Бухгалтерский баланс и пояснения к нему

4. Расчёт по бухгалтерской стоимости чистых активов, которые характеризуют ликвидность или неликвидность баланса.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим организацию с деловыми партнерами.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, установления путей его улучшения или причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

· структурный анализ актива и пассива;

· анализ финансовой устойчивости;

· анализ платежеспособности (ликвидности);

· анализ необходимого прироста собственного капитала.

Рассмотрим эти блоки на примере промышленной организации ООО «Вист».

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств организации и их источников, при этом рассчитываются следующие показатели:

· Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (К1):

К1=оборотные активы / внеоборотные активы

К1.1 = 119384/331586= 0,36

К1.2= 234378/321996= 0,73

Определение вида имущества, которое наиболее повлияло на изменение данного соотношения, выявляется путем анализа внутри разделов.

· Коэффициент автономии (К2):

К2=РСК/(РСК+СП) ? 0,5

где РСК - реальный собственный капитал,

СП - скорректированные пассивы,

бухгалтерский баланс финансовый статья

РСК = итог III раздела- Собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал- Целевое финансирование.

СП = итог IV раздела + итог V раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов

РСК1=401070-14014=387056

РСК2=402617,36+500=403117,36

СП1=8000+41900=49900

СП2=101000+52756,64-500=153256,64

К2.1=387056/(387056+49900)=0,89

К2.2=403117,36/(403117,36+153256,64)=0,72

· Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (к3):

К3 = СП/РСК

К3.1=49900/387056=0,13

К3.2=153256,64/403117,36=0,38

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету =

= (Итог I и II разделов баланса - Собственные акции, выкупленные у акционеров для перепродажи - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог IV и V разделов баланса + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов)

ЧА1 =(450970-14014)-(49900)=387056

ЧА2 = 556374-(101000+52756,64-500)=403117,36

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная - отвлечение собственного капитала.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками.

· Коэффициент абсолютной ликвидности (кал) показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

Кал1=21028/41900=0,5 ? 0,2

Кал2=117538/52756,64=2.23 ? 0,2

· Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности (ДЗ):

Кл1=(21028+14014)/41900=0,84 ? 1

Кл2=117538+1014/52756,64=2,25 ?1

· Коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности (ДЗ) и реализации имеющихся запасов:

Кп1=(21028+14014+84342)/41900=2,85 ?2

Кп2=(117538+115826+1014)/52756,64=4,44 ?2

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности организации при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Кредитная организация, кредитующая данный субъект, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры организации в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

· Коэффициент общей платежеспособности определяет способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

Коп1=450970/(8000+41900)=9,04 ?2

Коп2=556374/(101000+52756,64)=3,62 ?2

Выводы о деятельности организации

Итак, по результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что организация находится в устойчивом положении. Объемы его производства растут. Организация в состоянии платить по своим обязательствам и его финансовая политика решает задачи, дающие положительные результаты в будущем.

Заключение

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. «Так, по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. Независимо от того, были эти ответы на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет» [Соколов, 1985].

Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в зависимости от цели их составления, а именно: по времени составления, по источникам составления, по объему информации, по характеру деятельности, по объектам отражения, по способу «отчистки» статей и др.

При составлении бухгалтерского баланса бухгалтер может руководствоваться нормативными актами (ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 4/1999), а также внутренними документами, установленными учётной политикой организации.

Бухгалтерский баланс составляют как минимум на две даты: на начало отчётного года и на конец отчётного периода. Он включает в себя 2 части: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. В мировой практике принимаются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива.

Группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:

· внеоборотные активы;

· оборотные активы.

(До 2000 года в активе выделяли три раздела: внеоборотные активы;

оборотные активы; убытки)

I раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые актины, прочие внеоборотные активы.

II раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы..

В пассиве выделяют 3 раздела:

· капитал и резервы;

· долгосрочные обязательства;

· краткосрочные обязательства.

III раздел можно назвать так же собственным капиталом, он включает в себя: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, целевое финансирование.

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в III разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.

В IV разделе раскрывается содержание долгосрочных займов и кредитов, отложенных налоговых обязательств и прочих долгосрочных обязательств.

В V разделе баланса отражаются краткосрочные займы и кредиты, кредиторские задолженности, задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.

Так же в состав баланса входит «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, состояние финансовой устойчивости, платёжеспособности организации и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Также дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: принятые Государственной Думой 16.07.1998г. и 19.07.2000 г. (с учётом изменений и дополнений)

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» утверждённый Минфином от 21 ноября 1996 №129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006 №183- ФЗ).

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43-Н;

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждённое Минфином России от 19 ноября 2002года №114-Н

5. "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34-Н;

6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67-Н "О формах бухгалтерской отчетности организации".

7. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие.- М.: Финпресс, 2002

8. Белов А.А Бухгалтерский учёт. Теория и практика: Учебное пособие. - М.: Книжный мир,2004

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности- М.: ДиС,2006

10. Крятова Л.А., Эргашев Х.Х Бухгалтерский учёт: основы теории: Учебное пособие.- М.: Маркетинг, 2005

11. Лысенко Д.В. Экономический анализ.- М.: Проспект, 2007

12. Назарян Е.В. Комментарии к формированию бухгалтерской отчётности.- М.: Омега- Л,2004

13. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчётность организации.- М.: Бухгалтерский учёт,2006

14. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчётность. М.: Бератор- Пресс, 2005

15. Фомичёва Л.П. Годовая бухгалтерская отчётность. М.: Бератор, 2004

16. Швецкая В.М. Бухгалтерский учёт. М.: Дашков и Ко, 2005

Размещено на Allbest.ru