Финансово-хозяйственная деятельность предприятия

Отчет по стажировке

Предприятие: ООО «Сямженские молочные продукты»



1. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Организация аналитической работы

В ООО «Сямженские молочные продукты» анализом финансово-хозяйственной деятельности занимается бухгалтерия. В ней заняты два специалиста: главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтера проводят ежеквартально комплексную оценку деятельности ООО «Сямженские молочные продукты». Экономический анализ хозяйственной деятельности на предприятии включает в себя следующие стадии:

определение целей и задач анализа,

составление плана (программы) анализа,

отбор и подготовка источников информации,

разработка системы показателей и построение аналитических таблиц,

изучение показателей и оценка полученных результатов, составление выводов и предложений,

обсуждение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по улучшению работы предприятия.

На каждый год бухгалтера, исходя из данных прошлых лет, составляют производственно-финансовый план и следят за его выполнением структурными подразделениями хозяйства. Кроме анализа специалисты занимаются тем, что собирают статистические данные предприятия для личных целей и целей статистических служб. Основной задачей деятельности экономического отдела на предприятии является выявление резервов и установление путей их использования для всемерного повышения эффективности производства продукции .

Для анализа финансово - хозяйственной деятельности я использовала баланс и отчет о прибылях и убытках.



1.2 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

анализ себестоимости отдельных видов продукции;

выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Данные о размере производства представлены в таблице .

Таблица № 1

Показатели	2007 г.	2008 г.	2008 г. в % к 2007 г.
Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	26994,5	28557,1	105,8
Площадь предприятия			100
Численность работников	20	20	100

Из таблицы видно, что при неизменной площади предприятия и численности работников стоимость товарной продукции увеличилась на 5,8% или на1562,6 тыс. руб.

Далее рассмотрим размер и структуру товарной продукции.

Таблица № 2. Размер и структура товарной продукции

виды продукции	2007	2008	отклонения
	выручка, руб.	структура, %	выручка, руб.	структура, %	выручка, руб.	структура, %
Молоко пакетное 3,2 % жирности	2058772,42	10,86	1435830,9	5,17	-622941,52	-5,69
Творог, 5 %	171949,6	0,91	220282,5	0,79	48332,9	-0,11
масло	16640,3	0,09	-	-	-16640,3	-0,09
Отгузка на ПК "Вологодский молочный комбинат"	16709614,5	88,14	26093772,3	94,03	9384157,8	5,89
итого	18956976,8	100	27749885,7	100	8792908,88	0

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи молока уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 622941,52 руб. Выручка от продажи творога увеличилась в 2008 году на 48332,9 руб. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году выручка от продажи масла составляла 16640,3 руб. Выручка от продажи молока на «Вологодский молочный комбинат» увеличилась в 2008 году на 9384157,8 руб.

Затраты на производство продукции в ООО «Сямженские молочные продукты» приведены в таблице №3.



Таблица № 3. Затраты на производство продукции.

Элементы затрат	Сумма (в тыс. руб.)	Структура затрат
	2007	2008	+/ -	2007	2008	+/-
Заработная плата	1500	1650,7	150,7	5,9	6,5	0,6
Отчисления	210	231,098	21,098	0,83	0,91	0,08
ГСМ	1034	1126,34	92,34	4,1	4,5	0,4
Запчасти	700	780	80	2,8	3,1	0,4
Прочие материалы	585,7	730,76	145,06	2,3	2,9	0,6
Сырье	20375	19927	-448	81,3	79,19	-2,11
Амортизация	310	320	10	1,2	1,2	0
Налоги	270	309	39	1,07	1,2	0,13
ОХР	70	88	18	0,5	0,5	0
итого	25054,7	25162,898	108,198	100	100	0

Из данных таблицы, мы видим, что самый высокий удельный вес (81,3 в 2007 и 79,19 % в 2008 году) у сырья, что неудивительно, так как все сырье покупается у хозяйств района. В 2007 году количество закупленного молока у хозяйств составило 2050 тонн, в 2008 году этот показатель увеличился до 2519,5 тонн. Меньший показатель у общехозяйственных расходов. Он составляет 0,5 % и одинаков в оба года. Затраты на заработную плату увеличились на 150,7 тыс. руб. (0,6%), а затраты на сырье уменьшились на 448 тыс. руб. (2,11 %). Затраты на амортизацию увеличились на 10 тыс.руб, но их удельный вес не изменился.

