Учет основных хозяйственных процессов на предприятии ЗАО "Большое Алексеевское"

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражало дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, отражают по дебету счетов учета издержек производства и обращения (20, 23, и др.) и кредиту счета 70.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

Из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на дне группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из оплаты тру да работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству: за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак, и др.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка -- '/4, на 2 детей -- '/3, на 3 детей и более -- '/2 заработка, но не менее суммы, установленной законодательством.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Учет вспомогательных производств

Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п.

К вспомогательным производствам промышленности относятся энергетические хозяйства, ремонтно-механические и ремонтно-строительные мастерские, транспортные хозяйства.

Учет вспомогательных производств осуществляется на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства».

В дебет счета 23 в течение месяца относятся все затраты вспомогательных производств с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» и др.).

По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяются пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения.

Фактическая себестоимость производственной продукции, выполненных работ и оказанных услуг списывается со счета 23 в дебет счетов:

20 «Основное производство» -- при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности;

90 «Продажи» -- при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» -- при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам и хозяйствам;

других счетов (08, 10, 11, 15, 21, 28 и др.).

Учет расходов по организации и управлению. Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов -- это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

К расходам будущих периодов относят расходы по ремонту основных средств, расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей, расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, $0, 51, 70, 69, 76 и др.). Ежемесячно учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26.

К расходам по обслуживанию производства и управлению относятся расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Первые два вида расходов включают в себестоимость продукции и учитывают на синтетическом счете 25 «Общепроизводственные расходы»; общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «общехозяйственные расходы» и по такой же статье включают в себестоимость продукции. На дебете счетов в течение месяца отражают затраты, по кредиту осуществляют списание затрат на производственные счета. После завершения месяца остатки на указанных счетах отсутствуют.

Аналитический учет расходов по содержанию и эксплуатации производственного оборудования можно осуществлять по каждому производству в отдельности по следующей номенклатуре статей:

«Амортизация оборудования и транспортных средств»;

«Эксплуатация оборудования»;

«Ремонт оборудования и транспортных средств»;

«Внутризаводское перемещение грузов»;

«Прочие расходы».

Для аналитического учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования используют ведомости учета затрат. Запись в ведомость производят на основании первичных.

На производстве применяется автоматическая форма учета.

В качестве базы распределения общепроизводственных расходов используют затраты на оплату труда работников, затраты на производство без стоимости сырья и материалов, прямые затраты по отдельным видам продукции, объем выпуска продукции и др.

Общие для всей организации расходы учитывают на активном синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы». В финансовом учете их аналитический учет ведут по отдельным статьям, сгруппированным в следующие четыре раздела.

Расходы на управление организаций:

Общехозяйственные расходы:

Налоги, сборы и отчисления:

Непроизводительные расходы:

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведут в домости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов. Ведомость составляют на основании первичных документов. По окончании месяца общехозяйственные расходы распределяют и списывают на основное, вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства и другие счета затрат.

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют специальные ведомости распределения этих расходов.

Списание общехозяйственных расходов по назначению оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»и др.

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет затрат и исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах: неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года; полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения, регламентация состава себестоимости продукции.

С кредита счетов 20 «Основное производство списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Сальдо счета характеризует величину затрат на незавершенное производство.

Для исчисления различных показателей себестоимости продукции необходимо классифицировать затраты по ряду признаков (выделить затраты, включаемые в себестоимость продукции, общехозяйственные расходы, расходы на продажу и др.)

Управление себестоимостью продукции предприятий -- планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, пение резервов ее снижения.

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

Учет деятельности обслуживающих производств и хозяйств осуществляют на счетах 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Счет 29 активный, по дебету счета отражают:

прямые расходы, связанные непосредственно с выпускомпродукции, выполнением работ и оказанием услуг (стоимостьматериалов, топлива, газа, воды, оплата труда, отчисления насоциальные нужды и др.), с кредита материальных, расчетных и других счетов;

расходы вспомогательных производств (с кредита счета 23);

соответствующую часть общехозяйственных расходов (с кредита счета 26).

Фактическую себестоимость производственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг списывают с кредита счета 29. Списание осуществляют в дебет счетов:

10, 43 -- на стоимость материалов и готовой продукции, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

90 «Продажи» -- при продаже продукции, работ, услуг;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- на суммы, причитающиеся с арендаторов;

учета затрат подразделений -- потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами (23, 25 и др.);

учета других источников покрытия затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств (86, 96 и др.).

На счете 29 может быть остаток, показывающий стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 ведут по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат. При этом по жилым домам должна быть обеспечена информация эксплуатационных и целевых расходах (водоснабжение, освещение, канализация, газ, отопление).

Учет реализации

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты следующие см» счета:

1 «Выручка»;

2 «Себестоимость продаж»;

3 «Налог на добавленную стоимость»;

4 «Акцизы»;

5 «Экспортные пошлины»;

6 «Налог с продаж»;

7 «Расходы на продажу»;

8 «Управленческие расходы»;

9 «Прибыль/убыток от продаж».

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнении работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 1 «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

По кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учета продукции.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Прочие доходы»;

2 «Прочие расходы»;

9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами.

На субсчете 2 «Прочие расходы» учитывают прочие расходы.

Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 1 и кредитового оборота по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними записями на субсчет 9 счета 91.

Учет заемных средств

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называют кредиторами.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а)Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»Кредит счетов 62;

б)Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»Кредит счетов 62.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы -- по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Учет капитала, фондов, резервов и финансирование

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов учредителей.

Уставный капитал отражает по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции и счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 «Вложения во внеоборотные активы» -- на стоимостьвнесенных в счет вкладов имущества, относящегося к основным средствам;

производственных запасов (счета 10, 11 и др.) -- на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) -- на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

«Добавочный капитал»;

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

75 «Расчеты с учредителями»;

другие счета источников увеличения уставного капитала. При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

75 «Расчеты с учредителями»;

81 «Собственные акции (доли)»;

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования каптала.

Средства резервного капитала предназначены для покрытия его убытков, а также для выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету открывают следующие субсчета:

«Прирост стоимости имущества по переоценке»;

«Эмиссионный доход»;

«другие источника».

Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 83.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 в дебет счетов:

82 «Резервный капитал»;

75 «Расчеты с учредителями»;

80 «Уставный капитал».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по

Для учета средств целевого назначения применяют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование -- по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в дебет счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др.) и кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Учет капитальных вложений

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их идам на специально открываемых субсчетах:

«Приобретение земельных участков»;

«Приобретения объектов природопользования»;

«Строительство объектов основных средств»;

«Приобретение объектов основных средств»;

«Приобретение материальных объектов»;

«Перевод молодняка животных в основное стадо»;

«Приобретение взрослых животных»;

«Выполнение научно-конструкторских, опытно-конструкторских и технологических работ»;

По дебету счета отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а так же затраты на формирование основного стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы». Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списывают со счета 08 в дебет счета 01.

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

На предприятии способом производства затрат является подрядный способ. При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате им подрядных организаций.

Расходы списывают в дебет счета 08 с кредита 10 «Материалы» (на стоимость использованных в строительстве материалов), 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудна сумму начисленной заработной платы работникам, занятым в строительстве), 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению» (на суммы, начисленные во внебюджетные фонды).

При поступлении оборудования, требующего монтажа, приходуют по фактической себестоимости приобретения по дебету счета 07 «Оборудование к установке» с кредита счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетом.

При строительстве объектов подрядным способом оборудование продолжает учитываться у заказчика на счете 07 «Оборудование к и установке», а у строительной организации оно принимается на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Учет финансовых вложений

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открыты следующие субсчета:

«Паи и акции»;

«Долговые ценные бумаги»;

«Предоставленные займы»;

«Вклады по договору простого товарищества»;

«Приобретенные права в рамках указания финансовых услуг».

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу -- по кредиту указанного субсчета.

Организация может получать дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества. В этом случае начисление дивидендов оформляют обычной бухгалтерской проводкой (дебет счета 76, кредит счета 91), а поступление дивидендом отражают по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» и других счетов с кредита счета 76.

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 91.

Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли убытки».

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения.

Учет финансовых результатов

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным. По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.

По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 «Прочие и доходы и расходы». К счету 98 «Доходы будущих периодов» открыты следующие субсчета:

1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

2 «Безвозмездные поступления»;

3«Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

4«Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

На субсчете 1. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода -- по дебету субсчета 1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.

На субсчете 2. Безвозмездно полученные активы по дебету счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и других счетов) с креста счета 98-2.

Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет того счета с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы

На субсчете 3. По кредиту счета 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

На субсчете 4. Выявленную разницу отражают по кредиту 98, субсчет 4, и дебету 73, субсчет 2.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыль, а по дебету - расходы и убытки.

Сопоставление кредитового и дебетового оборотов определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Финансовый результат от продажи имущества и остальные прочие доходы и расходы в начале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают суммы начисленного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Инвентаризация

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «...» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Материально ответные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения -- излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации, а у бюджетной организации -- на увеличение финансирования (фондов);

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм -- на счет виновных лиц.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо

провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

внести исправления в учет, если в нем были допущеныошибки;

осуществить закрытие счетов;

провести реформацию баланса;

отразить операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Под реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются данные Главной книги.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Организация представляет квартальную бухгалтерию отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, годовую -- в течение 90 дней по окончании года.