Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.3 Сводная система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Составление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Рентабельность продаж:

Прибыль от продаж

R1 = __________________ * 100%;

Выручка от продаж

с. 050(ф.№2)

R1 = ___________ * 100% .

с. 010 (ф.№2)

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности:

Прибыль до налогообложения

R2 = __________________________ * 100% ;

Выручка от продажи

с. 140 (ф.№2)

R2 = ____________ * 100%.

с. 010 (ф.№2)

Чистая рентабельность:

Чистая прибыль

R3 = _________________ * 100%;

Выручка от продаж

с.190 (ф.№2)

R3 = ___________ * 100%.

с.010 (ф.2)

Экономическая рентабельность:

Чистая прибыль

R4 = __________________________ * 100%;

Средняя стоимость имущества

с. 190 (ф.№2)

R4 = ___________ * 100%.

с. 300 (ф.№1)

Рентабельность собственного капитала:

Чистая прибыль

R5 = ________________ * 100%;

Средняя стоимость

с. 190 (ф.№2)

R5 = ____________*100%.

с. 490 (ф.№1)

Частные показатели.

Валовая рентабельность:

Прибыль валовая

R6 = _________________ *100%;

Выручка от продаж

с. 029 (ф.№2)

R6 = ____________ * 100%.

с. 010 (ф.№2)

Затратоотдача:

Прибыль от продаж

R7 = __________________________________________________ * 100%;

Затраты на производство и реализацию продукции (ф.№2)

с. 050 (ф.№2)

R7 = ________________________ * 100%.

с. 020 + с.030 + с.040 (ф.№2)

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности показывает уровень прибыли после выплаты налога. Чистая рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R5 оказывает влияние на уровень котировок акций. Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки. Затратоотдача показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс.руб. затрат.

Заключение

Как свидетельствует мировая практика, предоставление прозрачной и полезной информации является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного положения предприятия даже его руководители, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.

Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе бухгалтерской отчетности, предоставляется качеством содержащихся в ней данных. Во избежание неправильного информирования пользователей включаемые в отчеты сведения предварительно подвергаются проверке на предмет соответствия их действующим положениям нормативных актов. Эта работа выполняется непосредственно в организации, а также аудиторами, имеющими лицензии аудиторских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения организации.

Кроме перечисленных выше качественными признаками отчетной информации являются уместность и достоверность (надежность).

Уместность и достоверность - это параметры, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений и, по существу, поскольку представляет объективную и правдивую картину. Такую картину дают бухгалтерские отчеты содержащие адекватную информацию.

Отчетная информация считается уместной, если, она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или в будущем. Уместность информации, в свою очередь, характеризуется своевременностью, значимостью и ценностью для прогнозирования и сверки результатов.

Для пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в нужный момент. Ясно, что запаздывающая информация имеет небольшую ценность.

Значимость данных отчетности оказывает существенное влияние на оценку или управленческое решение. Составитель бухгалтерских отчетов должен решать, какие из многочисленных имеющихся у него данных могут удовлетворять требование различных пользователей. Значимость того или иного элемента информации определяется не только его величиной в количественном выражении, но и ролью, которую этот элемент может играть. Элемент информации является значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые пользователем на основании бухгалтерских отчетов.

Список используемой литературы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.06.03).

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 г. № 127-ФЗ.

О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Утверждено приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29.01.03 г.

Приказ Минфина РФ от 22.05.03г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 9.06.01 г. №44н.

Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. П. С. Бузруких. - 4-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Бегте И. Балансоведение. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Бланк И. А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2003.

Барышников Н. П. в помощь бухгалтеру и аудитору: Справ.-метод. пособие. В 2 ч. - М.: Филин, 2001.

Готовим бухгалтерскую отчетность / Под ред. проф. Л.З. Шнейдмана. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет.: - М: ИНФРА-М, 2002.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. - 2-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.

Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Матвеев А. А., Суйц В. П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001.

Палий В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРЫ-М, 2002.

Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность организации и консолидированные группы. - 2-е изд., перераб. и допол. - М.: ИДФБК - ПРЕСС, 2004.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению / С кратким коммент. А. С. Бакаева. - М.: Информ. агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.