Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Выполнила: студентка гр. БУ 07-1

Овеян А.Э.

Научный руководитель: ст. преподаватель

Зарипова Н.А.

Тюмень 2010

Оглавление

Введение 3

1. Понятие ликвидации 4

2. Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий 7

Заключение 15

Практическая часть 17

Задача 1 18

Задача 2 21

Задача 3 23

Задача 4 24

Список используемой литературы 43

Введение

В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям.

Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов.

В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедура как ликвидация начинает интересовать все большее количество людей.

Ликвидация представляет собой комплексный процесс, объединяющий в себе нормы гражданского, налогового, трудового и административного законодательства. В ходе ликвидации возникает также масса вопросов, связанных с отражением осуществляемых мероприятий в бухгалтерском учете и составлением бухгалтерской отчетности. Особое место занимают проблемы, касающиеся активов и обязательств ликвидируемых организаций, методики проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации.

1. Понятие ликвидации

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

Ш по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

Ш по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям;

Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом.

Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица.

Нужно заметить, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также вследствие признания его несостоятельным (банкротом), в случае, если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. При этом положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица и устанавливают порядок и сроки ликвидации

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

При этом если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности и в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Важно знать, что при недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения - денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

В результате, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

2. Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Создание, реорганизация и ликвидация предприятий сопровождаются подготовкой соответствующих форм отчетности, важнейшей из которых является баланс.

Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация Устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.

В случае создания предприятия на базе ранее действовавшего, вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно:

- на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);

- в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);

- на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Согласно пункту ПБУ 16/02, организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности.

По мере того как реализуются активы или погашаются обязательства, организация отражает в бухгалтерской отчетности:

- величину прибыли до налогообложения и сумму начисленного налога (разумеется, если получена прибыль);

- продажную цену актива (без учета затрат на выбытие) и дату, когда деньги за него поступили на счет организации.

В последний раз информация по прекращаемой деятельности приводится в отчетности за тот период, в котором предприятие прекратило выпускать соответствующие товары, выполнять работы и т.д.

Относительно того, в какой именно части бухгалтерской отчетности следует отразить информацию по прекращаемой деятельности, организации дано право выбора. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Если организация выбирает первый вариант, тогда в отчете о прибылях и убытках она показывает суммы доходов и расходов, прибыли до налогообложения, относящиеся к прекращаемой деятельности. Также здесь указывается сумма налога, начисленного на полученную прибыль.

В отчете о движении денежных средств предприятие показывает, какие суммы, относящиеся к прекращаемой деятельности, поступали в кассу или на банковский счет и как они расходовались.

Возможно, организации будет недостаточно граф, предусмотренных в типовых формах отчетности. Ведь в них отражаются показатели всей деятельности на начало и конец отчетного периода. Поэтому она вправе включить в отчетность дополнительные графы и уже в них отдельно охарактеризовать продолжаемую и прекращаемую деятельность.

Если организация решила привести информацию в пояснительной записке, то там она описывает прекращаемую деятельность, то есть указывает структурное подразделение, дату признания деятельности прекращаемой, а также дату или период, в которые планируется завершить эту деятельность. Кроме того, в записке отражается стоимость активов, которые будут проданы в процессе прекращения деятельности и информация об обязательствах, которые придется погасить в связи с отказом от данной сферы деятельности.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Информация, указанная в подпунктах "а" и "б", раскрывается организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Информацию, предусмотренную подпунктами "в" и "г" рекомендуется раскрывать в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств соответственно или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности информация об активах, обязательствах, доходах, расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, раскрывается в доле, устанавливаемой в соответствии с правилами составления сводной бухгалтерской отчетности.

Способ раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности устанавливается организацией, на которую возложена обязанность по составлению сводной бухгалтерской отчетности.

По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает непосредственно в отчете о прибылях и убытках или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности сумму прибыли (убытка), связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

Для тех активов и обязательств, по которым организация заключила договор(ы) купли-продажи, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрываются продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие), сроки поступления денежных средств и отражаемая в бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств.

