Учет расчетов по налогу на прибыль

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается информация о текущем налоге на прибыль. То есть, о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а в бухгалтерском учете отраженной на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, которая отражена в налоговой декларации по налогу прибыль организаций и исчислена по данным налогового учета.

Величина графы 3 (за отчетный период) исчисляется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99 «Прибыли и убытки»), который скорректирован на сумму остатка постоянных налоговых обязательств и активов, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сальдо постоянных налоговых обязательств и активов исчисляется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 99 «Прибыли и убытки» (в обособленном учете постоянных налоговых обязательств и активов). Или же как величина по строке «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Положительное сальдо говорит о том, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Вследствие этого при нахождении текущего налога на прибыль положительное сальдо увеличивает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Отрицательное сальдо говорит о том, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Вследствие этого при нахождении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Увеличение отложенных налоговых активов подразумевает под собой положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, вследствие этого при корректировке данную величину надлежит прибавлять к условному расходу (доходу) по налогу на прибыль.

Уменьшение отложенных налоговых активов подразумевает под собой отрицательную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, вследствие этого при нахождении текущего налога на прибыль данная величина вычитается из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

Уменьшение отложенных налоговых обязательств подразумевает под собой отрицательную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, вследствие этого при корректировке данную величину надлежит прибавлять к условному расходу (доходу) по налогу на прибыль.

Увеличение отложенных налоговых обязательств подразумевает под собой положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, вследствие этого при нахождении текущего налога на прибыль данная величина вычитается из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

Рассчитывается показатель строки текущего налога на прибыль по приведенной ниже формуле.

Строка текущего налога на прибыль формы № 2 = Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», аналитический счет учета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль + (--) Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов + (--) Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» + (--) Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»