Организация бухгалтерского учета

22

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ФГОУ СПО «Новокузнецкий торгово - экономический техникум»

Отчет

о прохождении производственной практики

по специальности

Экономика и бухгалтерский учет

Выполнила:

студентка группы Б-07-1

Петрушко Е.О.

Проверил: преподаватель

Максимова Е. Н.

2009Содержание

Введение

1. Организационная структура аптеки

1.1 Характеристика муниципального учреждения

1.2 Организация бухгалтерского учета

1.3 Система материальной ответственности

2. Учет товарных операций

3. Учет денежных средств и расчетных операций

3.1 Ведения кассовых операций аптеки № 187

3.2 Учет операций по расчетному счету

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

4. Учет труда и его оплаты

5. Учет основных средств, нематериальных активов и материалов

6. Учет при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

7. Учет доходов, расходов, финансовых результатов

Заключение

Введение

В процессе практики исследовалась деятельность муниципального учреждения центрального района аптеки № 187, имеющая разветвленную розничную сеть.

Торговые организации, как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на два крупных вида: предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли, имеющие свои особенности в формировании финансовых ресурсов. МУ ЦРА № 187 осуществляет розничную продажу.

Особенность функционирования торговых организаций заключается в том, что в их деятельности сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с операциями непроизводственного характера, связанными со сменой форм собственности, т.е. непосредственно с реализацией продукции. Для торговли характерно то, что в ней не создаются дополнительные потребительские стоимости. Стоимость товара увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда на операции производственного характера и реализацию товаров. Эти затраты внутри отрасли составляют издержки обращения, проблема сокращения которых имеет важное значение.

Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятие торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Поэтому от того, как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит финансовое состояние торговых организаций.

Кроме того, в отличие от других отраслей экономики выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что предусматривает усиление контроля за правильным ее использованием.

Основной проблемой на сегодняшний день является превышение товарных запасов, как в структурных подразделениях, так и по фирме в целом. В связи с этим происходит замораживание оборотных средств. Возникают трудности с поставщиками, поскольку следует выполнять свои обязательства и оплачивать полученный товар в установленные сроки, а реально товар не реализован, поэтому необходимо изыскивать денежные средства для расчетов, а также на приобретение отсутствующих медикаментов на прилавках аптек. Поскольку отсутствие той или иной позиции ведет к росту дефектуры и появлению неудовлетворенного спроса, а этого допускать не следует.

1. Организационная структура аптеки

1.1 Характеристика муниципального учреждения

Муниципальное учреждение Центрального района аптека № 187 является юридическим лицом, обладает обособленным обществом и самостоятельным балансом, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штампы с собственным наименованием и другие необходимые реквизиты.

Местонахождение предприятия: Россия, Кемеровская область, г. Новокузнецк, пр. Дружбы, 33. Полное наименование - учреждение муниципальной собственности аптека № 187.

Учреждение действует на принципах частичного хозрасчета, исходя из муниципального заказа находится на дотации, финансируемой из бюджета. Отвечает за результаты своей производственной и хозяйственной деятельности перед учредителем. Хозяйственные, финансовые и другие стороны взаимодействия между учреждением и учредителем устанавливаются на основе настоящего Устава и договора о хозяйственно-финансовых взаимоотношениях.

Предметом деятельности является оптово-розничная торговля за наличный и безналичный расчет, торгово-посредническая и внешнеэкономическая деятельность. Учреждение ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ, и несет ответственность за достоверность, осуществляет свою деятельность в соответствии с договорам о хозяйственно-финансовых взаимоотношениях. Имущество аптеки, закрепленное за ним не праве оперативного управления, является муниципальной собственностью.

Трудовые отношения работников учреждения регулируются законодательством о труде. Продолжительность и распорядок рабочего дня, на предоставления выходных дней, ежегодных и дополнительных отпусков, трудовой деятельности работников устанавливаются в соответствии внутреннего трудового распорядка, разрабатываемыми и утверждаемыми самостоятельно в соответствии с действующим законодательством РФ. Учреждение обязано обеспечить своим работникам безопасные условия и несет ответственность за причиненный ущерб их здоровью и трудоспособностью.

Учредительным документом аптеки №187 является устав, который утверждается учредителем совместно с трудовым коллективом и согласовывается с Комитетом. Органы местного самоуправления устанавливают цены и тарифы на товары и услуги муниципального заказа.

Аптека № 187 имеет Свидетельство органа статистики о присвоении кодов, Свидетельство о постановке на налоговый учет, а также в ПФР, ФСС, ФОМС, лицензию, штатное расписание. А также коллективный договор, где раскрываются трудовые отношения, оплата труда, рабочее время и время отдыха, охрана труда и здоровье, социальные гарантии и льготы.

1.2 Организация бухгалтерского учета

Положение об учетной политике МУ ЦРА № 187 разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Под учетной политикой понимается, выбранная аптекой основная и раскрытая для различных пользователей совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности с целью формирования максимально оперативной, полной, объективной и достоверной финансовой и управленческой информации.

При ведении бухгалтерского учета аптека № 187 использует единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо руководствоваться им, а также инструкцией к его применению. Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается руководителем организации.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации. Он должен способствовать улучшению всей учетной работы в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по учреждению осуществляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер МУ ЦРА № 187 для выполнения своих функциональных обязанностей должен:

1. Организовывать контроль за составлением месячного отчета по всем разделам.

2. Доводить до сведения заведующей аптеки о финансовом состоянии ежеквартально до 20 числа со дня окончания квартала.

3. Подготовить и сдать баланс по итогам работы за квартал до 30 числа со дня окончания квартала.

4. Организовывать проведение внезапных и плановых инвентаризаций.

5. Организовывать контроль за проведением всех финансовых операций МУ ЦРА № 187.

6. Организовывать справку расчетов с поставщиками и покупателями на 1 января.

Учреждение при ведении бухгалтерского учета использует программу 1С: Предприятие: Версия 7.7.

1.3 Система материальной ответственности

Аптека № 187 имеет типовую форму договора о полной коллективной или бригадной материальной ответственности.

Старший кассир учреждения обязуется:

1. Выполнять работу по учету наличных денежных средств, безналичных расчетов по расчетному банковскому счету.

2. Осуществлять прием и контроль первичной документации в установленной форме по соответствующим видам учета и подготавливать их к счетной обработке.

3. Производить проверку кассовых отчетов ежедневно у кассиров аптеки и наличия денежных средств у материально-ответственных лиц.

4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции по выполняемому участку работы с использованием вычислительной техники, бухгалтерских и прикладных программ, ведет соответствующую документацию.

Старший кассир - это материально-ответственное лицо. Он ознакомлен с порядком ведения кассовых операций, с ним заключен договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

2. Учет товарных операций

Аптека № 187 имеет нескольких поставщиков, рассмотрим, например ООО Виалон и ЗАО Сиа-Интернейшнл-Кемерово. От поставщика приходит прейскурант розничных цен на товары, поступившие по документу с номером и от кого числа, в нем указывают:

· наименование товара;

· серию, количество и стоимость ассортимента;

· закупочная цена, наценка (в % и сумме) и розничная цена;

Затем счет-фактура, товарная накладная и протокол согласования оптово-отпускных цен. Приемка товаров по количеству в аптеки № 187 предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству -- требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре. В случаях, когда при приемке товаров установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов, оформляется «акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.

Поступившие товары учреждения приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками. Первичные приходные и расходные документы аптеки № 187 являются основанием для составления товарного отчета. Отчеты материально-ответсвенных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению товаров зависит от способа их оценки. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 41.2 «Товары в розничной торговли» и по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляются на основании этих документов. За анализируемый период товарных запасов на начало составляет 5351447,78 руб., а на конец 6572694,59 руб. (обороты по счету 41 за 2007г. аптеки № 187).

Заполняется карточка счета на каждого контрагента за определенный период, где указывают сальдо на начало, операции с датой и номером, текущее сальдо, обороты за период и сальдо на конец.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составляется на основании счет-фактуры и товарной накладной. Аптека № 187, являясь продавцом своего ассортимента, в этих документах указывает наименование, количество, цену, стоимость товара, налоговую ставку, сумму налога и стоимость товара с учетом налога. Затем отправляет счет-фактуру и товарную накладную своему покупателю.

При анализе товарооборота (реализации товаров) по общему объему за отчетный период на основании данных оборотов по счету 90.1 показало, что работу учреждения следует признать хорошей за 2007 г. Так как товарооборот в 2006г. составляет 142391249,6, а в 2007г. равняется 184005116,8. Это говорит о том, что заведующая аптеки № 187 эффективно использовала товарные ресурсы и торговую площадь магазина.

3. Учет денежных средств и расчетных операций

3.1 Ведения кассовых операций аптеки № 187

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Руководитель учреждения обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Передача приходных и расходных документов между кассирами и операционными работниками банка производится в соответствии с внутренним порядком.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах учреждении.

Поступление выручки аптеки № 187 производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), который содержит следующие реквизиты:

- наименование учреждения, код по ОКПО;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в строке «Принято от» указана фамилия лица, сдающего выручку;

- в строке «Основание» указана за что выручка;

- в строке «Сумма» указана сумма прописью;

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и к нему прилагается Отчет кассира.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), который содержит следующие реквизиты:

- наименование учреждения, код по ОКПО;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в строке «Выдать» указана, фамилия лица через кого выдается

денежная сумма;

- в строке «Основание» указана, за что осуществляется выдача

денежной суммы;

- сумма пишется прописью;

- в строке «Приложение» должен быть указан соответствующий документ (номер и число), например пл. ведомость и т. д.

Расходный кассовый ордер также подписывается главным бухгалтером и руководителем аптеки № 187.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что в кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. КО-4), где общее количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Журнал-ордер и Ведомость счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.

3.2 Учет операций по расчетному счету

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. Также производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за лекарства, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премий и т.п.

Аптека № 187 с помощью платежных поручений рассчитывается при переводе заработной платы на счетах работников в банке и погашении задолженности за медикаменты, электроэнергию и т. д. Составляется и выписка банку, где указывается период, лицевой счет, входящий и исходящий остаток пассив и прилагаются к нему соответствующие документы. Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 - в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 - с кредита счетов.

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники аптеки, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Учреждение выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока. Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам. К учету принимаются расходы подотчетных лиц, подтвержденные оправдательными документами.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется по авансовым отчетам и расходным кассовым ордерам. В авансовом отчете указывается номер авансового отчета, фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности, остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по кредиту (сумма не возмещенного перерасхода). А также дата выдачи в подотчет, сумма, корреспондирующий счет (в данном случае 50 «Касса», т. к. сумма под отчет поступает из кассы) и сумма, которая израсходована из подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов. Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть перерасход).

4. Учет труда и его оплаты

Основная задача учета зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого.

Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.

Бухгалтерия аптеки на основании первичных документов открывает на каждого работника личную карточку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников в учреждении ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости. В табеле учета рабочего времени указывается дата составления, отчетный период, фамилия, инициалы, профессия (должность) работника, присвоенный ему табельный номер, отметки о явках и неявках на работу по числам месяца. А также сколько часов и дней отработано за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, корреспондирующий счет и неявки по каким-либо причинам.

Для учета заработной платы в данном учреждении используется повременная форма оплаты труда, которая начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда. При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы.

Из начисленной заработной платы производится удержание - это налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы). Аптека № 187 начисляет в такие внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд - 14%, необходимый для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности и т.д. Начисления производятся на сумму начисленной зарплаты за вычетом больничного листа.

2. Фонд социального страхования и обеспечения - 2,9%. Средства данного фонда используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособий по беременности и т.д.

3. Фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%.

5. Учет основных средств, нематериальных активов и материалов

учет расчетная операция

В данном учреждении к основным средствам за анализируемый период относят: автомобиль, кассовый аппарат, компьютер, кондиционер, котел, принтер и фискальный регистратор.

Основным регистром аналитического учета ОС является инвентарная карточка, где указывается наименование объекта, срок полезного использования, норма амортизации, инвентарный номер. Инвентарная карточка составляется в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Заполняют карточку на основании актов приемки-передачи, тех. паспортов, сопроводительных документов.

Поступающие ОС принимает комиссия, назначенная руководством организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности. В актах указывается наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенную объекту, инвентарный номер, место использования и услуг, сведения, необходимые для аналитического учета.

Акт на списание (ликвидацию) ОС (форма № ОС-4) применяется для оформления полного или частичного списания ОС (кроме автотранспортных средств). При списании комиссия указывает в акте причину списания, первоначальную стоимость, сумму износа, остаточную стоимость, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке и результат списания.

Денежные средства, возмещающие затраты на приобретение и создание основных средств и направляемые на замену их износившихся экземпляров новыми, получены из выручки за товары.

Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств в аптеки № 187 отражают на счете 02.1 и используют линейный метод начисления амортизации.

Учреждение использует такие материалы как инвентарь и хоз. принадлежность по счету 10.9. При приобретении материала заполняется карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. После окончания срока полезного использования составляется акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

6. Учет при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Аптека № 187 применяет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как соответствует всем условиям (гл. 26.3 части второй НК):

1. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

2. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогам). А также единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

3. Организации и индивидуальные предприниматели, являющие налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Численность работающих больше 100 человек, доля участия других организаций более 25%.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

7. Учет доходов, расходов, финансовых результатов

Торговая деятельность складывается из операций, связанных с приобретением товарной продукции и ее реализацией по более высоким ценам. Для учета затрат аптека № 187 использует счет 44 «Расходы на продажу» с аналитикой по статьям затрат, т. е. проводится анализ этого счета. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение месяца накапливаются суммы расходов. На каждые расходы составляется авансовый отчет, к которому прикладывается акт и копия чека.

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов учреждения. Особенность финансового результата от продаж в аптеки № 187 состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара. На дебет счета 90 первоначально списывают стоимость реализованных товаров по учетным ценам, а также списывают со счета 42 относящуюся к этим товарам торговую наценку. Счет 90 «Продажи» является составляющим в учреждении. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью аптеки № 187, а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющий основную цель учреждения.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» аптеки № 187 отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль). Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» в аптеки № 187 синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

Муниципальное учреждение центрального района аптека № 187 составляет за отчетный период бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Заключение

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой главе работы подробно дана организационно-экономическая характеристика МУ ЦРА № 187, раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью учреждения является удовлетворения потребностей населения района, учреждений здравоохранения, предприятий и организаций обеспечению лекарственными средствами, предметами аптечного ассортимента и сопутствующими товарами, а также получение прибыли.

Для обеспечения четкого управления работой учреждения, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому данное предприятие ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, материалов, товарных запасов; труда и заработной платы; денежных средств в кассе; операций по расчетному счету и т. д.

Бухгалтерия аптеки № 187 полностью автоматизирована и компьютеризирована, но в дальнейшем для улучшения бухгалтерского учета желательно совершенствовать программу 1-С: Предприятие.

Размещено на Allbest.ru