Учет денежных средств на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Московская финансовая юридическая академия

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

Курсовая работа

на тему: "Учет денежных средств на предприятии"

Содержание

Введение

ГЛАВА 1 Учет операций по расчетному счету

Открытие расчетного счета в банке

Оформление платежных поручений

Порядок получения наличных денег в банке

Организация расчетов с помощью платежных требований

Расчеты с векселями

Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах

Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету

ГЛАВА 2 Учет операций на валютных счетах

Классификация валютных операций

Синтетический учет операций на валютных счетах

Учет операций по продаже иностранной валюты

ГЛАВА 3 Учет кассовых операций

Правила осуществления кассовых операций

Организация кассовых работ предприятия

Документальное оформление денежных средств в кассе и денежных документов кассовый валютный отчет наличный вексель

Порядок составления, приемки и обработки кассового отчета

Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

В моей курсовой я подробно рассмотрела все операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег.

Также подробно разобраны вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций. Рассмотрено, сколько денег фирма может хранить у себя в кассе. Кроме того, освещены вопросы, касающиеся административной ответственности фирм (предпринимателей) за нарушения порядка ведения кассовых операций, применения контрольно-кассовой техники и использования бланков строгой отчетности.

Цель написания курсовой работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств предприятия и денежных документов; проанализировать ведения учета денежных средств ООО " Ка Центр".

задачи

1. Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

2. Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе, расчетном счете и денежных документов;

Объектом исследования является документация ООО "Ка Центр"

Основные виды деятельности ООО "Ка Центр":

Транспортная обработка грузов .

Эта группировка включает: - погрузку и разгрузку грузов и багажа пассажиров независимо от вида транспорта, используемого для перевозки, включая погрузочно-разгрузочную деятельность на водном транспорте

Численность работников предприятия составляет- 100 человек.

ГЛАВА 1 Учет операций по расчетному счету

Открытие расчетного счета

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

· заявление на открытие счета;

· решение учредителей о создании организации (протокол собрания);

· нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);

· справку о регистрации организации;

· справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

· копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;

· копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

· карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс.На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит).

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет.

Оформление платежных поручений

Платежное поручение - это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней.

ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных средств.

БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в соответствии со "Справочником БИК РФ".

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.

Ниже мы указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном банке Российской Федерации, а в графе "дебет" - шифр расчетного счета банка в ЦБ РФ.

Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.

Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Порядок получения наличных денег в банке

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление которое подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру.

Организация расчетов с помощью платежных требований

Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

Расчеты ведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо в порядке последующего акцепта. В первом случае платежное требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта, а во втором случае платежные требования оплачиваются в течении операционного дня по мере их поступления в банк плательщика. Плательщик имеет право заявить полный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем на ответственное хранение (используется забалансовый счет 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес.

Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.

В таблице 1 приведены синтетические счета используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.

Таблица 1

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетный счет".

В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 "Расчетный счет" предназначен журнал - ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале - ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Расчеты векселями

Вексель - это письменное долговое обязательство. Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения в ссуд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счет имущества должника.

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. Хорошо, если Вам как продавцу товара удается получить 100 процентную предоплату. Но в условиях "либерализованных" цен, вялого спроса и растущей конкуренции такая форма расчетов применяется на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа.

Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период.

Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиком. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату за проданные товары, - кредитором.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя).

Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу - ремитенту. После того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Порядок оформления и оплаты векселей отражен в "Положении о простом и переводном векселе" (приложении к постановлению Президиума Верховного Совета "О применении векселя в хозяйственном обороте").

Хотя вексель - достаточно надежная ценная бумага, но полной гарантии получения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) может обанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всем векселям.

Наиболее надежны векселя, за которое поручительствуют первоклассные банки. Займы, обеспеченные векселями, учитываются или на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет 58-3 "Предоставленные займы").

Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств - по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 "Расчетный счет" в обратном порядке.

Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чем требовалось, то следует сделать срочное сообщение об этом в банк. Если платежное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63 "Расчеты по претензиям" и либо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечисленные средства.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Основные бухгалтерские операции по расчетному счету

Счет 51 "Расчетный счет" - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету - зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

ГЛАВА 2 Учет операций на валютных счетах

Классификация валютных операций

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации "О валютном регулировании и контроле" от 09.10.1992 г. № 3615-1 (с изменениями и дополнениями).

В законе определены понятия "валюта" и "валютные ценности", "валютные операции" и их виды, "уполномоченные банков" и "субъекты", которые осуществляют валютные операции ("резиденты" и "нерезиденты").

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

ь переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

ь получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

ь переводы в Российскую Федерацию и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитами прочим операциям, связанным с движением капитала;

ь переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

v прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;

v портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

v предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

v предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

v другие операции, которые не перечислены среди текущих валютных операций.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в Российской Федерации и др. Они совершают текущие валютные операции без ограничений.

Нерезиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации и др.

Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания их экспортно-импортных операций, для целей содержания в Российской Федерации их представительств, а также для инвестиционной деятельности.

Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном ЦБ РФ.

Синтетический учет операций на валютных счетах

Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является "заявление". О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию и выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом Рублевый эквивалент - это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Учет валютных средств ведут на счете 52 "Валютные счета", к которому открывают несколько субсчетов, среди которых: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом".

Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются банком на транзитный валютный счет. После объяснений резидента об источнике поступивших средств банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Какие валютные средства подлежат обязательной продаже?

Ответ на этот вопрос можно найти в инструкции ЦБ РФ №7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" от 29 июня 1992 г. (с изменениями и дополнениями). Обязательной продаже в настоящее время подлежат 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг). Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

Обязательной продаже не подлежат:

§ поступления от нерезидентов в качестве вкладов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

§ поступления от продажи ценных бумаг, доходы (дивиденды) по ценным бумагам;

§ поступления в виде привлеченных кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов, включая начисленные проценты, и др.

Обязательной продаже не подлежат также поступившие от посреднических организаций платежи, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, зачисленной на счета посредников.

Введение обязательной продажи валютных средств вызвало необходимость в субсчете, предназначенном для учета валютных операций на транзитном валютном счете. Мы считаем, что этот су6счет "Транзитный валютный счет" может иметь шифр 52-3.

Кроме того, для усиления контроля за использованием приобретённой на внутреннем валютном рынке валюты ЦБ, ЦБ выпустил Указание от 20.10. 1998 г. № 38З-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (далее -Указание). В соответствии с этим Указанием покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия ему специального транзитного валютного счета не допускается. Таким образом, обслуживающий банк открывает организации, осуществляющей расчеты с нерезидентами, еще один счет "Специальный транзитный валютный счет".

Для учета операций по данному счету в бухгалтерском учете необходимо открыть еще один субсчет к счету 52, которому предлагаем присвоить шифр 52-4 "Специальный транзитный валютный счет".

Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте России (национальной).

Отделение банка уведомляет организацию о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. При журнально-ордерной форме учета на основе этих выписок в бухгалтерии ведут журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 - по дебету. Эти регистры позволяют обособить операции по валютным и рублевым счетам. При необходимости по валютному счету можно вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Учет операций по продаже иностранной валюты

Учет результатов операций по купле-продаже валюты 2001 г. значительно влиял на расчет налогооблагаемой прибыли. Причем это влияние зависело от причины продажи: обязательная (при получении экспортной выручки) или необязательная (добровольная). Результат от обязательной и добровольной продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль в размере доходов, полученных от продаж.

С 2002 г. в соответствии с п. 6 ст. 265 гл. 25 НК РФ расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) валюты от курса ЦБ РФ на дату совершения сделки, принимаются в целях налогообложения как внереализационные расходы (доходы).

Для того чтобы выполнить требования налогового законодательства, изложенные в Разъяснениях МНС РФ от 15.02.01 г. N4 ВГ-6-02/139, можно рекомендовать организациям более детализированный учет таких операций.

В частности, в приведенных ниже корреспонденциях были открыты к счету 91 следующие су6счета:

1 "Прочие доходы";

1/1 "Рублевый эквивалент проданной иностранной валюты при обязательной продаже";

1/2 "Рублевый эквивалент проданной иностранной валюты при добровольной продаже";

2 "Прочие расходы";

2/1 "Расходы по валюте, перечисленной на обязательную продажу";

2/2 "Расходы по валюте, перечисленной на добровольную продажу";

9/1 "Сальдо прочих доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль и связанных с продажей валюты";

9/2 "Сальдо прочих доходов и расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль и связанных с продажей валюты".

ГЛАВА 3 Учет кассовых операций

Правила осуществления кассовых операций

Организация кассовой работы предприятия регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденном решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40).

Все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать лимит остатка кассы.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк. Исключения составляют дни выплаты заработной платы и иных аналогичных платежей, когда предприятия хранят в своих классах наличные деньги, сверх установленных лимитов не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нам местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установление лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения баков денежная наличность - сверхлимитной.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Для ООО "Ка Центр" разрешено использование поступающей в кассу выручки на цели:

- на заработную плату и выплаты соц. характера

- командировочные расходы

Организация кассовых работ предприятия

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

- иметь капитальные стен, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

- располагать исправным огнетушителем.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Контрольно-кассовая техника (ККТ), применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована в налоговых органах;

- быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

К ведению кассовых операций обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими и психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические средства без назначения врача.

ООО "Ка Центр" соответствует всем требованиям кассовых операций.

Документальное оформление кассовых операций

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Кассовые ордера -- это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. При приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами "Оплачено" или "Получено". Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

Рассмотрим заполнение приходного кассового ордера (ПКО) на примере ООО "Ка Центр". Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе "Корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств. Далее заносится сумма числом. Ниже в строке "Принято от" указывается ФИО физического лица (наличии - и наименование юридического лица).

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей.

