Размещено на http://www.allbest.ru/

25

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

на тему

«Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета»

Исполнитель

Руководитель

Иркутск 2009

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

2. Классификация хозяйственных средств отражаемых в активе баланса

3. Виды бухгалтерских операций затрагивающих баланс

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг. Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от реализовано региона их функционирования, применяют избранные головным предприятие способы введения учета и отчетности.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо, или акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т.д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

Записи в учётных регистрах ведутся согласно Плану счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий. На предприятии ведется журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта.

По данным бухгалтерского баланса можно определить изменения финансового положения предприятия по сравнению с прошлым периодом. Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся особенно актуальны в настоящее время, когда многие предприятия (организации) испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия (организаций) и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа. Анализ финансового состояния является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса, его значение и использование. Взаимосвязь баланса с другими элементами метода бухгалтерского учета. Изучение структуры бухгалтерского баланса, характеристика его разделов и статей. А так же анализ изменений в балансе происходящих под влиянием хозяйственных операций.

Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

1. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс. Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Методом бухгалтерского учета является балансовое обобщение оборота общественных фондов во взаимосвязи с их назначением и источниками образования в процессах планового расширенного воспроизводства на предприятиях, в организациях, учреждениях и их объединениях. Балансовое обобщение показателей обеспечивает систематический контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, дает правильную количественную и качественную характеристику оборота общественных фондов в процессах планового расширенного воспроизводства. Предметом бухгалтерского учета являются общественные фонды и их оборот в процессах выполнения планов на предприятиях, в организациях, учреждениях и их объединениях. Метод бухгалтерского учета должен обеспечить контроль за использованием общественных социалистических фондов в соответствии с заданиями народнохозяйственных планов.

Для его осуществления показатели учета делятся на две группы. Эти группы органически взаимосвязаны. Из этого следует, что суммы итогов этих групп всегда должны быть равны между собой.

Такое равенство (балансовое обобщение) итоговых данных двух групп - характерная особенность метода бухгалтерского учета.

Одним из основополагающих понятий бухгалтерского учета является баланс.

Бухгалтерский баланс - это заключительный прием учета, позволяющий в обобщенном стоимостном выражении представить данные о предмете учета - имуществе предприятия, находящемся в его распоряжении на определенную дату. Как правило, датой составления баланса и других форм отчетности за отчетный период является 1-е число месяца (квартала, года), следующего за этим периодом.

Поскольку в соответствии с действующим законодательством отчетным периодом может быть месяц, квартал или год, то баланс, составленный на 1-е число отчетного периода, называют вступительным, а баланс, составленный на конец периода - заключительным или отчетным.

Значение и использование бухгалтерского баланса. Взаимосвязь баланса с другими элементами метода бухгалтерского учета.

По данным бухгалтерского баланса определяется наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств и степень их достаточности; рассчитывается сумма собственных оборотных средств в хозяйственном обороте; устанавливается соблюдение нормативов по нормируемым оборотным средствам; определяется обеспеченность ссуд Госбанка, состояние расчётной дисциплины, платёжеспособность предприятия, правильность использования выделенных предприятию средств и т.д.

Каждое предприятие и организация должны всегда иметь точные данные о состоянии своих средств и обо всех их изменениях, происшедших в отчетном периоде. Для получения этих сведений периодически (обычно по окончании месяца) обобщают данные бухгалтерского учета и составляют баланс, в котором все средства отражаются одновременно в двух взаимосвязанных группировках. С одной стороны - по их составу и размещению: основные, оборотные и отвлеченные (внеоборотные) средства. С другой - по источникам их образования: собственные и привлеченные средства.

На каждом предприятии, в организации ежедневно совершаются различные хозяйственные операции, которые вызывают изменения в состоянии их средств, требующие точного учета и контроля. Баланс не предназначен и не приспособлен для такого учета, так как он отражает только состояние средств на определенную дату (обычно на 1-е число каждого месяца). Весь текущий повседневный учет и контроль хозяйственных операций осуществляется посредством системы счетов бухгалтерского учета, записи в которые производят на основании обработанных документов.

Для отражения объектов бухгалтерского учета с целью наблюдения за их состоянием и движением применяются счета.

Счета бухгалтерского учета - способ получения показателей об отдельных элементах хозяйственных ресурсов и источниках их образования. Для того чтобы учесть все изменения, в составе средств и источников их образования применяется система счетов бухгалтерского учета. Каждый счет делиться на две части, из которых одна предназначена для отражения увеличения, а другая - уменьшения объекта учета. Эти части счета называют дебетом и кредитом. [8]

Схематически счет имеет форму как на рисунке 1.

Наименование счета
Д-т	К-т

Рис. 1.

На основе документов хозяйственные операции записываются в счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Двойная запись - это способ учетного оформления и отражения хозяйственных операций, обеспечивающий балансовое обобщение оборота общественных фондов. [8]

Способ двойной записи показан на следующем примере:

Пример 1. Предположим, что с расчетного счета предприятия уплачено в погашение долга 50000 руб. Эта операция касается прежде всего остатка наличных денег на расчетном счете, сумма которых уменьшается на 50000 руб. Счет Расчетного счета - активный и уменьшение наличных денег надо записать в кредит счета.

Одновременно эта же операция отражается на расчетах предприятия с поставщиками. Учет расчетов с поставщиками и с подрядчиками ведется на счете Расчетов с поставщиками и подрядчиками. Этот счет пассивный. Данная операция приводит к уменьшению долга предприятия поставщиками, а уменьшение в пассивных счетах отражается в дебете.

Таким образом, данную операцию следует записать так:

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками (Д-т 62)

К-т сч. Расчетного счета (К-т 51).50000 руб. (Рис. 2.)

62		51
Д-т	К-т		Д-т	К-т
50000	С.64000		С.68980	50000

Рис. 2.

Применение счетов и двойной записи обеспечивает контроль за ходом выполнения плана и сохранностью социалистической собственности. При этом возможен только текущий контроль за отдельными объектами предмета бухгалтерского учета.

Счета имеют неразрывную связь с балансом, которая выражается в том, что балансы по окончании каждого месяца, составляют на основании обобщенных записей по счетам.

В счетах бухгалтерского учета и в балансе отражаются состав и размещение средств предприятия и источники их образования. Поэтому счета и баланс взаимосвязаны. Сальдо счетов на начало месяца записывается по данным баланса.

Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета хозяйственных средств или источника их образования. [8]

Сальдо может быть: в активных счетах - только дебетовым и показывать остаток хозяйственных средств, имеющийся по определенному счету; в пассивных счетах - только кредитовым и показывать источник образования средств.

Сальдо на начало отчетного месяца называют начальным, а на конец - конечным.

Хозяйственные операции отражаются в счетах бухгалтерского учета, а сальдо счетов показывается в балансе. Взаимосвязь между счетами и балансом, основанная на единой экономической классификации объектов учета, проявляется в том, что наименования многих счетов совпадают с названиями соответствующих статей баланса.

Для наглядности рассмотрим операции предприятия за апрель на примере 2. Допустим, что баланс предприятия на начало месяца содержал следующие статьи.

Таблица 1. - Баланс на 1 апреля 2009 г.

Актив	Пассив
Статьи	Сумма, тыс.р.	Статьи	Сумма, тыс.р.
Основные средства	530000	Уставной фонд	632000
Сырье и материалы	111000	Прибыль	20000
		Ссуды банка	16000
Касса	50	Поставщики	4000
Расчетный счет	63950	Задолженность рабочим и служащим	33000
Итого	705000	Итого	705000

Пример 2.

1. Поступили на склад предприятия сырье и материалы на 100400 руб. Расчет еще не произведен.

Д-т сч.Сырья и материалов(Д-т 10)

К-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками (К-т 60) 100400 руб.

2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 59650 руб.

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками (Д-т 60)

К-т сч. Расчетного счета (К-т 51) 59650 руб.

3. Израсходовано на производство продукции сырья и материалов на 127400 руб.

Д-т сч. Основного производства

К-т сч. Сырья и материалов 127400 руб.

4. Поступило в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы 100 руб.

Д-т сч. Кассы (Д-т 50)

К-т сч. Расчетного счета (К-т 51) 100 руб.

5. Из кассы предприятия выдано под отчет 100 руб.

Д-т сч. Расчетов с подотчетными лицами

К-т сч. Кассы 100 руб.

6. На расчетный счет зачислена краткосрочная ссуда банка 34000 руб.

Д-т сч. Расчетного счета

К-т сч. Краткосрочных ссуд банков 34000 руб.

7. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим 33000 руб. Эта сумма отражается следующим образом:

Д-т сч. Кассы (Д-т 50)

К-т сч. Расчетного счета (К-т 51) 33000 руб.

8. Выдана из кассы рабочим и служащим заработная плата 33000 руб.

Д-т сч. Расчетов с рабочими и служащими (Д-т 71)

К-т сч. Кассы (Д-т 50) 33000 руб.

01	10	50
с. 530000		с. 111000		с. 50
		1). 100400	3)127400	4).100	5).100
с. 530000		об. 100400	об. 127400	7).33000	8).33000
		с. 84000		33100	33100
				с. 50
51	80	84
с. 63950			с. 632000		с. 20000
6). 34000	2). 59650
	4). 100		с. 632000
	7).33000				с. 20000
об. 34000	об. 92750
с. 5200
60	70	66
	с. 4000		с. 33000		с. 16000
2).59650	1). 100400	8).33000			6). 34000
об. 59650	об. 100400		с. -		об. 34000
	с. 44750				с. 50000
20	71
3). 127400		5). 100
об. 127400		об. 100
с. 127400		с. 100

Все приемы метода бухгалтерского учета взаимосвязаны и в совокупности необходимы для конкретизации и практического осуществления общих требований метода бухгалтерского учета.

2. Классификация хозяйственных средств отражаемых в активе

баланса

Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении имущества (активов) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату.

В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и теми возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников, откуда эти средства берется. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами в нужном количестве, из которых эта продукция должна быть изготовлена.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов имущества (активов) и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике российских организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой части показывается имущество (активы) по его составу и размещению, а в правой части - по источникам его образования, или упрощенно: в левой части показываются активы, а в правой - их источники. Левая часть называется актив, правая - пассив.

Термин «актив» происходит от латинского aktivus - часть бухгалтерского баланса, отражающая на определенную дату в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение. Итог актива баланса должен равняться итогу пассива. Это обусловлено тем, что в пассиве баланса показываются источники средств, отраженных в активе. [8]

Термин «пассив» происходит от латинского passivus - пассивный, недеятельный, противоположный активному. Это часть бухгалтерского баланса, в которой показываются источники образования и назначение средств предприятия. Пассив баланса, так же как и актив, состоит из разделов и статей. В пассиве отражается группировка имущества (средств), показывающая обязательства организации за полученные средства. [8]

Статьи бухгалтерского баланса - показатели (строки) актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования. [8]

В активе, например, могут быть такие статьи: «Основные средства», «Запасы», «Касса» и другие, а в пассиве - «Уставный фонд (капитал)», «Нераспределенная прибыль», «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Кредиты банков» и др. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одно и то же имущество (хозяйственные средства), но в активе оно сгруппировано по составу и размещению, а в пассиве - по источникам их формирования. Перечень статей бухгалтерского баланса должен соответствовать требованиям экономического анализа и контроля, а также получения сводных показателей по ведомствам.

Общая величина баланса называется его валютой.

В табл. 2 приведена упрощенная форма баланса организации (приложение).

В приведенном балансе итоги актива и пассива равны. Это равенство не является случайным. Как уже отмечалось, оно обусловлено тем, что в активе и пассиве баланса показываются одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам: по составу и размещению; по источникам их формирования. Другими словами - сумма активов будет всегда равна сумме обязательств и фондов (капитала), так как обязательства и фонды (капитал) показывают источники формирования имущества, имевшегося в наличии в организации, а активы отражают характер использования этого имущества. Равенство итогов актива и пассива баланса имеет большое контрольное значение. Оно является одним из средств проверки правильности учетных записей, его отсутствие свидетельствует об ошибках в записях.

Балансовое уравнение можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 3.

Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы.

Имущество (хозяйственные средства)	=	Фонды(капитал)+обязательства
Актив	=	Пассив

Рис. 3. - Схема балансового уравнения

Разделы баланса - это укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые по определенным признакам. [8] Статьи актива сгруппированы в два раздела: внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве баланса статьи сгруппированы в три раздела: источники собственных средств, доходы и расходы, расчеты. [12]

В бухгалтерский баланс обязательно указываются название организации и дата, к которой относятся показатели. Следовательно, баланс представляет собой отчет о том, что организация имеет и что должна на конкретную дату.

В зависимости от объема отражаемой информации Баланы могут быть единичными и сводными. В единичном балансе отражаются показатели только одной организации. В сводных балансах показатели статей актива и пассива представлены в разрезе соответствующих статей единичных балансов с суммированием их в итоговой графе.

По способу очистки балансы могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Балансы-брутто включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса. Так, в балансах отечественных организаций уже отсутствуют такие регулирующие статьи, как «Амортизация основных средств», «Торговая наценка», «Амортизация нематериальных активов».