При этом в бухгалтерском балансе суммы активов показываются с учетом признанного снижения их стоимости, а сумма снижения стоимости активов раскрывается в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов (за исключением случаев, когда сумма снижения стоимости активов отражается непосредственно на счете по учету добавочного капитала либо предусмотрен иной порядок отражения указанных сумм).

По состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности организация уточняет отражаемую в бухгалтерском балансе сумму активов, исходя из возможного изменения их рыночной стоимости. При повышении текущей рыночной стоимости актива организация признает операционный доход в пределах сумм ранее признанного убытка от снижения стоимости этого актива.

Организация на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности раскрывает любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения. В том случае, если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена за период, охватываемый данной отчетностью.

В случае отмены программы прекращения деятельности этот факт находит отражение в пояснительной записке. При этом суммы признанных ранее в соответствии с настоящим Положением резервов, а также убытков от снижения стоимости активов подлежат восстановлению.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Снижение стоимости активов определяется с учетом следующих особенностей:

1) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды. Сумма снижения стоимости актива определяется организацией самостоятельно на основе расчета и признается в бухгалтерском учете на основании договора купли-продажи.

2) При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию.

3) При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

4) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.

Убыток от снижения стоимости активов организация признает на конец отчетного периода, в котором деятельность признается прекращаемой.

При этом возможны две ситуации:

1. активы могут быть проданы (ликвидированы) до окончания этого отчетного периода;

2. активы могут быть проданы в следующем отчетном периоде.

Если деятельность признана прекращаемой на основании заключенного договора купли-продажи, а также информирования заинтересованных лиц, и при этом фактически она прекращена (проданы (ликвидированы) активы и погашены обязательства) в этом же отчетном периоде, то достаточно показать в отчетности доходы, расходы и финансовые результаты от стандартных хозяйственных операций. К таким операциям относятся реализация материалов, товаров, основных средств, ценных бумаг и прочих активов организации и погашение обязательств.

Убытки на конец года должны быть признаны только по активам, которые будут проданы в следующем отчетном году.

В соответствии с ПБУ 16/02 порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяется по правилам уже утвержденных положений по бухгалтерскому учету в зависимости от типа актива: ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 14/07 "Учет нематериальных активов".

ПБУ 5/01 предусматривает создание резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, которые устарели морально, обесценились на рынке или частично потеряли свои первоначальные качества. Снижение стоимости материально-производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

ПБУ 6/01 предусматривает уточнение стоимости объектов основных средств посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации. Уценка объектов основных средств относится на финансовые результаты в части, не перекрытой суммами ранее производившейся дооценки объекта.

Для целей налогообложения создание резерва под снижение стоимости оборотных активов не учитывается. В налоговом учете будут признаны результаты продажи (реализации) активов по их рыночной стоимости. Если запасы будут продаваться по цене ниже балансовой стоимости, то разница уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Если же объекты основных средств будут реализованы по ценам выше балансовых, сумма превышения будет включена в налоговую базу. Убыток от реализации основных средств будет перенесен на будущие периоды.

Заключение

В зависимости от наличия правопреемства различают такие виды прекращения юридических лиц, как ликвидация.

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

- по решению учредителей;

- по решению суда.

Юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Практическая часть

Промышленное предприятие выпускает 2 вида продукции «А» и «Б». Льгот по налогообложению нет. Готовая продукция при реализации облагается НДС по ставке 18 %. В бухгалтерском учёте предприятие определяет выручку методом начисления, в налоговом учёте - кассовым методом. Налог на прибыль уплачивает ежеквартально. В учёте ведутся 25 и 26 счета.

Среднесписочная численность работников 9 человек, относящихся к возвратной группе с 1966 года рождения и моложе.

Остатки активов по балансу, принимаемые для расчёта налога на имущество на 01.01.2009г.+ на 01.02.2009г. - 170295 руб.

Исходные данные:

Ведомость остатков по счетам на 01.03.2009г.