В строке "Основание" указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Торговая выручка, а так же это может быть: выручка от реализации услуг, продукции, товаров; заем от физического лица; остаток неиспользованного подотчета; спонсорский взнос; наличные из банка, оплата за коммунальных услуги; погашение ссуд, недостач, хищений и т. д. Далее указывается сумма прописью.

В строке "Приложение" указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию. По данному примеру справка отчет кассира-операциониста, а так же это может быть: заказ-наряд; накладная; счёт-фактура; договор на заём; выписка из решения собрания учредителей; бухгалтерская справка с расчетом; письмо клиента; выписка из решения профкома или распоряжение руководителя; банковский чек; личное заявление работника, и т.д. Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. В подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции должен стоять штамп кассира "Получено" для физических лиц или печать предприятия для юридических лиц, или оттиск кассового аппарата, если он имеется в организации и подписи кассира и гл. бухгалтера.

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре только бухгалтер, которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке пишется наименование организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом.

В строке "Выдать" пишется Ф.И.О. плательщика.

В строке "Основание" указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк: в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: " командировочные расходы; за год"; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.

В строке "Приложение" указывается документ, на основании которого выполняется данная операция: Квитанция банка; служебная записка; приказ; расчетная ведомость. Соглашению договор-подряд. Возможно будет приложена доверенность, квитанция из банка, личное заявление работника; письмо от организации; договор и др.

Если на документах, прилагаемых к Расходному Кассовому Ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном ордере (на выдачу депонированной зарплаты) не обязательна Выдача Расходного Кассового Ордера на руки лицам, получающим деньги, не допускаются.

При выдаче денег - отдельному лицу кассир имеет право потребовать предъявления паспорта или удостоверения личности, записывает в Расходный Кассовый Ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на нескольких лиц, если кассир сомневается личности работника. Лицам, не состоящим в списках предприятия, деньги из кассы выдают только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег. Если же деньги выдают по доверенности, но по общей ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляются один общий кассовый ордер.

Порядок составления, приемки и обработки кассового отчета

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована.Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге.

В ООО ""Ка Центр" при условии полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется "Отчет кассира". Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Кассир после получения "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходным и расходным кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Денежные документы

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. К денежным документам НЕ относятся:

· документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

· ценные бумаги (учитываются на счете 58)

· бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

· выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере:

Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб;	50-3	76-1
2.	Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб.	76-1	51
3.	Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.;	76-4	50-3
4.	Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб.	50	76-4
5.	Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб. или Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб.	69-1 84	76-4 76-4
6.	С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%)	70	68-4

В ООО ""Ка Центр" по денежным документам не ведется учет.

Основные хозяйственные операции по счету 50 "Касса":

В кассу поступила выручка от продажи товаров:

Дебет сч. 50 "касса"

Кредит сч. 90.1 "выручка"

В кассу поступили паевые взносы пайщиков:

Дебет сч. 50 "Касса"

Кредит сч. 80.2 "Паевой фонд"

В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:

Дебет сч. 50 "Касса"

Кредит сч. 73.1 "Расчеты по предоставленным кредитам и займам"

В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

Дебет сч. 50 "Касса"

Кредит сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:

Дебет сч. 50 "Касса"

Кредит сч. 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:

Дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами", сч. 76 "Прочие дебиторы и кредиторы"

Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 "Касса организации";

Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 "Денежные документы"

Кредит сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами", сч.76 "Прочие дебиторы и кредиторы"

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50. "Касса" субсчет 50.1 "Касса организации" -- на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" -- на суммы, оплаченные организацией.

Кредит сч. 50 "Касса" субсчет 50.З "Денежные документы".

Из кассы выплачена заработная плата работникам:

Дебет сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит сч. 50 "касса"

Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:

Дебет сч. 69.1 "Расчеты по социальному страхованию"

Кредит сч. 50 "Касса"

Из кассы выплатили материальную помощь работнику:

Дебет сч. 84 "Нераспределенная прибыль"

Кредит сч. 50 "Касса"

Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет сч. 70 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит сч. 50 "Касса"

Из кассы сданы деньги на расчетный счет:

Дебет сч. 51 "расчетный счет"

Кредит сч. 50 "Касса"

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . "Бланки строгой отчетности".

Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1) при смене кассира

2) при выявлении недостач и хищений

3) перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях -- соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции -- проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 "Касса"

Кредит сч. 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кредит сч. 50 "Касса" (50.1, 50.2, 50.З) -- в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Кредит сч 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" -- в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

При внесение в кассу недостачи составляется запись:

Кредит сч. 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям "

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Кредит сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Проверка Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальных ценностей, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

В данной работе были рассмотрены вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия.

Рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 "Касса"

Также рассмотрена организация безналичных расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. Различают следующие формы безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками и другие. Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются счета 51 "Расчетные счета" и 55 "Специальные счета в банках".

Для контроля за финансовой деятельностью организации составляется отчет о движении денежных средств, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Список литературы

1. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - "ИПБ-БИНФА", 2002

2. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А Бабаева. - М.: Вузовский учебник.2003.-525с.

3. Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006.-196с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.

Размещено на Allbest.ru