Характеристику организации бухгалтерского учета предприятия МФК "Гиппократ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

С 5 апреля по 7 июня я проходила практику в Товариществе с ограниченной ответственностью «МФК «Гиппократ», далее просто ТОО «МФК «Гиппократ».

Целями производственной практики являются:

- освоить умения и навыки постановки целей, формулирования задач индивидуальной и совместной деятельности, кооперации с коллегами по работе в интересах реализации профессиональной деятельности

- углубить и закрепить теоретические знания, полученные при изучении специальных экономических и технологических дисциплин приобретенные в процессе плановых учебных занятий, и получить навыки их практического применения по управлению и организации бизнеса, подготовка самостоятельной работе на предприятиях в качестве менеджера.

- сформировать профессиональную позицию, мировоззрение, стиль поведения, освоение профессиональной этики;

- ознакомиться со спецификой деятельности в учреждениях (предприятиях) различного профиля;

- сформировать устойчивые навыки использования компьютерной техники и достижений информатики в рамках избранной специальности.

Задачами производственной практики являются:

- ознакомление с деятельностью управленческого аппарата в различных учреждениях (предприятиях), овладение приемами анализа хозяйственной деятельности предприятия, способами и приемами контроля выполнения заданий структурными подразделениями;

- активизация творческой деятельности при решении конкретных задач на предприятии

- обеспечение комплексного подхода к решению проблем;

- объективность и правильная оценка статистических данных;

- освоение практических профессиональных умений и навыков поведения в рамках избранной специальности;

- апробирование полученных в процессе обучения инструментария и методов работы:

Перечень работ, выполненных в процессе прохождения практики

В процессе прохождения практики я изучила общую характеристику организации бухгалтерского учета предприятия.

В которую входит:

-устав Товарищества;

- учетная политика предприятия.

Также мной была изучена организация учета денежных средств и расчетов на предприятии.

К ним относятся:

-касса;

- учет кассовых операций;

- учет операций по расчетному счету.

Изучила:

- учет доходов от основной деятельности предприятия;

- учет текущих пассивов;

- учет расчетных и кредитных операций;

- расчеты с поставщиками и подрядчиками;

- учет расчетов по налогам и другим обязательным платежам;

А также приобрела навыки начисления заработной платы. Документальное оформление поступления, реализации и отпуска товаров. Приемка, проверка, бухгалтерская обработка отчетов материально- ответственных лиц, инвентаризация товара. Учет торговых наценок, НДС.

1. Общая характеристика организации бухгалтерского учета предприятия

Устав

1. ТОО «МФК ГИППОКРАТ», в дальнейшем именуемое Товарищество, является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан. Товарищество осуществляет свою деятельность на основе настоящего Устава, действующего законодательства Республики Казахстан.

2.Товарищество является субъектом среднего предпринимательства со среднегодовой численностью работников до 250 человек и общей стоимостью активов за год не свыше трехсот двадцати пяти тысячекратного месячного расчетного показателя.

3. Наименование Товарищества:

· на государственном языке: «МФК Гиппократ» Жауапкершілігі шектеулі серіктестігі;

· на русском языке: Товарищество с ограниченной ответственностью «МФК «Гиппократ»

Юридический статус Товарищества

1. Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

2. Товарищество имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием.

3. Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

4. Товарищество в праве создавать филиалы и открывать представительства, вступать в объединения (союзы) с другими юридическими лицами, а атак же быть учредителем других юридических лиц.

2. Система бухгалтерского учета и технология обработки информации

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Товариществе организуется в соответствии со следующими нормативными правовыми документами:

- Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

- Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО);

- нормативными актами, методическими рекомендациями, инструкциями к вышеназванным документам и другими актами по организации бухгалтерского учета;

- типовыми формами первичных документов, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 19 марта 2004 года №128;

- учётной политикой Товарищества;

- рабочим планом счетов Товарищества, разработанным в соответствии с Инструкцией (основы) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности товарищества основаны на следующих принципах:

1) принцип начисления, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются, когда они возникают (а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов) и отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся;

2) принцип непрерывности деятельности Товарищества.

Качественными характеристиками финансовой отчетности являются:

1) понятность пользователям;

2) уместность, согласно которой информация помогает оценить прошлые, настоящие или будущие события, или корректируя их прошлые оценки;

3) надежность, согласно которой информация представляется правдиво;

4) сопоставимость, согласно которой измерение и отражение финансовых результатов аналогичных операций и других событий должны осуществляться последовательно для всего Товарищества на протяжении его существования.

Операции и события, отраженные в системе бухгалтерского учета, должны обеспечиваться:

1) подкреплением оригиналами первичных документов и отражением всех операций и событий;

2) хронологической и своевременной регистрацией операций и событий;

3) соответствием синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) по состоянию на первое число каждого месяца.

В случае выявления существенных ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок включается в доход или убыток отчетного периода.

Осуществление контроля финансово-хозяйственной деятельности Товарищества возлагается на Учредителя.

Организация учетной работы

В целях организации бухгалтерского учета и отчетности, налогового учета, а также обеспечения заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении в Товариществе создано структурное подразделение отдел учета (бухгалтерия), в составе которого содержится должность главного бухгалтера.

Главный бухгалтер осуществляет свою деятельность на основании индивидуального трудового договора, утверждаемого решением директора.

В соответствии с Положением бухгалтерия осуществляет следующие функции:

- формирует учетную политику Товарищества;

- осуществляет ведение бухгалтерского учета, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности Товарищества;

- составляет бухгалтерские и налоговые отчеты, отчеты исполнения годового плана финансово-хозяйственной деятельности Товарищества;

- разрабатывает документы, касающиеся вопросов обеспечения сохранности собственности Товарищества (договоры о материальной ответственности; инструкции, устанавливающие порядок поступления и приемки материальных ценностей, учета их движения);

- разрабатывает стандарты анализа финансово-хозяйственной деятельности переданных предприятий;

- рассматривает и готовит заключения по анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц;

- осуществляет мониторинг финансовой деятельности переданных предприятий посредством программного продукта;

- осуществляет подготовку различной финансово-экономической информации для внутреннего и внешнего пользования;

Руководство Товарищества создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований порядка оформления предоставленных для учета документов и сведений.

Директор структурного подразделения является главным бухгалтером.

В должностные обязанности директора структурного подразделения входит:

- координация работы по ведению бухгалтерского учета, анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и обоснованию инвестиций бизнес-проектов;

- осуществление проверки соответствия финансовым (бухгалтерским) данным представляемых на подпись руководителю Товарищества проектов приказов, инструкций, положений и других документов финансового (бухгалтерского) характера;

- участие в составлении бухгалтерских и налоговых отчетов, отчетов исполнения годового плана финансово-хозяйственной деятельности Товарищества;

- формирование учетной политики Товарищества;

Менеджер по бухгалтерскому учету руководствуется законодательными актами, положениями о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан, нормативными документами, утвержденными директором, и несет ответственность за несоблюдение установленных законодательством требований к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

В должностные обязанности менеджера по бухгалтерскому учету входит: ведение бухгалтерского учета в соответствии с МСФО с учетом неизменности принятой учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки активов и обязательств в течение отчетного периода, полноты отражения в учете всех осуществленных за отчетный период хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств, правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам, тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на начало каждого месяца; осуществление кассовых операций; представление Товарищества в банках второго уровня на основе доверенности; обеспечение сохранности первичных бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета на бумажных и электронных носителях, финансовой отчетности, программ электронной обработки учетных данных; своевременное составление и предоставление в соответствующие органы финансовой отчетности; обеспечение надлежащих мер по предосторожности и контроля, касающихся прав использования и доступа к электронным подписям; участие в инвентаризации активов и обязательств; ведение мониторинга фактических расходов по смете административных расходов на содержание Товарищества.

Правом первой подписи бухгалтерских документов обладает руководитель Товарищества.

Правом второй подписи бухгалтерских документов по приказу руководителя обладает главный бухгалтер.

Товарищество имеет самостоятельную бухгалтерию и печать.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности Товарищества, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Бухгалтерские записи производятся автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной Товарищества.

В целях сохранности первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов производится соответствующее оформление и передача документов в архив Товарищества.

3. Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии.

Касса

В процессе хозяйственной деятельности, ТОО «МФК «Гиппократ» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырьё, материалы, и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

- с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;

- с бюджетом по различному роду платежам;

- с другими юридическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «МФК «Гиппократ» имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

приходный кассовый ордер;

расходный кассовый ордер;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( в учетной политике денежных средств (по кассе));

платежная ведомость;

денежный чек;

объявления на взнос наличных денег в банк (квитанция)

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходным и расходным кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Для внесения наличных на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.

Кассовая книга в ТОО «МФК «Гиппократ» ведется автоматизированным способом.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере №1 в разрезе корреспондирующих счетов.

Учет операций по расчетному счету

Когда предприятие создается или реорганизуется , оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности ТОО «МФК «Гиппократ» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в национальной валюте. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО «МФК «Гиппократ» осуществляет «ЦеснаБанк». На расчетные счета Товарищества поступают выручка за реализованную продукцию, ссуды банка, средства в погашении дебиторской задолженности, авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, т.е. дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на оплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

ТОО «МФК «Гиппократ» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла - учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты.

Одним из немногих аутентично - бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

Для извещения Товарищества об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк высылает с помощью системы «банк - клиент» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка - так называемая « Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» предоставляющая собой зеркально отраженную банковскую выписку.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030. Все операции отражаются в журнале - ордере №2. В конце каждого месяца по счету 1030 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 1030.

4. Учет запасов

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предмета труда) и готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован СБУ 7 «Учет ТМЗ».

Запасы ТОО «МФК «Гиппократ» включают:

1) производственные запасы,

2) незавершенное производство,

3) готовую продукцию,

4) тары и тарные материалы.

Производственные запасы - элемент материального производства, предметов труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально - вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «МФК «Гиппократ» полностью соответствуют принципам, установленным СБУ №7 «Учет ТМЗ».

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета. Отпуск материалов на производство оформляется расходными документами-накладными на отпуск и лимитно-заборными картами. Контроль наличия и состояния , производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

5. Учет доходов

Учет доходов от основной деятельности.

К доходам от основной деятельности в ТОО «МФК «Гиппократ» относят доходы от реализации «готовой продукции» (работ, услуг).

Доходы от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитывают на счете 6010 «Доход от реализации готовой продукции, работ и услуг». На этом счете отражаются доходы, полученные то работ и услуг, оказанных товариществом. В течении отчетного периода на кредите счета 6010 накапливаются суммы дохода, полеченного от реализации (работ, услуг). Сумма дохода, списывается на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

6. Учет текущих пассивов (обязательств)

Текущие пассивы (текущие обязательства) - это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше) .

Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных предприятий и организаций текущие пассивы включают:

· кредиты

· доходы будущих периодов

· расчеты по дивидендам

· расчеты с бюджетом

· кредиторская задолженность дочерним (зависимым) товариществам

· расчеты по внебюджетным платежам

· авансы полученные

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

· прочая кредиторская задолженность и начисления.

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения.

Кредиты

Кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения займа в денежной или товарной форме на условиях возврата.

ТОО «МФК «Гиппократ» пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности - получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в запасах и прочее.

Кредитные взаимоотношения ТОО «МФК « Гиппократ» регулируются на основании кредитных договоров.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В ходе своей деятельности ТОО «МФК « Гиппократ» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления сырья и материалов для осуществления деятельности предприятия.

Поставщики - это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, и т.д.).

Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счет - фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т.д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту, имеющему следующие реквизиты:

- наименование и основные сведения о поставщике и подрядчике;

- номер акта и дата составления;

- номер договора и вид операции;

- фамилии ответственных лиц;

- перечь получаемых ценностей по названиям.

В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере №6.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ТОО «МФК « Гиппократ» ведется на счете 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов по налогам и другим обязательным платежам

Налоги - это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджет.

Обязательные платежи - это система, установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогах и сборов - решениями соответствующих органов.

Товарищество начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- подоходный налог;

- налог на транспорт;

- налог на землю;

- налог на имущество;

- социальный налог.

Для исчисления бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

Начисление заработной платы

Согласно Закону « О труде и его оплате» заработная плата - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.

Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО «МФК « Гиппократ» являются:

- точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объёма выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержания из неё;

- учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

- правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.

Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:

· оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

· оплату за неотработанное время, т. е оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

Так как штат работников Товарищества значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение формы оплаты труда, такие как, сдельная - для оплаты труда рабочих, и повременная- для оплаты труда служащих.

Сдельная форма - заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции. Повременная заработная плата - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.

При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.

Выплата заработной платы осуществляется выплатами через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям.

Для учета расчетов по оплате труда в рабочем плане счетов ТОО «МФК Гиппократ» предусмотрен активно-пассивный счет 3350 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Отчетность - это система итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период.

Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность.

Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно - статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Отчетность предприятия подразделяется на бухгалтерскую, оперативную и статистическую.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в полном объеме.

Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах. Учетные регистры должны содержать аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года, за год и на конец года для составления отчетности.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

Баланс и другие формы отчетности в целях обеспечения точности показателей необходимо подвергнуть тщательной арифметической и логической проверке. Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» (СБУ 2), №3 «Отчет о доходах и расходах» (СБУ 3) и №4 «Отчет о движении денежных средств» (СБУ 4).

На основании этих хозяйственных операций проводятся записи в учетные регистры (ж/ордера). Данные учетных регистров записывают в главную книгу, которая является регистром систематического учета и предназначена для ведения синтетического учета в течении года. Для каждого синтетического счета в ней отводят один лист. В книге находят отражение остатки и обороты по всем синтетическим счетам. При открытии книги в неё записывают остаток на начало года (месяца), обороты по дебету каждого счета берут из журналов-ордеров и обороты по кредиту. Данные регистров и главной книги используют для заполнения баланса и соответствующих форм отчетностей.

Годовая отчетность представляется: уполномоченным органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному органам государственной статистики.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления; она является открытой к публикации для заинтересованных пользователей, ее достоверность подтверждается независимым аудитором.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их содержание.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысячи тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза к год).

Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия. До его составления необходимо сверить обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных регистрах с данными аналитического учета. Бухгалтерский баланс должен содержать информацию, определенную СБУ 2 и в Методических рекомендациях по составлению отчетности и составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге. Он состоит из следующих разделов: активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Итоговые суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе.

Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке. По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия. Отчет о доходах и расходах является основной формой, обобщенно раскрывающей счета доходов и расходов.

Отчет должен содержать следующие показатели доходов и расходов:

доход от реализации продукции, работ и услуг

себестоимость реализованной продукции, работ и услуг

валовой доход

расходы периода

доход (убыток) от основной деятельности

доход (убыток) от неосновной деятельности

доход (убыток) от обычной деятельности до

расходы по подоходному

доход (убыток) от обычной деятельности после

доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

чистый доход (убыток)

Все данные, необходимые для составления отчета, получают непосредственно из данных, отраженных на счетах бухгалтерского баланса.

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с требованиями СБУ 4.

Отчет позволяет пользователям информации оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их данными о поступлении и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период в размере операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Движение денежных средств от операционной деятельности предприятия показывают, используя: прямой и косвенный метод.

Прямой метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат, а также определения, к какому виду деятельности они относятся. Он предполагает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Поступление и выбытие денежных средств в результате операционной деятельности при применении прямого метода состоит из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных, процентов, дивидендов, роялти и других доходов; оплаты задолженности поставщикам и подрядчикам, авансов выданных, выплаты заработной платы, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и др.

Косвенный метод основан на информации, содержащейся в балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Этот метод не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. предприятие бухгалтерский учёт

Для составления отчета о движении денежных средств используются специальные разработочные таблицы, в которых приведена следующая информация (косвенный метод расчета движения денежных средств):

балансы за предыдущий и отчетный год

отчет о доходах и расходах за предыдущий и отчетный год.

Изменения в собственном капитале организации между двумя отчетными периодами отражают увеличение или уменьшение чистых активов в течение отчетного периода в зависимости от конкретного принципа оценки, принятого и раскрываемого в финансовой отчетности. За исключением операций с собственниками, таких как, вклады в уставный капитал и дивиденды, общее изменение в собственном капитале представляет собой суммарный доход (убыток), возникшие в результате деятельности организации в течение отчетного периода.

(Срок хранения документации по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет установлен Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»).

Размещено на Allbest.ru