Назначение и состав бухгалтерской отчетности

Назначение, состав и содержание бухгалтерской отчетности. Классификация имущества организации, система счетов и двойная запись. Расчет транспортно-заготовительных расходов. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам баланса на конец периода.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 17.12.2010
Размер файла 2,1 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

31

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть курсовой

1.1 Назначение и состав бухгалтерской отчетности

1.2 Общие требования бухгалтерской отчетности

1.3 Содержание бухгалтерской отчетности

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности

2. Практическая часть курсовой

2.1 Классификация имущества организации

2.2 Бухгалтерский баланс

2.3 Система счетов и двойная запись

2.4 Составление оборотной ведомости

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

Заключение

Список литературы

Введение

Ведение хозяйственного учета характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приемы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учет возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.

Бухгалтерский учет представляет систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов.

Целью теоретического задания в данной курсовой работе является :

- изучение сущности и состава бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение содержания бухгалтерской отчетности.

Целью практического задания в данной курсовой работе является :

- изучение состава хозяйственных средств организации и определение видов источников имущества;

- составление оборотной ведомости;

- составление бухгалтерского баланса.

1.Теоретическая часть курсовой работы

1.1 Назначение и состав бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих нарастающим итогом с начала года имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

По периодичности различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Порядок составления отчетности установлен следующими нормативными документами:

- Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) №43н от 6.07.99г.

- Приказом Минфина России от 13.01.2000г. №4н.

- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.99г. №34н.

Квартальная отчетность состоит из двух форм :

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2).

Помимо этих форм, организации по своему усмотрению могут включать в состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2),

- отчет о движении капитала (ф.№3),

- отчет о движении денежных средств (ф.№4),

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5),

- пояснительную записку,

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Сроки представления квартальной отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций , созданных после 1 октября - по 31 декабря следующего года.

1.2 Общие требования бухгалтерской отчетности

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1.В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

2.Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

3.Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.

4.Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ.

5.Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, в составе бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть аудиторского заключения.

6.Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность , сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений .

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части ; указание отчетной даты или отчетного периода , за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности .

1.3 Содержание бухгалтерской отчетности

Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (ф.№1)является основой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс это способ экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния активов организации на определенную дату с одной стороны по составу и размещению и функциональной роли (актив баланса), с другой стороны по источникам их образования и целевому назначению (пассив баланса).

Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода , взятым из книги хозяйственных операций или Главной книги.

В активе показываются экономические ресурсы организации. В пассиве содержится информация об источнике образования имущества.

Каждый отдельный показатель в балансе называется статьей , а сумма статей- валютой баланса.

Порядок заполнения статей баланса предприятия определен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Минфином РФ.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1.Внеоборотные активы.

2.Оборотные активы.

Пассив включает три раздела:

1.Капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3.Краткосрочные обязательства.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:

-себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

-валовая прибыль ;

-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

-коммерческие расходы;

-управленческие расходы;

-прибыль/убыток от продаж;

-проценты к получению;

-проценты к уплате;

-доходы от участия в других организациях;

-прочие операционные расходы;

-внереализационные доходы;

-внереализационные расходы;

-прибыль/убыток до налогообложения;

-налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

-прибыль/убыток от обычной деятельности;

-чрезвычайные доходы;

-чрезвычайные расходы;

-чистая прибыль(нераспределенная прибыль).

Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие данные:

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов арендованных основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации;

- о количестве акций , выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций , выпущенных , но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода , движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат на производство (издержка обращения);

- о составе внереализационных доходов и расходов;

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- о государственной помощи;

- о прибыли, приходящей на одну акцию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) должен содержать следующие числовые показатели:

Величина капитала на начало отчетного периода

Увеличение капитала- всего; в том числе

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юридического лица;

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; и отчетности относятся непосредственно в увеличение капитала.

Уменьшение капитала- всего; в том числе

- за счет уменьшения номинала акций

- за счет уменьшения количества акций

- за счет реорганизации юридического лица;

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

Величина капитала на конец отчетного периода.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, поступление и расходование денежных в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Поступило денежных средств - всего; в том числе:

- от продажи продукции , товаров, работ, услуг;

- от продажи основных средств и иного имущества;

- авансы, полученные от покупателей(заказчиков);

- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

- кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям ;

- прочие поступления.

Направлено денежных средств- всего; в том числе:

- на оплату товаров, работ, услуг;

- на оплату труда;

- на отчисления в государственные внебюджетные фонды ;

- на выдачу авансов;

- на финансовые вложения;

- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

- на расчеты с бюджетом;

-на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

- прочие выплаты и перечисления.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) -- содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

- “Движение заемных средств” (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);

-“Дебиторская и кредиторская задолженность” (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

-“Амортизируемое имущество” (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

-“Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений” (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);

-“Финансовые вложения” (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг;

-“Расход по обычным видам деятельности” (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;

-“Социальные показатели” (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

- юридический адрес организации

- основные виды деятельности

- среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату

- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.

Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; намечаемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств управления рисками; деятельность организации в области природоохранных мероприятий и иная информация.

В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности. При необходимости в пояснительной записке характеризуется информация, содержащаяся в специализированных (ведомственных) формах отчетности.

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хозяйственной деятельности является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией.

Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) обязаны представлять готовую и квартальную отчетности:

- собственникам (учредителям, участникам)- в соответствии с учредительными документами ;

- государственной налоговой службе (в одном экземпляре);

- другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;

- органам статистики.

Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовую бухгалтерскую отчетность каждому участнику(собственнику) предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами, органу государственной налоговой службы.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

2. Практическая часть курсовой работы

2.1 Классификация имущества организации

ЗАО «Мебель» занимается выпуском и продажей столовой и офисной мебели.

Состав хозяйственных средств мебельной фабрики ЗАО “Мебель” и источников его формирования

Таблица 1

№ п/п

Наименование хозяйственных средств и источников организации

Сумма, руб.

Код синтетического счета

Вид и источники имущества

1

2

3

4

5

1.

Здания цеха

180 000

01

А

2.

Наличные деньги в кассе

10 000

50

А

3.

Станки с ЧПУ

42 000

01

А

4.

Вычислительная техника

54 000

01

А

5.

Задолженность покупателей за реализованную продукцию

12 000

62

А

6.

Задолженность Автотранспортному предприятию №3 за услуги

50 000

60

П

7.

Задолженность энергопредприятию за энергию

30 000

60

П

8.

Мебель на складе в т..ч
А) столовая мебель

Б) офисная мебель

74000
34000

40000

43

А

9.

Прибыль нераспределенная

60 000

84

П

10.

Акции Сбербанка

10 000

58

А

11.

Прочие материалы

14 000

10-6

А

12.

Станок токарно-винторезный

39 000

01

А

13.

Комплектующие материалы для мебели

9 000

10-2

А

14.

Фурнитура для мебели

3 000

10-2

А

15.

Исключительное право на товарный знак

35 000

04

А

16.

Задолженность рабочим и служащим по оплате труда

50 000

70

П

17.

Тиски станочные и другие слесарные инструменты (малоценные предметы)

16 000

10

А

18.

Резервный капитал

56 000

82

П

19.

Долгосрочные кредиты банка

125 000

67

П

20.

Поролон для мебели
В т.ч по учетным ценам

ТЗР

24000
20000

4000

10-1

А

21.

Продукция не законченная обработкой (НЗП)
А) столовая мебель

Б) офисная мебель

80000
30000

50 000

20

А

22.

Задолженность по отчислениям на социальное страхование

12 000

69-1

П

23.

Расчетный счет

490 000

51

А

24.

Авансы выданные поставщикам (Дебиторская задолженность - в активе баланса, а так счет пассивный)

9 000

60

А

25.

Краткосрочные займы полученные

22 000

66

П

26.

Расходы будущих периодов

27 000

97

А

27.

Амортизация основных средств

170 000

02

П

28.

Задолженность разным предприятиям за пиломатериал

100 000

60

П

29.

Задолженность поставщикам

31 000

60

П

30.

Электрокары

50 000

01

А

31.

Уставный капитал

280 000

80

П

32.

Задолженность работника Петрова по подотчетным суммам (дебиторская задолженность)

5000

71

А

33.

Валютный счет

14 000

52

А

34.

Лаки и клей

32 000

10-1

А

35.

Целевые поступления

170 000

86

П

36.

Добавочный капитал

40 000

83

П

37.

Прочие счета в банках

12 000

55

А

38.

Топливо разное

5 000

10-3

А

39.

Резерв предстоящих расходов на отпуска работникам

5 000

96

П

40.

Задолженность бюджету по налогам

45 000

68

П

2.2 Бухгалтерский баланс

Составлен баланс организации по состоянию на 1 января. Для выполнения данного задания изучена тема ”Баланс и балансовое обобщение”. Решение осуществлено на бланках типовой формы №1”Бухгалтерский баланс”.

типовая форма № 1

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы(04)

110

35000

Основные средства(01)

120

195000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

230000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)

211

103000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве(20)

213

80000

готовая продукция и товары для перепродажи(43)

214

74000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов(97)

216

27000

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики(62)

241

12000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства(50,51,52,55,58)

260

536000

Прочие оборотные активы(60,71)

270

14000

Итого по разделу II

290

846000

БАЛАНС

300

1076000

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал(80)

410

280000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал(83)

420

40000

Резервный капитал(82)

430

56000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84)

470

60000

Итого по разделу III

490

436000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты(86)

510

170000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства(67)

520

125000

Итого по разделу IV

590

295000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты(66)

610

22000

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики(60)

621

211000

задолженность перед персоналом организации(70)

622

50000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)

623

12000

задолженность по налогам и сборам(68)

624

45000

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов(96)

650

5000

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

345000

БАЛАНС

700

1076000

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

БАЛАНС

2.3 Система счетов и двойная запись

Модели текущего учета основных хозяйственных процессов

Для выполнения данного задания изучена тема: «Влияние хозяйственных операций на баланс» и «Двойная запись на счетах и ее обоснование». Составлена корреспонденция счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корресп. Счетов

Тип изменений

Дт

Кт

1

Получено в кассу от покупателей

12000

50

62

1 тип

Актив «+»

Актив «-»

2

Оплачено с расчетного счета поставщикам

15000

60

51

4тип

Актив «-»

Пассив «-»

3

Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет

6000

70

68

2 тип

Пассив «+»

Пассив «-»

4

Выдана из кассы заработная плата

5000

70

50

4тип

Актив «-»

Пассив «-»

5

Получено в кассу с расчетного счета

13000

50

51

1тип

Актив «+»

Актив «-»

6

Оплачено поставщикам с прочих счетов в банках

12000

60

55

4тип

Актив «-»

Пассив «-»

7

Часть добавочного капитала присоединена к прибыли

30000

84

83

2 тип

Пассив «+»

Пассив «-»

8

За счет амортизации списаны основные средства

20000

02

01

4тип

Актив «-»

Пассив «-»

9

Получены в кассу погашение подотчетных сумм

5000

50

71

3тип

Актив «+»

Пассив «+»

10

Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет

5000

70

68

2 тип

Пассив «+»

Пассив «-»

Учет процесса заготовления

Для учета фактов хозяйственной деятельности по учету процесса заготовления использованы счета 10 субсчет 1 (10-1) материалы (сырье) по учетным ценам, субсчет 2 (10-2) - транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

Таблица 3

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корресп. Счетов

Дт

Кт

1

Получен от поставщиков поролон по учетным ценам

8000

10-1

60

2

Получен счет страховой организации за страхование перевозки поролона НДС

2000360

10-219

60

3

Оплачено страховой организации с расчетного счета

2360

60

51

4

Начислена заработная плата за разгрузку поролона

1000

10-2

70

5

Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26%

260

10-2

69

Учет процесса производства

Для расчета сумм фактов хозяйственной деятельности по учету затрат процесса производства использован счет 20 «Основное производство» 20-1 для первой продукции (изделия) и счет 20-2 для второй продукции (изделия). Расчет сумм ТЗР приходящихся на отпущенные материалы приведены в таблице 5, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов приведены в таблице 6.

Таблица 4

п/п

Хозяйственные операции

Сумма, руб

Коррес. счетов

Дт

Кт

1

Отпущен по учетным ценам

поролон на производство

- столовой мебели (продукция 1)

- офисной мебели (продукция 2)

10 000

9 000

20-1

20-2

10-1

10-2

2

Списывается доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы

- столовой мебели

- офисной мебели

2600

2340

20-1

20-2

10-1

10-2

3

Отпущены материалы для нужд

-общепроизводственных

-общехозяйственных

2000

1800

25

26

10

10

4

Начислена заработная плата

- за производство столовой мебели

- за производство офисной мебели

- общепроизводственному персоналу

-общехозяйственному персоналу

16000

17000

14000

15000

20-1

20-2

25

26

70

70

70

70

5

Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 %

- за производство столовой мебели

- за производство офисной мебели

- общепроизводственному персоналу

-общехозяйственному персоналу

4160

4420

3640

3900

20-1

20-2

25

26

69

69

69

69

6

Начислена амортизация основных средств

-общепроизводственного назначения

-общехозяйственного назначения

1400

1500

25

26

02

02

7

Получены услуги сторонних организаций общехозяйственного назначения

1300

26

60

8

Получен счет энергопредприятия за потребленную энергию в т.ч НДС

-общепроизводственные нужды 2360

-общехозяйственные нужды 5900

2000

360

5000

900

25

19

26

19

60

60

60

60

9

НДС по приобретенным ценностям принят к налоговому вычету в полной сумме с учетом остатка на начало отчетного периода

360+360+

900=1620

68

19

10

Списываются и распределяются общепроизводственные расходы на производство

- столовой мебели

- офисной мебели

11169,79

11870,21

20-1

20-2

25

26

11

Списываются и распределяются общехозяйственные расходы на производство

- столовой мебели

- офисная мебель

13816,8

14683,2

20-1

20-2

25

26

12

Сдана на склад готовая продукция

- столовая мебель

- офисная мебель

НЗП на конец

- столовой мебели

- офисная мебель

85746,59

106313,41

2000

3000

43

43

20-1

20-2

Расчет транспортно-заготовительных расходов

Доля ТЗР приходящееся на отпуск материалов определяется согласно коэффициента ТЗР.

R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление) / остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.

Таблица 5

ТЗР

Материалы по учетным ценам

Остаток на начало отчетного периода

4000

20000

Поступление за отчетный период

3260 (2000+1000+260)

8000

Коэффициент ТЗР

0,26

Отпущено материалов

Столовая мебель

Офисная мебель

Х

Х

10000

9000

Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы

Столовая мебель

Офисная мебель

Х

Х

2600

2340

Коэффициент ТЗР=(4000+3260)/(20000+8000) =0,26

Доля ТЗР=0,26*10000=2600

Доля ТЗР=0,26*9000=2340

Таблица 6

Изделия

База распределения, руб.

Коэффициент распределения, %

ОПР, руб

ОХР, руб

Столовая мебель

16000

48,48

11169,79

13816,8

Офисная мебель

17000

51,52

11870,21

14683,2

ИТОГО

33000

100

23040

28500

? ОПР (по Дт25) = 2000+14000+3640++1400+2000=23040

ОПР(ст.мебель)=(23040*48,48)/100=11169,79 Дт20-1Кт25

ОПР(оф.мебель)=(23040*51,52)/100=11870,21 Дт20-2Кт25

? ОХР (по Дт26) = 1800+15000+3900+1500+1300+5000=28500

ОХР(ст.мебель)=(28500*48,48)/100=13816,8 Дт20-1Кт26

ОХР(оф.мебель)=(28500*51,52)/100=14683,2 Дт20-2Кт26

Фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется:

(остаток НЗП на начало+ затраты за мес)-остаток НЗП на конец месс.

(30000+57746,59)-2000=85746,59 Дт43Кт20-1

(50000+56313,41)3000=106313,41 Дт43Кт20-2

Учет процесса продажи и определение финансового результата

Для учета фактов хозяйственной деятельности процесса реализации использован счет 90 «Продажа». Счет 90 закрыт и определен финансовый результат на счете 99 «Прибыль и убытки». Счет 99 «Прибыль и убытки» закрыт в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таблица 7

Хозяйственные операции

Сумма,руб

Дт

Кт

1

Отгружена покупателям готовая продукция

70 000

90-2

43

2

Получен счет транспортной организации за перевозку готовой продукции в т.ч

7080

1080

44

19

60

60

3

Начислена заработная плата за разгрузку готовой продукции

2 000

44

70

4

Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % от начисленной заработной платы

520

44

69

5

Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию

118 000

62

90-1

6

Начислен НДС по проданной продукции

18 000

90-3

68

7

Списаны расходы на продажу в полной сумме(6000+2000+520)

8520

90-2

44

8

Определен финансовый результат от продажи

21480

90-9

99

9

Списан финансовый результат на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)

21480

99

84

финансовый результат от продажи

2.4 Составление оборотной ведомости

Открыты схемы счетов синтетического учета и отражены остатки на начало отчетного периода на основе данных задания 1 или 2, обороты по данным задания 3.1; 3.2.1; 3.2.1; 3.2.3; 3.3. По данным остатков счетов на начало и конец отчетного периода, оборотов по счетам за отчетный период.

Составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 7

№ сч

Наименование счета

Сальдо на начало мес.

Обороты за мес.

Сальдо на конец мес.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

365000

20000

345000

02

Амортизация основных средств

170000

20000

2900

152900

04

Нематериальные активы

35000

35000

10

Материалы

103000

11260

27740

86520

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2700

1620

1080

20

Основное производство

80000

117060

192060

5000

25

Общепроизводственные расходы

23040

23040

26

Общехозяйственные расходы

28500

28500

43

Готовая продукция

74000

192060

70000

196060

44

Расходы на продажу

8520

8520

50

Касса

10000

30000

5000

35000

51

Расчетные счета

490000

30360

459640

52

Валютные счета

14000

14000

55

Специальные счета в банках

12000

12000

58

Финансовые вложения

10000

10000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9000

211000

29360

27000

199640

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

12000

118000

12000

118000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

22000

22000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

125000

125000

68

Расчеты по налогам и сборам

45000

1620

29000

72380

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

12000

16900

28900

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

50000

16000

65000

99000

71

Расчеты с подотчетными лицами

5000

5000

80

Уставный капитал

280000

280000

82

Резервный капитал

56000

56000

83

Добавочный капитал

40000

30000

70000

84

Нераспределенная прибыль

60000

30000

21480

51480

86

Целевое финансирование

170000

170000

90

Продажи

118000

118000

96

Резервы предстоящих расходов

5000

5000

97

Расходы будущих периодов

27000

27000

99

Прибыли и убытки

21480

21480

Итог

1246000

1246000

767600

767600

1332300

1332300

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

По данным остатков синтетических счетов на конец отчетного периода составлен баланс по состоянию на конец отчетного периода.

типовая форма №1.

Актив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы(04)

110

35000

35000

Основные средства(01)

120

195000

192100

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

230000

227100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)

211

103000

86520

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве(20)

213

80000

5000

готовая продукция и товары для перепродажи(43)

214

74000

196060

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов(97)

216

27000

27000

прочие запасы и затраты (19)

217

1080

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики(62)

241

12000

118000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства(50,51,52,55,58)

260

536000

518640

Прочие оборотные активы(60,71)

270

14000

Итого по разделу II

290

846000

952300

БАЛАНС

300

1076000

1179400

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал(80)

410

280000

280000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал(83)

420

40000

70000

Резервный капитал(82)

430

56000

56000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84)

470

60000

51480

Итого по разделу III

490

436000

457480

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты(67)

510

125000

125000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства(86)

520

170000

170000

Итого по разделу IV

590

295000

295000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты(66)

610

22000

22000

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики(60)

621

211000

199640

задолженность перед персоналом организации(70)

622

50000

99000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)

623

12000

28900

задолженность по налогам и сборам(68)

624

45000

72380

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов(96)

650

5000

5000

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

345000

426920

БАЛАНС

700

1076000

1179400

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

БАЛАНС

Выводы

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих нарастающим итогом с начала года имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период. отчетность баланс оборотная ведомость

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2),

- отчет о движении капитала (ф.№3),

- отчет о движении денежных средств (ф.№4),

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5),

- пояснительную записку,

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

В практической части курсовой работы на примере ЗАО «Мебель» был составлен баланс на начало периода, на основе хозяйственных операций за период были сделаны корреспонденции счетов, открыты схемы к синтетическим счетам и по результатам проделанной работы были составлены оборотная ведомость и баланс на конец отчетного периода.

Учет процесса заготовления в данной курсовой работе осуществляется с применением счета 10-ТЗР, учет процесса производства с использованием счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», с последующим распределением общехозяйственных и общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате. Учет процесса продажи (на счете 44 «Расходы на продажу» - учитываются расходы, связанные с продажей продукции) и определение финансовых результатов осуществляется с применением счета 90 «Продажи». Открыты субсчета 90-1 «Выручка», на котором учитываются поступления активов, признаваемые выручкой, на 90-2 «Себестоимость продаж», учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка , 90-3 «НДС» - суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателей, 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», предназначенный для выявления финансового результата.

Практическое значение выполненной курсовой работы заключается в том, что полученные знания и навыки можно применить в практической деятельности работы бухгалтера.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Издательский центр «Март», 2006 г.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: Изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

3. Ворошина Л.И. Теория бухгалтерского учета: уч. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 432 с.

4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет для практиков: 2000 тестов и ответов: уч. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 280 с.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2002 г.

6. 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2007г.

7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.; ИД ФБК-Пресс, 2006г.

8. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет: Уч.пособие / Под ред. М.П. Переверзева. - М.:ИНФРА-М, 2009. - 240 с.

9. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000

10. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М., Финансы и статистика, 1997г.

11. В.М. Швецкая , Н.А. Головко Бухгалтерский учет: Уч.пособие.-М.: «Дашков и К», 2006 .-404с.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

13. Лекционный материал по теории бухгалтерского учета.

Размещено на http://www.allbest.ru/


Подобные документы

  • Определение и классификация отчетности в России. Определения, состав и требования к бухгалтерской отчетности. Некоторые виды нарушений бухгалтерской отчетности и ответственность за их совершение. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись.

    курсовая работа [654,4 K], добавлен 14.08.2010

  • Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций. Основные цели искажения бухгалтерской отчетности. Расчет остатков по счетам в оборотной ведомости. Составление оборотно-сальдовой ведомости.

    контрольная работа [82,6 K], добавлен 28.11.2015

  • Порядок составления бухгалтерской отчетности малого предприятия, формирование оборотной ведомости и расшифровка к ней. Расчет транспортно-заготовительных расходов организации, распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, зарплаты.

    контрольная работа [41,7 K], добавлен 15.11.2009

  • Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013

  • Правила составления оборотной ведомости, начального и конечного баланса, установления корреспонденции счетов. Принципы открытия счета систематического учета. Особенности выведения оборотов и сальдо. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчетности.

    контрольная работа [34,0 K], добавлен 24.11.2010

  • Сущность бухгалтерской отчетности и ее содержание. Концепции бухгалтерской отчетности в Российской практике. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, и основные правила ее представления и утверждения. Классификация бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.12.2008

  • Порядок и особенности закрытия некоторых бухгалтерских счетов в конце отчетного периода. Понятие бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Виды, формы отчетности и ее состав. Характеристика типовых форм годовой бухгалтерской отчетности.

    реферат [32,9 K], добавлен 09.06.2010

  • Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.

    курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013

  • Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Экономическая характеристика предприятия. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Учетная политика предприятия. Порядок формирование отчетности.

    курсовая работа [71,1 K], добавлен 22.01.2009

  • Учет хозяйственных операций, производственных расходов в компании. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

    курсовая работа [101,3 K], добавлен 09.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.