Баланс-нетто получают путем исключения из баланса-брутто регулирующие статьи.

Бухгалтерский баланс основной деятельности промышленных предприятия состоит из 5 разделов. Каждому разделу присвоено буквенное обозначение. Это видно на рисунке.

Таблица 3. ? Баланс

Актив	Пассив
А. Основные фонды и внеоборотные активы. Б. Нормируемые оборотные средства В. Денежные средства, расчёты и прочие активы Г. Средства и затраты на капитальное строительство Д. Затраты на формирование основного стада	А. Источники собственных и приравненных к ним средств Б. Кредиты банка под нормируемые оборотные средства В. Разные кредиты банка, расчёты и прочие пассивы Г. Источники средств для капитального строительства Д. Финансирование затрат на формирование стада

Первые три раздела бухгалтерского баланса характеризуют основную деятельность предприятия; четвёртый и пятый - затраты на капитальные вложения. Подобная группировка средств и источников их покрытия облегчает анализ финансового положения предприятия, позволяет определить, насколько правильно используются выделенные предприятию средства.

Каждый раздел бухгалтерского баланса подразделяется на группы, объединяющие ряд однородных статей. Каждой статье отведена отдельная строка, имеющая свой порядковый номер. Рядом с названием статьи указывается шифр бухгалтерского счёта, остатки по которому были перенесены в бухгалтерский баланс. За итогами бухгалтерского баланса приводятся справки, содержащие дополнительные сведения, необходимые для анализа финансового положения промышленного предприятия. В активе раздела А отражаются основные фонды, отвлечённые средства, внутрисистемные расчёты по перераспределению оборотных средств и прибыли, расчёты с предприятиями по выделенным средствам и убытки. В пассиве показываются источники собственных и приравненных к ним средств: уставный фонд, бюджетное финансирование на прирост норматива собственных оборотных средств, прибыль, средства, изъятые в связи с кредитованием по обороту, задолженность по зарплате и отчислениям на социальное страхование и т.д. Подобная группировка средств и источников в разделе А позволяет определить наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств, рассчитать влияние факторов на изменение их величины.

В разделе Б отражаются: в активе - нормируемые оборотные средства (производственные запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов, остатки готовой продукции на складах и т.д.); в пассиве - краткосрочные кредиты Госбанка под сверхнормативные запасы нормируемых оборотных средств. В активе раздела по всем статьям наряду с фактическими данными приводятся установленные нормативы запасов. По данным раздела Б можно определить наличие сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей, устанавливать с привлечением данных забалансовых справок размер сверхнормативных непрокредитованных Госбанком запасов, образование которых явилось результатом недостатков в работе промышленного предприятия. Раздел В - разнородный по своему экономическому содержанию. В его активе отражаются в основном денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность, различного рода расчёты, средства и затраты на незаконченный капитальный ремонт и т.д. В пассиве - разные кредиты Госбанка, кредиторская задолженность, специальные фонды, источники средств для капитального ремонта. По данным раздела В баланса можно установить динамику дебиторской и кредиторской задолженности, обеспеченность кредитов под расчётные документы в пути, правильность использования средств, выделенных на капитальный ремонт, и т.п.

Раздел Г заполняется предприятиями, не имеющими самостоятельного бухгалтерского баланса капитальных вложений; предназначен для контроля за использованием средств, ассигнованных на капитальное строительство.

Раздел Д отражает затраты на формирование основного стада и источники их покрытия, так как эти затраты планируются и финансируются отдельно от других капитальных вложений.

Показатели бухгалтерского баланса широко используются при экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и отраслей народного хозяйства.

Содержание и структура балансов предприятий определяется экономическим характером деятельности этих предприятий и соответствующей формой собственности.

3. Виды бухгалтерских операций затрагивающих баланс

На предприятиях, в организациях, учреждениях и их объединениях в процессе волнения плановых заданий происходит непрерывное движение и изменение хозяйственных средств и источников их образования под влиянием хозяйственных операций. В результате одни средства увеличиваются, другие уменьшаются. Происходят также изменения в источниках их образования. Поэтому начальное состояние средств и их источников, показанное в балансе, непрерывно изменяется.

Благодаря этим операциям совершается кругооборот средств предприятия, состоящий из нескольких процессов - снабжения, производства, реализации. Как бы ответвлением этого кругооборота являются процессы распределения и непроизводственного потребления.

Каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение, затрагивающее два вида имущества (активов) (внутри актива баланса) или два вида источников (внутри пассива), или один вид имущества (активов) и один вид источников (пассивов) одновременно в сторону увеличения или уменьшения отдельных видов имущества и источников.

Все эти процессы в деятельности предприятия, а точнее, каждая операция в любом из процессов обязательно вызовет изменение в состоянии и сумме каких-либо средств и (или) источников.

В зависимости от характера вызываемых изменений в балансе все хозяйственные операции любого предприятия можно разделить на четыре типа. Рассмотрим, как изменяется баланс после каждой хозяйственной операции.

Допустим, что имеется следующий упрощенный баланс:

АКТИВ	ПАССИВ
Основные фонды 517 000	Уставный фонд 555 000
Сырье и материалы 125 000	Прибыль 67 000
Касса 20	Ссуды Госбанка 25 000
Расчетный счет 68 980	Поставщики 64 000
Итого 711 000	Итого 711 000

Баланс (после первой операции)

АКТИВ	ПАССИВ
Основные фонды 517 000	Уставный фонд 555 000
Сырье и материалы (+50 000) 175 000	Прибыль 67 000
Касса 20	Ссуды Госбанка 25 000
Расчетный счет 68 980	Поставщики (+50 000) 114 000
Итого 761 000	Итого 761 000

Операция 1. Получены от поставщика на склад предприятия материалы на 50000 руб. Расчет с поставщиками еще не произведен.

Данная операция вызовет увеличение материалов на складе предприятия при одновременном возрастании задолженности поставщику. Следовательно, после первой операции в активе баланса по статье «Сырье и материалы» необходимо показать не 125000 руб., а на 50000 руб. больше, т.е. 175000 руб. Деньги поставщику еще не уплачены, а поэтому задолженность поставщикам в пассиве баланса увеличится также на 50000 руб. и составит 114000 руб.

К первому типу можно отнести операции, в результате которых каких-либо средств у предприятия в распоряжении становится больше и эти средства поступили на его баланс из какого-либо источника, величина которого также станет больше. Стоимость (сумма) поступивших средств, их наименование (вид), источник поступления и содержание самой операции бухгалтер узнает из первичного бухгалтерского документа. На основе этого документа он и должен внести изменения в баланс - увеличить сумму соответствующей статьи в активе баланса и увеличить соответствующий источник по статье пассива. В результате таких операций первого типа средств на балансе становится больше и общая сумма итога актива и пассива баланса (сумма баланса) становится больше.

Баланс (после второй операции)

АКТИВ	ПАССИВ
Основные фонды 517 000	Уставный фонд 555 000
Сырье и материалы 175 000	Прибыль 67 000
Касса 20	Ссуды Госбанка 25 000
Расчетный счет (-64 000) 4 980	Поставщики (-64 000) 50 000
Итого 697 000
Итого 697 000

Операция 2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 64000 руб.

Рассматриваемая операция вызовет уменьшение денег на расчетном счете в Госбанке на 64000 руб. Одновременно уменьшится задолженность поставщикам на эту же сумму при равенстве итогов актива и пассива баланса. После второй операции в активе баланса по статье «Расчетный счет» следует показать не 68980 руб., а на 64000 руб. меньше, т.е. 4980 руб. Задолженность поставщикам уменьшится до 50000 руб.

Ко второму типу операций можно отнести хозяйственные операции, которые приводят к уменьшению, выбытию, каких-либо средств, ранее имевшихся на предприятии. Этот тип операций является обратным по отношению к первому типу. Выбытие средств отражается в балансе по той статье актива, где они учитывались до выбытия. Уменьшение средств в активе баланса вызывает необходимость уменьшения соответствующего источника этих средств в пассиве баланса, так как это одни и те же средства, но в различных классификациях.

Какой источник и какой вид средств, а также какие статьи баланса необходимо уменьшить или увеличить при отражении операции бухгалтер определяет по первичному документу, исходя из экономической сущности, содержания самой операции.

Баланс (после третьей операции)

АКТИВ	ПАССИВ
Основные фонды 517 000	Уставный фонд 555 000
Сырье и материалы 175 000	Прибыль 67 000
Касса (+300) 320	Ссуды Госбанка 25 000
Расчетный счет (-300) 4 680	Поставщики 50 000
Итого 697 000	Итого 697 000

Операция 3. Поступило с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы 300 руб. В результате этой операции увеличится остаток денег в кассе на 300 руб. и уменьшится на эту же сумму остаток средств на расчетном счете в Госбанке. После третьей операции произойдет перемещение средств из одной статьи актива в другую без изменения итога актива и равенства между активом и пассивом баланса.

