Составление формы "Бухгалтерский баланс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Составление формы «Бухгалтерский баланс»



Раздел 1. Вне оборотные активы

В строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг), если по условиям договора аренды (лизинга) объект учитывается на балансе арендатора.

Составляем бухгалтерские проводки:

Дт 08-4 - Кт 60-1 - 4750 - получены основные средства от поставщика.

Дт 01 - Кт 08-4 - 4750 - поступили основные средства по первоначальной стоимости.

Дт 25 - Кт 02 - 4237 - начислена амортизация общепроизводственного назначения.

Дт 26 - Кт 02 - 29000 - начислена амортизация управленческого и общехозяйственного назначения.

Дт 91.21 - Кт 02 - 6900 - начислена амортизация основных средств, сданных в аренду.

Дт 91.24 - Кт 02 - 1004сторн - списана ошибочно начисленная амортизация основных средств.

Дт 91.24 - Кт 01 - 1467 - списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Откроем счета 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»

01 «Основные средства»

ДтКт

Сальдо на начало года: 5015149
4750	1467
Сальдо на конец года: 5018432

02 «Амортизация основных средств»

ДтКт

Сальдо на начало года: 827718
4237 29000 6900 1004сторн
Оборот: 39133
Сальдо на конец года: 866851

Следовательно, в стоке 120 сумма составит: в гр.3 - 4187431 (5015149-827718), в гр.4 - 4151581 (5018432-866851).

В строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. В нашем примере эта строка не заполняется, т.к. данные отсутствуют.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие вложения в материальные ценности (здания, помещения, оборудование, иное имущество, имеющее материально-вещественную форму), предоставляемые за плату во временное пользование (временное владение и пользование) по договорам аренды (лизинга), проката, найма с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества. В нашем примере эта строка не заполняется, т.к. данные отсутствуют.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора). В нашем примере эта сумма составляет: по гр.3 - 436485, гр.4 - 436485.

Из данных строки 140 по строке 141 «незавершенное строительство» отражаются затраты по незавершенным объектам строительства, отраженные на счете 08 «Вложения во вне оборотные активы» Субсчет 3 «Незавершенное строительство». Эта сумма составит: по гр.3 - 436485, гр.4 - 436485

По строке 150 «Прочие вне оборотные активы» отражается стоимость других долгосрочных активов и вложений, не нашедшая отражения в разделе I бухгалтерского баланса. В нашем примере эта строка не заполняется, т.к. данные отсутствуют.

В строке 190 «Итого по разделу I» приводится сумма строк 110-140 и 150.



Раздел II. Оборотные активы

В строке 210 «Запасы» приводится информация об остатках товарно-материальных ценностей, приобретенных и (или) произведенных организацией, а также незавершенных производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммах издержек обращения, приходящихся на остатки нереализованных товаров, предназначенных для реализации. Ниже эти сведения расшифровываются в строках 211 - 219.

По строке 211 «Сырье, материалы и другие активы» отражают остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других активов, учитываемых по счету 10 «Материалы».

Составляем бухгалтерские проводки:

Дт 10 - Кт 60-1 - 97949 - поступили материалы от поставщика.

Дт 19-1 - Кт 60-1 - 17631 - отражается НДС, относящийся к поступившим материалам.

Дт 19 - Кт 60-2 - 9683

НДС = 97949 * 18% = 17631

Дт 10 - Кт 71 - 23243 - поступили материалы от подотчетного лица на склад.

Дт 10 - Кт 91-12 - 200 - поступили материалы безвозмездно.

Дт 10-2 - Кт 10-01 - 6364 - переведена половина материалов, не облагаемая НДС.

Дт 20 - Кт 10 - 426335 - отпущены материалы в основное производство.

Дт 25 - Кт 10 - 2397 - отпущены материалы на общепроизводственные нужды.

Дт 26 - Кт 10 - 14228 - отпущены материалы на общехозяйственные нужды.

Откроем счет 10 «Материалы»

10 «Материалы»

ДтКт

Сальдо на начало года: 348811
6364 97949 23243 200	426335 2397 14228 6364
Оборот: 127756	Оборот: 449324
Сальдо на конец года: 27243

По строке 213 «Незавершенное производство и полуфабрикаты» отражают суммы расходов незавершенного производства, учитываемых по счетам 20 «Основное производство» и 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 20 - Кт 10 - 426335 - отпущены материалы в основное производство.

Дт 20 - Кт 25 - 138679 - списание общепроизводственных расходов на затраты производства.

Дт 20 - Кт 60-2 - 98976 - оказание сторонними организациями услуг производственного характера.

Дт 20 - Кт 70 - 90853 - начислена заработная плата рабочим производственного цеха.

Дт 20 - Кт 69 - 23960 - начислен ЕСН от заработной платы.

Дт 20 - Кт 96 - 19771 - создание резерва на производственные издержки по подготовительным работам.

Дт 43-1 - Кт 20-1 - 728688 - оприходована продукция растениеводства.

Откроем счет 20 «Основное производство»

ДтКт



Сальдо на начало года: 154361
426335 138679 98976 23960 90853 19771	728688
оборот: 798574	оборот: 728688
Сальдо на конец года: 224247

В графе 3 - 154361, в графе 4 - 224247.

По строке 214 «расходы на реализацию» отражаются суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организации, учитываемые по счету 44 «Расходы на реализацию».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 44 - Кт 71 - 1200 - списаны командировочные расходы.

Дт 44 - Кт 70 - 118860 - начислена заработная плата сотрудникам торговли.

Дт 44 - Кт 69 - 31140 - начислен ЕСН от заработной платы.

Дт 90-21 - Кт 44 - 151200 - списываются расходы на продажу на себестоимость продаж продукции.

По строке 215 «готовая продукция и товары для реализации» показываются остатки готовой продукции и товаров, учитываемых на счетах 40 «выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 41 - Кт 60-2 - 39133 - отражена стоимость товаров, приобретенных в собственность по договорам купли-продажи, заключенным с поставщиками.

Дт 42-2 - Кт 41 - 13767 - отражение торговой наценки на поступившие товары.

Дт 41 - Кт 42-2 - 13767 - увеличена стоимость товаров на сумму торговой наценки.

Дт 90-22 - Кт 41 - 39133 - списаны расходы на продажу товаров на их себестоимость.

Дт 42-1 - Кт 43-1 - 8510 -

Дт 43-1 - Кт 42-1 - 8510 -

Дт 43-1 - Кт 20 - 728688 - оприходована продукция растениеводства.

Дт 43-1 - Кт 43-2 - 177963 - отражено внутреннее перемещение готовой продукции.

Д 90-21 - Кт 43-1 - 1545196 - списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции.

Дт 43-2 - Кт 43-1 - 365542 - отклонение от фактической себестоимости.

Откроем счет 43-1 «Готовая продукция в учетных ценах на СГП» и 43-2 «Отклонения от фактической себестоимости»

43-1 «Готовая продукция в учетных ценах на СГП»

ДтКт

Сальдо на начало года: 1437252
8510 728688 177963	8510 365542 1545196
Оборот: 915161	Оборот: 1919248
Сальдо на конец года: 433165

43-2 «Отклонения от фактической себестоимости»

ДтКт

	Сальдо на начало года: 269804
365542	177963
Оборот: 365542	Оборот:177963
	Сальдо на конец года: 82225



Следовательно, по строке 215 отражается сумма: по гр.3 - 1167448 (1437252-269804), по гр. 4 - 350940 (433165-82225).

По строке 216 «товары отгруженные» отражается себестоимость отгруженных покупателям товаров и продукции, учитываемых на счете 45 «Товары отгруженные». В нашем примере данная строка не заполняется, так как организация применяет метод определения выручки по отгрузке.