№ счета	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	142 439
02	Амортизация основных средств	15 820
10	Материалы	3 520
19	НДС по приобретенным ценностям	421
20	Основное производство «А» «Б»	2000 1010
43	Готовая продукция
43/1	«А» - 70 шт.	5320
43/2	«Б» - 50 шт.	7870
50	Касса	2 150
51	Расчетный счет	286 532
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (АО «АБС»)	5280
Дебиторская задолженность
71	Расчеты с подотчетными лицами (за Кирилловым А.Д.)	70
73/2	Расчеты с персоналом по прочим операциям	80
Кредиторская задолженность
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Альфа»)	2530
77	Отложенные налоговые обязательства	1267
68 68/1 68/2 68/3 68/4	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам - налог на прибыль - НДС - НДФЛ - на имущество - на благоустройство	5491 8500 - 3809 542
69	Расчеты с внебюджетными фондами	12800
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	33100
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - по исполнительным листам	780
90 90/1 90/2 90/3 90/9	Продажи Выручка от продаж Себестоимость продаж НДС Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	330601 170295 50431 109875
99	Прибыли/убытки	109875
97	Расходы будущих периодов	120
80	Уставный капитал	210000
84	Нераспределенная прибыль	52298

Задача 1

бухгалтерский ликвидационный актив отчетность

Обработать выписки банка, заполнить журнал-ордер №2

Журнал регистрации операций с расчетным счетом за март 2009г.

№	Документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит	Частная	Общая
Выписки банка за 3.03.09
1	Выписка от 03.03.09	Получено за продукцию от АО «АБС»	51	62		5 400
Выписки банка за 4.03.09
2	Выписка от 04.03.09	Перечислена задолженность: -пенсионному фонду (страховая часть) -пенсионному фонду (накопительная часть) -территориальному фонду ОМС -федеральному фонду ОМС -фонду социального страхования -ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет	69.1.3 69.1.2 69.3.1 69.3.2 69.2 69.1.1	51	3310 1324 1125 66 1324 4634	11783
3	Выписка от 04.03.09	Перечислена задолженность: -НДФЛ	68.3	51		4303
4	Выписка от 04.03.09	Выдано по чеку наличными	50	51		36300
Выписки банка за 5.03.09
5	Выписка от 05.03.09	Перечислено банку за кассовое обслуживание	91.2	51		1753
6	Выписка от 05.03.09	Перечислено ООО «Альфа» за материалы (в т.ч. НДС)	60	51		2530
7	Выписка от 05.03.09	Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50		1090
Выписки банка за 9.03.09
8	Выписка от 09.03.09	Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным документам в пользу третьих лиц	76.2	51		780
9	Выписка от 09.03.09	Получено от ООО «ДДД» за отпущенную продукцию	51	62		39600
Выписки банка за 22.03.09
10	Выписка от 22.03.09	Выдано по чеку наличными	50	51		16800
11	Выписка от 22.03.09	Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	91.2	51		540
12	Выписка от 22.03.09	Перечислено в погашение задолженности бюджету по НДС	68.2	51		8500
Выписки банка за 25.03.09
13	Выписка от 25.03.09	Перечислено АО «Энерго» за электроэнергию	60	51		2000
14	Выписка от 25.03.09	Получено от магазина «1000 мелочей» за отпущенную продукцию	51	62		42000
15	Выписка от 25.03.09	Получено от ООО «Эгида» за отпущенную продукцию	51	62		19207
Выписки банка за 27.03.09
16	Выписка от 27.03.09	Зачислен краткосрочный кредит	51	66		160000
17	Выписка от 27.03.09	Списан % за пользование кредитом	91.2 66	66 51		2 400 2 400
Выписки банка за 29.03.09
18	Выписка от 29.03.09	Перечислено поставщику ООО «Альфа»	60	51		23411
19	Выписка от 29.03.09	Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	91.2	51		200
20	Выписка от 29.03.09	Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам: - налог на прибыль - налог на имущество - сбор на благоустройство	68.1 68.4 68.5	51	5491 3809 542	9842

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 2 за март 2009г. по кредиту счета № 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

Дата	Дебет со счетом	Итого
	50	60	66	68	69	76	91.2
04.03.09	36300			4303	11783			52386
05.03.09		2530					1753	4283
09.03.09						780		780
22.03.09	16800			8500			540	25840
25.03.09		2000						2000
27.03.09			2400					2400
29.03.09		23411		9842			200	33453
Итого	53100	27941	2400	22645	11783	780	2493	121142

Ведомость №2 за март 2009 г.