Третий тип операций вызывает изменения только в активе баланса. В результате осуществления таких операций один вид средств переходит, трансформируется в другой вид, отражаемый в активе баланса по другой статье. Поэтому третий тип операций приведет к уменьшению средств по одной из статей актива баланса, но одновременно увеличится на ту же сумму величина средств, отражаемая по какой-либо другой статье актива баланса. Общая сумма средств в активе баланса не изменится. Статьи пассива баланса этим типом операций вообще не затрагиваются.

Баланс (после четвертой операции)

АКТИВ	ПАССИВ
Основные фонды 517 000	Уставный фонд (+27 000) 582 000
Сырье и материалы 175 000	Прибыль (-27 000) 40 000
Касса (+300) 20	Ссуды Госбанка 25 000
Расчетный счет (-300) 4 980	Поставщики 50 000
Итого 697 000	Итого 697 000

Операция 4. Часть прибыли (27000 руб.), предусмотренная финансовым планом на прирост собственных оборотных средств, зачислена в уставный фонд.

В результате этой операции уменьшится сумма прибыли на 27000 руб. и одновременно на эту же сумму увеличится уставный фонд предприятия без изменения итога пассива и равенства между активом и пассивом баланса.

Четвертый тип операций вызывает изменения только в составе источников средств предприятия, т.е. в пассиве баланса - один вид источника становится меньше, другой на ту же сумму - больше. Итог пассива баланса не изменяется, а актив - вообще не затрагивается.

Из рассмотренных хозяйственных операций видно, что каждая из них вызывает изменение двух статей баланса при сохранении равенства итогов актива и пассива.

Анализ изменений, происшедших в балансе под влиянием хозяйственных операций, дает возможность работникам экономических служб и руководителям предприятий разобраться в том. Как проведенные мероприятия влияют на финансовое положение предприятий, организаций, учреждений и их объединений.

Схематически изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций можно представить так (здесь А - актив, П - пассив):

АКТИВ	ПАССИВ
увеличение	уменьшение

Полученные средства (А+ ; П+)

Поэтому без надлежащего изучения этой основы, без глубокого усвоения порядка отражения изменений в балансе под влиянием основных операций по снабжению, производству, реализации, распределению и потреблению средств дальнейшее изучение курса бухгалтерского учета будет затруднено.

Заключение

бухгалтерский баланс актив пассив

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изучения процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономического анализа достаточно знания основных взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списания средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматически применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями.

Более того, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный анализ баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного «чувства цифры», которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и техники составления отчетности.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Королев Ю.Ю. Теория бухгалтерского учета - Мн.: Новое Знание, 2007.

2. Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003.

3. Снитко М.А. Теория. Бухгалтерский учет. ? Мн.: Мисанта и ФУАинформ, 2005.

4. Снитко М.А. Теория. Бухгалтерский учет. ? Мн.: Современная школа, 2006. - 312 с.

5. Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета. ? М.: Финансы, 1995.

6. Общая теория бухгалтерского учета. / Под общ. ред. Б.И. Гаврилова. Мн.: Вышейш. школа, 1970.

7. Михеев Ф.А. Теория бухгалтерского учета. Учеб. пособие для техникумов. ? М.: Финансы, 1975.

8. Костюк П.А. Словарь бухгалтера. - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш.шк., 1990. - 240 с.

9. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие. / Н.И. Ладутько. - Мн.: Книжный Дом, 2005.

10. Снитко М.А. Теория Бухгалтерского учета: Учебн. пособие. - Мн.: Мисанта, 1996.

11. [Электронный ресурс] Режим доступа: www.kaznachey.com

12. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/

Приложение

Табл. 2. ? Баланс арендного предприятия «Орион» на 1 октября 2006 г.

Актив	Пассив
Статьи	Сумма, тыс.р.	Статьи	Сумма, тыс.р.
Основные средства	64000	Уставной фонд (капитал)	75000
Материалы	25000	Добавочный фонд (капитал)	17800
Готовая продукция	18000	Расчеты по краткосрочным кредитам банков	11000
Касса	800	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	25000
Расчетный счет	21000	-	-
Баланс	128800	Баланс	128800

Размещено на Allbest.ru