По строке 218 «расходы будущих периодов» отражается величина расходов будущих периодов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов». В нашем примере из-за отсутствия данных эта строка не заполняется.

По строке 219 «прочие запасы и затраты» показываются прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы и затраты».

С учетом вышеизложенного общая сумма запасов и затрат, указываемая в рассматриваемом примере в строке 210, составит: в гр.3 - 1670620 (348811+154361+1167448), в гр.4 - 602430 (27243+224247+35094).

По строке 220 «Налоги по приобретенным активам» отражается сумма НДС, учитываемая на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»

По строке 230 «Дебиторская задолженность» приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также о суммах переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетах с персоналом. Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

При наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и резервов под обесценение ценных бумаг показатели статей бухгалтерского баланса, в связи с которыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), приводятся с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на величину созданных резервов.

В строке 231 «покупателей и заказчиков» выделяется сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, отраженная по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 62-1 - Кт 90-11 - 2550738 - отражена выручка от продаж продукции.

Дт 62-2 - Кт 90-12 - 60900 - выставлен счет поставщику за товары.

Дт 62-3 - Кт 91-14 - 747 - выставлен счет за аренду имущества.

Дт 62-4 - Кт 91-11 - 25000 - выставлен счет поставщику за основные средства.

Дт 50 - Кт 62-1 - 84865 - поступил платеж в кассу за проданную продукцию.

Дт 51 - Кт 62-2 - 85000 - перечислено на расчетный счет за проданные товары.

Дт 51 - Кт 62-3 - 747 - перечислено на расчетный счет за основные средства.

Дт 51 - Кт 62-4 - 25000 -перечислено на расчетный счет от аренды имущества.

Дт 70 - Кт 62-1 - 37850 - выдана заработная плата.

Дт 51 - Кт 62-1 - 1426993 - перечислено на расчетный счет от продажи продукции.

Откроем счет 62 «Расчеты с покупателями» по субсчетам.

Счет 62-1 «Расчеты с покупателями за готовую продукцию»

ДтКт

бухгалтерский прибыль амортизация поставщик

Сальдо на начало года: 112891
2550738	37850 1426993
Оборот: 2550738	Оборот: 1549708
Сальдо на конец года: 1113921



Счет 62-2 «Расчеты с покупателями за товары»

ДтКт

Сальдо на начало года: 24575
60900	85000
Оборот: 60900	Оборот: 85000
Сальдо на конец года: 475

Счет 62-3 «Расчеты с покупателями ОС»

Дт Кт

Сальдо на начало года: 0
747	747
Оборот: 747	Оборот: 747
Сальдо на конец года: 0

Счет 62-4 «Расчеты с покупателями (аренда имущества)»

Дт Кт

Сальдо на начало года: 0
25000	25000
Оборот: 25000	Оборот: 25000
Сальдо на конец года: 0

Таким образом, в гр.3 - 137466 (112891+24575), в гр.4 - 1114396 (475+1113921)

По строке 234 «прочая дебиторская задолженность» отражается: задолженность работников организации по оплате труда при наличии дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты по оплате труда»; задолженность по расчетам с персоналом, определяемая по сальдо аналитических счетов и субсчетов, открытых к счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; суммы переплаты по налогам и сборам, учитываемые по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Отчисления по социальному страхованию и обеспечению».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 70 - Кт 50 - 303560 - поступили денежные средства из кассы на заработную плату.

Дт 71 - Кт 50 - 23452 - выдана из кассы сумма подотчетному лицу.

Дт 70 - Кт 62-1 - 37850 - выдана заработная плата работникам.

Дт 70 - Кт 68-2 - 29181 - удержан НДФЛ с заработной платы.

Дт 68-2 - Кт 51 - 90000 - перечислено с расчетного счета на подоходный налог.

Дт 70 - Кт 71 - 53 - удержана подотчетная сумма по исполнительным документам.

Дт71 - Кт 70 - 53 - удержана из заработной платы подотчетная сумма.

Дт 96 - Кт 70 - 2384 - начислены отпускные.

Дт 96 - Кт 69 - 624- начислен ЕСН на отпускные.

Дт 44 - Кт 70 - 118860 - начислена заработная плата работникам торговли.

Дт 44 - Кт 69 - 31140 - начислен ЕСН на заработную плату работникам торговли.

Дт 44 - Кт 71 - 1200 - выдана сумма подотчет работнику торговли.

Дт 26 - Кт 70 - 42381 - начислена заработная плата управленческому персоналу.

Дт 26 - Кт 69 - 11104 - начислен ЕСН на заработную плату управленческого персонала.

Дт 26 - Кт 71 - 480 - выдана сумма подотчет работнику управленческого персонала.

Дт 25 - Кт 70 - 92745 - начислена заработная плата работникам общепроизводственного цеха.

Дт 25 - Кт 69 - 24300 - начислен ЕСН на заработную плату работникам общепроизводственного цеха.

Дт 20 - Кт 70 - 90853 - начислена заработная плата работникам основного производства.

Дт 20 - Кт 69 - 23960 - начислен ЕСН на заработную плату работникам основного производства.

Дт 10 - Кт 71 - 23243 - поступили материалы от подотчетного лица.

Дт 69-10 - Кт 70 - 2098 - начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Дт 69-11 - Кт 51 - 1793 - перечислено с расчетного счета отчисление на ФСС.

Дт 69-2 - Кт 51 - 110000 - перечислено с расчетного счета отчисление в Пенсионный Фонд.

Откроем счета.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дт Кт

	Сальдо на начало года: 443208
303560 37850 29181 53	2098 53 2384 118860 42381 92745 90853
Оборот: 370644	Оборот: 349374
	Сальдо на конец года: 421938

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Кт



Сальдо на начало года: 20467
23452 53	53 1200 480 23243
Оборот: 23505	Оборот: 24976
Сальдо на конец года: 18996

Счет 69-10 ЕСН «Расчеты по соц. страхованию»

Дт Кт

Сальдо на начало года: 23565
2098	11130
Оборот: 2098	Оборот: 11130
Сальдо на конец года: 14533

Счет 69-11 ФСС «Травматизм»

ДтКт

	Сальдо на начало года: 1097
1793	696
Оборот: 1793	Оборот: 696
	Сальдо на конец года: 0

Счет 69-2 ЕСН «ПФ»

ДтКт

	Сальдо на начало года: 63729
110000	69565
Оборот: 110000	Оборот: 69565
	Сальдо на конец года: 23294

Счет 69-3 ЕСН «ФОМС»

ДтКт



	Сальдо на начало года: 8728
0	9737
Оборот: 0	Оборот: 9737
	Сальдо на конец года: 18465

Счет 68-2 «Подоходный налог»

ДтКт

	Сальдо на начало года: 90109
90000	29181
Оборот: 90000	Оборот: 29181
	Сальдо на конец года: 29290

В графе 3 - 44032 (20467+23565), в графе 4 - 33529(18996+14533).

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Составляем бухгалтерские проводки:

Дт 50 -Кт 51 - 249000 - с расчетного счета в кассу перечислены денежные средства.

Дт 50 - Кт 62-1 - 84865 - поступили в кассу денежные средства от продажи готовой продукции.

Дт 51 - Кт 62-1 - 1426993 - перечислены на расчетный счет денежные средства от продажи готовой продукции.

Дт 51 - Кт 62-2 - 85000 - перечислены на расчетный счет денежные средства от продажи товаров.

Дт 51 - Кт 62-3 - 747 - перечислены на расчетный счет денежные средства от продажи основных средств.

Дт 51 - Кт 62-4 - 25000 - перечислены на расчетный счет денежные средства за аренду помещений.

Дт 51 - Кт 66 - 500000 - в кредит на расчетный счет перечислены денежные средства.

Дт 66 - Кт 51 - 450000 - уплачено по краткосрочному кредиту.

Дт 67 - Кт 51 - 50000 - уплачено по долгосрочному кредиту.

Дт 51 - Кт 76 - 3100 - перечислены денежные средства от дебиторов.

Дт 58 - Кт 51 - 3000 - выдан займ денежными средствами.

Дт 60-1 - Кт 51 - 1068964 - оплата за сырье и материалы поставщикам.

Дт 60-2 - Кт 51 - 1943 - оплата за оказанные услуги.

Дт 60-2 - Кт 50 - 7000 - из кассы выданы денежные средства за оказанные услуги.

Дт 68-2 - Кт 51 - 90000 - произведена оплата подоходного налога.

Дт 69-2 - Кт 51 - 110000 - отчислено в ПФ.

Дт 69-11 - Кт 51 - 1793 - отчислено на травматизм.

Дт 71 - Кт 50 - 23452 - выдана из кассы сумма подотчетному лицу.

Дт 70 - Кт 50 - 303560 - выдана из кассы заработная плата.

Откроем счета.

Счет 50 «Касса»

ДтКт

Сальдо на начало года: 1072
249000 84865	7000 23452 303560
Оборот: 333865	Оборот:334012
Сальдо на конец года: 925

Счет 51 «Расчетный счет»

ДтКт



Сальдо на начало года: 15092
1426993 85000 747 25000 500000 3100	3000 1068964 1943 450000 50000 90000 110000 1793
Оборот: 2040840	Оборот: 1775700
Сальдо на конец года: 31232

Следовательно, в графе 3 - 16164 (15092+1072), в графе 4 - 32157 (925+31232).

Из суммы по строке 250 в строке 251 «денежные средства па депозитных счетах» выделяются денежные средства, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые на счете 55 «Специальные счета в банках».

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» показываются учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения» инвестиции организации в уставные фонды других организаций, в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги и т.п., а также суммы предоставленных организацией другим организациям займов. В нашем примере эта сумма составит: в гр.3 - 31000, в гр.4 - 34000.

Дт 58 - Кт 51 - 3000 - выдан с расчетного счета займ денежными средствами.

Счет 58 «Финансовые вложения»

Дт Кт

Сальдо на начало года: 31000
3000
Оборот: 3000
Сальдо на конец года: 34000



По строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.



Раздел III. Капитал и резервы

3.1 Пассив баланса

В этом разделе показываются сформированные фонды и резервы организации, суммы прибыли или убытка отчетного года и прошлых лет, целевые поступления и доходы будущих периодов.

В графе 3 - 200000, в графе 4 - 150000.

По строке 520 «Краткосрочные кредиты и займы» приводятся суммы кредитов и займов, учитываемых на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В нашем примере показатели по строке 520 составят: в гр.3 - 300000, гр.4 - 350000.

По строке 530 «Кредиторская задолженность» отражается сумма задолженности организации перед субъектами хозяйствования (юридическими и физическими лицами), а также по расчетам с работниками организации.

Кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо.

Так, по строке 531 «перед поставщиками и подрядчиками» отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, учтенная на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Составим бухгалтерские проводки:

Дт 60.1 - Кт 51 - 1068964 - оплачено поставщикам за сырье и материалы.

Дт 08.4 - Кт 60.1 - 4750 - получены от поставщиков основные средства.

Дт 10 - Кт 60.1 - 97949 - получены от поставщиков материалы.

Дт 19.1 - Кт 60.1 - 17631 - начислен НДС на материалы.

Счет 60.1 «Расчет с поставщиками за сырье и материалы»

Дт Кт

	Сальдо на начало года: 1449886
1068964	4750 97949 17631
Оборот: 1068964	Оборот: 120330
	Сальдо на конец года: 501252

Дт 60.2 - Кт 50 - 7000 - оплачено из кассы за оказанные услуги.

Дт 60.2 - Кт 51 - 1943 - перечислено с расчетного счета за оказание услуг.

Дт 20 - Кт 60.2 - 98976 - оказание сторонними организациями услуг производственного характера.

Дт 19 - Кт 60.2 - 9683 - начислен НДС

Дт 25 - Кт 60.2 - 15000 - акцептован и уплачен счет за оказанные услуги.

Дт 26 - Кт 60.2 - 7501 - списаны услуги сторонних организаций.

Дт 41 - КТ 60.2 - 39133 - отражена стоимость товаров, приобретенных в собственность по договорам купли - продажи, заключенным с поставщиками.

Счет 60.2 «Расчеты с подрядчиками за оказанные услуги»

Дт Кт

	Сальдо на начало года: 33610
7000 1943	98976 9683 15000 7501 39133
Оборот: 8943	Оборот: 170293
	Сальдо на конец года: 194960



В графе 3 - 1483496 (33610+1449886), в графе 4 - 696212(194960+501252)

По строке 532 «перед покупателями и заказчиками» приводятся суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемые на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

По строке 533 «по оплате труда» отражаются суммы расчетов с персоналом, учитываемые на счете 70 «Расчеты по оплате труда». В нашем примере сумма в строке 533 составит: в гр.3 - 443208, в гр.4 - 421938.

По строке 534 «по расчетам с персоналом» отражаются расчеты с персоналом, учитываемые на аналитических счетах и субсчетах счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По строке 535 «по налогам и сборам» отражаются суммы начисленных налогов, сборов и платежей, учитываемых на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В нашем примере сумма по строке 535 составит: в гр.3 - 90109, гр.4 - 29290.

По строке 536 «по социальному страхованию и обеспечению» показываются суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В нашем примере сумма по этой строке составит: в гр.3 - 73554, гр.4- 41759.

По строке 537 «разных кредиторов» отражаются суммы расчетов, учитываемые на имеющих кредитовое сальдо аналитических счетах и субсчетах счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», включая обязательства по договорам лизинга.

По строке 538 «прочая кредиторская задолженность» приводятся суммы кредиторской задолженности, не нашедшей отражение в предыдущих строках подраздела «Кредиторская задолженность». В нашем примере показатели в строке 538 отсутствуют.

По строке 540 «Задолженность перед учредителями» приводится информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам и доходам, учитываемая на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Для равномерного в течение года включения расходов в себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Организация может резервировать средства на ремонт основных средств, на выплату работникам отпускных, сумм ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Создание и использование резервов отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по этому счету переносится в строку 550 бухгалтерского баланса. В нашем примере сумма по этой строке составит: в гр.3 - 16763.

По строке 560 «Прочие виды обязательств» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения в других строках раздела IV бухгалтерского баланса.



Раздел IV. «Отчет о прибылях и убытках»

Исходные данные для заполнения.

						Значение графы 4 "За аналогичный период предыдущего года"
	Показатели			код	Вариант 8
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС)	10	1702500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ	20	1325620
Валовая прибыль				29	376880
Коммерческие расходы			30	96857
Управленческие расходы			40	128456
Прибыль ( убыток) от продаж			50	151567
Проценты к получению			60
Проценты к уплате				70
Доходы от участия в других организациях		80	3000
Прочие операционные доходы			90	18326
Прочие операционные расходы			100	6894
Вне реализационные доходы			120
Вне реализационные расходы			130	15236
Прибыль ( убыток) до налогообложения		140	127652
Текущий налог на прибыль			150	36183
Чистая прибыль (убыток)			190	114580

Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» = графа 3 - 2611638 (2550738+60900), графа 4 - 1702500. Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = графа 3 - 1584329 (39133+1545196), графа 4 - 1325620. Строка 029 «Валовая выручка». Стр.029 = стр.010 - стр.020 = графа 3 -1027309 (2611638-1584329), графа 4 - 376880 (1702500-1325620)

Строка 030 «Коммерческие расходы». По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.

Строка 030 = графа 3 - 151200, графа 4 - 96857. Строка 040 «Управленческие расходы». Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг): · по полной производственной себестоимости; · по сокращенной себестоимости. По строке 040 управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики «По сокращенной себестоимости». Если выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Строка 040 = графа 3 - 104694, графа 4 - 128456. Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». Стр.050 = стр. 029 - стр.030 - стр. 040 = графа 3 - 771415 (1027309-151200-104694), графа 4 - 151567 (376880-96857-128456). Прочие доходы и расходы: Строка 060 «Проценты к получению».

Нет данных. Строка 070 «Проценты к уплате»

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»  В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».

Строка 080 = графа 3 - 3100, графа 4 - 3000. Строка 090 «Прочие операционные доходы». В стр. 090 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.1, 91.5, 91.7 с любой аналитикой из раздела «Операционные доходы» + с аналитикой из раздела «Вне реализационные доходы»: «От сдачи имущества в аренду», «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности», «От участия в простом товариществе» минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой: «НДС по вне реализационным доходам от сдачи имущества в аренду», «НДС по операционным доходам от реализации амортизируемого имущества», «НДС по операционным доходам от реализации прочего имущества», «НДС по прочим операционным доходам»

Строка 090 = графа 3 - 25000, графа 4 - 18326. Строка 100 «Прочие операционные расходы». В стр. 100 попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.2, 91.6,91.8 с любой аналитикой из разделов «Прочие операционные расходы» и «Остаточная стоимость проданного имущества», а также с аналитикой из раздела «Вне реализационные расходы»: «Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества», «Расходы на ликвидацию основных средств», «Суммы не начисленной амортизации», «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам» «Расходы на услуги банков» Строка 100 = графа 3 - 7363 (1467-1004+6900), графа 4 - 6894. Строка 120 «Вне реализационные доходы». В строку попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.7, 91.1, 91.5 с любой аналитикой из раздела «Вне реализационные доходы», за исключением: «В виде процентов, полученных по договором займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях», «От сдачи имущества в аренду», «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности», «От участия в простом товариществе» минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой «НДС по прочим вне реализационным доходам»

Строка 120 = графа 3 - 947 (747+200), графа 4 - 0.

Строка 130 «Вне реализационные расходы». В строку попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.8, 91.2, 91.6 с любой аналитикой из раздела «Вне реализационные расходы», за исключением: «Расходы по долговым обязательствам любого вида», «Расходы на услуги банков», «Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества», «Расходы на ликвидацию основных средств», «Суммы не начисленной амортизации», «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»

Строка 130 = графа 3 - 0, графа 4 - 15236. Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100 + стр. 120 - стр. 130 = графа 3 - 793099, графа 4 - 127652. Строка 141 «Отложенные налоговые активы» В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов. Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль до налогообложения. Когда отложенные налоговые активы погашаются, происходит обратный процесс. Списание отложенных налоговых активов происходит за счет прибыли (то есть прибыль уменьшается). Поэтому в графе 4 строка 141 = 23111 и строка 070 = 23111. Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства». В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Нет данных для заполнения. Строка 150 «Текущий налог на прибыль».

В стр.150 попадает сумма проводок Дт 99 - Кт 68.1.

Графа 3 - 158620, графа 4 - 36183. Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Стр.190 = стр. 140 + стр.141 - стр.142 - стр. 150 = графа 3 - 634479, графа 4 - 114580.



Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.



Список используемой литературы

1. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие: в 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - Ч. 2. - 352 с.

2. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 272 с.

3. Пучкова С. И., Новодворский В. Д. Консолидированная отчетность: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 224 с.

4. Патров В. В. Как составить сводную отчетность. - Бухгалтерский учет, 2001, № 3.

5. Заббарова, О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебное пособие / О.А. Заббарова. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2006. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru