Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Счета учета затрат

Счета учета затрат

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам с отражающими счетами. Учет реализации излишних и ненужных производственных запасов. Синтетический и аналитический учет уставного капитала.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 23.10.2010
Размер файла 47,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • Содержание
    • 1. Счета учета затрат
    • 2. Учет реализации излишних и ненужных производственных запасов
    • 3. Учет уставного капитала
    • Практическая часть
    • Список литературы

1. Счета учета затрат

Счета учета затрат предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 - 29, либо на счетах 20 - 39. В последнем случае счета 20 - 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 - 39 применяются для учета расходов по элементам расходов.

Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 - 39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

· по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

· по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;

· по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

· по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

· по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.

Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

· обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

· транспортное обслуживание;

· ремонт основных средств;

· изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);

· возведение (временных) нетитульных сооружений;

· добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

· лесозаготовки, лесопиление;

· засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы"). Потери от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов:

· 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

· 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;

· 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

· 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 "Вспомогательные производства" ведется по видам производств.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

· административно-управленческие расходы;

· содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

· амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

· арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

· другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи".

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 "Брак в производстве" ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

2. Учет реализации излишних и ненужных производственных запасов

Финансовое состояние организации зависит в том числе от наличия неиспользуемого имущества, выявление и продажа которого должны осуществляться оперативно. К таким видам имущества относятся материалы, приобретенные для уставной деятельности, но не использованные по назначению в связи с невозможностью (изменением технологии изготовления продукции, работ, услуг, их номенклатуры и ассортимента и др.) или экономической нецелесообразностью (появлением более прогрессивных материальных ресурсов, потребностью в свободных денежных средствах и др.).

Кроме того, к излишнему и ненужному имуществу организации могут относиться материальные ценности, полученные в хозяйственной деятельности: отходы производства, материалы, запасные части, детали, полученные от окончательно забракованных изделий или списания основных средств.

Излишние, ненужные и неликвидные материально-производственные запасы, приобретенные для производственных и управленческих нужд, учитываются на счете 10 "Материалы". Материальные ценности, полученные в самой организации, учитываются следующим образом.

В соответствии с п.111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 (в ред. от 23.04.2002), отходы производства собираются в установленном технологическим процессом порядке и сдаются на склад по требованию-накладной формы N М-11 с указанием их наименования и количества. Они оцениваются по сложившимся ценам на лом, утиль, ветошь, т.е. по ценам возможного использования или продажи. Сумма учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство, записью по дебету счета 10, субсчет "Отходы производства", и кредиту счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства".

При продаже материальных ценностей, оставшихся от списания основных средств, в бухгалтерском учете их продажная стоимость отражается по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 30.03.2001), в этом случае возникнут операционные доходы, представляющие собой поступления от продажи активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров.

Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов при продаже материалов юридическим или физическим лицам их цена определяется в договорах купли-продажи, поставки по соглашению сторон исходя из рыночных цен с учетом физического состояния этих ценностей.

Продажа излишних, ненужных и неликвидных материалов оформляется накладной на отпуск материалов на сторону по форме N М-15, разрешением руководителя организации или уполномоченных им лиц, товарно-транспортной накладной и др.

Что касается оценки излишних, ненужных и неликвидных материальных ценностей в текущем учете у продавца, то в соответствии с п.16 ПБУ 5/01 выбывающие материалы оцениваются так же, как и материалы, отпускаемые для производственных целей: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения ценностей (ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения ценностей (ЛИФО).

Продажа излишнего, ненужного и неликвидного имущества облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения является в том числе реализация товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного, новации, передача имущественных прав. Под товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п.3 ст.38 НК РФ).

Излишние, ненужные и неликвидные материально-производственные ценности могут быть проданы физическим лицам за наличный расчет, что является объектом обложения налогом с продаж. Поэтому наряду с НДС продажа таких материальных ценностей будет облагаться налогом с продаж, если реализуемое имущество не входит в перечень товаров п.1 ст.350 НК РФ. В соответствии со ст.351 НК РФ налоговой базой по налогу с продаж является стоимость реализованных товаров, работ, услуг по ценам и тарифам, в которые входят НДС и акцизы (для подакцизных товаров), без включения налога с продаж.

Операции по продаже излишних, ненужных и неликвидных материальных ценностей оформляют товарными накладными по форме N ТОРГ-12 или расходно-приходными накладными (для мелкорозничной торговли) по форме N ТОРГ-14. При продаже ценностей физическим лицам в документах указывают данные покупателя и получают его подпись.

Продажа излишних, ненужных и неликвидных материальных ценностей может быть совершена на основании заключенных посреднических договоров. Гражданским кодексом РФ в качестве посреднических предусмотрены договоры комиссии, поручения и агентский договор. В этом случае одна сторона (комитент, доверитель, принципал) поручает другой стороне (комиссионеру, поверенному, агенту) за вознаграждение продать имущество.

Записи в бухгалтерском учете будут зависеть от условий договора, определяющих в том числе участие или неучастие посредника в расчетах между продавцом и покупателем по проданным излишним, ненужным и неликвидным ценностям.

При участии посредника в расчетах продажа ненужных, излишних и неликвидных материальных ценностей возможна не только юридическим, но и физическим лицам. В соответствии с нормами п.3 ст.354 НК РФ посредник должен удерживать с покупателя налог с продаж и перечислять его в бюджет. Налог с продаж рассчитывается по ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации, от полной цены товара, включающей вознаграждение посредника, и не превышает 5% (п.1 ст.353 НК РФ). Исчисление налога с продаж у посредника (комиссионера, поверенного, агента) отражается записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж". Перечисление налога с продаж посредником должно контролироваться, поскольку неуплата налога посредником ведет к необходимости уплаты налога продавцом (п.3 ст.354 НК РФ).

3. Учет уставного капитала

У коммерческих предприятий с любым организационно - правовым статусом учет уставного капитала в форме вкладов (паев) и акций по их первоначальной стоимости, определенной в учредительных документах на дату регистрации предприятия, ведется на счете 80 "Уставный капитал".

Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету - уменьшение уставного капитала при выходе из состава организации ее участников (учредителей) и по другим причинам.

Изменение размера уставного капитала предприятия всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах.

Уставный капитал от других структурных частей собственного капитала предприятия отличает то, что он должен быть распределен между его участниками (учредителями). Поэтому решение общего собрания учредителей о его изменениях должно сопровождаться указанием о порядке их распределения между участниками.

В связи с таким персонифицированным характером счета 80 "Уставный капитал" все записи, связанные с изменениями его величины, обязательно должны отражаться на дебете или кредите счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

Для учета зарегистрированного уставного капитала, его изменений и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал Планом счетов 2000 г. предусмотрена система счетов, в которую вошли пассивный счет 80 "Уставный капитал" с прежними субсчетами, отражающими структуру капитала (это счет, который в новом Плане поменял номер с 85 на 80), активно - пассивный счет 75 "Расчеты с учредителями" с двумя прежними субсчетами. По новому Плану счетов на счете 75 будут отражаться и операции по расчетам с государственным и муниципальным органом, как учредителем унитарных государственных предприятий, отражавшиеся ранее на ликвидированном ныне счете 77. В эту систему счетов входит ныне счет 81 "Собственные акции (доли)" для учета выкупленных собственных акций или долей (отражавшихся ранее на ликвидированном ныне счете 56 "Денежные документы"). В эту систему счетов вошли также другие счета собственного капитала, поменявшие свои номера в новом плане счетов: 82 "Резервный капитал" (ранее счет 86), 83 "Добавочный капитал" (ранее 87) и счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (ранее 88). Взаимосвязи в этой системе счетов показаны на схеме.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в соответствующих регистрах бухгалтерского учета на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия, договоров купли - продажи акций в акционерных обществах и другой первичной документации.

Отличительной особенностью формирования уставного капитала - является формирование уставного капитала акционерных обществ. В организациях других ОПФ он формируется за счет вкладов учредителей, а в АО - за счет эмиссии акций.

Практическая часть

Задание построено на примере условного предприятия железнодорожного транспорта и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов и фондов.

Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента.

Задание включает следующие этапы работы:

1. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на начало года.

2. Открыть счета бухгалтерского учета на начало года.

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.

4. Сделать «разноску» хозяйственных операций по счетам.

5. Составить оборотную ведомость за первый квартал года.

6. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на конец квартала.

Методические указания:

1. В курсовой работе используется типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) -- 100,0р. (условно).

3. К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев.

4. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

5. По основным средствам стоимостью до 2000р. (условно) амортизация не начисляется, эти основные средства списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче в эксплуатацию.

6. Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости, т.е. по цене поставщика, с выделением отклонений на счет №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

7. В учете затрат используются счета: №20 «Основное производство» _ Для учета расходов по перевозкам, №23 «Вспомогательные производства» -- для учета затрат по работам, выполняемым по заказам на сторону и затрат по капитальному ремонту пути.

Таблица 1 - Средства и источники организации на начало года, тыс. р.

Счета, субсчета

Наименование

Сумма

01

Основные средства

45120500

02

Амортизация основных средств

15843400

10.1

Материалы

2129700

10.2

Материалы верхнего строения пути (МВСП)

10.3

Топливо

3420000

10.5

Запасные части

940100

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

1577600

19

НДС по приобретенным ценностям

484000

50

Касса

5500

51

Расчетный счет

4970600

60.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2420100

60.2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным

50000

68.1

Платежи в дорожные фонды

3400000

68.2

Платежи в экологические фонды

38600

68.3

По налогу на доходы физических лиц

1277600

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

2268000

69.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

291600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

6840100

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

2600

76.4

Расчеты по депонированным суммам

9000

79.3

По доходам от перевозок предприятий железной дороги (дебет)

28750000

79.5

За МВСП (кредит)

80

Уставный капитал

36002700

83.1

Прирост стоимости имущества по переоценке

18540000

Таблица 2 - Хозяйственные операции предприятия

Номер операции

Документы

Сумма, руб.

Корреспонденция счета

Д

К

1

Счет-фактура поставщика за материалы

1.1

Стоимость материалов

32500

10

60

1.2

НДС

7040

19

60

1.3

В счет погашения задолженности поставщику зачтен ранее перечисленный под материалы аванс

39540

60

51

2

Счет-фактура поставщика за компьютер

2.1

Стоимость компьютера

9000

08

60

2.2

НДС

1800

19

60

3

Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера

900

08

71

4

Расходный кассовый ордер -- выдана депонированная заработная плата

3800

76.4

50

5

Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость

5.1

Начислена заработная плата за установку компьютера

350

08

70

5.2

Начислен единый социальный налог

91

08

69

6

Акт о вводе в эксплуатацию компьютера

10341

04

08

7

Выписка с расчетного счета, платежное поручение на оплату счета-фактуры поставщика за компьютер

10800

60

51

8

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление доходов от перевозок

28750000

51

79,3

9

Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисления за декабрь:

9.1

в дорожный фонд

3400000

68.1

51

9.2

в экологические фонды

38600

68.2

51

9.3

налога на доходы физических лиц

1277600

68.3

51

9.4

налога на имущество

9.5

в фонд социального страхования

69.1

51

9.6

в пенсионный фонд

2268000

69.2

51

9.7

в фонд медицинского страхования

291600

69.3

51

9.8

поставщикам

2420100

60

51

10

Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер -- получены деньги для выплаты заработной платы

690000

50

51

11

Акт о ликвидации станка

11.1

Сумма начисленной амортизации

11600

20

02

11.2

Остаточная стоимость

900

01

91

11.3

Начислена заработная плата за демонтаж станка

600

20

70

11.4

Начислен единый социальный налог

156

20

69

11.5

Оприходованы полезные остатки от ликвидации станка

710

10

91

12

Расходный кассовый ордер, платежные ведомости на выдачу заработной платы

638050

70

50

13

Книга учета депонентских сумм -- отражена не выданная заработная плата

51950

76.4

70

14

Выписка с расчетного счета, квитанция к объявлению на взнос наличными -- внесен сверхлимитный кассовый остаток

51450

51

50

15

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованные излишние материалы

15.1

Продажная стоимость

25000

62

90/1

15.2

НДС

3813,56

90/3

68

15.3

Списана учетная стоимость материалов

16000

90/2

10

17

Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы

5000

71

50

18

Требования на отпуск

18.1

Запасных частей на деповской ремонт подвижного состава своей приписки

23950

18.2

МВСП на текущее содержание пути

-

20

10

18.3

Материалов на текущее содержание основных средств

15400

20

10

18.4

МВСП на капитальный ремонт пути

-

20

10

18.5

Запасных частей на ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

10900

20

10

19

Расчетные ведомости на заработную плату

19.1

Начислена заработная плата:

19.1.1

рабочим за деповской ремонт подвижного состава своей приписки

19.1.2

рабочим за текущее содержание пути

-

20

70

19.1.3

рабочим за капитальный ремонт пути

-

20

70

19.1.4

рабочим за деповской ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

12100

20

70

19.1.5

локомотивным бригадам

78900

20

70

19.1.6

проводникам пассажирских вагонов

-

19.1.7

руководителям, специалистам и служащим

44200

26

70

19.2

Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц

17820

70

68

19.3

Удержано за форменную одежду

3500

70

73

20

Начислен единый социальный налог

35152

20

69

21

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованный станок

21.1

Продажная стоимость

18000

62

91

21.2

НДС 18%

2745,57

91

68

22

Акт приема -- передачи на передачу покупателю реализованного станка

22.1

Сумма начисленной амортизации

2000

20

02

22.2

Остаточная стоимость

12000

91

01

23

Авансовый отчет о расходах на командировку руководителя предприятия

4200

26

71

24

Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку

800

50

71

25

Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя -- перечислено за реализованный станок

10000

51

62

26

Расходный кассовый ордер на выдачу материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи за счет прочих расходов

3000

73

50

27

Расчетная ведомость по начислению амортизации основных средств, начислено:

27.1

по объектам, используемым в основном производстве

52400

20

02

27.2

по объектам, используемым во вспомогательном производстве

10300

23

02

28

Выписка с расчетного счета -- поступил платеж от заказчика по перерасчету за работы, выполненные в прошлом году

2400

51

76

29

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление аванса в счет доходов от перевозок

400000

51

79,3

30

Счет-фактура главного материального склада дороги на стоимость форменной одежды

З0.1

Скидка со стоимости форменной одежды

20000

91

10

30.2

Стоимость форменной одежды, подлежащая удержанию с работников

30000

70

10

31

Требования на отпуск на перевозки инструмента (5 единиц по 400 р.)

2000

20

10

32

Акт инвентаризации материалов

32.1

Оприходованы излишки материалов

600

10

91

32.2

Отражена недостача материалов

1500

94

10

32.3

Восстановлен НДС по недостающим

материалам

270

19

60

32.4

Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли

350

99

94

32.5

Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица

1150

73.2

94

32.6

Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов, рыночная стоимость -- 2000 р

500

10

91

33

Счет-фактура энергосбытовой организации за электроэнергию, потребленную на нужды перевозок

33.1

Стоимость электроэнергии

130000

20

76

33.2

НДС

26000

19

76

34

Приходный кассовый ордер -- получено от виновного лица в возмещение ущерба по недостающим материалам

1150

50

73.2

35

Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов

500

91

10

36

Листок о временной нетрудоспособности, расчет пособия -- начислено

300

69

70

37

Счета -фактуры предъявлены заказчикам за:

37.1

деповской ремонт подвижного состава приписки другой дороги

50400

62

90/1

37.2

НДС

7688,14

90/3

68

37.3

Службе пути за капитальный ремонт пути на стоимость ремонтных работ

-

62

90.1

37.4

Службе пути на стоимость МВСП, израсходованных на капитальный ремонт пути

-

62

90.1

38

Списана фактическая себестоимость:

38.1

деповского ремонта подвижного состава приписки депо другой дороги

10900

90.2

20

38.2.

капитального ремонта пути

90.2

20

39

Акт инвентаризации кассы -- обнаружен излишек денежных средств

100

50

91

41

Счет-фактура предъявлен финансовой службе дороги на сумму доходов от перевозок

620000

79.3

90.1

42

Списаны расходы по перевозкам

422958

90.2

20

43

Списан финансовый результат:

43.1

от перевозок

234040,30

90.9

99

43.2

от выбытия основных средств

4864,43

91

99

43.3

от выбытия прочих активов

20500

99

91

44

Расчет налога на имущество -- начислена сумма налога

42000

91

68

Таблица 3 - Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сальдо начальное

Сальдо начальное

4970600

2470100

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

28750000

39540

39540

32500

51450

10800

10800

7040

10000

3400000

2420100

9000

2400

38600

1800

400000

1277600

270

0

5669700

Итого по дебету

Итого по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

29202900

10436240

2470440

50610

Сальдо конечное

Сальдо конечное

23737260

50270

Счет 19 НДС

Счет 70 Расчеты по оплате труда

Сальдо начальное

Сальдо начальное

484000

6840100

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

7040

638050

350

1800

17820

600

270

3500

51950

26000

30000

12100

78900

44200

Итого по дебету

Итого по кредиту

300

35110

0

Итого по дебету

Итого по кредиту

Сальдо конечное

689370

188400

519110

Сальдо конечное

6339130

Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет 10 Материалы

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Сальдо начальное

9000

6489800

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

3800

2400

32500

16000

51950

130000

710

23950

26000

600

15400

500

10900

20000

30000

2000

1500

500

Итого по дебету

Итого по кредиту

Итого по дебету

Итого по кредиту

55750

158400

34310

120250

Сальдо конечное

Сальдо конечное

111650

6403860

Счет 68 Расчеты с бюджетом

Счет 69 Расчеты по соц.страхованию

Сальдо начальное

Сальдо начальное

4716200

2979100

3400000

3813,56

2268000

91

38600

17820

291600

156

1277600

2745,57

300

35152

7688,14

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

4716200

32067,27

2559900

35399

Сальдо конечное

Сальдо конечное

32067,27

454599

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

45120500

0

900

12000

45109400

2

0

15843400

76300

15919700

4

0

0

10341

10341

8

0

0

10341

10341

0

0

10

6489800

0

34310

120250

6403860

16

1577600

0

1577600

0

19

484000

0

35110

519110

20

0

0

433858

433858

0

0

23

0

0

10300

10300

0

0

26

0

0

48400

48400

0

50

5500

0

692050

691550

6000

51

4970600

0

29202900

10436240

23737260

60

0

2470100

2470440

50610

50270

62

0

0

93400

10000

83400

68

0

4716200

4716200

32067,27

32067,27

69

0

2979100

2559900

35399

454599

70

0

6840100

689370

188400

6339130

71

2600

0

5000

5900

1700

73

0

0

4150

4650

500

76

0

9000

55750

158400

111650

79

28750000

0

620000

29150000

220000

80

0

36002700

0

36002700

83

0

18540000

0

18540000

91

0

0

35845,57

35845,57

0

0

90

0

0

695400

695400

0

0

94

0

0

1500

1500

0

0

99

0

0

15985,57

234040,3

218054,73

87400600

87400600

42441451

42441451,1

77668671

77668671

Таблица 5 - Баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110

10341

Нематериальные активы

Основные средства

120

29277100

29189700

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

29277100

29200041

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

8067400

7981460

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные

6489800

6403860

ценности

животные на выращивании и откормке

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

1577600

1577600

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

484000

519110

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

83400

в том числе покупатели и заказчики

Прочие дебиторы

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

4970600

23743260

Прочие оборотные активы

270

28752600

221700

ИТОГО по разделу II

290

42280100

32548930

БАЛАНС

300

71557200

61748971

Код показателя

ПАССИВ

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

36002700

36002700

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

18540000

18540000

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

218055

ИТОГО по разделу III

490

54542700

54760755

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

610

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

620

17014500

6988216

в том числе:

поставщики и подрядчики

2470100

50270

задолженность перед персоналом организации

6840100

6339130

задолженность перед государственными вне-

2979100

454599

бюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

4716200

32067

прочие кредиторы

9000

112150

Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

17014500

6988216

БАЛАНС

700

71557200

54760755

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых

на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Список литературы

1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250 с.

3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2004 г.-450 с.

4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

6. Мураховская И.С. Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2002 г.- 278 с.

7. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

8. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002.


Подобные документы

  • Учет материально-производственных запасов

    Расходы организации: их понятие и группировка. Расходование – процесс, связанный с возмещением потребленных активов. Действующая система учета расходов по обычным видам деятельности. Учет расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам.

    курсовая работа [65,3 K], добавлен 03.01.2009

  • Организация учета затрат на производство по статьям калькуляции

    Понятие, классификация, задачи учета производственных затрат. Синтетический и аналитический учет материальных и трудовых затрат производства. Основы списания накладных расходов. Действующая практика учета прямых и накладных расходов на ТОО "Карцветмет".

    курсовая работа [51,1 K], добавлен 31.01.2011

  • Учет затрат и расходов на предприятии

    Определение и состав затрат и расходов предприятия. Учет затрат на синтетических счетах класса 8 "Счета управленческого учета" группы 81 "Счета производственных затрат". Счета бухгалтерского учета для отражения в отчетности расходов предприятия.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 03.04.2011

  • Счета синтетического и аналитического учёта, их назначение и взаимосвязь

    Понятие и назначение синтетических счетов. Сущность плана счетов, его структура. Аналитические счета и их предназначение, их взаимосвязь со счетами синтетического учета. Использование информации со счетов для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

    презентация [296,5 K], добавлен 15.03.2017

  • Учет затрат на производство

    Задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Виды и классификация затрат на производство. Учет по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Синтетический и аналитический учет затрат на основное производство.

    курс лекций [83,6 K], добавлен 03.11.2009

  • Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции

    Понятие, классификация и задачи учета производственных затрат. Управленческий учет затрат на производство. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО "Элегия", синтетический и аналитический учет. Издержки производства и обращения организации.

    курсовая работа [54,7 K], добавлен 10.11.2013

  • Учет затрат на производство

    Сущность затрат и их классификация по статьям калькуляции. Документальное оформление учета. Организация синтетического и аналитического учета затрат. Классификация расходов по экономическим элементам. Совершенствование учета затрат на производство.

    курсовая работа [93,6 K], добавлен 22.01.2015

  • Учет материально-производственных запасов

    Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.

    курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.12.2016

  • Учет материально-производственных запасов

    Нормативно-правовое регулирование учета материально производственных запасов. Организация и методика синтетического и аналитического учета материалов, налогового учета хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии ООО "Элитстройцентр".

    дипломная работа [126,0 K], добавлен 18.04.2008

  • Классификация затрат

    Место учета затрат на производство в системе бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов. Сущность и роль затрат, расходов и издержек. Синтетический и аналитический учет затрат на производство, налоговый учет. Признание расходов в бухгалтерском учёте.

    курсовая работа [44,2 K], добавлен 24.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены