Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

анализ бухгалтерский баланс

Введение

1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1 Бухгалтерский баланс: сущность, форма и предназначение

1.2 Методы анализа бухгалтерского баланса

1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние, рассчитываемые на основе баланса

2. Анализ баланса ООО ТК "Рост ХХ1"

2.1 Общая характеристика фирмы и ее деятельности

2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса фирмы в 2005-2007 гг.

2.3 Расчет и анализ показателей финансового состояния

3. Совершенствование показателей баланса ООО ТК "Рост ХХ1"

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Результаты деятельности каждой организации и текущее состояние ее средств и источников обобщаются в бухгалтерской отчетности. В связи с этим отчетность является информационной основой для различных групп пользователей и должна максимально отражать достоверную, полную и полезную информацию об активах хозяйствующего субъекта, его собственном и заемном капитале. В данной ситуации бухгалтерская отчетность должна представлять факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о финансовом положении, собственности, капитале и обязательствах экономического субъекта. Исходя из этого данные, представленные в отчетности, должны соответствовать основным ее характеристикам, соблюдение которых позволит обеспечить ее высокую информативность.

Организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности предприятий позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству.

Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в бухгалтерской отчетности, обеспечивает принятие корректирующих мер, направленных на успешное выполнение планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому балансу, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный год или период. Он включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета и является завершающим этапом учетной работы.

Цель работы - разработка предложений и рекомендаций по повышению информативности бухгалтерского баланса в соответствии с современными требованиями информационного обеспечения его пользователей. Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих задач:

- рассмотреть сущность, форму и предназначение бухгалтерского баланса;

- определить применяемые методы анализа бухгалтерского баланса;

- выявить показатели, характеризующие финансовое состояние, рассчитываемые на основе баланса;

- проанализировать бухгалтерский баланс конкретного предприятия;

- по результатам анализа разработать направления совершенствования показателей баланса предприятия.

Предмет исследования - теоретические и методологические аспекты информативности бухгалтерского баланса.

Объект исследования - бухгалтерский баланс коммерческих организаций.

Теоретической и методологической основой исследования явились законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности Российской Федерации, российские и международные стандарты бухгалтерской (финансовой) отчетности, труды ученых и практиков по исследуемой проблеме. В качестве информационной базы использовались данные бухгалтерских балансов коммерческих организаций.

В процессе исследования применялись следующие научные методы: монографический, аналитический, расчетный, абстрактно-логический, сравнения, способы и приемы бухгалтерского учета: счета, двойная запись, документация, инвентаризация, оценка, бухгалтерский баланс и отчетность.

1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1 Бухгалтерский баланс: сущность, форма и предназначение

Термин «баланс» применяется как символ равновесия (равенства). Данный термин принят в экономической науке и практике для обозначения системы интегральных показателей, характеризующих источники формирования ресурсов и направления их использования за определенный период (интервал).

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

равенство итогов, когда идентичны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива баланса;

наиболее представительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, показывающая состояние средств предприятия на определенную дату.

Баланс предприятия -- это отражение его финансового состояния на конкретный момент времени. Результаты движения финансовых потоков фиксируются в структуре капитала, размерах целевых фондов и активов, начисленной амортизации. Баланс представляет наибольший интерес для всех пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, что собой представляет собственный капитал. Любая хозяйственная операция ведет к изменению баланса, и при возможности его ежедневного составления можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния. Баланс представляет собой сопоставление активов и пассивов предприятия, т.е. денежных средств и имущества, с обязательствами предприятия по отношению к его владельцам и кредиторам.

Важнейшие признаки классификации бухгалтерских балансов следующие:

время составления;

источник составления;

объем информации;

характер деятельности;

форма собственности;

объект отражения информации;

способ очистки баланса от излишних показателей.

По времени составления балансы подразделяются на:

- вступительные,

- текущие,

- ликвидационные,

- разделительные,

- объединительные.

Вступительный баланс - составляется на момент возникновения предприятия. Он определяет сумму ценностей, с которой предприятие начинает свою деятельность.

Текущий баланс - составляется периодически в течении всего времени существования предприятия. Текущий баланс подразделяется:

- начальный баланс - составляется на начало года;

- заключительный баланс - составляется на конец года;

- промежуточный баланс - на период начала и конка (квартальный).

Промежуточный баланс отличается от заключительного баланса тем, что:

- к заключительному прилагается большое количество отчетных форм, раскрывающие те или иные стороны баланса;

- промежуточные балансы составляются только на обоснованных данных текущего баланса, поэтому заключительный баланс является более реальным, чем промежуточный баланс.

Объединительный баланс - составляется при слиянии нескольких предприятий в одно предприятие или присоединение одной, или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

Ликвидационный баланс - составляется при ликвидации предприятия.

Разделительный баланс - составляется в момент разделения крупного предприятия на более мелкие предприятия (передаточный баланс).

По источникам информации -- инвентарные, книжные и генеральные.

По объему информации -- единичные и сводные.

Единичный баланс - отражает деятельность только одного предприятия. Его отличительная особенность - он составляется на основе данных текущего баланса.

Сводный баланс - образуется путем сложения сумм числящихся на статьях единичных балансов и подсчетов общих итогов актива и пассива.

По характеру деятельности -- основная (обычная) и неосновная.

Основной - называется деятельность соответствующая профилю предприятия, его уставу. Все прочие виды деятельности являются не основные.

Подразделения предприятий занимающихся не основной деятельностью могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются на балансе основной деятельности.

По формам собственности -- балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями.

По объекту отражения информации -- самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс - имеют только те предприятия, у которых свой устав; расчетный счет; печать; они являются юридическими лицами.

Отдельный баланс - составляют структурные подразделения предприятия (автотранспортное хозяйство, средние школы…)

По способу очистки баланса от излишних показателей -- балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто включает регулирующие статьи -- «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и т. д. Баланс-нетто -- баланс, из которого исключены регулирующие статьи, что и называется его очисткой. Баланс-нетто составляется при анализе финансового состояния предприятия для упрощения аналитических расчетов.

По своему строению бухгалтерский баланс - это два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу. Грамотно построить бухгалтерский баланс - значит: полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово- хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Содержание и структура баланса предприятия (табл. 1) регулируются нормативными актами (ПБУ 4/99). Различия в структуре балансов отдельных предприятий обусловлены отраслевыми особенностями их деятельности.

Таблица 1

Баланс предприятия

Финансовое равновесие в балансе показывает, сможет ли организация выполнить свои обязательства в срок, реализовав свои активы. Если такой возможности нет, то это означает прекращение платежей и угрозу банкротства. Очевидно, что поддержание финансового равновесия и уменьшение риска неплатежей требуют определенного соотношения между степенью ликвидности активов и возможностью возврата кредиторской задолженности.

Назовем основные функции бухгалтерского баланса:

- самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст.48 Гражданского кодекса РФ является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета - имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

- бухгалтерский баланс - основной источник информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Другими словами, из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, то есть собственным капиталом, располагает собственник. Это вторая функция баланса.

- следующей (третьей) функцией баланса является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос - сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами или ей угрожают финансовые затруднения.

- по бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (четвертая функция), на основании которых судят о способности руководителей сохранять и преумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Таким образом, в управлении предприятием баланс выступает важнейшим инструментом изучения и диагностики финансового равновесия, наблюдения за потенциальными факторами его нарушения. С помощью ликвидных средств предприятие должно погашать свои долги в установленные сроки, а также поддерживать функциональное равновесие между источниками и обязательствами, обеспечивая стабильность первых и целевое направление вторых. Это требование обусловливает два различных подхода в финансовом анализе: анализ ликвидности и возвратности; функциональный анализ. В первом случае в качестве базы выступает традиционный бухгалтерский баланс, отражающий имущественное состояние предприятия в данный момент. Во втором -- функциональный баланс, показывающий источники средств предприятия и направления их использования в основной деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).

1.2 Методы анализа бухгалтерского баланса

Аналитическая ценность коэффициентов подтверждается широким их использованием в мировой практике. В зарубежных странах имеются специальные издания, в которых публикуются статистические сводки по этим показателям, созданы специализированные фирмы, информационные агентства

Вместе с тем, расчет финансовых коэффициентов является приемом, успешность применения которого во многом определяется не столько владением техникой расчетов, сколько способностью понимать используемую информацию и умением аналитически интерпретировать полученные результаты расчетов. В противном случае, использование данного инструмента носит скорее арифметический, нежели экономический характер.

Такие недостатки коэффициентного анализа в современном виде не представляются критическими. Существует объективная необходимость развивать данный аналитический инструмент.

Интегральные методики оценки финансового состояния предполагают синтезирование финансовых индикаторов в комплексные конструкции по следующим направлениям: регрессионные модели оценки вероятности банкротства, банковские кредитные рейтинги, отраслевое ранжирование, анализ нечетких множеств и сводные рейтинговые модели.

Таким образом, методы финансового анализа позволяют организации добиться оптимизации структуры производственно-хозяйственной деятельности в целях максимизации прибыли.

На основе изучения научной литературы необходимо выделить несколько методических подходов к анализу финансовой устойчивости предприятий: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ. Наиболее предпочтительным для данного исследования является метод коэффициентного анализа ликвидности и платежеспособности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности, поскольку другие методы страдают субъективизмом и базируются в основном на экспертной оценке специалистов.

Необходимым условием для достижения финансовой устойчивости деятельности предприятия является оптимальное использование имеющегося у предприятия ресурсного потенциала, что невозможно без применения современных методов математического моделирования, новейших информационных технологий и ПК.

1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние,