Методика проведения аудита материально-производственных запасов

-

2.7

Производится ли нумерация первичных документов?

+

2.8

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

-

2.9

Производится ли проверка полноты оприходования материалов?

+

2.10

Применяется ли система нормирования расхода материалов?

+

2.11

Произведено ли деление материалов на классификационные группы?

+

1

2

3

2.12

Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?

-

2.13

Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?

+

3.1

Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?

+

3.2

Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?

+

3.3

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?

+

3.4

Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?

+

4.1

Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?

-

4.2

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

-

4.3

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?

+

4.4

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

+

4.5

Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?

-

Приложение 3

Дополнительные процедуры

№ п\п	Вопрос	Да(+)/ Нет(-)
1	Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ?	-
2	ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах?	-
3	Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках?	+
4	Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?	+
5	Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?	+
6	Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад?	-
7	Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет?	+
8	Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?	-
9	Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы?	+
10	Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал?	-
11	Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?	-

Пояснения к следующим пунктам:

- п.3 - количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);

- п.4 - если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;

- п.7 - приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;

- п.9 - существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.

Приложение 4

Заключение аудиторской фирмы участникам ООО «Табачная фабрика «Омь» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2008 г.

Проведен аудит материально-производственных запасов ООО «Табачная фабрика «Омь» за 6 месяцев 2008 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер «Табачная фабрика «Омь» Головлева О.И.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

3. Бухгалтерский учет в ООО «Табачная фабрика «Омь» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Табачная фабрика «Омь» бухгалтерского учета действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна.

Исполнительный директор ООО «Аудит» Светлов В.С.

Аудитор Гаврилова М.А.

Размещено на Allbest.ru