Организация и форма бухгалтерского учета в ООО "СМУ"
Организационно-правовая форма и виды деятельности ООО "СМУ". Учет основных средств, производственных запасов, расчетов с работниками, денежных средств, расчетных и кредитных операций на предприятии. Бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.10.2010 |
| Размер файла | 44,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
1. Характеристика ООО «СМУ»
1.1 Организационно-правовая форма и виды деятельности ООО «СМУ»
1.2 Организация и форма бухгалтерского учета в ООО «СМУ»
2. Бухгалтерский учет в ООО «СМУ»
2.1 Учет основных средств
2.2 Учет производственных запасов
2.3 Учет расчетов с работниками
2.4 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.
2.5 Автоматизация бухгалтерского учета в ООО «СМУ»
3. Бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ООО «СМУ»
Заключение
Библиографический список
Введение
ООО «Строительно-монтажное управление» является промышленным комплексом, позволяющим производить весь перечень строительно-монтажных работ от нулевого цикла до чистовой отделки как промышленных, так и гражданских зданий и сооружений. Производственная база обладает мощностями по выпуску пиломатериала, столярных изделий, обеспечивающие потребности предприятия и цехов комбината. Бетонно-растворный узел, оборудованный электронной системой дозирования инертных материалов, обеспечивает потребности строительных площадок и участка по производству железобетонных изделий и конструкций высококачественным бетоном любой марки.
Коллектив управления состоит из 260 квалифицированных рабочих и руководителей, специалистов и служащих различных специальностей (Приложение А), который выполняет работы по монтажу металлических и железобетонных конструкций, каменной кладке и отделке зданий и сооружений, монтаж санитарно-технических коммуникаций, работы по устройству аспирационных и вентиляционных установок. Участок вспомогательного производства производит для строительно-монтажных участков потребные изделия и материалы. Механическая группа обеспечивает стабильную работу четырех самоходных и двух башенных кранов, бетонных узлов, штукатурных станций и других строительных механизмов. Также большой объем работ проводится по капитальному и текущему ремонту зданий цехов комбината.
1. Характеристика ООО «СМУ»
1.1 Организационно-правовая форма и виды деятельности ООО «СМУ»
ООО «Строительно-монтажное управление» организовано в июне 2006 года на базе строительных участков ШСУ и РСЦ для разделения зоны деятельности на поверхностные и горнопроходческие работы.
ООО «Строительно-монтажное управление» является коммерческой организацией и представляет собой хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. Учредителем в соответствии с уставом (Приложение Б) является ОАО «Учалинский горно-обогатительный комбинат». Уставный фонд составляет 1 млн. 800 тысяч рублей.
Местоположение предприятия: РФ, Республика Башкортостан, г. Учалы, ул. Горнозоводская, д.18.
Имущество филиала составляют основные и оборотные фонды, средства и иные ценности, закрепленные за обществом, стоимость которых отображаются в балансе предприятия.
ООО «СМУ» создано с целью извлечения прибыли, в соответствии с которой осуществляет следующие виды деятельности:
1. Производство общестроительных работ:
- по строительству электростанций и сооружений для горнодобывающей и обрабатывающей промышленности;
- по строительству мостов, надземных и подземных автомобильных дорог, тоннелей;
- по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи;
2. Строительство:
- зданий и сооружений;
- дорог, аэродромов и спортивных сооружений;
- водных и гидротехнических сооружений;
- фундаментов и водяных скважин;
3. Выполнение:
- монтажных работ;
- земляных работ;
- дноуглубительных и берегоукрепительных работ;
- каменных, бетонных и железобетонных работ;
- электромонтажных, изоляционных, санитарно-технических работ;
- отделочных, штукатурных, столярных и плотничных работ;
- малярных и стекольных работ;
4. Производство:
- металлических и деревянных строительных конструкций и столярных изделий;
- изделий из бетона, гипса и цемента для использования в строительстве;
- товарного бетона и сухих бетонных смесей;
- пластмассовых изделий.
1.2 Организация и форма бухгалтерского учета в ООО «СМУ»
ООО «Строительно-монтажное управление» возглавляет директор, который осуществляет свою деятельность в соответствии с приказом.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью филиала со стороны ООО «Строительно-монтажное управление» осуществляют главный бухгалтер, ревизионная комиссия, а также аудитор при проведении аудиторской проверки общества в целом.
Схема организации бухгалтерской службы, форма организации учета утверждены в учетной политике ООО «СМУ» (Приложение В).
Бухгалтерский учет на предприятии централизован. Учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных структурных подразделений ООО «СМУ». В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.
