Организация аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Особенности проведения аудиторских проверок расчетных операций с покупателями и заказчиками; влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Положительные стороны и недостатки расчетных операций.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.11.2010 |
| Размер файла | 67,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.
Если в результате аудита аудиторская фирма обнаружила, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать данное сомнение.
Согласно Федеральному правилу (стандарту) N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно положительные и модифицированные.
Безоговорочно-положительное заключение содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок.
Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.
Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:
факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.
Аудитор может оказаться не в состоянии выразить безоговорочно положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с суждением аудитора данное обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности:
а) имеется ограничение объема работы аудитора;
б) имеется разногласие с руководством относительно:
ь допустимости выбранной учетной политики;
ь метода ее применения;
ь адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Обстоятельства, указанные в п. «а», могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения.
Обстоятельства, указанные в п. «б», могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отрицательному мнению.
Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств...» (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).
Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Отрицательное мнение следует выражать только в том случае, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны содержание и форма его.
Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.
Вводная часть аудиторского заключения представляет собой общие сведения об аудиторской фирме. Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой (аудитором), должна включать: название документа в целом - "Аудиторское заключение"; юридический адрес и телефоны аудиторской фирмы (фамилию, имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора, если проверку проводит аудитор, работающий самостоятельно); номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего аудиторской фирме (аудитору) лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы (номер регистрационного свидетельства аудитора); номер расчетного счета аудиторской фирмы (аудитора); фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в аудите.
Аналитическая часть аудиторского заключения представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций. Аналитическая часть должна включать: название данной части; кому адресована аналитическая часть; наименование экономического субъекта; объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций.
Аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Отчет аудиторской фирмы", а аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, - "Отчет аудитора".
Аналитическая часть должна быть адресована исполнительному органу, осуществляющему функцию управления экономическим субъектом (в дальнейшем - исполнительный орган)
Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Итоговая часть должна включать: название данной части; кому адресована итоговая часть; наименование экономического субъекта; объект аудита; указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность; распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности; указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит; изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта; мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта; дату аудиторского заключения.
Итоговая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Заключение аудиторской фирмы", а итоговая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, - "Заключение аудитора".
Итоговая часть должна быть адресована учредителям (участникам) экономического субъекта, если иное не предусмотрено договором на проведение аудита.
В итоговой части должен быть указан нормативный акт, регулирующий бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации и которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность. Обозначение соответствующего нормативного акта должно содержать полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дату издания документа и его номер (если таковой имеется).
В итоговой части должно быть описано распределение ответственности между экономическим субъектом и аудиторской фирмой в отношении бухгалтерской отчетности. При этом подразумевается, что:
экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит;
аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Итоговая часть должна содержать указание на нормативный акт, регулирующий аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также кратко описывать подход аудиторской фирмы к проведению аудита. Обозначение соответствующего нормативного акта должно содержать полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дату издания документа и его номер (если таковой имеется).
Итоговая часть не может быть датирована ранее даты подписания бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Пример аудиторского заключения (приложение 8).
Заключение
При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету Аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также схема построения Аудиторского заключения.
В курсовой работе рассматриваются расчеты с покупателями и заказчиками. Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.
Хозяйственные связи, возникающие у организации с покупателями и заказчиками, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия.
От состояния расчетов с покупателями, во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое состояние.
При проверке состояния расчетов с покупателями и заказчиками нужно обратить внимание на инвентаризацию расчетов, т.е. на выявление по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.
После проведения аудита в обязательном порядке должно быть составлено аудиторское заключение, в котором отражается результат проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также ошибки, выявленные в ходе аудита.
На основании проделанной работы можно сделать вывод, что на сегодняшний день вопрос аудита один из важнейших для деятельности предприятий. Он помогает субъектам хозяйственной деятельности в правильном ведении учета и отчетности, консультирует их в вопросах налогообложения, правовых вопросах и др.
Поэтому переход нашей страны к рыночной экономике, становление соответствующего общего и аудиторского законодательства как базы экономического механизма, развитие судебной системы, повсеместное распространение экономических механизмов регулирования, изменение менталитета отечественных специалистов в сторону рыночного, появление большого числа профессиональных объединений как аудиторов, так и пользователей аудита создают благоприятные возможности для усиления роли экономического механизма регулирования аудита в Российской Федерации.
Библиографический список
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ;
2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II;
3. Правительство РФ Постановление от 23.09.2002г. № 696 об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228);
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями от 30.12.99г., 24.03.2000г., 18.09.2006г., 26.03.2007г.);
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н;
6. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н);
7. Налоговый кодекс РФ. Части I и II;
8. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изменениями от 30.12.1999г.);
9. Положение ЦБР от 03.10.2002г. N 2-П "О безналичных расчетах в РФ" (с изменениями от 03.03.2003г., 11.06.2004г., 02.05.2007г., 22.01.2008 г.);
10. Басалай С. И., Хоружий Л. И. Актуальные проблемы аудита в России. - М.: БУКВИЦА, 2000 - 162с;
11. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты. М.: Юнити, 2000;
12. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2002;
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 448с;
14. Е.М. Гутцайт, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, кандидат технических наук "Аудиторские ведомости", N 1;
15. Аудиторские ведомости № 9 С.М. Бычкова, Т.Ю.Фомина «Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами»;
16. www:audit.ru.
Приложение 1
Договор
оказания аудиторских услуг
г. Москва «07» мая 2008 г.
000 «XXX», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № XXXXX, утвержденной Приказом Минфина РФ № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директора XXXXX., действующего на основании Устава, и XXXX, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице XXXXX , действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора.
1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности Заказчика за период с XXX по XXX (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год ).
1.2 В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
2. Порядок оплаты.
2.1 В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх) рублей .
2.2 Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.
2.3 Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.
3. Обязанности и права Заказчика.
3.1 Заказчик обязан:
-- создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;
-- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
-- не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;
-- своевременно производить оплату по настоящему договору.
3.2 Заказчик имеет право:
-- в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;
-- в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.
4. Обязанности и права Исполнителя:
4.1 Исполнитель обязан:
-- квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и программой аудита;
-- неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов при проведении аудита;
-- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;
-- предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.
4.2 Исполнитель имеет право:
-- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
-- проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
-- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
-- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов;
-- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.
5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.
5.1 По результатам аудиторской проверки соответствующего периода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифирменным аудиторским стандартом.
5.2 После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчетности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.
5.3 При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.
5.4 Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменным аудиторским стандартом.
6. Ответственность сторон
6.1 За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.
6.2 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.
6.3 Споры, возникающие между сторонами по настоящему Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством, в Арбитражном суде города Москвы.
7. Срок действия договора
7.1 Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончания расчетов между сторонами.
7.2 Начало аудиторской проверки не позднее XXX
7.3 Представление отчета аудиторской фирмы не позднее XXX
7.4 Представление аудиторского заключения не позднее XXXх дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,
7.5 Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда города Москвы.
7.6 При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчика Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент расторжения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.
8. Особые условия
9. Реквизиты и подписи сторон
Исполнитель: Заказчик:
Адрес: Адрес:
ИНН ИНН
Генеральный директор Генеральный директор
М.П. М.П.
Приложение 2
Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
ЗАО XXXX
Генеральному директору
XXXX
В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности ЗАО XXX за 2008 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.
Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.
Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ЗАО XXX за 2008 год во всех существенных аспектах.
По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем, считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.
Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.
Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.
Приложение:
Договор на проведение аудиторской проверки -- 2 экз.
Директор аудиторской фирмы XXX
Подпись
Приложение 3
Результаты предварительного планирования аудита
1. Общие сведения об экономическом субъекте.
1.1 Организационно-правовая форма
1.2 Полное наименование
1.3 Сокращенное наименование
1.4 Основные учредители (акционеры)
1.5 Руководитель (директор, генеральный директор, президент)
1.6 Главный бухгалтер
1.7 Юридический адрес
1.8 Фактический адрес
1.9 Дата государственной регистрации
1.10 Дата постановки на учет в МНС и фондах
1.11 Наличие обособленных подразделений
1.12 Зависимые и дочерние предприятия
1.13 Счета в банках
2. Сведения о бизнесе экономического субъекта и соблюдении им принципа действующего предприятия.
2.1 Виды деятельности, наличие лицензий
2.2 Выпускаемая продукция (выполняемые работы, оказываемые услуги)
2.3 Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций
2.4 Численность персонала
2.5 Ротация кадров
2.6 Применяемые формы оплаты труда
2.7 Наличие просроченной кредиторской задолженности
2.8 Основные показатели бухгалтерской отчетности:
|
Показатель |
Сумма, тыс. р. |
||
|
За отчетный период (на конец периода), тыс. р. |
За предыдущий период (на начало периода), тыс. р. |
||
|
Выручка от продаж |
|||
|
Валовая прибыль |
|||
|
Прибыль от продаж |
|||
|
Прибыль от обычной деятельности |
|||
|
Собственный капитал |
|||
|
Валюта баланса |
|||
|
Дебиторская задолженность |
|||
|
Кредиторская задолженность |
3. Сведения о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
3.1 Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации
3.2 Организация бухгалтерской службы (схема)
3.3 Сведения о главном бухгалтере:
образование
стаж работы (в том числе на данном предприятии)
3.4 Численность и квалификация работников бухгалтерии с распределением обязанностей
3.5 Наличие организационно-распорядительной документации (учетная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.)
3.6 Объем учетной документации
3.7 Состояние учетной документации
3.8 Общее впечатление о состоянии системы бухгалтерского учета
3.9 Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля
4. Рекомендации по результатам предварительного планирования.
4.1 Оценка возможности проведения аудита
4.2 Оценка ориентировочного объема работ:
|
№п/п |
Показатель |
Значение |
|
|
1 |
Трудозатраты, чел.-дн. |
||
|
2 |
Длительность, дн. |
||
|
3 |
Количество участников проверки (1-2), чел. |
5. Стоимость и сроки оказания услуг.
5.1 Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. х х ставка, р./чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)
5.2 Согласованная с клиентом стоимость проверки
5.3 Предпочтительный для клиента срок проведения проверки
5.4 Состав исполнителей
Исполнитель
Дата
Приложение 4
|
N |
Разделы тестирования |
Ответ |
|
|
Общие организационные аспекты |
1 |
||
|
1 |
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними |
0 |
|
|
2 |
Разработана и утверждена схема общей организационной структуры предприятия с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений |
0 |
|
|
3 |
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной cструктуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
0 |
|
|
4 |
Организация проведения операций по реализации продукции обеспечивает четкое разграничение текущей работы с покупателем, санкционирование отгрузок продукции, отражение операций в бухгалтерском учете, периодический контроль за состоянием расчетов с покупателями |
0 |
|
|
5 |
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями |
0 |
|
|
6 |
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. |
1 |
|
|
Распределение функций и ответственности |
1 |
||
|
7 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
0 |
|
|
8 |
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции |
1 |
|
|
9 |
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя |
0 |
|
|
Внутрифирменный контроль |
1 |
||
|
10 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
0 |
|
|
11 |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям |
||
|
контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота |
0 |
||
|
контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете |
0 |
||
|
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
0 |
||
|
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
0 |
||
|
11.1 |
контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками |
0 |
|
|
11.2 |
контроль правильности оформления первичных документов |
1 |
|
|
11.3 |
Функционирует служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по реализации |
0 |
|
|
11.4 |
Результаты проверок тщательно документируются |
0 |
|
|
11.5 |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству |
||
|
11.6 |
Кадровая политика |
2 |
|
|
15 |
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала |
1 |
|
|
16 |
Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям |
0 |
|
|
17 |
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности |
1 |
|
|
Право доступа и сохранность документации |
2 |
||
|
18 |
Определен круг лиц, имеющих право доступа к документации |
1 |
|
|
19 |
Порядок хранения бухгалтерских документов соответствует требованиям |
1 |
|
|
Итог по сумме всех разделов |
7 |
Приложение 5
Общий план аудиторской проверки
Проверяемая организация
Период аудита с по
Количество человеко-часов
Планируемый аудиторский риск %
Уровень существенности руб.
Аудитор ФИО
|
№ п/п |
Сегмент аудита |
Сроки проведения |
Исполнители |
|
|
2 |
3 |
4 |
||
|
1 |
Учредительные и другие общие документы предприятия |
|||
|
2 |
Учетная политика предприятия |
|||
|
3 |
Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета |
|||
|
4 |
Проверки бухгалтерского учета |
|||
|
5 |
Оформление результатов проверки |
Приложение 6
Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация
Период аудита с по
Количество человеко-часов
Планируемый аудиторский риск %
Уровень существенности руб.
Аудитор ФИО
|
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Период проведения |
|
|
1. |
Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера |
||
|
2. |
Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
||
|
3. |
Проверка данных инвентаризации расчетов с покупателями и подтверждение сумм дебиторской задолженности. Проведение выборочной инвентаризации при необходимости. |
Акты сверки расчетов, хозяйственные договора, журналы-ордера,. |
||
|
4. |
Проверка реальности дебиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
||
|
5. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 62 |
||
|
6. |
Проверка правильности налогообложения по расчетам с покупателями с использованием векселей, взаимозачетов, бартера и других форм расчетов. |
Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книга продаж, акты сверки расчетов, протоколы о взаимозачете |
||
|
7. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов по расчетам с покупателями и заказчиками |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
||
|
8. |
Проверка расчетов по претензиям с покупателями |
Хозяйственные договора, претензионные акты |
Приложение 7
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"корреспондирует со счетами:
|
Д-т 62 / К-т счетов |
К-т 62/с Д-т счетов |
|
|
46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы |
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями заказчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными деб. и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты |
Приложение 8
Заключение аудиторской фирмы
«ХХХХХХХХХХХХ»
О бухгалтерской отчетности ООО «XXX»
за период
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «XXX» за период ____. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «XXX» исходя из «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «XXX». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ (принят ГД ФС РФ 13.07.2001). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получит достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «XXX» по состоянию на и финансовых результатов его деятельности за год исходя из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н).
Руководитель аудиторской фирмы
Дата
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цель, информационная база и особенности проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями, их планирование и подготовка. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 22.10.2009Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.
дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012Характеристика проведения аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Садовод". Исследование проверки правильности документального оформления расчетных операций. Оценка системы внутреннего и внешнего контроля на предприятии.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 08.01.2012Хозяйственно-финансовая деятельность ООО "Уралстрой". Аналитический и синтетический учет и инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, документальное оформление операций. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия.
дипломная работа [325,7 K], добавлен 25.11.2011Нормативное регулирование операций с покупателями и заказчиками. Порядок и принципы учета расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности организации бухгалтерского учета и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Современная кровля".
дипломная работа [326,8 K], добавлен 16.12.2010Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками в зависимости от вида заключенного договора и способа оплаты. Анализ основных показателей дебиторской задолженности и аудит расчетов в ООО "СДС".
дипломная работа [239,5 K], добавлен 09.11.2012Суть и значение аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации внутреннего контроля в СФ ООО "Синнис, Лтд". Обобщение методических приемов аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 06.07.2010Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками в ООО "Росметалл". Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 31.07.2010Особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Методы сбора аудиторских доказательств. Анализ производства, реализации продукции и выполнения договорных обязательств. Порядок списания истребованной и не истребованной задолженности.
дипломная работа [90,7 K], добавлен 28.10.2011Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности. Первичный и сводный учет расчетов с покупателями и заказчиками. Бухгалтерский учет полученных авансов и расчетов с использованием векселей. Особенности инвентаризации расчетов.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 10.04.2014
