Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Формирование расходов

Формирование расходов

Методология бухгалтерского учета: сущность затрат и калькулирования себестоимости. Способы формирования полной и фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг). Распределение накладных расходов между отдельными видами продукции.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 26.10.2010
Размер файла 72,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

45

  • Содержание
    • 1. Сущность учета затрат и калькулирования себестоимости
    • 2. Способы формирования себестоимости продукции (работ, услуг)
    • 3. Распределение и списание накладных расходов
    • 4. Практическое задание
    • 4.1 Условия задания
    • 5. Задания
    • 6. Задание 1
    • 7. Задание 2
    • 8. Задание 3
    • 9. Задание 4
    • 10. Задание 5
    • 11. Задание 6
    • 12. Задание 7
    • 13. Задание 8
    • 14. Задание 9
    • 15. Задание 10
    • 16. Задание 11
    • Список литературы

1. Сущность учета затрат и калькулирования себестоимости

В течении отчетного периода у предприятия на счете 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство") собирались прямые затраты, произведенные предприятием в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Подчеркнем, что предприятие должно обеспечить раздельный учет затрат по видам выпускаемой продукции (аналитический учет в специальных ведомостях или ведение к счету 20 соответствующих субсчетов первого порядка (по видам деятельности), а при необходимости и второго (по видам продукции внутри вида деятельности), третьего и т.д. - с тем расчетом, чтобы по данным бухгалтерского учета можно было определить себестоимость каждой конкретной партии реализованной продукции. Это необходимо в целях правильного расчета НДС и налога на прибыль в случае реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактическую себестоимость, а также если в отчетном периоде были операции по обмену или безвозмездной передаче продукции. Если это не будет сделано предприятием самостоятельно, то может быть сделано работником налоговой инспекции при проведении проверки с начислением в случае занижения налогов финансовых санкций. На счетах 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" у предприятия собираются затраты отчетного периода (месяца)*, которые нельзя отнести непосредственно к конкретному виду продукции. Многие предприятия, нарушая указанное правило, производят расчет себестоимости продукции ежеквартально. Следует отметить, что в ряде случаев такой подход не ведет к искажению размеров объектов налогообложения. Однако в любом случае автор советует выборочно проверить значимость размера отклонений в показателях себестоимости продукции при ежемесячных расчетах и расчетах ежеквартальных и по возможности соблюдать установленную методологию бухгалтерского учета.

2. Способы формирования себестоимости продукции (работ, услуг)

В соответствии с действующими нормативными документами на счетах учета затрат может формироваться либо полная фактическая себестоимость продукции, либо фактическая производственная себестоимость. Выбор того или иного метода является элементом учетной политики предприятия. При применении любого метода в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в бухгалтерском учете в конце отчетного периода затраты, собранные на счете 25 закрываются на счет 20 (23). Метод распределения общецеховых расходов определяется учетной политикой предприятия. Если вспомогательное производство выпускает товарную продукцию или выполняет работы (оказывает услуги) сторонним организациям, то себестоимость работ, выполненных на сторону, исчисляется аналогично себестоимости на счете 20 с последующим списанием на счета 40, 45, 46 (аналогично) продукции обслуживающих хозяйств, учитываемой на счете 29. При формировании на счетах учета затрат учетной фактической себестоимости расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в дебет соответствующих субсчетов счета 20 "Основное производство". В том случае, если учетной политикой установлено, что общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26, списываются с этого счета непосредственно на счет 90 "Продажи", то на счетах учета затрат формируется фактическая производственная (т. е. неполная) себестоимость продукции. При этом сразу уточним, что для целей налогообложения все равно учитывается полная фактическая себестоимость продукции. Это имеет особо важное значение при реализации продукции по ценам ниже ее себестоимости, либо путем обмена, либо при ее безвозмездной передаче утверждать, что при расчетах в целях налогообложения возможно использование организацией неполной (ограниченной) себестоимости.

3. Распределение и списание накладных расходов

При списании с кредита счета 26 в дебет счета 20 общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции в зависимости от принятой в организации системы учета либо в составе накладных расходов одновременно с распределением общепроизводственных расходов, либо как самостоятельный вид накладных расходов (но в любом случае принцип распределения всех накладных расходов - и общехозяйственных, и общепроизводственных - должен быть единым).

Способ распределения накладных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов между отдельными видами продукции должен быть установлен в учетной политике предприятия или в ином специально разработанном документе (положении, методике и т.п.), наличие которого предусмотрено положениями учетной политики. Например, накладные расходы могут распределяться между видами продукции следующим образом*:

§ пропорционально прямым расходам на оплату труда;

§ пропорционально расходу материалов на конкретный вид продукции в денежном выражении;

§ пропорционально общей сумме прямых расходов;

§ пропорционально общей сумме выручки.

При выборе того или иного метода предприятия могут пользоваться старыми отраслевыми инструкциями по планированию и калькулированию себестоимости или при их отсутствии выбрать экономически обоснованную базу для своего конкретного производства. Чем больше доля накладных расходов в составе затрат предприятия, тем более значим выбранный ею метод, в том числе и с налоговой точки зрения.

Таким образом, предприятие получает величину фактической себестоимости каждого вида готовой продукции, которая в дальнейшем не пересчитывается даже в случае, если предприятие, нарушая методологию учета, не ведет счет 43 и учитывает стоимость готовой продукции на отдельном субсчете счета 20.

У многопрофильных предприятий, занимающихся, например, торговлей и производством продукции, встает вопрос: какую базу им следует использовать при распределении общехозяйственных расходов на торговую деятельность - сумму товарооборота или сумму валового дохода?
Несмотря на всю абсурдность экономического смысла такого подхода, в данном случае следует признать, что, следуя учетной политике распределения затрат "пропорционально полученной выручке", предприятие не может использовать в расчетах показатель валового дохода. В контексте налогового законодательства валовой доход рассматривается как "иной показатель, используемый для определения финансового результата", выручка - как совокупность оборотов по счету 90, отражаемых по строке 010 формы N 2 бухгалтерской отчетности (в частности, именно так рассчитываются нормы на рекламу или представительских расходов - см. письмо Минфина РФ от 21.10.98 N 04-02-06).