Главному бухгалтеру подотчетны:
старший бухгалтер 1-ой категории;
бухгалтер-расчетчик;
бухгалтер по налоговому учету;
бухгалтер-материалист.
Бухгалтерский учет в ООО «СМУ» осуществляется по варианту журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета. В основном применяются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.
Записи в журналах-ордерах производятся по мере поступления документов, либо итогами за месяц в зависимости от характера и содержания операции. По строению различают два вида журналов-ордеров. Журналы-ордера первого вида служат для отражения кредитовых операций по одному синтетическому счету; они являются накопительными ведомостями, где отражаются кредитовые обороты данного счета или по каждому первичному документу, или по итогам за день, или по итогам за более длительный период. Второй вид журналов-ордеров предназначен для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае, для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.
Наряду с журналом в ООО «СМУ» применяются ведомости. Они используются, когда требующиеся аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. После группировки данных первичных документов итоги накопительных ведомостей переносятся в журналы-ордера.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.
2. Бухгалтерский учет в ООО «СМУ»
2.1 Учет основных средств
Учет основных средств в ООО «Строительно-монтажное управление» ведется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. В состав основных средств включаются предметы, срок службы которых более одного года независимо от их стоимости, кроме тех предметов, которые подлежат учету в составе материалов.
В соответствии с учетной политикой в ООО «СМУ» начисление амортизации производится ежемесячно линейным способом от первоначальной стоимости по единым нормам, утвержденным постановлением Совмина СССР от 22.10.90г. № 1072 с учетом постановлений Правительства РФ от 31.12.97г. № 1672 и от 24.06.98г. № 627.
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал оформляют бухгалтерскими записями:
Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - Кт сч.75 субсчет «Расчеты с учредителями»;
Дт сч.01 «Основные средства» - Кт сч.08.
Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 и кредиту 08 путем накопления по дебету счета 08 всех произведенных затрат на приобретение или строительство данного объекта.
По безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:
Дт сч.08 - Кт сч.98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления» (на рыночную стоимость);
Дт сч.01 - Кт сч.08;
Дт сч.25, 26 и др. - Кт сч.02 «Амортизация основных средств» (ежемесячно на сумму амортизации).
Дт сч.98 субсчет «Безвозмездные поступления» - Кт сч.91-1 «Прочие доходы и расходы» (ежемесячно на сумму амортизации).
Списание основных средств отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт сч.01 субсчет «Выбытие основных средств» - Кт сч.01 (на первоначальную стоимость);
Дт сч.02 - Кт сч.01 субсчет «Выбытие» (на сумму амортизации);
Дт сч.91-2 - Кт сч.01 субсчет «Выбытие» (на остаточную стоимость объекта);
Дт сч.91-2 - Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. (на расходы по демонтажу объекта);
Дт сч.10 «Материалы» - Кт сч.91-1 (на стоимость полученных от списания объекта материалов);
Дт сч.91-9 - Кт сч.99 «Прибыли и убытки» (на сумму прибыли от списания объекта) либо Дт сч.99 - Кт сч.91-9 (на сумму убытка).
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначенная руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи (форма ОС-1 и ОС-1а) основных средств на каждый объект в отдельности.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (форма ОС-4) , а списание грузового или легкого автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а).
В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), получаемых от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки (форма ОС-6). На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.
На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [2] стоимость объектов основных средств погашаются посредством начисления амортизации. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия. В учетной политике ООО «СМУ» прописан ее состав: председатель комиссии - руководитель организации или его заместитель; члены комиссии - главный бухгалтер, начальники структурных подразделений, представители общественности.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. Объекты, которые не числятся в учете, записываются в описи и оцениваются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Недостача основных средств отражается в учете как выбытие. Остаточная стоимость отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до выяснения причин и виновников недостачи. На предприятие ООО «Строительно-монтажное управление» для обеспечения сохранности основных средств назначены материально-ответственные лица и заключены письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
2.2 Учет производственных запасов
ООО «СМУ» закрепило в своей учетной политике способ учета материалов с использованием счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
В дебет счета 15 относится покупная стоимость материалов и расходы, связанные с их приобретением. По кредиту счета 15 отражается стоимость фактически поступивших и оприходованных материалов по учетным ценам. Разница между учетной ценой и фактической стоимостью отражается по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Сумма отклонений списывается на затраты соответствующих счетов производства по среднему проценту одновременно со списанием материалов по учетным ценам. Списание материалов на затраты производства производится по средней себестоимости.
Приобретение материалов отражается следующим образом:
Дт сч.15 - Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие счета учета расчетов (на покупную стоимость и на расходы по приобретению материалов);
Дт сч. 19 - Кт сч.60 (учтен НДС)
Дт сч.10 - Кт сч.15 (оприходование на склад по учетным ценам);
Дт. сч 16 - Кт сч.15 (списано превышение фактической над учетной стоимостью) или Дт сч.15 - Кт сч.16 (если учетная цена превысила фактическую стоимость);
Дт сч. 20,25,26 - Кт сч.10 и 16 (списываются материалы и отклонение, приходящееся на их стоимость).
При продаже материалов на сторону составляют следующие бухгалтерские записи:
Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кт сч.91-1 (на продажную стоимость материалов);
Дт сч.91-2 - Кт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму НДС по проданным материалам);
Дт сч.91-2 - Кт сч.10 (на стоимость материалов по учетным ценам);
Дт сч.91-2 - Кт сч.16 (на разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью по учетным ценам);
Финансовый результат реализации материалов списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
В ООО «СМУ» непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.
Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.
Поступающие в организацию материально-производственные запасы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы - платежное требование, счета на оплату (Приложение Г1), счета-фактуры (Приложение Г2), товарные накладные (Приложение Г3) и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.
Приемка и оприходование материалов оформляется приходным ордером (Приложение Д), который составляют в день поступления материалов на склад.
Для учета движения материалов в ООО «СМУ» применяют требования-накладные (Приложение Е). Накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.
Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за его пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону (форма М-15), которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов: первый экземпляр остается на складе и является основанием для аналитического синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов.
Списание материалов (при моральном устаревании, недостаче, порче и по истечении сроков их хранения) оформляется актом на списание товарно-материальных ценностей (Приложение Ж).
Учет движения и остатков материалов отражают в карточках учета материалов (форма М-17). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в ней номер склада, наименование материала, марку, сорт, размер, учетную цену, срок годности и др. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.
Расчеты с поставщиками материалов в ООО «СМУ» ведут в журнале-ордере №6, который открывается суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Аналитический учет в нем осуществляют по субсчетам счета 10. Для выявления фактической себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют по истечении каждого месяца ведомость № 5 (Приложение И).
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам), исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.
На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.
2.3 Учет расчетов с работниками
Важным условием эффективной работы предприятия является обеспечение его кадрами, от этого зависит деятельность предприятия на всех этапах. Показателями, характеризующими обеспеченность предприятия кадрами, являются численность работников и их квалификационный состав. Поэтому основными задачами учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление и распределение оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, отражают по дебету счетов учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.) и кредиту 70 на всю сумму начисленной оплаты труда.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту 70.
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дт сч.96 «Резервы предстоящих расходов» - Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
А выдачу сумм заработной платы и пособий:
Дт сч.70 - Кт сч.50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дт сч.70 - Кт сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дт сч.51 «Расчетные счета» - Кт сч.50.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50.
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом делается запись:
Дт сч.20 «Основное производство» (23, 25, 26, и др.) - Кт сч.69.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют записью:
Дт сч.69-1 «Расчеты по социальному страхованию», сч.69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - Кт сч.70.
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды:
Дт сч.69 - Кт сч.51.
Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет, в ООО «СМУ» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитика ведется по каждой из этих сумм.
Выдача денежных средств под отчет или в счет компенсации расходов отражается по дебету счета 71 и кредиту - 50 «Касса».
Погашение задолженности подотчетного лица при осуществлении им расходов или при возвращении им неизрасходованных сумм отражается по кредиту 71 и дебету счетов 10, 15, 41, 07, 08, 20, 25, 26, 44, 60, 76 или 50, 51, 52, 55.
Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7 (Приложение К). Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «СМУ» используются унифицированные формы первичных учетных документов:
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу применяется для учета лиц, принимаемых на работу по трудовому договору. Он составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.
На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, открывается лицевой счет и заполняется личная карточка работника.
В лицевом счете записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
Личная карточка работника заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановки на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (Приложение Л1) и приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником используются при переводе работника на другую работу и при его увольнении соответственно. Они заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляются работнику под расписку. На основании данных приказов делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Приложение Л2) применяется для учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом).
Для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины применяется табель учета использования рабочего времени (Приложение М).
Для каждого командируемого работника формируется служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, которое утверждается руководителем организации. После утверждения служебное задание передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (Приложение Н 1). По прибытии из командировки подотчетным лицом составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом (Приложение Н 2). К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, которое является документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в командировке.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.
2.4 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
В ООО «СМУ» кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг.
Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «СМУ» представляет расчет (Приложение П) в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера (Приложение Р1) подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные (Приложение Р2) - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подписывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.
На основании этих данных в бухгалтерии формируется машинограмма «Отчет кассира» (Приложение С), где показываются операции по кассе за день, для контроля главным бухгалтером за правильным ведением кассовой книги. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 (Приложение Т1) по кредиту счета 50 и в ведомости № 1 (Приложение Т2) по дебету счета 50.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка (Приложение У) ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере № 2 (Приложение Ф1), а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру № 2 ведется ведомость № 2 (Приложение Ф2), в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51.
При аудите кассовых операций результаты проверки оформляют составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир. Кассир составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге на день проверки. Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в расчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и не списанных в расход денег не имеется. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подписывает в них итог и выплаченную сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
При аудите операций по расчетным счетам составляют сальдо по статьям баланса «Расчетный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка. Они должны быть тождественными. Выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. При проверке поступающих на расчетный счет денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Особое внимание при списании денежных средств с расчетного счета обращается на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег полученных из банка. Перечисление денежных средств, погашение задолженности поставщикам проверяют по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.
Бухгалтерские записи по операциям с денежными средствами в ООО «СМУ» представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Учет денежных средств.
|
№ п/п |
Операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов |
50 |
62,76,90,91 |
|
|
2 |
Поступления наличных денег со счетов в банках |
50 |
51,52,55 |
|
|
3 |
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
62,70,71,76 |
|
|
4 |
Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам |
50 |
73,75,76 |
|
|
5 |
Поступления наличных денег от подразделений организации |
50 |
79 |
|
|
6 |
Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях и т.д. |
50 |
76 |
|
|
7 |
Выявлены излишки в кассе |
50 |
91 |
|
|
8 |
Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) |
50 |
98 |
|
|
9 |
Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п. |
50 |
66,67 |
|
|
10 |
Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также средствам целевого финансирования |
50 |
66,67,86 |
|
|
11 |
Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов |
07,08,10,41, 20,23,25,26, 29,44,90,91,97 |
50 |
|
|
12 |
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы |
50,51,52,55 |
50 |
|
|
13 |
Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщика по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды |
08,60,58,68,69,76 |
50 |
|
|
14 |
Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам |
70,71,73,75,76 |
50 |
|
|
15 |
Выданы из кассы наличные денежные средства |
79 |
50 |
|
|
Продолжение таблицы 1 |
||||
|
16 |
Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями |
99 |
50 |
|
|
17 |
Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов |
94 |
50 |
|
|
18 |
Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации |
91 |
50 |
|
|
19 |
Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными |
66,67 |
50 |
|
|
20 |
Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения |
86 |
50 |
2.4 Автоматизация бухгалтерского учета в ООО «СМУ»
В условиях перехода к рыночной экономике одной из задач бухгалтерского учета является оперативное обеспечение необходимой информацией руководства предприятия о состоянии объектов учета путем автоматизации учетно-вычислительных работ на базе современных средств вычислительной техники.
В ООО «СМУ» в качестве программного обеспечения используются следующие программы:
1) Автоматизированное место бухгалтера (АМБ) - по расчету заработной платы работника;
2) Система «Банк -- клиент» - для электронных расчетов через модемную связь, обеспечивающая:
- полноценное расчетное и депозитарное обслуживание, использующее все стандартные формы платежных и иных документов;
- ведение рублевых и валютных счетов:
- ведение архива платежных документов и поиск информации в архиве по различным критериям;
- построение различных видов отчетов;
3) 1С-Бухгалтерия - для ведения бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности;
4) Контур-Бухгалтерия - для автоматизации множества рутинных операций и централизации управления учетными процедурами;
5) Контур-Экстерн - по составлению и передаче отчетности.
3. Бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ООО «СМУ»
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [1], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 [8] годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
бухгалтерского баланса - форма № 1;
отчета о прибылях и убытках - форма № 2;
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами - формы № 3, 4, 5;
пояснительной записки;
аудиторского заключения.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (Приложение Х). Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.
Обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
Отчет о прибылях и убытках (Приложение Ц) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды: о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; об операционных доходах и расходах с выделением процентов к по получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов; о внереализационных доходах и расходах, прибыли до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли от обычной деятельности; о чрезвычайных доходах и расходах и чистой прибыли отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.
В составе отчета об изменениях капитала (ф. № 3) отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, содержатся сведения о формировании и использовании резервов.
В ф. № 3 наглядно виден факт хозяйственной деятельности организаций, который явился причиной увеличения или уменьшения собственного капитала организации. Движение капитала отражается в связи с изменениями вступительных остатков.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) состоит из четырех разделов: остаток денежных средств на начало и на конец года; поступление и направление денежных средств.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «СМУ» представляется по окончании года по телекоммуникационным каналам связи. Для этой цели на предприятии имеется система "Контур-Экстерн", работа на которой позволяет также в режиме реального времени проводить полную проверку правильности заполнения форм. Система полностью соответствует действующему законодательству и максимально автоматизирует всю работу.
В режиме online бухгалтер получает квитанцию со штампом времени представления отчета: от нажатия кнопки «Подписать, зашифровать и отправить отчет» до получения квитанции, на основании которой бухгалтер уже может защитить свое предприятие от штрафов, проходит несколько секунд. При этом отчетность можно отправлять вплоть до 24 часов последнего дня сдачи отчетности.
Заключение
ООО «Строительно-монтажное управление» является промышленным комплексом, позволяющим производить весь перечень строительно-монтажных работ от нулевого цикла до чистовой отделки как промышленных, так и гражданских зданий и сооружений. За последние годы введены в эксплуатацию такие крупные объекты комбината и г. Учалы, как АБК- 800 «Учалинского подземного рудника», ДСУ- 4 «Узельгинского подземного рудника», здание АБК «Строящегося молодежного подземного рудника», очистные сооружения хозяйственных бытовых сточных вод, 75- квартирный жилой дом и многие другие.
Целью прохождения производственной практики на данном предприятии являлись систематизация полученных в процессе обучения теоретических знаний и закрепление их непосредственно на месте практики, а также получение навыков и опыта работы в организации.
По результатам пройденной практики считаем, что поставленные задачи и цели достигнуты. Практика оказалась очень плодотворной - получен навык работы в производственной сфере, в частности, в строительно-монтажной области.
Кроме того, было изучено следующее:
- организацию бухгалтерского учета;
- порядок документооборота на предприятии;
- порядок аналитического и синтетического учета кассовых операций, операций по расчетному счету, расчетов с подотчетными лицами, основных средств и материалов.
Полагаем, что полученные знания мы успешно сумеем применять и в дальнейшем.
Библиографический список
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).
3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н).
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н)
6. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).
Подобные документы
Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Учет основных средств. Формы оплаты труда и их разновидности. Калькулирование себестоимости продукции и ее реализации.
отчет по практике [54,9 K], добавлен 09.06.2015Изучение работы бухгалтерии предприятия, порядок учета расчетных и кредитных операций, денежных средств, оплаты труда, основных средств, материально-производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции. Составление бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [276,0 K], добавлен 16.01.2011Организация и методология бухгалтерского учета в предприятии ООО "СисТек-Комплектация". Учет денежных средств, инвестиций, текущих обязательств и расчетов, запасов, основных средств. Система оплаты труда организации. Бухгалтерская и налоговая отчетность.
отчет по практике [41,0 K], добавлен 17.11.2013Структура бухгалтерии и организация документооборота ООО "Лабаз". Учет материально-производственных запасов, основных и денежных средств, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудит.
отчет по практике [50,2 K], добавлен 03.05.2014Характеристика ломбарда и основные виды его деятельности. Учет денежных средств и расчетов, займов, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов. Система оплаты труда организации. Бухгалтерская и налоговая отчетность.
отчет по практике [50,6 K], добавлен 10.04.2015Организация бухгалтерского учета на предприятии. Характеристика маркетинговой, финансовой и инвестиционной деятельности. Контроль и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций. Анализ поступления материальных запасов и расчетов с поставщиками.
дипломная работа [404,2 K], добавлен 16.02.2013Общая характеристика, экономические показатели финансовой деятельности предприятия. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Изучение корреспонденции учета расчетов по оплате труда на предприятии.
отчет по практике [108,8 K], добавлен 15.11.2010Общая характеристика, направления деятельности и место на современном рынке предприятия ООО "КПД-Калининград", организационно-правовая форма. Должностные обязанности бухгалтера. Учет денежных средств, внеоборотных активов, производственных запасов.
отчет по практике [67,1 K], добавлен 26.06.2013Изучение производственной и организационной структуры предприятия ООО "Тракт". Учет денежных средств и расчетов, оплаты труда, производственных запасов, основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений. Финансовая отчетность предприятия.
отчет по практике [41,1 K], добавлен 28.11.2014Общая организация бухгалтерского учета в современной организации. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, основных средств, материально-производственных запасов, оплаты, используемые инструменты и счета.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 13.10.2011
