Аудит расчетов с бюджетом по транспортному налогу
Транспортные средства как объект налогообложения. Аудиторская проверка налогооблагаемой базы транспортного налога. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета суммы налога. Оформление и представление результатов проведения аудита.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.10.2010 |
| Размер файла | 18,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
Введение
- 1. Аудиторская проверка объектов налогообложения по транспортному налогу
- 2. Аудиторская проверка налогооблагаемой базы транспортного налога
- 3. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета
- 4. Оформление и представление результатов проведения аудита
- Ситуационная задача
- Тест
- Список литературы
Введение
На современном этапе развития экономики актуализируются проблемы повышения эффективности налогообложения предприятия на всех иерархических уровнях. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на предприятиях, определяющих социально экономический потенциал субъекта Российской Федерации.
Объективным основанием для этого служит то, что тенденции и закономерности современной экономики противоречат друг другу.
Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, ориентированного на возрастание капитала, прибыльности и необходимости социально-ориентированного развития; тенденции к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.
Цель настоящей работы - аудит расчетов с бюджетом по транспортному налогу.
1. Аудиторская проверка объектов налогообложения по транспортному налогу
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном #M12291 9008548постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"#S.
Поэтому аудитор должен проверить наличие транспортных средств на предприятии и их регистрацию в соответствии с НК РФ.
В случае если транспортные средства не все или не в полном объеме зарегистрированы, то аудитор должен отразить данный факт в рабочих документах и учесть его при составление аудиторского заключения.
В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что в соответствии с #M12291 9034972Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94#S автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
2. Аудиторская проверка налогооблагаемой базы транспортного налога
Важной частью аудиторской проверки является проверка правильности начисления налогооблагаемой базы. Для этого аудитор должен помнить, что в соответствии со #M12293 0 901765862 7814603 594938987 4201696418 77 594938987 4201696418 4161022333 77статьей 359 Н Кодекса#S налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.)
В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя или в отношении которых не определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как единица транспортного средства. Например, к водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице транспортного средства, относятся плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры, и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.
В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы.
3. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета
Аудитор осуществляет проверку, с учетом положений #M12293 0 901714421 1265885411 25512 1376109634 3359731583 1406751650 2135106610 667387676 820276924статей 52#S и #M12293 1 901714421 1265885411 25514 791792389 1275306177 3359731583 4257889665 4201696445 7754 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. #S Сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.
Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта РФ определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта Российской Федерации.
В случае, если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним исчисляется одним налоговым органом, то такому налогоплательщику может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению.
Транспортный налог платят предприятия, имеющие транспортные средства. Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде.
Размер налога (Нвл) определяется:
Нвл=Мдв*Свл,
где Мдв - мощность транспортного средства, л.с., Свл - размер годового налога по данному виду транспортного средства.
Ставки налога зависят от вида и мощности транспортного средства и устанавливаются местными органами власти. Суммы платежей с владельцев транспортных средств включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг (Д26 К67). Аудитор должен проверить не только правильность отражения на счетах бухгалтерского учета, но и сопоставить данные аналитического и синтетического учета.
4. Оформление и представление результатов проведения аудита
В заключении о результатах выполнения специального аудиторского задания по проведению налогового аудита аудиторской организации следует выразить мнение:
а) о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом платежей в бюджет;
б) о правильности применения экономическим субъектом налоговых льгот.
Заключение, подготовленное по результатам выполнения налогового аудита, не может рассматриваться как аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом.
Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут быть:
а) указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства;
б) практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;
в) разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;
г) внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет;
д) разработка комплекса организационно-правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования.
В итоговых документах (заключении либо отчете по результатам налогового аудита) должны найти отражение все вопросы, которые, по мнению аудиторской организации, влияют на достоверность проверенной отчетности (документации), а также содержать четкие и полные ответы на вопросы, поставленные в договоре. Выявленные в процессе налогового аудита факты нарушения налогового законодательства аудиторской организации следует отразить в рабочей документации и в итоговых аудиторских документах.
Если в итоговых документах по результатам проведения налогового аудита описываются какие-либо нарушения порядка исчисления и перечисления налогов и другие факторы, являющиеся существенными по условиям договора или профессиональному суждению аудитора, то они не должны оставлять у пользователей сомнений относительно их смысла и значения для понимания содержания отчетности (документации).
Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов:
а) заключения по результатам проведения налогового аудита;
б) отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).
Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам являются документально оформленные материалы (например, консультации, предложения, расчеты, схемы).
Если целью налогового аудита, в соответствии с договором, является выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности и полноты исчисления, отражения в учете и перечисления экономическим субъектом налогов и сборов, то аудиторской организации рекомендуется подготовить соответствующее заключение. Примерная форма заключения аудиторской организации по результатам проведения налогового аудита К представляемому заключению могут прикладываться приложения, куда подшивается документация, подтверждающая выводы аудиторской организации. Если в результате выполнения специального задания проверяемый экономический субъект произвел необходимые поправки в проверяемой отчетности (документации) до представления ее заинтересованным пользователям, то заключение не должно содержать указаний на эти поправки.
Итоговые документы по выполненному заданию распечатываются на официальном бланке аудиторской организации.
Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять каким-либо пользователям (в том числе налоговым органам) копии итоговых документов по выполненному специальному заданию, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Во избежание возможности использования заключения для целей, не определенных заданием (договором), аудиторская организация должна письменно уведомить руководство экономического субъекта о цели подготовки данного заключения, установить ограничения на ознакомление с ним иного круга лиц, а также указать на недопустимость его включения в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Все итоговые документы должны быть собственноручно подписаны руководителем аудиторской организации или уполномоченным лицом аудиторской организации и аудитором, ответственным за проведение работ. Подписи в итоговых документах удостоверяются печатью аудиторской организации.
Итоговые документы выдаются лицу, заказавшему проведение налогового аудита, в количестве экземпляров и в сроки, согласованные с ним и определенные в договоре.
Ситуационная задача
1. Учетной политикой организацией предусмотрено определение выручки по оплате.
2. Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.
3. Налоговым периодом по НДС является один месяц.
4. Основанием для прекращений обязанностей налогоплательщика НДС нет.
5. В отчетном периоде отгружено промышленной продукции на сумму 507800 руб.
6. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию:
- древесины 607900 руб.;
- растительного масла 350900 руб.;
- кофе в зернах 231000 руб.
7. Получено средств безвозмездно от иностранного филиала в виде целевого гранта на сумму 1300000 руб.
8. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 55600 руб.
9. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано ТМЦ производственного назначения по счетам - фактурам с учетом НДС по стандартной ставке - 711000 руб.
10. Перечислено авансов смежникам - 22300 руб.
11. В отчетном месяце за наличный расчет оприходовано производственных материалов 10000 руб.
12. Закуплено за наличный расчет 5439.
13. Исчислен и перечислен в бюджет НДС 83404 руб.
Требуется:
1. Выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за отчетный месяц.
2. Определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС В отчетности.
НДС по итогам каждого квартала уплачивается в бюджет платежным поручением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налог на добавленную стоимость взимается на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в отчетном году являлась реализация товаров на территории РФ.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС - 498478+315810+207900+45592+4460 = 1072240 рублей.
Ставка НДС -10, 18%.
Исчисленная сумма НДС = (548530*18%)+(523710*10%) = 151106,40 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, сумма НДС = (711000+22300)*18/118= 111859,32 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 151106,40-111859,32 = 39247,08 руб.
Налоговый период установлен как месяц, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала превышает один миллион рублей.
Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту регистрации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Значит, аудитор делает вывод о неправильном начисление и уплате НДС в бюджет.
Тест
1. Предприятие -- продавец товаров получило от покупателя товара его собственный вексель. У векселеполучателя возникает обязанность по уплате НДС в бюджет (учетная политика предприятия - продавца- «по оплате») в момент:
а) получения векселя от покупателя;
б) только в случае погашения полученного векселя денежными средствами;
в) оплаты покупателем-векселедателем (либо иным лицом) этого векселя или пере; ни налогоплательщиком этою векселя по индоссаменту третьему лицу.
В соответствии с главой 21 ст.153 НК РФ Предприятие -- продавец товаров получило от покупателя товара его собственный вексель. У векселеполучателя возникает обязанность по уплате НДС в бюджет (учетная политика предприятия - продавца- «по оплате») в момент оплаты покупателем-векселедателем (либо иным лицом) этого векселя или пере; ни налогоплательщиком этою векселя по индоссаменту третьему лицу.
2. Налогоплательщик имеет право получить социальные налоговые вычеты:
а) по доходам, переданным на благотворительные цели;
б) по доходам, переданным в виде финансовой помощи сельскохозяйственным организациям:
в) по доходам, направленным на содержание детей и иждивенцев.
В соответствии со ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Правильный ответ: а.
3. Подтверждением данных налогового учета являются:
а) первичные учетные документы;
б) аналитические регистры налогового учета;
в) первичные учетные документы, аналитические регистры и расчет налоговой базы.
Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, аналитические регистры и расчет налоговой базы.
Правильный ответ: в.
4. Не подлежат налогообложению ЕСН:
а) выплаты в натуральной форме собственной продукцией;
б) выплаты товарами;
в) выплаты в натуральной форме 'товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
В соответствии со ст.238 НК РФ Не подлежат налогообложению оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Правильный ответ: а.
5. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется исходя из:
а) первоначальной стоимости имущества;
б) рыночной стоимости имущества;
в) остаточной стоимости имущества.
В соответствии со ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Правильный ответ: в.
6. Уплата единого налога производится:
а) не позднее 15-го числа первого месяца следующего налогового периода:
б) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового период;
в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового период.
В соответствии со ст.346_21 НК РФ платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Правильный ответ: в.
7. Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
В соответствии со ст.360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.
Правильный ответ: в.
8. Признание доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения осуществляется:
а) методом начисления;
б) кассовым методом;
в) в соответствии с учетной политикой организации.
В соответствии со ст. 346_17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346 16 настоящего Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Правильный ответ: б.
9. Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется:
а) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.370 НК РФ Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Правильный ответ: б.
10. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, при исчислении единого сельскохозяйственного налога пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ:
а) на дату зачисления доходов на расчетный счет или оплаты расходов с расчетного счета;
б) на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов;
в) на дату составления отчетности.
В соответствии со ст.346_6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Правильный ответ: б.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 - ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 - ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 32.
3. Касьянов М.М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 - 23.
4. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 - 28.
5. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.
6. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М.Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. 429 с.
Подобные документы
Цели аудита расчетов с бюджетом, подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы, правомерности применения льгот при расчете, полноты перечисления платежа.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 22.10.2010Проверка правильности определения налогооблагаемой базы и соответствия ее действующему законодательству. Характеристика имущества, не облагаемого налогом. Аудит правильности используемой банками ставки, уплаты налога и его отражения в отчетности.
реферат [14,6 K], добавлен 23.04.2009Цель, сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по НДС. Проверка учета сумм НДС по сегментам. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ООО "Эколог".
дипломная работа [76,5 K], добавлен 28.02.2008Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет. Анализ расчетов предприятия с бюджетом. Аудит расчетов с бюджетными фондами. Аудит налога на прибыль. Аудит налога на добавленную стоимость. Аудит налога на имущество.
дипломная работа [95,1 K], добавлен 24.06.2004Аудиторская проверка по разделу "Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом". Оценка рисков, определение допустимой ошибки (уровня существенности). Классификация нарушений по налогу на прибыль. Документальное оформление результатов проверки.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 01.06.2010Характеристика процедуры оплаты налога на прибыль. Методика Кришталевой и Афанасьевой. Общая хозяйственно-организационная характеристика ООО "Алис Плюс". Процедура планирования аудита на предприятии. Проверка уплаты налога на прибыль ООО "Алис Плюс".
дипломная работа [91,2 K], добавлен 10.09.2010Информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами. Нормативные документы, регламентирующие объект проверки. Источники информации для аудита. Проверка правильности ведения учета расчетов. Проверка и типичные нарушения при ее осуществлении.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 07.06.2008Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по ЕСН. Аудиторская проверка расчетов с внебюджетными социальными фондами - пенсионным, социального и медицинского страхования.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 03.11.2013Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011