Произведем расчет затрат на единицу продукции на конкретном примере ООО «Сямженские молочные продукты». В процессе анализа следует изучить так же динамику затрат на рубль продукции. Она приведена в таблице

Таблица № 4. Динамика затрат на рубль продукции

Наименование продукции	2007 год	2008 год	Изменение суммы затрат
	Полн. с/с	выручка	Затраты на 1руб.	Полн. с/с	выручка	Затраты на1руб.
Молоко	2431	4342,6	0,55	1140,1	2453,1	0,46	-0,09
Творог	3003	621,24	4,8	1376,6	644,62	2,1	-2,7
Масло	507,96	126,5	4,01	-	-	-	-4,01
отгрузка	20936	21696	0,96	21922	27434	0,79	-0,17
всего	26370	26659,8	0,98	24946	30658	0,81	-0, 17

Проанализировав данную таблицу, видно, что затраты на 1 руб. по всем видам продукции уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом. По молоку затраты уменьшились на 0,09 руб., по творогу на 2,7 руб., по отгрузке на 0,17 руб. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году затраты составляли 4,01 руб.

Большой удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Данные следующей таблицы позволяют установить, за счет чего изменились материальные затраты.

Таблица № 5.

продукция	с/с 1 ц.	Кол-во факт	Полная с/с	Отклонение
	план	факт	план	факт	план	факт	при план. с/с и факт кол-ве	всего	За счет с/с	за счет кол-ва
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Молоко	10,3	9,04	140	126	1442	1139,0	1298	-303	-159	-144
Творог	75,6	72,45	20	19	1512	1376,5	1436	-136	-59,5	-76
Масло	219,4	220,08	1,4	2,3	307,2	506,18	505	199	-1,18	197,8
отгрузка	9,6	9,58	2080	2286	19968	21899	21945	1931	-46	1977

По данным таблицы мы видим, что фактическая себестоимость меньше плановой по молоку и творогу. Но себестоимость отгрузки увеличилась на 1931 тыс. руб., в том числе за счет увеличения количества на 1977 тыс. руб. Себестоимость масла также увеличилась за счет количества на 197, 8 тыс. руб.

1.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

· Оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов;

· Факторный анализ прибыли от реализации продукции ;

· Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

· Анализ и оценка использования чистой прибыли.

Рассмотрим рентабельность производства и продаж в ООО «Сямженские молочные продукты».

Таблица № 6. Рентабельность производства

вид продукции	2007 год	2008 год	изменения
	прибыль	затраты	рентабельность	прибыль	затраты	рентабельность
Молоко пакетное 3,2 % жирности,	45185,83	2013586,59	2,244047	24581,32	1411250	1,741812	-0,50223464
Творог, 5 %	3773,94	168175,66	2,244046	3771,22	216511,3	1,741812	-0,50223424
масло	365,22	16275,08	2,244044	-	-	-	-2,244044
Отгузка на ПК "Вологодский молочный комбинат"	366741075	-350031461	-104,7737	446723,5	25647049	1,741812	106,515559
итого	366790400	-347833423	-105,45	475076	27274810	1,741812	107,191828

Рентабельность производства = прибыль/затраты*100%.

Пример расчета рентабельности производства за 2007 год:

Рентабельность производства = 45185,83/2013586,59*100%=2,24.

Пример расчета рентабельности производства за 2008 год:

Рентабельность производства = 24581,32/1411250*100% = 1,74.

Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность производства увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом по молоку и творогу на 0,50223464 и 0,50223424 соответственно, по отгрузке на «Вологодский молочный комбинат» увеличилась 106,5. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году рентабельность производства была 2,24.

Все это говорит о том, что предприятие ООО «Сямженские молочные продукты» работает эффективно по производству молока, творога и отправке молока на комбинат. Но предприятие работает не эффективно в отношении масла.

Таблица № 7. Рентабельность продаж

вид продукции	2007 год	2008 год	изменения
	прибыль	выручка	рентабельность	прибыль	выручка	рентабельность
Молоко пакетное 3,2 % жирности,	45185,83	2058772,42	2,1947948	24581,32	1435831	1,7119927	-0,483
Творог, 5 %	3773,94	171949,6	2,1947943	3771,22	220282,5	1,7119926	-0,483
масло	365,22	16640,3	2,1947922	-	-	-	-0,020
Отгузка на ПК "Вологодский молочный комбинат"	366741075	16709614,5	2194,7908	446723,5	26093772	1,7119927	-2193,08
итого	366790400	18956976,8	1934,8570	475076	27749886	5,14	-2194,064

Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом по всем видам продукции уменьшилась. По молоку и творогу рентабельность продаж уменьшилась на 0,483, по отгрузке на «Вологодский молочный комбинат» на 2193,08. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году рентабельность была 2,19. По данным таблицы видно, что предприятие не эффективно продает свою продукцию.

Далее рассмотрим показатели рентабельности в ООО «Сямженские молочные продукты».

Таблица № 8. Показатели рентабельности

показатель	2007 год	2008 год	изменения
рентабельность продаж	2,2	1,8	-0,4
общая рентабельность	2,1	1,7	-0,4
рентабельность собственного капитала	-16,9	-23,2	-6,3
экономическая рентабельность	-16,8	-23,2	-6,4
рентбельность производственной деятельности	2	1,6	-0,4
период окупаемости собственного капитала	-5,9	-4,3	1,6

Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность продаж уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,4, общая рентабельность уменьшилась на 0,4, рентабельность собственного капитала уменьшилась на 6,3, экономическая рентабельность уменьшилась на 6,4, рентабельность производственной деятельности уменьшилась 0,4, период окупаемости увеличился на 1,6. Все это свидетельствует о том, что предприятие ООО «Сямженские молочные продукты» работает не эффективно, не развивается, что может привести к банкротству, если не принять меры по улучшению ситуации на данном предприятии. Необходимо расширять производство, внедрять новые технологии, расширять ассортимент продукции, выходить на новые рынки сбыта продукции, искать новых поставщиков сырья.

1.4 Анализ финансового состояния предприятия

Таблица № 9. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

№ п/п	Показатель	ограничения	Исходные данные	2008 год	отклонения
				Конец года	Начало года
1	К сохранения собственного капитала		490	1554	1106	-448
2	К независимости	0,5-0,6	490/300	0,4	0,23	-0,17
3	К зависимости		300/490	2,48	4,3	1,82
4	К финансовой устойчивости	0,8-0,9	(490+590)/300	1,61	0,81	-0,8
5	Наличие собственных оборотных средств		490-190	-1748	-2847	1099
6	Функциональный капитал		(490+590)-190	2956	-66	2890
7	К маневренности	0,5	(590+490-190)/490	1,9	-0,06	1,84
8	К соотношения заемных и собственных средств	?1	(590+690)/490	3,49	3,3	-0,19
9	К финансирования	?1	490/(590+690)	0,29	0,3	0,01
10	К соотношения мобильных и не мобильных средств		290/190	0,1	0,2	0,03

Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что коэффициент независимости меньше нормы в начале и конце года. Коэффициент финансовой устойчивости в конце года в норме, что говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия восстановилась. Коэффициент маневренности в начале года выше нормы на 1,3, а в конце года резко снизился. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств так же не соответствует норме.

Далее определим финансовое состояние ООО «Сямженские молочные продукты».



Таблица № 10. Определение финансового состояния предприятия

№ п/п	Показатель	Способ расчета	Начало года	Конец года
1	Капитал и резервы	490 стр.	1554	1106
2	Внеоборотные активы	190 стр.	3302	3953
3	Наличие собственных оборотных средств	1-2	-1748	-3941,4
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства	590 стр.	4704	281
5	Функциональный капитал	3+4	2956	-1160,4
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	610 стр.	-	500
7	Общая величина основных источников формирования запасов	5+6	2956	-660,4
8	Общая величина запасов и затрат	210+220	203	226
9	Излишек или недостаток собственных оборотных средств	3-8	-1545	-3715,4
10	Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств	5-8	2753	-934,4
11	Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	7-8	2753	-434,4

Данные таблицы взяты из бухгалтерского баланса а 2008 год. Из этих данных мы видим, что на начало года финансовое состояние нормальное (т.к. Е_с‹0, Е_т›0, Е_о›0), что говорит о нормальной рентабельности и отсутствии нарушений финансовой дисциплины. На конец года имеет место кризисное финансовое состояние, что говорит о том, что предприятие находилось на грани банкротства.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности предпрятия.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Таблица № 11. Расчет ликвидности баланса

Актив	На нач. года	На конец года	Пассив	На нач.года	На конец года	Плат.излишки или недостатки
						На начало года	На конец года
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	145	83	1.Наиболее срочные обяз-ва (П1)	715	375	-570	-292
2.Быстро реализуемые активы (А2)	215	500	2.Краткоср-е пассивы (П2)	715	875	-500	-375
3.Медленно реализуемые активы (А3)	203	226	3.Долгоср-е пассивы (П3)	4704	2781	-4501	-2555
4.Трудно реализуемые активы (А4)	3302	3953	4.Постоянные пассивы (П4)	1554	1106	1748	2847
Баланс	3865	4762	Баланс	7688	5137	-3823	-375

После этого нужно рассчитать общий коэффициент ликвидности, который находится следующим образом:

Рассчитаем общий коэффициент ликвидности на начало года. Он составит 0,13. На конец года данный коэффициент составит 0,24.

После того, как мы нашли общий коэффициент ликвидности на начало и конец года, можно найти коэффициенты, которые характеризуют платежеспособность предприятия.

Таблица № 12. Платежеспособность предприятия

Показатель	Способ расчета	Норматив	На начало года	На конец года	Изменения
1.К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,2-0,7	0,1	0,07	-0,03
2.Промежут.К ликвидности	(А1+А2)/ (П1+П2)	0,7-1	0,25	0,46	0,21
3.К покрытия	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	1	0,39	0,64	0,25
4.К обеспеченности собств.ср-ми	(П4-А4)/ (А1+А2+А3)	?0,1	-3,1	-0,7	-3,8
5.Чистый оборотный капитал	(А1+А2+А3)- (П1+П2)		-867	2781	3648

Проанализировав таблицу, можно сказать, что предприятие не может погасить краткосрочные обязательства, т.к. коэффициент ликвидности меньше нормы. Коэффициент покрытия меньше нормы, так же как и промежуточный коэффициент ликвидности.

Затем проанализируем структуру баланса.

Таблица № 13. Структура баланса

Показатели	На начало года	На конец года	Норма
1.К текущей ликвидности (К1)	0,39	0,64	?0,1
2.К обеспеченности собственными средствами (К2)	-3,1	-0,7	?0,1
3.К восстановления платежеспособности (К3)	-	1,16	?1
4.К утраты платежеспособности	-	-	-

По данным таблицы можно сказать, что предприятие может восстановить платежеспособность в ближайшие полгода.



2. Расчетов налогов и составление налоговых деклараций

Перечень налогов, уплачиваемых в ООО «Сямженские молочные продукты»:

- Налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Составление налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде

Предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Все реквизиты должны быть достоверно заполнены налогоплательщиком.



Упрощенная система налогообложения

Экономическое содержание. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Расходы и доходы по этой системе определяются налоговым методом. На выбор существует 2 объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Система может применяться налогоплательщиком до тех пор, пока выручка от осуществления предпринимательской деятельности не превысит 15млн.руб. (без учета НДС), либо средняя численность работников превысит 100 чел., остаточная стоимость основных средств и наматериальных активов превысит 100 тыс.руб., либо налогоплательщик займется видами деятельности, не попадающими под данный специальный режим.

Законодательная база. НК РФ, гл. 26 «Упрощенная система налогообложения».

Налогоплательщик - ООО «Сямженские молочные продукты».

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ограничения по переходу на упрощенную систему налогообложения:

· по численности работников - средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 чел.;

· по режиму налогообложения:

1) индивидуальный предприниматель или организация переведены на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей в соответствии с гл 26 НК РФ

2) не истек 1 год после того, как индивидуальный предприниматель или организация утратили право на применение упрощенной системы налогообложения.

- по видам деятельности - не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:

1) профессиональные участники рынка ЦБ;

2) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся игорным бизнесом;

3) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

5) индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся участниками соглашения о разделении продукции;

6) организации, имеющие филиалы или представительства;

7) банки;

8) страховщики;

9) негосударственные пенсионные фонды;

10) инвестиционные фонды;

11) ломбарды;

12) бюджетные организации.

· по стоимости имущества - остаточная стоимость имущества организации не превышает 100 млн.руб.;

· по составу собственников - организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет менее 25%

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на добавленную стоимость;

- налог на имущество физических лиц;

- ЕСН (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование);

Для организаций:

- налог на прибыль;

- налог на имущество организаций;

- ЕСН;

- НДС.

Ставка налога, если объектом налогообложения является доходы, составляет 6%.

Ставка налога, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15%.

Преимущества:

1. Существенное снижение налоговых обязательств большинства налогоплательщиков по сравнению с общим режимом налогообложения;

2. Значительное упрощение налогообложения и бухгалтерского учета;

3. Меньшее число налогов;

Недостатки:

1. Возможность потери клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2. Необходимость доплаты сумм единого налога и соответствующей суммы пени при реализации объектов основных средств;

3. Включение в налоговую базу авансов, полученных от покупателей и заказчиков;

4. Негативные последствия в случае потери права или отказа от применения упрощенной системы налогообложения.

Транспортный налог

Данный налог вводится 28 главой НК РФ.

На территории конкретного региона введение данного налога осуществляется на основании регионального законодательного акта - областной закон «О транспортном налоге» №537 ОЗ от 30.12.02 года.

Налогоплательщик - ООО «Сямженские молочные продукты»

Объект налогообложения - транспортные средства зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Транспортные средства делятся на:

1) Наземные:

- легковые и грузовые автомобили

- автобусы

- мотоциклы и мотороллеры

- снегоходы и мотосани

- др. самоходные машины

- механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

2) Водные:

- теплоходы

- яхты, катера

- парусные суда

- моторные лодки

- гидроциклы

- буксируемые суда

3) Воздушные:

- самолеты

- вертолеты

- иные воздушные транспортные средства.

Налогооблагаемая база

Вид транспортного средства	Налогооблагаемая база
Транспортные средства имеющие двигатель	Мощность двигателя в л.с.
Водные буксируемые средства	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя и в отношении которых не определить валовую вместимость (парусная яхта, дельтаплан и др.).	Единица транспортного средства



Льготы по транспортному налогу устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне (см. ОЗ №537).

Федеральные льготы предусматривают освобождение от уплаты налога следующих транспортных средств:

1. Весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.с.

2. Легковые автомобили оборудованные для инвалидов, а также с мощностью двигателя до 100 л.с. приобретенные через органы социальной защиты населения.

3. Промысловые морские и речные суда.

4. Транспортные средства используемые для перевозки пассажиров или грузов (за исключением наземного).

5. с/х машины.

6. Транспортные средства военных и аналогичных подразделений.

7. Транспортные средства находящиеся в розыске, при этом владелец должен получить документ подтверждающий факт угона.

8. Самолеты, вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

В ООО «Сямженские молочные продукты» льгот по уплате транспортного налога нет.

Ставки транспортного налога дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка, руб.

Если в течение налогового периода произошли какие-либо изменения в составе транспортного средства, налог исчисляется следующим образом:

Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка * К.

К = n/12, где n - количество месяцев в собственности.

При этом операции совершенные до 15 числа месяца не увеличивают срок владения и наоборот, после 15 увеличивают.

Срок уплаты - до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода налог уплачивается до 30 марта.

По итогам отчетных периодов производится уплата авансовых платежей, а в налоговые органы представляется «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу».

По итогам года сдается Налоговая декларация по транспортному налогу.

Приведем пример расчета транспортного налога на транспортное средство ГАЗ 3309:

налоговая база составляет 118 руб., налоговая ставка - 40 руб.

Транспортный налог = 118 * 40=4720.

Земельный налог

Земельный налог вводится главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же «Положением о земельном налоге», утвержденном решением Вологодской городской думы от 06.10.2006 года № 309.

Налогоплательщик - ООО «Сямженские молочные продукты»

Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования.

Не признаются объектами налогообложения: изъятые из оборота земли, в соответствии с законом РФ; ограниченные в обороте земли, находящиеся под памятниками истории и искусства, занятые государственными водными объектами.

Налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога инвалиды 1,2 и 3 группы, а так же инвалиды детства. На местном уровне освобождаются от уплаты налога органы местного самоуправления и бюджетные организации.

На частичное освобождение от уплаты налога имеют право: организации инвалидов, государственные автодороги, религиозные организации, организации художественного народного промысла, физические лица - представители малочисленных народов, полные кавалеры ордена славы (на федеральном уровне); 90 % - собственники жилых помещений, организации и ИП, осуществляющие управление многоквартирным домом, 50 % - садоводческие, огороднические и дачные кооперативы (на местном уровне).

Налоговые ставки:

· 0,3 % - сельскохозяйственные земли, земли жилого фонда, земли личного подсобного хозяйства;

· 1,5 % - все остальные земельные участки.

Исчисление земельного налога.

ЗН = Кадастровая стоимость*% ставка*(n/12),

где n - число месяцев нахождения участка в стоимости предприятия.

Рассмотрим пример расчета земельного налога:

Кадастровая стоимость - 100947 руб.

Налоговая ставка - 1,5%.

Земельный налог = 100947 * 0,015 = 1514 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

С вступлением в силу Закона №167-ФЗ наряду с уплатой единого социального налога налогоплательщики должны уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого социального налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступает в федеральный бюджет, и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии. В соответствии с главой 24 НК РФ сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предусматривает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд для финансирования страховой и накопительной частей пенсии.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете» (статья 3 Закона №167-ФЗ).

В настоящее время в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуальной возмездной основе, а их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности. При поступлении в бюджет ПФР они персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному в ПФР лицу. При этом учтенные на индивидуальном лицевом счете взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями за период его трудовой деятельности.

Согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям:

· как лица, производящие выплаты физическим лицам;

· непосредственно как индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно.

Общие требования к порядку заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР

1. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена страхователем в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

2. При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения показателей отражаются в целых числах.

Если на страницах декларации, которые должны быть представлены страхователями, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя (для организации - подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения и комплектования декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.».

Страница 001 титульного листа, Разделы 1., 2., 2.1., 2.2. декларации представляются всеми страхователями. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН.

Раздел 2.3. декларации представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению декларации по страховым взносам.

3. В верхней части каждой заполняемой страницы декларации указываются:

· ИНН и КПП организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц»

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309 или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178.