У многих предприятий это приводит к искажению результатов от ведения торговой деятельности (чем меньше надбавка - тем более проявляется искажающий эффект).

Наиболее часто встречающейся ошибкой бухгалтера, выявляемой при проверках и в ряде ситуаций влияющей на сумму подлежащих уплате в бюджет налогов, является применение разной базы для распределения косвенных расходов в различные периоды отчетного года или по различным видам продукции внутри отдельных видов деятельности.

Помимо этого часто предприятия при ведении учета используют так называемый "котловой метод", когда учет всех расходов ведется на счете 26 или накладные расходы не распределяются между отдельными видами деятельности и видами выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, а сразу списываются со счета 26 непосредственно в дебет счета 90 и выявляется общий финансовый результат за отчетный период в отсутствие закрепления данного метода в качестве элемента учетной политики.

Однако получение в конечном итоге положительного финансового результата (прибыли) не исключает наличия фактов реализации части продукции (работ или услуг) по ценам ниже ее фактической себестоимости (при отражении на счетах бухгалтерского учета полученный убыток может быть просто "перекрыт" прибылью от других видов деятельности).

Поэтому при определении полной себестоимости продукции (работ, услуг) в процессе формирования финансового результата для целей налогообложения распределение накладных расходов между отдельными видами деятельности и видами выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) является обязательным, даже если вся прибыль организации, получаемая от различных видов деятельности, облагается по одной ставке.

Несоблюдение этого правила при реализации продукции по ценам, близким к ее себестоимости, может привести к искажению сумм начисленных налогов (налога на прибыль, НДС). Поэтому при проведении документальных проверок налоговые инспекторы обычно обращают внимание на наличие и правильность распределения накладных расходов (особенно при низком уровне рентабельности деятельности организации).

В общем случае списание накладных расходов непосредственно в дебет счета 90 (минуя счет 20) в соответствии с учетной политикой не уменьшает и не увеличивает общую сумму налогов, которые должны быть уплачены в бюджет, а только отодвигает срок их перечисления на более поздний отчетный период. Однако из этого правила есть исключения, незнание которых может обернуться для организации довольно значительными финансовыми потерями. Поэтому перед выбором того или иного варианта распределения накладных расходов необходимо тщательно проанализировать возможные последствия принятого решения.

Приведем основные моменты, на которые необходимо обратить внимание бухгалтеру при принятии решения о списании условно-постоянных расходов непосредственно в дебет счета 90 минуя счет 20.

1. При использовании этого метода существенно облегчается процесс калькулирования себестоимости (уменьшается трудоемкость расчетов), а также снижается налогооблагаемая база для расчета налога на имущество (стоимость незавершенного производства по сравнению с другими методами калькулирования себестоимости будет меньше на сумму накладных расходов, так как они ежемесячно в полном объеме списываются на счет 46 и в расчете среднегодовой стоимости имущества учтены быть не могут).

2. Если организация имеет стабильную, достаточно большую прибыль и значительные остатки незавершенного производства и (или) нереализованной продукции, то при списании условно-постоянных расходов непосредственно в дебет счета 46 относительно завышается себестоимость продукции, а значит, уменьшается сумма платежей по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде (уплата налога фактически отодвигается по времени на более поздний период), что позволяет временно сохранить денежные средства в обороте организации.

3. При реализации продукции (работ, услуг) по ценам, близким к ее себестоимости, в случае списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 46 возрастает вероятность возникновения убытков (особенно при значительных колебаниях объемов выпускаемой продукции). Поэтому чем выше удельный вес общехозяйственных расходов в сумме текущих издержек и чем конкурентнее среда (более ограниченные возможности повышения цен на свою продукцию) и нестабильнее производство, тем взвешеннее должен быть выбор учетной политики в части распределения общехозяйственных расходов.

4. Если в течение отчетного периода отсутствует выручка от реализации продукции, то при установленном учетной политикой методе списания условно-постоянных расходов непосредственно в дебет счета 46 у организации не будет достаточных оснований для включения этих затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) как текущего, так и последующих отчетных периодов.

Особенности распределения накладных расходов при осуществлении различных видов деятельности

Хотелось бы обратить внимание на то, что при осуществлении отдельных видов деятельности, общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т. д.) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки вне зависимости от способа распределения накладных расходов, установленного учетной политикой предприятия.

Это относится к следующим видам деятельности:

Вид деятельности

Условия осуществления вида деятельности, при которых накладные расходы организаций распределяются для целей налогообложения пропорциональной размеру выручки

Видеопоказ, прокат видео- и аудиокассет и записи на них, сдача в аренду и иные виды использования казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, а также видеосалонов

Реализация произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также реализация произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением продукции сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта РФ, а также при определенных условиях*:

· получение доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, доходов по иным ценным бумагам, а также доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;

· получение доходов от долевого участия в деятельности других предприятий (кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации)

При любых условиях

Посреднические операции и сделки**. Страховая деятельность. Отдельные банковские операции и сделки

Если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ

* Действующие нормативные документы не содержат однозначного определения понятия "вид деятельности организации".

** По договору комиссии, агентирования, поручения.

Таким образом, если в учетной политике предприятия, осуществляющего перечисленные в таблице виды деятельности, установлен иной порядок распределения накладных расходов (т. е. непропорционально размеру выручки), то предприятие должно на счетах бухгалтерского учета отражать распределение накладных расходов в соответствии с принятой учетной политикой, а для целей исчисления налогооблагаемой прибыли составлять специальный расчет, в котором накладные расходы будут распределены пропорционально размеру выручки. Поскольку в этом случае фактически придется дважды формировать себестоимость продукции (один раз - для отражения на счетах бухгалтерского учета, а другой - для целей налогообложения), предприятию, осуществляющему названные выше виды деятельности, целесообразно изначально предусмотреть в учетной политике порядок, при котором накладные расходы распределяются пропорционально размеру выручки.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что расчет себестоимости продукции при распределении накладных расходов в соответствии с принятой учетной политикой предприятию сделать все же придется - для того чтобы определить, не было ли фактов реализации продукции ниже себестоимости. Если организация не сделает этого самостоятельно, то такие расчеты, скорее всего, будут произведены налоговым инспектором при проведении документальной проверки.

