Учет, анализ и аудит методов диагностики риска банкротства

Необходимость финансового оздоровления большинства российских предприятий вызвана кардинальным изменением условий хозяйствования, переходом от командно-административных методов функционирования к новым рыночным методам.

Существуют стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности, утвержденные Правительством РФ от 6 июля 2006 г. № 519 «Об утверждении стандартов оценки». Рыночная стоимость объекта оценки - наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях объекта оценки - стоимость объекта оценки, определяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях;

е) стоимость объекта оценки для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость);

ж) ликвидационная стоимость объекта оценки - стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов;

Метод оценки - способ расчета стоимости объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке.

Итоговая величина стоимости объекта оценки - величина стоимости объекта оценки, полученная как итог обоснованного оценщиком обобщения результатов расчетов стоимости объекта оценки, при использовании различных подходов к оценке и методов оценки.

Дебиторскую задолженность ООО «Агрегат» можно реализовать. Для продажи дебиторской задолженности необходимы следующие документы: акт сверки задолженности, подписанный должником и его дебитором, либо заменяющие его документы, с определением сумм основного долга, процентов, а также начисленных экономических санкций. При привлечении специалиста (оценочной комиссии) для оценки действительности и ликвидности дебиторской задолженности - его заключение, поручение о продаже дебиторской задолженности на торгах, иные документы, имеющие значение для реализации дебиторской задолженности.

Слияние предприятий всегда связано с имущественным правопреемством между юридическими лицами. При проведении слияния существенное значение имеет вопрос об объеме прав и обязанностей, переходящих к правопреемнику, и порядке такого перехода. Права и обязанности реорганизуемых обществ переходят к вновь возникшему обществу в соответствии с передаточным актом. После принятия решения о слиянии предприятия в соответствии с требованиями ГК РФ (ст. 60) [1, с.84], необходимо письменно уведомить кредиторов реорганизуемых компаний. При этом кредиторы вправе потребовать прекращения или долгосрочного исполнения обязательств, должниками по которым являются эти компании, и возмещения убытков.

Источники увеличения стоимости формируют определенную выгоду для участников сделки слияния, которая и является основным мотивирующим фактором к проведению слияний.

Основные этапы процедуры реорганизации обществ в форме слияния представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные этапы процедуры реорганизации в форме слияния

Предложения по слиянию ООО «Агрегат»

1 вариант. ООО «Агрегат» сливается с ОАО, имеющим организационно-правовую форму в виде ОАО и работающем на этом же рынке, что и анализируемое предприятие.

Преимущества:

Общий офис - сокращение затрат на аренду помещений;

Увеличение клиентов - объединение заказчиков за счет слияния двух фирм;

Общий транспорт - сокращение затрат по транспортным перевозкам;

Взаимодополняющие ресурсы;

2 вариант. ООО «Агрегат» сливается с ОАО, имеющим организационно-правовую форму в виде ОАО и работающем на другом рынке.

Преимущества:

Общий офис - сокращение затрат на аренду помещений;

Увеличение клиентов - потребители одного рынка услуг становятся клиентами другого рынка и в меньшей степени наоборот;

Определенные налоговые льготы существующие у какого-либо предприятия, участвующего в слиянии, но не использованные вследствие отсутствия прибыли, объединяясь с другой компанией, стабильно получающей достаточно большие объемы прибыли. У объединенной компании появляется возможность эффективного использования этих налоговых льгот и т.д.

Из вышеизложенного следует, что ООО «Агрегат» получает от слияния следующие преимущества: сокращение затрат на аренду помещения, сокращение затрат по заработной плате сотрудников, увеличение клиентов и т.д.

Заключение

Под несостоятельностью (банкротством) предприятия понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

«Агрегат» выбрала журнально-ордерную форму. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Агрегат» используется система «1С-Бухгалтерия».

Организует и руководит проведением инвентаризации генеральный директор ООО «Агрегат», его заместитель, или главный бухгалтер, временный управляющий.

Принципы, правила и способы ведения ООО «Агрегат» бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются приказом по учетной политике ООО «Агрегат».

Учетная политика организации ООО «Агрегат» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена директором организации.

На предприятии ООО «Агрегат» действует отдел внутреннего контроля.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь в ООО «Агрегат» целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

- от брака;

- снижения качества мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Для повышения эффективности работы предприятия предлагается проект по приобретению высокоточных координатных, шлифовальных, доводочных, алмазно-отделочных станков. Стоимость такого оборудования составит ориентировочно 600 тыс. руб. Срок окупаемости составит 2 года.

На 01.10.2006 года на расчетном счету предприятия недостаточно денежных средств для приобретения оборудования, поэтому возникает необходимость в привлечении заемных средств. Осуществить это можно, например, с помощью банковского кредита.

Кроме того, ООО «Агрегат» вне зависимости от порядка учета объекта лизинга получит возможность учитывать для целей налогообложения сумму лизингового платежа, а в случае учета имущества на своем балансе также и сумму амортизационных отчислений в части, превышающей лизинговый платеж. Таким образом, применение лизинга позволит ООО «Агрегат» уменьшить размер налога на прибыль.

Для улучшения эффективности использования средств предприятия можно порекомендовать проведение следующих мероприятий:

1. С целью погашения дебиторской задолженности предприятию следует организовать работу по анализу структуры дебиторской задолженности, давности ее возникновения, причин ее образования, реальности взыскания и активному взаимодействию.

В этой связи Положение о внутреннем (внутрихозяйственном) контроле может быть утверждено руководителем ООО «Агрегат» как в виде самостоятельного документа, так и в составе учетной политики в качестве ее приложения.

К числу позиций, которые целесообразно было бы включить в состав Положения о внутреннем контроле, можно отнести следующие:

- наличие в организации необходимых документов, устанавливающих учетную политику, методы и процедуры учета;

- периодичность внесения необходимых поправок и дополнений в документы, устанавливающие и объясняющие правила и методы бухгалтерского учета;

Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию анализа, учета и контроля могут дать положительный экономический эффект при внедрении в ООО «Агрегат».

Библиографический список

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. Часть вторая: Принята 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. - М.: АПЕК-ПРЕС, 2009. - 845 с.

2. О бухгалтерском учете: Федер. закон РФ, 21 ноября 1996 г., № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 30 июня 2008 г.).

3. О несостоятельности (банкротстве): Федер. закон РФ от 26 октября 2007 г. № 127-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2006г. № 31н).

5. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

9. Приказ Минфина РФ от 22.07.2008 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

10. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2006 N 94н) (с изменениями от 07.05.2008).

11. Антикризисное управление: Учебник / под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Бархатов А.П., Назарян Е.Н., Малыгина А.Н. Процедура банкротства: бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Информационно-внедрический центр «Маркетинг», 2008.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

15. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

16. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации: Монография. - М.: Экзамен, 2006.

17. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

18. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.И. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

19. Гаврилова В.Е. Банкротство в России: Вопросы истории, теории и практики: Монография. - М.: Теис, 2008.

20. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие - М.: Изд-во АО «Консалтбанкир», 2008.

21. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. -- М.: Дело и Сервис, 2008.

22. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: Анализ, оценка и управление: Учебное пособие. - М.: ДИС, 2006.

23. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Монграфия. - М.: Колос, 2006.

24. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Форум, 2006.

25. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008.

26. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. Бакаева А.С. - М.:ИПБ-БИНФА, 2006.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Инфра - М, 2008.

28. Кудрявец З. В. Бухгалтерский учет. Практикум: Учебное пособие. - Мн.: БГАУ, 2006.

29. Кукукина И.Г., Астраханцева И. А. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

30. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ПРИОР, 2006.

31. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

32. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Форум, 2006.

33. Николаев Г. А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Приор-издат, 2006.

34. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

35. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2007.

36. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. - М.: Инфра-М, 2006.

37. Сосненко Л.С Анализ экономического потенциала действующего предприятия: Монография. - М.: Экономическая литература, 2006.

38. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2006.

39. Тронин Ю.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Альфа-Пресс, 2006.

40. Финансовое состояние предприятия: оценка, диагностика, тенденции: индивидуальное учебное задание по курсу «Финансовый менеджмент» / Сост А.С. Черевко , Л.С. Хромцова - Челябинск: УрСЭИ АТиСО, 2008.

41. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред. Е.С.Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2006.

42. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2006.

43. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие. - М.: Март, 2008.

44. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2006.

45. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие - М.: Инфра-М, 2008.

46. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль: Учебное пособие. - М.: Агропромиздат, 2008.

47. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

48. Бурцев В.В. Внутренний контроль сбытовой деятельности предприятий в современных условиях хозяйствования // Менеджмент в России и за рубежом. - 2006. - № 6.

49. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1.

50. Гуткин А.Д. Проблемы подготовки бухгалтерских кадров для кризисных предприятий. Материалы II Всероссийской научно-практической конференции (12-14 декабря 2006 г.). Подготовка управленческих кадров в XXI веке. - Челябинск: Издательство ЮУрГУ, 2006.

51. Ермоленко А.С. О банкротстве юридических лиц // Налоговый вестник. - 2006. - №1.

52. Попов А.В. Финансовое оздоровление как новая процедура банкротства // Законодательство. - 2008. - № 3.

53. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - № 4.

Приложения

ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Размещено на Allbest.ru