-р Строителей д.1

Фактический адрес: 423800 РТ, г.Набережные Челны, б-р Строителей д.1

Директрор: Наиль Загидуллович Гайнуллин

Регистрационное свидетельство № 6655684 от 5 мая 2005 года

Правовой статус предприятия

«Лицей № 18» относится к бюджетной организации.

Муниципальное общеобразовательное учреждение.

Осуществляет деятельность по получению обучающимися полного среднего образования.

Производственная структура предприятия.

Администрация:

Директор

Зам.по учебной работе

Зам.по воспитательной работе

Зам.по национальному воспитанию

Зам.по административно-хозяйственной деятельности

Главный бухгалтер

Педагогический персонал:

Учителя

Преподаватель-организатор ОБЖ

Психолог

Служащие:

Бухгалтер

Библиотекарь

Секретарь

Зав.столовой

Лаборант

Технический персонал:

Повар

Уборщица

Работник столовой

Администрация и весь педагогический персонал имеет высшее образование.

Существуют следующие квалификационные категории: 2; 1; высшая.

Процесс планирования деятельности предприятия

бухгалтерский учет денежный труд

Для разработки и применения стратегии и тактики предприятия необходима соответствующая организационная структура, обеспечивающая эффективное планирование.

Планирование в широком понимании представляет собой процесс выбора целей и решений, необходимых для достижения выбранных целей. В более узком понимании планирование -- это вид управленческой деятельности, способ оптимизации действии хозяйствующего субъекта.

В зависимости от степени неопределенности системы планирования делят на детерминированные и вероятностные. Детерминированные системы предполагают полностью предсказуемую среду и наличие достоверной информации. Вероятностные системы планирования формируются в условиях неполной информации и неопределенности результатов.

Временная ориентация позволяет выделить 4 типа планирования: 1. Реактивное планирование, нацеленное в прошлое. Любая проблема при этом исследуется с точки зрения ее прошлого развития. Реактивное планирование осуществляется снизу вверх.

2. Инактивное планирование строится на удовлетворении настоящим. Предприниматели в этом случае не проявляют стремления к каким-либо серьезным изменениям в деятельности своего предприятия.

3. Преактивное планирование, ориентированное в основном на будущие изменения и на поиск оптимальных решений, осуществляется сверху вниз.

4. Интерактивное планирование, построенное на предположении, что будущее предприятия подвластно контролю и в большей части зависит от сознательных действий людей, принимающих управленческие решения. Интерактивное планирование является фактически идеальным построением, но не практической моделью управления предприятием.

Наиболее распространенным типом планирования до последнего времени было инактивное планирование, хотя постепенно оно начинает уступать позиции преактивному планированию.

По длительности горизонта планирования выделяют 3 типа:

1. Долгосрочное планирование, охватывающее период от 10 лет и выше.

2. Среднесрочное планирование на период от 3 до 5 лет.

3. Краткосрочное планирование, обычно на 1 год.

Процесс планирования на предприятии делят на две основные стадии: стратегическое планирование и тактическое планирование.

Стратегическое планирование -- это плановая работа, включающая разработку прогнозов, программ и планов, в которых предусматриваются цели и стратегии поведения объектов управления в перспективе, позволяющие этим объектам эффективно функционировать и быстро приспосабливаться к изменяющимся условиям внешней среды.

Тактическое планирование -- это процесс принятия решений о том, какими должны быть действия предприятия и как следует распределять и использовать ресурсы для достижения стратегических целей.

Основное различие между стратегическим и тактическим планированием можно рассматривать как различие между целями и средствами достижения целей.

Ежегодно на предприятии составляла смету по внебюджетной деятельности.

Смета по бюджетной деятельности представлялась органами казначейства.

Общая организация бухгалтерского учета и общие принципы учета хозяйственных процессов

1 Бухучет и отчетность в подведомственных учреждениях осуществляется в подведомственных учреждениях работниками Отдела Образования МО «Котлас». Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер. Права и обязанности главного бухгалтера определены в разделе 3 «Положения о бухучете и отчетности в РФ» и в статье 7 Закона «О бухучете».

2 В целях обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых результатов:

· Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе: председателя комиссии, членов комиссии;

· Создать комиссию для проведения внезапной ревизии кассы в составе председателя комиссии, членов комиссии.

Периодичность проведения комиссии раз в месяц.

· Установить, что сумма средств, выданных под отчет на хоз. расходы, не может превышать 2млн. руб. А суммы средств, выданных под отчет на соревнования, курсы, льготный проезд может превышать сумму 2млн. руб., согласно утвержденной сметы и производственных расходов. Выдачу производить по мере финансирования на эти цели.

· Установить срок отчетности по командировочным расходам на территории РФ и за рубежом 5-го дня после прибытия, на хоз. расходы в течение 2-х недель.

· Установить, что право на получение месячных расходов по проезду в городском транспорте имеют следующие лица: руководители, заместители по хоз. части, завхозы, кладовщики.

· К бланкам строгой отчетности относить бланки трудовых книжек, путевые листы

· Утвердить право подписи доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

· Установить сроки использования доверенности 10 дней, отчетности по доверенности - 14 дней.

· Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранение и выдачи трудовых книжек возложить на инспектора Отдела Образования, а исполнительных листов на бухгалтера заработной платы.

Порядок ведения бухучета в бюджетных учреждениях предусматривает:

· План счетов бухучета в учреждениях;

· Мемориально-ордерную форму ведения бухучета;

· Способ применения субсчетов плана счетов бухучета для отражения операции по исполнению сметы доходов и расходов, как бюджетных средств, так и средств, полученных за счет внебюджетных источников;

· Формы первичных учетных документов и регистров бухучета;

· Методы оценки активов и обязательств;

· Корреспонденцию субсчетов по основным бухгалтерским операциям.

Бухучет исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, ведется по плану счетов с составлением единого баланса по указанным средствам, и отдельного баланса по средствам, полученным за счет внебюджетных источников. Бухучет ведется в валюте РФ. Ведение регистров бухучета и бухгалтерской отчетности ведется на русском языке.

При обработке учетной информации применяется компьютерная техника на следующих участках учета:

· Основные средства,

· Материальные запасы,

· Продукты питания, питание сотрудников,

· МБП,

· Расчеты с рабочими и служащими (заработная плата),

· Сводный учет и составление отчетности

Ручным способом обработки обрабатывается только отдельные счета 7-го участка учета.

Учет труда и заработной платы, расчет денежных и расчетных операций

С 1 сентября этого года работники отрасли образования Республики Татарстан будут переведены на новую - отраслевую - систему оплаты труда.

Заработная плата работников в новых условиях состоит из: гарантированной (базовой) части заработной платы, которая не может быть меньше выплачиваемой в настоящее время заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат), при сохранении объема должностных обязанностей и выполнения работ той же квалификации; стимулирующей части заработной платы, размер которой для каждого работника зависит от результатов и качества его труда.

Для руководителей учреждения вводится особый порядок оплаты труда, при котором размер заработной платы руководителя зависит от величины средней заработной платы работников, которые относятся к основному персоналу возглавляемого им учреждения, и от достижения целевых показателей эффективности работы учреждения, установленных учредителем.

Базовая часть заработной платы педагогических работников будет состоять из базового оклада (должностного оклада, ставки заработной платы) работников в зависимости от уровня образования, выплат педагогическим работникам за неаудиторную занятость, за интенсивность и высокие результаты работы, за стаж работы по профилю, за квалификационную категорию и выплаты специалистам за работу в сельской местности. Информация о новой системе оплаты труда работников учреждений образования, в том числе по начислению заработной платы, размещена на сайте Министерства образования и науки Республики Татарстан в разделе новая система оплаты труда.

На субсчете 180 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премия, пособиям по временной не трудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижение им возраста 1.5 лет, а также по другим видам начисленного дохода.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещений сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф. 421.

Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или разрезе структурных подразделений. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней, и производятся расчеты их оплаты.

Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы. В соответствии действующим законодательством заработная плата выписывается не реже, чем каждые пол месяца.

Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости ф. 49. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанный налогов и других сумм.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) ф. 425. Номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц.

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные ведомости и платежные ведомости составляются раздельно на каждые обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем соответствующего обслуживаемого учреждение, руководителем группы учета и исполнителем ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения, главным бухгалтером в платежной ведомости ф. 389.

По истечении срока выплаты в платежные и расчетно-платежные ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась не полученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм ф. 414. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о не полученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи».

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы, сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданной суммы составляется расходно-кассовый ордер.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка ф. 417, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

На суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись в кредит субсчета 180 и дебет соответствующих субсчетов счетов 19, 20, 21, 22.

Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17, 18, 19.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении). Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

На счете 19 «Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения» учитываются расчеты органов социальной защиты населения с предприятиями связи и кредитными организациями по выплате пенсий и пособий, и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а так же учитываются расчеты учреждений по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

Счет 19 подразделяется на субсчета:

191 «Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетный фондов»;

192 «Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий»;

193 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ»;

194 «Расчеты с ФОМС РФ»;

195 «Расчеты по оказанию социальной помощи населению»;

198 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ»;

199 «Расчеты с Государственным фондом занятости населения РФ».

На субсчете 193 учитываются расчеты по отчисления на государственные социальное страхование. Начисление страховых взносов производится по установленному тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям.

Начисление взносов на социальное страхование производится один раз в месяц на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

Начисление пособий по временной не трудоспособности производится на основании больничных листков.

Выплата пособий временной не трудоспособности и пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка и т.д.) выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу или подотчетное лицо.

Перечисление взносов на государственной социальное страхование производится в порядке и сроки, установленные законодательством.

По кредиту субсчета 193 записываются суммы начисленных взносов и суммы, поступившие в погашение задолженности и другие в корреспонденции с дебетом субсчетов счетов 09, 10, 11, 20, 21, 22.

На субсчете 194 учитываются расчеты по отчислением на обязательного медицинского страхования работников учреждений.

Начисление взносов на обязательное медицинское страхование производится по установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством, и отражаются по дебету соответствующий субсчетов счетов 20, 21, 22 и по кредиту субсчета 194.

Перечисление взносов на обязательное медицинское страхование производится в порядки и сроки, установленные законодательством. При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 194 и кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

На субсчете 198 учитываются расчеты по страховым взносам учреждений и страховым взносом работников с Пенсионным фондом РФ.

В учреждениях начисление страховых взносов производится по установленному тарифу в соответствии с законодательством и отражается по кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21, 22.

Суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы работников и подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ, записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.



Заключение

Пройдя практику в МОУ «Лицей № 18» по поводу учета и отчетности можно сделать следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие например как расчеты с учредителями, учет нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках.

Еще не менее важный момент по поводу документооборота: нехватка многих видов бланков документов, но это восполняется использованием типовых универсальных бланков.

Во время прохождения практики мы занимались заполнением бланков, платежных поручений, вели табеля явок и неявок рабочих и служащих, выписывали приходные и расходные ордера, учились начислять заработную плату, провели финансовый анализ отчетности.

Список литературы

1. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина «Бухгалтерский учет в организациях», Москва, «финансы и статистика», 2008 год.

2. Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Основы бухгалтерского учета (теория, практика, тесты)», Москва, «финансы и статистика», 2007 год.

3. Нормативно правовой справочник. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Москва 2002г.

Размещено на Allbest.ru