Составление бухгалтерской отчетности

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величины валовой прибыли или убытка и слагаемые этих показателей:

прибыль (убыток) от продаж;

прибыль (убыток) от обычной деятельности;

прочие операционные доходы и расходы;

внереализационные доходы и расходы;

чрезвычайные доходы и расходы.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные.

В форме №2 представлены также выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг; себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы; доходы от участия в других организациях; суммы налога на прибыль и иных аналогичных платежей; чистая прибыль (нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)). Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов организации и других показателей.

Форма №3 « Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу собственного капитала отразить данные об остатке на начало года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

Форма № 4 « Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации.

Формы №3 и №4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменения финансовой устойчивости и ликвидности организации, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает некоторые наиболее важные статьи баланса и включает в себя следующие разделы:

Движение заемных средств(долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок

Дебиторская и кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности.

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Финансовые вложения

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам).

Социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды, среднесписочная численность работников, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество организации).

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы, то есть должны раскрываться следующие дополнительные данные:

юридический адрес предприятия;

основные виды деятельности;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации;

об аффелированных лицах;

о количестве акций, выпущенных акционерным обществом;

об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

о составе внереализационных доходов и расходов;

о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствий;

о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

о прекращенных операциях;

При этом субъектам малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации, упрощенную систему налогообложения учета и отчетности и не обязанные проводить обязательную аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности имеют право не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменении капитала (форма№3) и «Отчет о движении денежных средств (форма №4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5), пояснительную записку [4, 472].

1.5 Порядок признания деятельности предприятия прекращаемой и раскрытие в бухгалтерской отчетности

• Журнал хозяйственных операций ЗАО «Ника» за январь 2003г.

Дата	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	2	3
01.01	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	5700
04.01	Погашена подотчетным лицом задолженность путем внесения денежных средств в кассу	610
10.01	Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию от покупателей	32000
14.01	Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	3400
16.01	Приобретены и оплачены путем перечисления денежных средств с расчетного счета облигации ООО «Гелиос»	3400
19.01	Получены на расчетный счет предоставленные ранее другим организациям краткосрочные займы	6400
27.01	Отпущены в основное производство материалы	2100

Группировка имущества организации по видам

№ п/п	Виды имущества	Наименование	Сумма, руб.
1	2	3	4
1.	Внеоборотные активы	Швейное оборудование Здания производственных цехов Здание офиса Амортизация основных средств Итого	60900 82000 67000 -18400 191500
2.	Оборотные активы	Основные материалы Касса Изделия, не законченные обработкой Готовая продукция на складе Расчетный счет Задолженность подотчетного лица по полученным на командировочные расходы средствам Предоставленные другим организациям займы на срок менее 12 месяцев Итого	8000 790 5700 32000 37100 610 6400 90600
	Всего		282100

Группировка имущества организации по источникам образования

№ п/п	Источники образования имущества	Наименование	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Собственные	Капитал	Уставный капитал Добавочный капитал	180000 20000
		Фонды
		Прибыль
		ИТОГО		200000
2	Заемные	Долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты банка	24600
		Краткосрочные обязательства	Задолженность поставщику за поставленную ткань Задолженность бюджету по налогам и сборам Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Авансы поступившие от покупателей	27000 3400 6700 20400
		ИТОГО		57500
		Всего источников		282100

Журнал хозяйственных операций ______ООО Ника_за _______ 200__ г. наименование организации месяц

Дата	Содержание операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
			ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6
01.01	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	Калькуляционная ведомость, акт приемки-передачи продукции	43	20	5700
04.01	Погашена подотчетным лицом задолженность путем внесения денежных средств в кассу	Приходный кассовый ордер, отчет кассира, авансовый отчет	50	71	610
10.01	Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию от покупателей	Выписки банка, платежное поручение,	51	62	32000
14.01	Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	Регистры налогового учета, выписки банка, акты сверок с бюджетом по налогам	68	51	3400
16.01	Приобретены и оплачены путем перечисления денежных средств с расчетного счета облигации ООО «Гелиос»	Договор о покупке ценных бумаг	58 76	76 51	3400 3400
19.01	Получены на расчетный счет предоставленные ранее другим организациям краткосрочные займы	Выписки банка, кредитные договора	51	66	6400
27.01	Отпущены в основное производство материалы	Регистры по 10 счету, накладная на отпуск	20	10	2100

• Баланс

АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 191500 191500 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 191500 191500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 45700 45700 в том числе:   сырье, материалы и другие аналогичные   8000 5900 ценности животные на выращивании и откормке   затраты в незавершенном производстве   5700 2100 готовая продукция и товары для перепродажи   32000 37700 товары отгруженные   расходы будущих периодов   прочие запасы и затраты   Налог на добавленную стоимость по приобретен- ным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики   Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 37890 70100 Прочие оборотные активы 270 7010 3400 ИТОГО по разделу II 290 90600 119200 БАЛАНС 300 282100 310700 ПАССИВ Код показателя 1 2 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 180000 180000 Собственные акции, выкупленные у акционеров   Добавочный капитал 420 20000 20000 Резервный капитал 430 в том числе:   резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с   учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 200000 200000 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 24600 24600 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 24600 24600 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 50800 79400 в том числе:   поставщики и подрядчики 47400 47400 задолженность перед персоналом организации   задолженность перед государственными вне- бюджетными фондами     задолженность по налогам и сборам   3400 прочие кредиторы   32000 Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 6700 6700 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 57500 86100 БАЛАНС 700 282100 310700 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых   на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу   Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение   Товары, принятые на комиссию   Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов   Обеспечения обязательств и платежей полученные   Обеспечения обязательств и платежей выданные   Износ жилищного фонда

Задание 3. Ситуационная задача

Решение ситуационной задачи предполагают осуществление студентом следующих процедур:

1) Определение границ предметной области ситуационного задания;

2) Формирование алгоритма решения задачи;

3) Формулировка выводов по результатам решения.

Ответ на задание должен включать всю последовательность действий, которые определяются алгоритмом решения.

Производственный участок имеет три установки с одинаковой максимальной производительностью - 2000 ед./сут. По уровню затрат эти установки имеют следующие характеристики:

Установки	Постоянные затраты, руб.	Переменные затраты на 1 ед., руб./ед.
1	2000	3,5
2	2500	2,5
3	2500	1,5

Выработка каждой установки составляет 1500 ед./сут.

Необходимо определить на какой из установок следует выполнить дополнительный заказ - 300 ед. продукции.

Установки	Постоянные затраты, руб.	Переменные затраты на 1 ед., руб./ед.	Переменные затраты на 300 ед. продукции	Итого затрат на 300 ед. продукции
1	2000	3,5	1050	3050
2	2500	2,5	750	3250
3	2500	1,5	450	2950

Из таблицы видно, что дополнительный заказ - 300 ед. продукции, можно сделать на третьей установке, так как она более экономична.

Список использованной литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. - Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. С изменениями от 23.07.1998г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

3. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит»; М.: 2004г. - 352 c.

4.Пошерстник Н.В. «Бухгалтер торгового предприятия»; М.: 2003 г. - 448 c.

5. Касьянова Г. Ю. «10000 и одна проводка по новому плану счетов»; М.:2003г. -552 c.

Размещено на Allbest.ru