Дата	Кредит со счетом	Итого
	50	62	66
03.03.09		5400		5400
05.03.09	1090			1090
09.03.09		39600		39600
25.03.09		61207		61207
27.03.09			160000	160000
Итого	1090	106207	160000	267297

Задача 2

Обработать отчеты кассира, заполнить журнал-ордер №1.

Журнал регистрации операций с кассой за март 2009г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
Отчет кассира за 4.03.09
1	04.03.09	Получено в кассу от Ивановой И.К. за проданные материалы	50	62	201
2	04.03.09	Получено в кассу от Кириллова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71	70
3	04.03.09	Получено в банке по чеку	50	51	36300
4	04.03.09	Выдано в подотчет Шестакову К.К.	71	50	4000
5	04.03.09	Выдана заработная плата по ведомости за 2 половину февраля	70	50	32010
6	04.03.09	Внесена в банк депонированная заработная плата	51	50	1090
Отчет кассира за 19.03.09
7	19.03.09	Дмитриевым В.Д. внесено за путевку в санаторий (путевка не приобретена)	50	73.3	1120
8	19.03.09	Выдано в подотчет Степанову А.К.	71	50	1200
Отчет кассира за 22.03.09
9	22.03.09	Получено в банке по чеку	50	51	16800
10	22.03.09	Выплачена заработная плата за 1 половину марта	70	50	15000
Отчет кассира за 31.03.09
11	31.03.09	Выдано в подотчет Петровой О.Ю.	71	50	1200
12	31.03.09	Получено в кассу от Макаровой О.Ю. в возмещение материального ущерба	50	73.2	80

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 1 за март 2009г. по кредиту счета № 50 "Касса" в дебет счетов

Дата	Дебет со счетом	Итого
	51	70	71
04.03.09	1090	32010	4000	37100
19.03.09			1200	1200
22.03.09		15000		15000
31.03.09			1200	1200
Итого	1090	47010	6400	54500

Ведомость №1 за март 2009г.

Дата	Кредит со счетом	Итого
	51	62	71	73
04.03.09	36300	201	70		36571
19.03.09				1120	1120
22.03.09	16800				16800
31.03.09				80	80
Итого	53100	201	70	1200	54571

Задача 3

Отразить на счетах выписки из авансовых отчетов. Заполнить журнал-ордер №7 и авансовый отчет (подотчетное лицо по выбору).

Журнал регистрации операций с подотчетными лицами за март 2009г.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Утвержден авансовый отчет Шестакова К.К.: - Проездные документы к месту командировки и обратно - Счет гостиницы - проживание 3 суток, - НДС - Суточные по приказу руководителя 200 рублей	26 26 19 26	71	1652 1500 270 800	4222
4	Утвержден авансовый отчет Степанова А.К.: - Ремонт копировальной техники - НДС	26 19	71	932 168	1100
5	Утвержден авансовый отчет Петровой О.Ю.: - Покупка канц. Товаров у магазина «Офис»	10	71		1220

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7 по кредиту счета № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету за март 2009г.

№	Дата	Аванс отчет	ФИО подотчетного лица	№ по журналу-ордеру за прошлый месяц	Остаток на начало месяца	Выдано в подотчет
					Дата	Д	К	Дата	Кор. счёт	Сумма
1		10	Кириллов А. Д.			70
2	05.03.09	11	Шестаков К. К.					05.03.09	50	4000
3	19.03.09	12	Степанов А.К.					19.03.09	50	1200
4	31.03.09	13	Петрова О.Ю.					31.03.09	50	1200

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7

Выдано в возмещение перерасхода	Возвращены неиспользованные суммы	Израсходовано подотчётных сумм
Дата	Кор. счет	Сумма	Дата	Кор. счет	Сумма	По отчету	в корр. с Дт счетов
							26	10	19
			05.03.09	50	70
						4222	3952		270
						1100	932		168
						1220		1220

№	Остаток задолженности на конец месяца
	Д	К
1		0
2		222
3	100
4		20
Итого	100	242

Задача 4

Отразить операции по производству продукции и связанных с ним расходов. При необходимости открыть дополнительные регистры.

Журнал регистрации операций за март 2009г.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков НДС по поступившим материалам	10 19	60 60	19840 3571	23411
2	Отпущены со склада материалы - на изготовление продукции «А» «Б» - на хозяйственные нужды цеха	20.1 20.2 25	10	9100 10071 1000	20171
3	Получен счет АО «Энерго» за эл. энергию. Согласно ведомости распределения: -на освещение производственных помещений -на обслуживание оборудования -на содержание офиса	25 25 26	60	800 900 300	2000
4	Начислена заработная плата:- рабочим за изготовление продукции «А» «Б» - рабочим за обслуживание оборудования - административному персоналу - рабочим за разборку станка	20.1 20.2 25 26 91.2	70	11200 8500 4300 18100 350	42450
5	Начислен ЕСН:- рабочим за изготовление продукции «А» «Б» - рабочим за обслуживание оборудования - административному персоналу - рабочим за разборку станка	20.1 20.2 25 26 91.2	69.9	2912 2210 1118 4706 91	11037
6	Удержано из заработной платы: - НДФЛ - суммы по исполнительным листам	70	68.3 76	2910 1200	4110
7	Депонирована не выдана в срок заработная плата	70	76.4		1090
8	Начислена амортизация: - производственного оборудования - производственного здания	25 25	02	380 270	650
9	Включена в затраты месяца арендная плата, перечисленная арендодателю в январе	26	97		120
10	Определены и списаны общепроизводственные расходы на продукцию: «А» «Б»	20.1 20.2	25	4985 3783	8768
11	Определены и списаны общехозяйственные расходы на продукцию: «А» «Б»	20.1 20.2	26	15981 12129	28110
12	Определена фактическая себестоимость выпущенной продукции (НЗП на конец месяца составило по продукции «А» - 1300, по продукции «Б» - 1500). Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости «А» - 250 шт. «Б» - 200 шт.	43.1 43.2	20.1 20.2	44878 36203	81081
13	Проданы материалы Ивановой И.К. - по отпускным ценам - НДС - фактическая себестоимость	62 91.2 91.2	91.1 68.2 10		170 31 120
14	Подрядной строительной организации предъявлены счета за строительство офиса НДС	08 19	60	166000 29880	195880
15	Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации. Срок полезного использования истекает через 8 месяцев, первоначальная стоимость - 14 500, сумма начисленной амортизации - 12 250: - списана первоначальная стоимость станка - списана сумма начисленной амортизации - списана остаточная стоимость	01.В 02 91.2	01.Э 01.В 01.В		14500 12250 2250
16	Определен и списан НДС по приобретенным материальным ценностям	68.2	19		4430
17	Определить и списать налог на имущество	91.2	68.4		2313
18	Предъявлен счет-фактура № 18 за реализованную продукцию ООО «ДДД» («А» - 70 шт. за 16202, «Б» - 50 шт. за 17357; отпускная цена, НДС - 6041) - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	19119 20481 2917 3124 10990 8850	39600 6041 19840
19	Предъявлен счет-фактура №19 за реализованную продукцию магазину «1000 мелочей» («А» - 75 шт. за 17187, «Б» - 55 шт. за 18406; отпускная цена, НДС - 6407): - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	20281 21719 3094 3313 11725 9735	42000 6407 21460
20	Предъявлен счет-фактура №20 за реализованную продукцию ООО «Эгида», («А» - 40 шт. за 9167, «Б» - 30 шт. за 10040; отпускная цена, НДС - 3457): - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	10817 11847 1650 1807 6280 5310	22664 3457 11590
21	Предъявлен счет-фактура № 21 АО «АБС» за реализованную продукцию («А» - 80 шт. за 18333, «Б» - 80 шт. за 26772; отпускная цена, НДС - 8119): - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	21633 31591 3300 4819 12560 14160	53224 8119 26720
22	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9		9878
23	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции	90.9	99		53854
24	Определена и списана сумма ОНО	68.1	77		10649
25	Уменьшена сумма ОНО, начисленная в предыдущем месяце	77	68.1		1056
26	Начислен налог на прибыль	99	68.1		30771
27	Отражен ПНО (400 ? 20%)	99	68.1		80

Ведомость №12 «Учет общепроизводственных расходов»

Элементы	Дт счета 25 в Кт счетов	Итого
	10	60	70	02	69
С и М	1000					1000
ЗП			4300			4300
ЕСН					1118	1118
Ам				650		650
Прочее		1700				1700
Итого	1000	1700	4300	650	1118	8768

Ведомость №15 «Учет общехозяйственных расходов»

Элементы	Дт счета 26 в Кт счетов	Итого
	71	60	70	69	97
С и М
ЗП			18100			18100
ЕСН				4706		4706
Ам
Прочее	1652 1500 932 800	300			120	5304
Итого	6104	300	18100	4706	120	28110

Распределение косвенных затрат

Вид продукции	ЗОТ	25	26
А	11200	4985	15981
Б	8500	3783	12129
Итого	19700	8768	28110
Коэф.распред.		0,44508	1,42690

К_{распределения} = Объект/База распределения = Дт(25,26)/?ЗОТ

Распределение по 25 счету:

А Б

К_{распределения} = 8768/19700=0,44508 К_{распределения} = 8768/19700=0,44508

0,44508*11200= 4985 0,44508*8500= 3783

Распределение по 26 счету:

А Б

К_{распределения} = 28110/19700=1,42690 К_{распределения} = 28110/19700=1,42690

1,42690*11200= 15981 1,42690*8500= 12129

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

Вид продукции	Дт счета 20 с Кт счетов	НЗП на нач. (+)	НЗП на кон. (-)	Фактич. себестоимость
	10	70	69	25	26
А	9100	11200	2912	4985	15981	2000	1300	44878
Б	10071	8500	2210	3783	12129	1010	1500	36203
Итого	19171	19700	5122	8768	28110	3010	2800	81081

С/с факт. = НЗПнач. + Затраты за месяц - НЗПкон

Средняя себестоимость по продукции А

Ср. сб-ть А = (5320+44878)/(70+250)=157

Средняя себестоимость по продукции Б

Ср.сб-ть Б = (7870+36203/(50+200)=177

Налог на имущество (170295+(142439-15820)+(127939-4220))/4=105158,25 На конец ОС= 170295-14500=127939

Амортизация ОС на конец=15820-12250+(380+270)=4220

Налог на имущество=105158,25*2,2%=2313

Покупатели	Остаток на 1.03.	Отгружено Дт62 Кт 90.1	С/С проданной продукции	НДС	Фин. результат	Оп-лата Дт51 Кт62	Остаток задолженности покупателя
	Дт	Кт						Дт	Кт
АО «АБС»	5280	-	53224	26720	8119	18385	5400	53104	-
ООО «ДДД»	-	-	39600	19840	6041	13719	36900	-	-
ООО «Эгида»	-	-	22664	11590	3457	7617	19207	3457	-
«1000 мелочей»	-	-	42000	21460	6407	14133	42000	-	-
							Итого	56561

56561-(56561*18/118)=47933

47933*20%=9587 - ОНО

Расходы	БУ (начислено)	НУ (оплачено)	Разница
ЗП	42450	47010	-4560
ЕСН	11037	11783	-746
Ам	650	650	-
Итого	54137	59443	-5306

5306*20%=1062-ОНО

Дт68 Кт77 - 9587+1062=10649 - начислено ОНО

5280*20%=1056 - Дт77 Кт68 - уменьшена сумма ОНО

Налог на прибыль

Налог на прибыль = (109875+53854-9878)*0,20=30771 - Дт99 Кт68.1

Главная книга 01 «Основные средства»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
01в		01э	02	91.2		Д	К
14500	14500	14500	12250	2250	29000		14500

02 «Амортизация ОС»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
01в		25		Д	К
12250	12250	650	650	11600

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
60														Д	К
166000						166000							0	166000

10 «Материалы»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
60	71						20	25	91.2					Д	К
19840	1220					21060	19171	1000	120				20291	769

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
60	71						68							Д	К
33451	438					33889	4430						4430	29459

20 «Основное производство»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
10	25	26	69	70			43							Д	К
19171	8768	28110	5122	19700		80871	81081						81081		210

25 « Общепроизводственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
02	10	60	69	70			20							Д	К
650	1000	1700	1118	4300		8768	8768						8768	0	0

26 «Общехозяйственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
60	69	70	71	97			20							Д	К
300	4706	18100	4884	120		28110	28110						28110	0	0

43 «Готовая продукция»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
20							90.2							Д	К
81081						81081	79610						79610	1471

50 «Касса»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
51	62	71	73				51	70	71					Д	К
53100	201	70	1200			54571	1090	47010	6400				54500	71

51 «Расчетный счет»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
50	62	66			50	60	66	68	69	76	91.2		Д	К
1090	106207	160000		267297	53100	27941	2400	22645	11783	780	2493	121142	146155

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
51							10	19	25	26	08			Д	К
27941						27941	19840	33451	1700	300	166000		221291		193350

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
90.1	91.1						50	51						Д	К
157488	170					157658	201	106207					106408	51250

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
51							51	91.2						Д	К
2400						2400	160000	2400					162400		160000

68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
19	51	77					70	77	90.3	91.2	99			Д	К
4430	22645	10649				37724	2910	1056	24024	2344	30851		61185		23461

69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
51							20	25	26	91.2				Д	К
11783						11783	5122	1118	4706	91			11037	746

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
50	68.3	76					20	25	26	91.2				Д	К
47010	2910	2290				52210	19700	4300	18100	350			42450	9760

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
50							10	19	26	50				Д	К
6400							1220	438	4884	70			6612		142

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
							50							Д	К
						0	1200						1200		1200

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
51							70							Д	К
780						780	2290						2290		1510

77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
68							68							Д	К
1056						1056	10649						10649		9593

90 «Продажи»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого По Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
43	68	99					63							Д	К
79610	24024	53854				157488	157488						157488	0	0

91 «Прочие доходы и расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
01	10	51	66	68	69	70		62	99						Д	К
2250	120	2493	2400	2344	91	350	10048	170	9878					10048	0	0

97 «Расходы будущих периодов»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
							26							Д	К
						0	120						120		120

99 «Прибыли/убытки»

Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по Дт	Оборот по кредиту с дебета счетов	Итого по Кт	Сальдо
68	91						90							Д	К
30851	9878					40729	53854						53854		13125

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2009г.

№ счета	Сальдо на 1.03.09г	Оборот за месяц	Сальдо на 1.04.09г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	142 439		14 500	29 000	127 939
01.в			14500	14 500
01.э				14 500
2		15 820	12 250	650		4 220
8			166 000		166 000
10	3 520		21 060	20 291	4 289
19	421		33 889	4 430	29 880
20	3 010		80 871	81 081	2 800
25			8 768	8 768
26			28 110	28 110
43	13 190		81 081	79 610	14 661
50	2 150		54 571	54 500	2 221
51	286 532		267 297	121 142	432 687
60		2 530	27 941	221 291		195 880
62	5 280		157 658	106 408	56 530
66			2 400	162 400		160 000
68		18 342	37 724	61 185		41 803
68.1			16 140	31 907
68.2			12 930	24 055
68.3			4 303	4 910
68.4			3 809	2 313
68.5			542
69		12 800	11 783	11 037		12 054
70		33 100	52 210	42 450		23 340
71	70		6 400	6 612		142
73	80		0	1 200		1 120
76		780	780	2290		2 290
77		1 267	1 056	10 649		10 860
80		210 000				210 000
84		52 298				52 298
90		330 601	157 488	157 488	488 089	488 089
90.1		330 601		157 488		488 089
90.2	170 295		79 610		249 905
90.3	50 431		24 024		74 455
90.9	109 875		53 854		163 729
91			10 048	10 048
91.1				170
91.2			10 078
91.9				9 878
97	120			120
99		109 875	40 729	53 854		123 000
ИТОГО	787 413	787 413	1 274 614	1 274 614	1 813 185	1 813 185

Бухгалтерский баланс на март 2009г.

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	126 619	123 719
Незавершенное строительство	130		166 000
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	126 619	289 719
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	19 990	21 750
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		3 520	4 289
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		3 010	2 800
готовая продукция и товары для перепродажи		13 190	14 661
товары отгруженные		120
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	421	29 880
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	5 430	56 530
в том числе покупатели и заказчики		5 280
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	288 682	434 908
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	314 373	543 068
БАЛАНС	300	440 992	832787

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1		3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	210 000	210 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	162 173	175 298
Итого по разделу III	490	372 173	385 298
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	1 267	10 860
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	1 267	10 860
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		160 000
Кредиторская задолженность	620	67 552	276 629
в том числе:
поставщики и подрядчики		2 530	195 880
задолженность перед персоналом организации		33 100	23 340
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами		12 800	12 054
задолженность по налогам и сборам		18 342	41 803
прочие кредиторы		780	3 552
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	67 552	436 629
БАЛАНС	700	440 992	832 787

Отчет о прибылях и убытках за март 2009г.

Показатель	За отчетный период
наименование	код
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		413634
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		( 249905 )
Валовая прибыль		163729
Коммерческие расходы		( )
Управленческие расходы		( )
Прибыль (убыток) от продаж		163729
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате		( 2400 )
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы		170
Прочие операционные расходы		( 7648 )
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы		( )
Прибыль (убыток) до налогообложения		153851
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства		10860
Текущий налог на прибыль		( 19991 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		123000
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)		80
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Авансовый отчет Степанова А.К. Унифицированная форма № АО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

Утверждаю

Отчёт в сумме _________________________________ руб. _______ коп.

	Номер	Дата	Руководитель _________________________ должность____________________________
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ	12	19.03

«19» ______марта____2009 г.

	Код
Структурное подразделение ___________________________________
Подотчётное лицо ______Степанов А. К.________________________

Профессия (должность) _______Назначение аванса ________________

Наименование показателя	Сумма, руб., коп	Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс	остаток	0	дебет	кредит
	перерасход	0	счёт, субсчёт	сумма, руб., коп.	счёт, субсчёт	сумма, руб., коп.
Получен аванс 1. из кассы	1200	26	932	71	932
1а. в валюте (справочно)		19	168	71	168
2.
Итого получено	1200
Израсходовано	1100
	Остаток	100
	Перерасход

Отчёт проверен. К утверждению в сумме ____сто тысяч сто_____руб. __00__ коп. (_1100_ руб. 00 коп.)

Бухгалтер (кассир) ____________ ___________ «__» ______ 200 __ г.

Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы	Наименование документа (расхода)	Сумма расхода	Дебет счета
			по отчету	принятая к учету
	дата	номер		в руб. коп.	в валюте	в руб. коп.	в валюте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	19.03	12	Счет-фактура и кассовый чек	1100		1100		26
Итого	1100		1100

Подотчетное лицо _________________ ___Степанов А. К.___________

Список используемой литературы

1. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" от 22 марта 1991г. N 948-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 25 мая 1995 г. N 83-ФЗ и от 6 мая 1998 г. N 70-ФЗ)

2. Телюкина М.В. Реорганизация как способ прекращения деятельности юридических лиц. // Главбух, № 2, 2003.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА,2002.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание»,2001

6. Электронный адрес: http://www.buhgalteria.com.ua/fw2/index.php

7. Электронный адрес: http://blankinew.narod.ru/avansovyi_otchet.html

Размещено на Allbest.ru