Требование-накладная формы М-11 применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Выбытие материалов отражается проводками:

Д-т 90.1 - К-т 10 - отпущена сухая строительная смесь со склада согласно накладной на отпуск материалов на сторону на сумму 150000 руб.

Д-т 20 - К-т 10 - отпущен цемент в основное производство на сумму 5600 руб.

Д-т 23 - К-т 10 - отпущены со склада во вспомогательное производство материалы на сумму 170573,83 руб.

3.3 Учет инвентаризации материально-производственных запасов

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию материальных ценностей. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязывает организации проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

1. не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года (но не ранее) с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;

2. при смене материально ответственных лиц и при стихийных бедствиях;

3. в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются: сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, порядок ведения учета их движения; состояние весового и измерительного инструмента.

По объему проверки инвентаризации делятся на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные. Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель (директор) организации или его заместитель, или главный бухгалтер. Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия, в присутствии материально-ответственного лица, у которого получена расписка в том, что все ценности им оприходованы, а документы сданы в бухгалтерию. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам (ф. № инв-3).

Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены специальные колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.

Склады предприятия на период инвентаризации опечатываются. Материальные ценности, поступившие на склад и выдаваемые со склада в период инвентаризации, подлежат регистрации в специальной ведомости под рубрикой «Получено (выдано) со склада в период инвентаризации».

Инвентаризация проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета материальных ценностей по каждому месту хранения. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки, недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости.

В результате инвентаризации могут быть выявлены:

1. соответствие фактического наличия материальных ценностей данным учета;

2. излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода предприятия;

3. недостача материальных ценностей;

4. пересортица.

Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов (дебет счета 10, кредит счета 26). Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей.

По решению руководителя организации сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей форма № ИНВ-3 -- применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации; составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, пересматривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй -- остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы. На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9.

По всем операциям с материалами составляются обороты по счету 10 за месяц, где подсчитываются обороты по каждому счету, связанного с движением материальных ценностей.

Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей.

По решению руководителя организации сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально ответственных лиц:

Дебет счета 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме фактической стоимости

Кредит счета 98, субсчет 4 - в сумме превышения розничной цены над фактической.

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности организации (дебет счета 99, кредит счета 10). Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов (дебет счета 91, кредит счета 94).

При проведении инвентаризации могут составляться следующие проводки:

Д-т 94 - К-т 10 - Списывается недостача материальных ценностей на сумму 67179,75 руб.;

Д-т 10 - К-т 91.1 - Оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации на сумму 617976,10 руб.

Заключение

Материально-производственные запасы являются составной частью оборотных средств организации. Величина материально-производственных запасов, их приобретение и выбытие оказывают прямое влияние на непрерывность производственного процесса, ликвидность бухгалтерского баланса и размер налогов.

Аналитическая информация о составе, количестве, стоимости, движении МПЗ, используемых в производстве, необходима любому предприятию. Эта информация важна как для обеспечения контроля за сохранностью МПЗ, так и для принятия своевременных и правильных управленческих решений, поэтому выбранная тема исследования является актуальной.

В организации составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов на автобазе применяется номенклатурный номер, который разрабатывается организацией в разрезе наименований материалов. В бухгалтерском учете материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости.

Руководителем установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск МПЗ, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также сохранность вверенных им материальных ценностей. Складской учет ведется с использованием унифицированных форм первичной учетной документации.

Оптимизация управления материально-производственными запасами - крупный резерв ускорения оборачиваемости оборотного капитала предприятия в условиях становления рыночной экономики.

Список литературы

1. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 320 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - 2005. - 525 с.

3. Слезингер Ю.В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах: учеб. пособие. - М.: Лига,2006. - 264 с.

4. План счетов и инструкция по его применению.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н.

6. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.07.1998) «О бухгалтерском учете».

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 392 с.

8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник - 3-е изд. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 256 с.

9. Мизиковский Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2005. - 529 с.

Размещено на Allbest.ru