Списание накладных расходов в случае, когда у предприятия нет ни производственной деятельности, ни внереализационных доходов

В том случае, когда у предприятия вообще нет производственной деятельности и эта ситуация по прогнозам продлится не менее трех месяцев, ему в первую очередь стоит позаботиться об оформлении факта перевода основных средств на консервацию. Затраты, связанные с содержанием законсервированных объектов, относятся к внереализационным расходам. Следует также провести организационную работу с персоналом

Проведенные мероприятия уже приведут к уменьшению величины общехозяйственных расходов.

Единого мнения о том, что же делать с образующимися в период простоя и отсутствия реализации продукции затратами, в настоящее время не существует.

4. Практическое задание

4.1 Условия задания

В ОАО “Победа” согласно коллективному договору и в соответствии с Трудовым кодексом РФ применяются следующие системы оплаты труда:

-для руководителей, специалистов и служащих организации - почасовая (месячный оклад),

- для начальников участков - повременно-премиальная;

- для рабочих - сдельно-премиальная.

Выплачивается ежемесячная премия в размере 25 % от заработной платы работника при условии выполнения организацией месячного плана производства.

В случае отсутствия брака при изготовлении продукции рабочим (при сдельно-премиальной оплате труда) ежемесячно выплачивается премия в размере 10 % от заработка.

За экономию материалов рабочим установлена ежемесячная премия в размере 30 % от стоимости сэкономленных материалов.

Выплата ежемесячной надбавки за выслугу лет к начисленной заработной плате работников (без учета премий и надбавок) производится в зависимости от общего стажа работы. Сумма надбавки рассчитывается в процентах к месячному заработку:

Стаж работы, лет

Размер надбавки

От 3 до 8

10

Свыше в до 13

15

Свыше 13 до 18

20

Свыше 1В до 23

25

Свыше 23

30

Очередной отпуск предоставляется в календарных днях. Учебный отпуск рассчитывается также в календарных днях.

Согласно коллективному договору при предоставлении очередного отпуска выплачивается материальная помощь в сумме начисленной заработной платы за отпуск; совместителям материальная помощь не выплачивается; работникам выплачивается материальная помощь при чрезвычайных ситуациях в размере 10 МРОТ; руководящим работникам (в том числе начальнику цеха и начальнику участка) ежегодно предоставляется дополнительный отпуск - 3 календарных дня. Следует учесть, что в период с 01.01.2005 года по 01.09 2005 года МРОТ составляет 720 руб.

При расчете единого социального налога и налога на доходы физических лиц используются ставки, установленные НК РФ.

Размер страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 2,5 %.

Районный коэффициент к заработной плате - 1,25

Районный коэффициент к пособиям на рождение ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение - 1,20.

По итогам 2004 г. работнику ОАО “Победа” А.А. Антонову начислены дивиденды в сумме 2000 руб.

Таблица 1. Рабочий план счетов по расчету заработной платы

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

2

3

Основное производство

20

1. Механический цех

Общепроизводственные расходы

25

1. Общепроизводственные расходы цехов основного производства

Расчеты по налогам и сборам

68

1. Налог на доходы физически» лиц

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

2.1. Федеральный бюджет

2.2. На страховую часть пенсии

2.3. На накопительную часть пенсии

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

4. Расчет с Фондом социального страхования от несчастных случаев

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

3. Расчеты по обязательным удержаниям из заработной платы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

Прочие доходы и расходы

91

2. Расходы

Резервы предстоящих расходов

96

1. Резерв на оплату отпусков

Прибыли и убытки

99

Таблица 2 Сальдо на бухгалтерских счетах по состоянию на 1 января 2005 г.

№

п/п

Наименование счета

Номер счета

Дебет, сумма, руб.

Кредит, сумма, руб.

1

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

450 000

2

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

- по социальному страхованию

- по пенсионному обеспечению

- в федеральный фонд

- на страховую часть

- на накопительную часть

- по обязательному медицинскому страхованию

- с Фондом страхования от несчастных случаев

69

69.1

69.2

69.2.1

69.2.2

69.2.3

69.3

69.4

209 931

22040

154280 77140 51427 25713

19836

13775

Таблица 3 Плановый фонд рабочего времени на IV квартал 2004 г.

Дни

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого за IV квартал

За 2004 год

Календарные

31

30

31

92

366

Рабочие

22

21

20

63

250

Выходные и праздничные

9

9

11

29

116

Всего рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе

176

167

159

502

1995

Таблица 4 Плановый фонд рабочего времени на I квартал 2005 г.

Дни

Январь

Февраль

Март

Итого за 1 квартал

Календарные

31

2В

31

90

Рабочие

20

20

21

61

Выходные и праздничные

11

8

10

29

Всего рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе

160

160

167

487

Таблица 5 Информация о работниках механического цеха

№

п/п

Ф.И.О.

должность (специальность)

Стаж работы в данной организации

Семейное положение, сведения об иждивенцах

Дополнительные сведения и

год рождения

1

Антонов А.А.

Начальник цеха

23 года 5мес.

Сын 23 года - студент, дневное обучение

1956

1-й участок

2

Егоров Е.Е.

Начальник 1-го уч-ка

12 лет 8 мес.

На первого ребенка -алименты; второй ребенок во 2-м браке (до 18 лет)

Донор. 11.01.03 г. проходил обследо вание и сдал кровь. 1966

3

Борисов Б.Б.

Токарь

8 лет 3 мес.

Двое детей до 18 пет

1970

4

Васин В.В.

Токарь

11 лет 2 мес.

Один ребенок до 18 лет

Участник боевых действий в Республике Афганистан. 1960

5

Гришин Г Г

Слесарь

5 лет 4 мес.

Не женат, детей нет

1976

6

Дмитриев Д.Д.

Фрезеровщик

3 года 6 мес.

Не женат, детей нет

Чернобылец. 1960

2-й участок

7

Леонов Л.Л.

Начальник 2-го уч-ка

8 лет 5 мес,

Один ребенок до 18 пет

1970

8

Журавлев Ж.Ж

Токарь

7 пет 5 мес.

На двух детей - алименты

1970

9

Зайцев 3.3.

Слесарь

6 лет 11 мес.

Не женат, детей нет

1970

10

Иванов И.И.

Слесарь

2 года 3 мес.

Не женат, детей нет

1980

11

Кузнецов К.К.

Гальваник

5 лет 9 мес.

Двое детей до 18 лет

Вредные условия труда. 1970

12

Мишкин ММ.

Токарь

2 года 3 мес.

-

Совместитель. 1980

13

Николаева

Н.Н.

Токарь

3 года 3 мес.

Один ребенок

В декретном отпуске (ребенок до 1.5 лет). 1980

Таблица 6 Табель учета рабочего времени работников механического цеха за январь 2005 г.

№

Ф.И.О.

Числа днем месяца

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

-

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

1

Антонов А А.

В

7

в

В

8

В

в

в

8

8

В

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

в

8

8

8

8

8

В

8

8

8

1-й участок

2

Егоров Е.Е.

В

В

8

в

8

в

в

В

8

8

О

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

в

О

О

О

О

О

О

в

О

О

О

3

Борисов Б.Б.

В

8

8

8

В

в

в

в

В

8

8

8

в

в

8

-

8

8

8

в

В

Б

8

8

8

8

8

В

в

8

8

8

4

Васин ВВ.

В

В

8

8

в

В

В

В

8

8

8

8

в

В

Б

-

Б

Б

Б

Б

В

В

Б

8

8

8

8

В

в

8

8

8

5

Гришин Г. Г.

В

В

8

8

8

В

В

В

8

8

8

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

В

8

8

8

8

8

В

в

8

а

В

6

Дмитриев Д.Д.

В

В

8

8

8

Б

В

В

8

8

8

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

В

В

8

8

8

8

В

в

8

8

В

2-й участок

7

Леонов Л.Л.

В

В

8

8

8

В

в

В

8

8

8

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

в

8

8

8

8

8

В

в

8

8

8

а

Журавлев Ж.Ж.

В

В

в

8

8

В

В

В

8

8

8

8

в

В

8

-

8

8

10

8

В

в

8

8

8

11

8

В

в

8

8

8

9

Зайцев 3.3

В

В

8

8

8

в

В

В

8

8

8

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

в

УВ

УВ

УВ

УВ

УВ

В

в

УВ

УВ

УВ

10

Иванов И. И.

В

В

8

8

8

У

в

в

У

У

У

У

У

в

У

-

У

У

У

У

У

в

У

У

У

У

8

В

в

8

8

8

11

Кузнецов К.К.

В

В

8

8

8

в

в

в

8

8

а

8

в

В

8

-

8

8

8

8

В

в

о

О

О

О

о

О

в

О

О

О

12

Мишкин М М.

В

В

4

4

4

в

в

в

4

4

4

4

в

в

4

-

4

4

4

4

В

В

4

4

4

4

4

В

В

4

4

4

13

Николаева Н.Н.

В

В

Р

Р

Р

В

В

В

Р

Р

Р

Р

В

В

Р

-

Р

Р

р

Р

В

в

р

р

Р

Р

Р

В

В

р

Р

Р

Примечание. В - выходной. 4 - совместитель. Б - больничный лист. О - отпуск, согласно ТК РФ и трудовому договору, 8 - рабочий день, У - учебный отпуск, 7 - предпраздничный день. УВ - увольнение. Р - отпуск по уходу за ребенком

Таблица 7 Система оплаты труда, тарифы и выработка

N П/П

ФИО

Система оплаты труда

Вариант, 7

1

Антонов ДА

Оклад (руб.)

3500

2

Егоров ЕЕ

Повременно-премиальная

(руб.)

40

Тариф руб./за ед./Деталей, шт.

3

Борисов Б.Б.

Сдельно- премиальная

10/ 150

4

Васин В.В.

Сдельно- премиальная

15/ 80

5

Гришин Г.Г.

Сдельно-премиальная

10/ 150

6

Дмитриев Д.Д.

Сдельно-премиальная

20/ 150

7

Леонов Л.Л.

Повременно-премиальная (руб.)

40

В

Журавлев Ж.Ж.

Сдельно-премиальная

10/100

9

Зайцев З.З.

Сдельно-премиальная

15/150

10

Иванов И.И.

Сдельно-премиальная

20/ 100

11

Кузнецов К.К

Сдельно-премиальная

10/ 100

12

Мишкин М.М.

Сдельно- премиальная

5/100

5. Задания

1. Рассчитать заработную плату при нормированных условиях труда за январь и заполнить табл. 8.

2. Рассчитать премии и заполнить табл. 9.

3. Рассчитать ежемесячную надбавку работникам за выслугу лет, результаты расчетов оформить в табл. 10.

4. Рассчитать размер оплаты за сверхурочную работу и работу в праздничные дни.

5. Рассчитать заработную плату за отпуск, пособие по временной нетрудоспособности, заработную плату за учебный отпуск, компенсацию за неиспользованный отпуск, по результатам расчетов заполнить табл. 13 и 14.

6. Рассчитать сумму пособия по уходу за ребенком.

7. Рассчитать социальное пособие на погребение.

8. Произвести расчет суммы дохода от материальной выгоды по беспроцентному займу, по результатам расчетов заполнить табл. 15.

9. Рассчитать суммы удержаний из заработной платы и заполнить табл. 16.

10. Рассчитать и составить карточку начислений взносов по единому социальному налогу и взносу в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве по табл. 18.

11. Составить бухгалтерские проводки по начислению и удержанию заработной платы за январь 2005 г. и определить остатки на счетах на 1 февраля 2005 .

6. Задание 1

Рассчитать заработную плату при нормированных условиях труда за январь и заполнить табл. 8. Норма рабочего времени в январе 160 часов (в соответствии с календарем рабочего времени на 2005 г.). Заполнить личную карточку по форме Т-2 на Антонова А.А.

Расчет заработной платы произвести по следующим формулам, исходя из установленных нормативов:

* для руководителей, специалистов и служащих, для которых установлен оклад:

З= О*Н,

где 3-заработная плата; О- оклад; Н -процент выполнения нормы рабочего времени (не более 100%);

* для работников с повременно-премиальной системой оплаты труда:

3 = Т * Оч,

где Т - тариф, расценка за единицу продукции; Оч - отработанные часы:

* для рабочих со сдельно-премиальной системой оплаты труда:

3 = Т * Д,

где Т - тариф, расценка за единицу продукции; Д - количество изготовленных деталей.

Таблица 8 Расчетная таблица заработной платы по нормированным условиям труда

№ п/п

Ф.И.О.

Система оплаты труда

Тариф, руб. за ед.

Отработано часов

Изготовлено деталей, шт.

Итого начислено, РУб.

1

Антонов А. А.

Оклад

3500

167

-

3500

1-й участок

2

Егоров Е.Е.

Повременно-премиальная

40

88

3520

3

Борисов Б.Б.

Сдельно-премиальная

10

150

1500

4

Васин В В.

Сдельно-премиальная

15

80

1200

5

Гришин Г. Г.

Сдельно-премиальная

10

150

1500

6

Дмитриев Д.Д.

Сдельно-премиальная

20

150

3000

2'й участок

7

Леонов Л.Л.

Повременно-премиальная

40

160

6400

8

Журавлев Ж.Ж.

Сдельно-премиальная

10

100

1000

9

Зайцев 3.3.

Сдельно-премиальная

15

150

2250

10

Иванов И.И.

Сдельно-премиальная

20

100

2000

11

Кузнецов К.К.

Сдельно-премиальная

10

100

1000

12

Мишкин ММ.

Сдельно-премиальная

5

100

500

13

Николаева Н.Н

Сдельно-премиальная

-

-

-

-

ИТОГО:

27370

7. Задание 2

Рассчитать премии в табл. 9 на основании следующих данных:

1) месячный план организация выполнила;

2) Васин ВВ., Гришин Г.Г., Дмитриев Д.Д., Иванов И.И., Кузнецов К.К. и Мишкин М.М, выполнили свою работу без брака;

3) Иванов И.И. сэкономил материалов на сумму 100 руб., Кузнецов К.К. - на 200 руб.

Таблица 9 Расчет премий

№

п/п

Ф.И.0

Нормированная заработная плата, руб.

Премия за выполнение месячного плана - 25 %, руб.

Премия за работу без брака -10%, руб.

Премия за экономию материалов - 30 %, руб.

1

2

3

4

5

6

1

Антонов А А.

3500

875

-

1-й участок

2

Егоров Е.Е.

3520

880

3

Борисов Б Б.

1500

375

4

Васин В.В.

1200

300

120

5

Гришин Г.Г.

1500

375

150

6

ДмитриевД.Д.

3000

750

300

2-й участок

7

Леонов Л.Л.

6400

1600

8

Журавлев Ж

1000

250

9

Зайцев 3.3.

2250

562,5

10

Иванов И.И.

2000

500

200

30

11

Кузнецов К.К

1000

250

100

60

12

Мишкин М.М.

500

125

50

ИТОГО:

27370

6842,50

920

90

8. Задание 3

Рассчитать ежемесячную надбавку работникам за выслугу лет; результаты расчетов оформить в табл. 10.

Таблица 10 Расчет ежемесячной надбавки за выслугу лег

п/п

Ф.И.О.

Начислена заработная плата, руб.

Размер надбавки,

% к месячному заработку

Выплата за выслугу лет, руб.

1

Антонов А А.

3500

30

1050

1-й участок

2

Егоров Е.Е.

3520

15

528

3

Борисов Б. Б.

1500

15

225

4

Васин В.В

1200

15

180

5

Гришин Г Г

1500

10

150

б

Дмитриев Д.Д.

3000

10

300

2-й участок

7

Леонов Л.Л.

6400

15

960

8

Журавлев Ж.Ж

1000

10

100

9

Зайцев 3.3

2250

10

225

10

Иванов И.И

2000

-

-

11

Кузнецов К.К

1000

10

100

12

Мишкин М.М.

500

-

-

ИТОГО:

3818

9. Задание 4

Рассчитать размер оплаты за сверхурочную работу и работу в праздничные дни.

1. В связи с производственной необходимостью Журавлев Ж.Ж. отработал 5 часов сверхурочного 18 января - 2 часа, 25 января - 3 часа. За время сверхурочной работы было произведено: 18 января - 10 деталей, 25 января- 15 деталей (по 5 деталей в час). Расценка -10 руб. за одну деталь.

2 Месячная тарифная ставка (оклад) начальника цеха Антонова А.А. составляет 3500 руб. В связи с производственной необходимостью он отработал 2 января 7 часов. У Антонова А.А. норма рабочего времени в январе была превышена.

Решение

1. Рассчитаем сумму заработной платы Журавлева Ж.Ж., начисленную за сверхурочную работу.

В соответствии со ст. 152 ТК РФ работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере и эа последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Сверхурочная работа Журавлева Ж.Ж.:

18 января (2 часа) - оплачивается в полуторном размере: 10 руб. * 1,5 * 10 изд. = 150 руб. ;

25 января (3 часа) - оплачивается за первые два часа - в полуторном размере, за третий час - в двойном размере: 10 руб. - 1,5 * 10 изд. + 10 руб. * 2 * 5 изд. = 250 руб.

Всего начислено Журавлеву Ж.Ж. за сверхурочные часы работы а январе'

150 руб. + 250 руб. = 400 руб.

2. Рассчитаем сумму заработной платы Антонова А.А. за работу в праздничный день. Размер часовой тарифной ставки - 21,90 руб. (3500 руб. /160 ч).

Согласно ст. 153 ТК РФ, работникам, получающим месячный оклад, оплата эа работу в праздничные дни производится в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Доплата Антонову А.А. за работу в праздничный день осуществляется а двойном размере, так как норма его рабочего времени превышена: 21,90 руб. - 2 * 7 ч = 139,30 руб.

10. Задание 5

В текущем месяце в бухгалтерию были представлены следующие документы:

1. Заявление на отпуск от Егорова Е.Е. и распоряжение начальника цеха о предоставлении ему отпуска с 22 января 2005 г. на 28 календарных дней и дополнительно 3 дня по коллективному договору. 11 января 2005 г. Егоров Е.Е. проход/л обследование, сдавал кровь и выразил желание присоединить день отдыха (день, непосредственно следующий за днем сдачи крови) к отпуску.

Необходимо определить средний дневной заработок для оплаты отпуска (расчетный период - 3 месяца - отработан полностью). Рассчитать сумму заработной платы, начисленной Егорову Е.Е. за отпуск.

2. Листок нетрудоспособности Васина ВВ.. который находился на излечении с 13 января 2005 г. по 22 января 2005 г. (в результате бытовой травмы).

Следует рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности.

3. Справка-вызов из вуза, имеющего государственную аккредитацию, Иванову И.И. о предоставлении учебного отпуска с 6 января 2005 г. по 25 января 2005 г. (20 календарных дней).

Требуется начислить заработную плату за дополнительный отпуск согласно справке-вызову.

4. Распоряжение о предоставлении очередного отпуска Кузнецову К.К. с 22 января 2005 г. на 28 календарных дней и дополнительно 7 дней за вредные условия труда, то есть с 22 января 2005 г. по 25 февраля 2005 г.

Требуется рассчитать сумму заработной платы за время отпуска с учетом того, что расчетный период (3 месяца) отработан не полностью, так как работник брал отпуск без сохранения заработной платы.

5 Увольнительная записка и распоряжение начальника цеха на увольнение Зайцева 3.3. с 22 января 2005 г. по причине призыва на военную службу на основании повестки, выданной и заверенной подписью и печатью гор(рай) военкома.

Требуется рассчитать сумму компенсации за не использованный Зайцевым 3.3. отпуск за период с 17 июля 2004 г. по 22 января 2005 г. и двухнедельное пособие в связи с призывом на срочную военную службу в российскую армию (из расчета среднемесячной заработной платы на основании ст. 178 ТК РФ).

Сведения, необходимые для расчета заработной платы по предоставленным в бухгалтерию документам, приведены в табл. 11.

Таблица 11 Данные о заработной плате и рабочем времени (за 2004 г.)

Ф.И.О.

Заработная плата/ районный коэффициент, руб.

Всего рабочих дней в месяце

Фактически отработано, дни

октябрь

ноябрь

декабрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Октябрь

ноябрь

декабрь

Егоров

6600/ 1650

5900/ 1475

5934/ 1483,5

22

20

21

22

20

21

Васин

-

4300/ 1075

3900/ 975

-

21

20

-

21

20

Иванов

3450/ 862,50

3070/ 767,50

3450/ 862,50

22

21

20

22

21

20

Кузнецов

3500/ 875

3000/ 750

3600/ 900

22

21

20

18

17

18

Зайцев

2920/ 730

4700/ 1175

4480/ 1120

22

21

20

13

20

20

* Для расчета па вариантам прибавлять к суммам заработной платы по 100 руб. Например, 1 вариант за октябрь 5900 + 100 = 6000, ноябрь 5200 + 100 = 5300, декабрь 5234 * 100 = 5334. 2 вариант +200 руб., 3 вариант +300 руб. и т.д. соответственно пересчитав районный коэффициент 1,25.

** - Отпуск без сохранения заработной платы.

Решение

1. Рассчитаем сумму причитающейся Егорову Е.Е. заработной платы за очередной отпуск по таблицам 11, 12, 13. Расчетный период - 3 месяца, предшествующих отпуску - отработан полностью, поэтому согласно ст. 139 ТК РФ и п. 9 Постановления от 11.04.2003г. №213 (с изм.) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Следует также отметить, что в соответствии с пп. к) п. 2 Постановления от 11.04.2003г. NG213 (с изм) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» для расчета ср.выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и надбавок к заработной плате)».

Согласно ст. 186 ТК РФ работникам, являющимся донорами, предоставляется непосредственно после каждого дня сдачи крови для переливания день отдыха с сохранением среднего заработка. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску. Так как работник выразил желание присоединить день отдыха к отпуску, продолжительность очередного отпуска исчисляется с 22 января по 22 февраля (32 дня).

Таблица 12 Начисления за отчетный период 2004 г.

Месяцы

Заработная плата, руб.

Районный коэффициент, руб.

Итого начислено, РУб.

Отработано, дни

Количество рабочих дней по графику

Количество дней по календарю отпуска

Октябрь

6600,00

1650,00

8250,00

22,00

22,00

29,60

Ноябрь

5900,00

1475,00

7375,00

20,00

20,00

29,60

Декабрь

5934,00

1483,50

7417,50

21,00

21,00

29,60

Всего:

18434,00

4608,50

23042,50

63,00

63,00

88,80

Таблица 13 Расчет среднедневного заработка

Показатели

Всего

Всего отработано дней по календарю отпуска, дни

88,8

Всего заработка, руб.

23042,50

Среднедневной заработок составил, руб.

23042,50:88,8 = 259,48

Таблица 14 Расчет суммы к начислению

Период

Оплачено дней

Всего начислено, руб.

С 22.01.04 г. по 31.01.04 г.

10

2594,80

С 01.02.03 г. по 22.02.04 г.

22

5708,56

Итого:

32

8303,36

Сумма начисленной материальной помощи составила:

259,48 руб. * 28 дн. = 7265,44 руб.

Итого причитается Егорову Е.Е.:

8303,36 + 7265,44 = 15568,80 руб.

2. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности, причитающееся Васину В.В.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона РФ от 29.12.04 г. № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности в 2005 году исчисляется из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Согласно п. 30 «Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию» от 12.11.84 г. № 13-6 пособие при непрерывном трудовом стаже 8 и более лет выдается в размере 100 %. Так как стаж Васина 11 лет 2 мес, то пособие выплачивается в размере 100 %.

Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.04 г. № 202-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 12480 руб. с учетом районного коэффициента.

Исходя из требования п. 14 «Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию» при бытовой травме пособие выдается начиная с шестого дня нетрудоспособности. Поэтому пособие по болезни оплачивается лишь за 18,19 и 22-е января (3 дня).

При расчете среднего дневного заработка Васину В.В. следует исходить из того, что в октябре 2004 г. работник брал отпуск без сохранения заработной платы, а прочие расчетные периоды (11 месяцев 2004 г.) отработаны полностью. С учетом районного коэффициента заработная плата Васина В.В. за период с января по ноябрь 2004 составила 5375 руб. в месяц. Тогда количество рабочих дней в 2004 году равно 228 (250 дн. -22 дн. = 228 дн.).

Средний дневной заработок за расчетный период составил:

(5375* 10+ 4875) руб.: 228 раб. дн. = 257,13руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная Васину В.В. с 13 по 22 января 2005 г., составит:

257,13 руб. * 3 дн. = 771,38 руб.

3. Рассчитаем сумму заработной платы Иванову И.И. за дополнительный отпуск по учебе.

В соответствии со ст. 173 ТК РФ лицам, обучающимся по заочной и вечерней формам, по месту их работы предоставляются дополнительные отпуска с сохранением средней заработной платы, начисляемой в порядке, установленном для ежегодных отпусков.

Основанием для предоставления по месту работы дополнительного отпуска является справка-вызов, форма которой утверждена Приказом Минобразования РФ от 13.05.03 г. № 2057.

Так как расчетный период, предшествующий отпуску (3 месяца), отработан полностью, то в соответствии с п. 9 Постановления № 213 при оплате отпуска, установленного в календарных днях, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6).

Определим количество дней по календарю отпуска за расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь)

29,6 * 3 = 88,8.

Подсчитаем средний дневной заработок за расчетный период:

(4312,50+3837,50+4312,50): 88,8 = 12462,50 : 88,8 = 140,34руб.

По полученным данным начислим сумму заработной платы за очередной отпуск:

14034 руб. * 20 дн. = 2806,87 руб.

4. Рассчитаем сумму заработной платы за отпуск Кузнецову К. К.

Отпуск Кузнецову К.К. предоставлен в календарных днях с 22 января на 28 дней и дополнительно 7 дней за вредные условия труда. Расчетный период - 3 месяца - отработан частично. В п. 9 Постановления №213 приведен порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, когда в расчетном периоде один или несколько месяцев отработаны не полностью. Сумма начисленной заработной платы за месяцы расчетного периода делится на суммарное количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев и приходящихся на не полностью отработанные месяцы. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах определяется путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Расчет заработной платы за отпуск:

В расчетном периоде Кузнецову К. К. начислена заработная плата

(4375+3750+4500) = 12625 руб.

Определяем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде:

октябрь (18 * 1,4) = 25,2;

ноябрь (17 *1,4) = 23,8;

декабрь (18 *1,4) = 25,2.

Итого (25,2 + 23,8 + 25,2) = 74,2.

Среднедневной заработок составит:

12625 руб.: 74,2 = 170,15 руб.

По этим данным сумма начисленной зарплаты за очередной отпуск будет равна: 170,15 руб. * 28 дн. + 170,15 руб. * 7 дн. = 4764,20 + 1191,05 = 5955,25 руб. Расчет материальной помощи: Сумма начисленной материальной помощи:

170,15 руб. * 28 дн. = 4764,20 руб.

Итого начислено Кузнецову К.К.:

5955,25 руб. + 4764,20 руб. = 10719,45 руб.

5. Рассчитаем сумму компенсации за не использованный Зайцевым 3.3. отпуск.

При увольнении Зайцеву 3.3. причитается компенсация за неиспользованный отпуск за период с 17 июля 2004 г. по 22 января 2005 г.

В соответствии со ст. 127 ТК РФ предусмотрена замена отпуска денежной компенсацией только в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск. Размер компенсации определяется так же, как при подсчете среднего заработка за время отпуска, исходя из того, сколько дней отпуска за отработанные в течение года месяцы не использовано.

На основании п. 35 Правил НКТ СССР от 30.04.30 г., если сотрудник отработал менее половины месяца, месяц исключается из расчетного периода, а если сотрудник отработал больше половины месяца, то этот месяц округляется до полного месяца. Таким образом, расчетным периодом является август 2004 г. - январь 2005 г., то есть 6 месяцев.

Количество дней отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, составит:

28 дн. : 12 мес. * 6 = 14 дн.

Расчет зарплаты для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск: В расчетном периоде Зайцеву 3.3. начислена заработная плата:

(3650+5875+5600) = 15125 руб.

Определяем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, исходя их того, что октябрь месяц отработан не полностью, а ноябрь и декабрь отработаны полностью:

октябрь (13 *1,4)= 18,2;

ноябрь = 29,6;

декабрь = 29,6.

Итого: (18,2 + 29,6 + 29,6) = 77,4 дн.

Средний дневной заработок составит:

15125 руб. : 77,4 дн. = 195,41 руб.

По этим данным сумма начисленной зарплаты для компенсации за неиспользованный отпуск составит:

195,41 руб. * 14 дн. = 2735,79 руб.

Сумма двухнедельного пособия в связи с призывом на срочную военную службу в российскую армию при пятидневной рабочей неделе (из расчета среднемесячной заработной платы на основании ст. 178 ТК РФ) составит:

195,41 руб. *10 дн. = 1954 руб.

Итого начислено Зайцеву 3.3:

2735,79 руб. + 1954 руб. = 4689,79руб.

11. Задание 6

Требуется рассчитать сумму пособия, причитающегося Николаевой Н.Н. за январь по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Решение

Статьей 27 гл. 5 «Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющих детей», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 04.09.95 г. № 883, регламентируется размер ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в сумме 500 руб., независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.

Следовательно, Николаевой Н.Н. в январе 2005 г. начислено пособие по уходу за ребенком в сумме 500 руб.

12. Задание 7

В январе 2005 г. в бухгалтерию поступила справка о смерти отца Борисова Б.Б. Необходимо рассчитать сумму социального пособия на погребение, причитающегося Борисову Б.Б. в связи со смертью отца, а также сумму материальной помощи, причитающейся в соответствии с коллективным договором.

Решение

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» пособие на погребение полагается в размере, равном стоимости услуг, но не более 1000 руб. Причем, п. 2 ст. 10 данного нормативного документа указывается, что «в районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента».

Следовательно, пособие на погребение, причитающегося Борисову Б.Б. в связи со смертью отца, составит 1000 руб.

На основании коллективного договора работникам выплачивается материальная помощь по чрезвычайным обстоятельствам в размере 10 МРОТ. Таким образом, сумма материальной помощи в пределах предусмотренных коллективным договором, составит:

720 руб. * 10 = 7200 руб.

Итого начислено Борисову Б.Б.:

1000 руб. + 7200 руб. = 8200 руб.

13. Задание 8

Борисову Б.Б. 12 января 2005 г выдан денежными средствами из кассы беспроцентный заем в размере 5000 руб., подлежащий возврату через 2 месяца.

Необходимо произвести расчет суммы дохода от материальной выгоды. При удержании налога на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды следует исходить из того, что уполномоченным представителем налогоплательщика Борисова Б.Б. выступает ОАО «Победа» на основании нотариально удостоверенной доверенности в соответствии с п. 3 ст, 29 НК РФ.

Решение

В соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ (часть вторая) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Ставка рефинансирования на 12 января 2005 г. составила 13 % годовых.

Сумма дохода в виде материальной выгоды за январь (с 13 января 2005 г. по 31 января 2005 г. - 19 дней) составит:

5000 *13/100 *3/4 *19/365 = 25,38 руб.

14. Задание 9

Необходимо рассчитать суммы удержаний из заработной платы работников механического цеха налога на доходы физических лиц, алиментов.

Решение

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. В соответствии с п. 4 ст. 224 налоговая ставка по дивидендам установлена в размере 9 % Согласно п. 2 ст. 224 в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств налоговая ставка составляет 35 %. В том спучае, если заемные средства используются на строительство или приобретение объектов жилого фонда, сумма экономии на процентах облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Статьей 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц:

* государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам;

* выплаты при увольнении работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

* вознаграждения донорам за сданную кровь;

* алименты, получаемые налогоплательщиками;

* выплаты работодателям и членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

* суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам в размере, не превышающем 2000 руб., и др.

Статьей 218 НК РФ определяются стандартные налоговые вычеты при исчислении налога с физических лиц:

* в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для ликвидаторов последствий катастрофы Чернобыльской АЭС;

* в размере 400 руб. на работника за каждый месяц (действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40 000 руб.);

* в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (выплачивается независимо от других льгот) и др.; (действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40 000 руб.);

В соответствии со ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложением единым социальным налогу:

* государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

* компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

* суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение и др.);

* суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи и др.

Согласно п. 4 ст. 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Расчет сумм удержаний из заработной платы работников механического цеха.

1. Антонов А.А. (сыну 23 года - студент дневного обучения). Налог на доходы физических лиц:

(8955,38-600-400) * 0,13 = 7955,38 * 0,13 = 1034,20 руб.

(600 руб. - стандартный вычет на ребенка, 400 руб. - стандартный вычет на работника, 13 % - ставка налога на доходы физических лиц).

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для дивидендов устанавливается в размере 9 %:

2000 руб. * 0,09 = 180 руб. Итого начислено налога на доходы физических лиц: 1034,20+ 180= 1214,20 руб.

2. Егоров Е.Е. (донор, один ребенок до 18 лет, удерживаются алименты на одного ребенка). Сумма налога на доходы физических лиц составит:

(21728,80-600-400-229,93-2000) -0,13= 18499*0,13= 2404,85 руб.

(600 руб. - стандартный вычет на ребенка, 400 руб. - стандартный вычет на работника, 229,93 руб. -сумма оплаты за день сдачи крови, не облагаемая налогом на доходы физических лиц, 2000 руб. -сумма материальной помощи, не облагаемая налогом на доходы физических лиц, 13% - ставка налога на доходы физических лиц).

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. размер алиментов на одного ребенка равен одной четверти (25 %), на двух детей - одной трети (33 %) от суммы дохода работника. Размер этой доли может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Сумма начисляемых алиментов:

(21728,80-2404,85) * 0,25 = 19324 руб. * 0,25 = 4831 руб.

3. Борисов Б.Б. (двое детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие и материальную выгоду от ссуды).

Налог на доходы физических лиц:

(11100,40 - 600 * 2 - 400-25,38-1200-2000) * 0,13 = 6275,02 *0,13= 815,75,00 руб. (600 руб. - стандартный вычет на одного ребенка, 400 руб.- стандартный вычет на работника, 13 % -ставка налога на доходы физических лиц; материальная выгода (25,38 руб.), пособие на погребение (1200 руб.) и материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (2000 руб.) не облагаются 13 %-ным налогом на доходы физических лиц).

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств налоговая ставка составляет 35 %, отсюда налог на доходы физических лиц по материальной выгоде составит:

25,38 * 0,35 = 8,88 руб.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены