Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет амортизации основных средств

Учет амортизации основных средств

Изучение начисления и учета амортизации основных средств, заполнения баланса предприятия и открытия бухгалтерского счета. Анализ состава операционных доходов, расходов и оборотной ведомости. Определение корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 22.10.2010
Размер файла 47,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • Содержание
    • 1. Начисление и учет амортизации основных средств
    • 2.Учет расчетов по Единому социальному налогу
    • 3. Состав и учет операционных доходов и расходов
    • 4. Практическая часть
    • Список литературы

1. Начисление и учет амортизации основных средств

Под амортизацией понимают ту часть стоимости основных средств, которая падает на отдельно взятый отчетный период. Иногда под амортизацией понимают часть прибыли, необлагаемой налогом.

Учет амортизации ведут на счете 02.

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация - арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует операционные доходы). При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 ""Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построении аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления предприятием* и составления бухгалтерской отчетности.

Счет нужен для того, чтобы сократить первоначальную или восстановительную стоимость основных средств, показанных по дебету счета 01 "Основные средства". Согласно пункту 20 приказа Минфина России от 28.06.2000 № 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" по статье баланса предприятия "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации (п. 49 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.[5,56]

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям . Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = [1/n] х 100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = [2/n] x 100%,

где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: [3,91]

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

6. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Допускается начисление амортизации по нормам амортизации по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками .

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

2.Учет расчетов по Единому социальному налогу

В новом Налоговом кодексе с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. [5,56]

Объект налогообложения:

для налогоплательщиков, указанных в п. 1 - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в т. ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в п. 1 за исключением налогоплательщиков - физических лиц, в пользу физических лиц, связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукций и/или товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчёте на календарный месяц;

для налогоплательщиков, указанных в п. 2 - доход, определяемый, исходя из стоимости патента.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Дата получения доходов и осуществления расходов определяется как:

день начисления доходов в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются налоговые выплаты);

день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего доходы - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включая материальную выгоду.

При расчётах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счёта налогоплательщика.

Сумма налога, исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно, в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший период, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики должны вести учёт отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных ими доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам. [2,156]

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения, в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учёте в системе государственного пенсионного страхования.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и уходу за ребёнком до достижении им возраста 1,5 лет, при рождении ребёнка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

направленных ими на приобретение путёвок;

расходов, подлежащих зачёту;

уплачиваемых в Фонд страхования РФ.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 69. Кредитовый оборот по счету 69 показывает начисление задолженности предприятия внебюджетному фонду по налогу. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов во внебюджетные фонды. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» отражает задолженность предприятия внебюджетным фондам, дебетовое - задолженность предприятию. Аналитический учет ведется по видам налогов и различным выплатам в фонды. К 69 счету открыты субсчета по видам фондов. На предприятии по каждому субсчету счета 69 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток. Для составления расчетов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки. В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках - картотеках. Они регистрируются в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и % ставки. Также аналитический учет ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам) по каждому субсчету счета 69.Синтетический учет по счету 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» ведется в оборотном балансе , куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета - они обязательно должны быть равны.

3. Состав и учет операционных доходов и расходов

Операционными доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; [5,56]

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности (;

прочие операционные расходы.

Учет операционных доходов и расходов ведут на счете 91. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение операционные доходы.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение операционные расходы.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

4. Практическая часть

Задание:

Задание построено на примере условного предприятия железнодорожного транспорта и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов и фондов.

Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента.

Задание включает следующие этапы работы:

1. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на начало года

2. Открыть счета бухгалтерского учета на начало года

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

4. Сделать «разноску» хозяйственных операций по счетам.

5. Составить оборотную ведомость за первый квартал года.

6. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на конец квартала.

Методические указания

1. В курсовой работе используется типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) -- 100,0р. (условно).

3. К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев.

4. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

5. По основным средствам стоимостью до 2000р. (условно) амортизация не начисляется, эти основные средства списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче в эксплуатацию.

6. Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости, т.е. по цене поставщика, с выделением отклонений на счет №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

7. В учете затрат используются счета: №20 «Основное производство» _ Для учета расходов по перевозкам, №23 «Вспомогательные производства» -- для учета затрат по работам, выполняемым по заказам на сторону и затрат по капитальному ремонту пути.

Средства и источники организации на начало года, тыс. р.

Счета, субсчета

Наименование

Сумма

01

Основные средства

379800

02

Амортизация основных средств

155718

10.1

Материалы

6964,20

10.2

Материалы верхнего строения пути (МВСП)

-

10.3

Топливо

7340,60

10.5

Запасные части

1080,1

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

2206,50

19

НДС по приобретенным ценностям

992,10

50

Касса

4,9

51

Расчетный счет

6470,80

60.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4960,60

60.2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным

15

68.1

Платежи в дорожные фонды

4830

68.2

Платежи в экологические фонды

18,40

68.3

По налогу на доходы физических лиц

2710,40

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

4200

69.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

540

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

12910,60

71

Расчеты с подотчетными

лицами (дебет)

0,6

76.4

Расчеты по депонированным суммам

6,4

79.3

По доходам от перевозок предприятий железной дороги (дебет)

35910

79.5

За МВСП (кредит)

-

80

Уставный капитал

163185,0

83.1

Прирост стоимости имущества по переоценке

90420

Хозяйственные операции предприятия

Номер операции

Документы

Сумма, руб.

Корреспонденция счета

Д

К

1

Счет-фактура поставщика за материалы

1.1

Стоимость материалов

8500

10

60

1.2

НДС

1700

19

60

1.3

В счет погашения задолженности поставщику зачтен ранее перечисленный под материалы аванс

10200

60

51

2

Счет-фактура поставщика за компьютер

2.1

Стоимость компьютера

9300

08

60

2.2

НДС

1860

19

60

3

Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера

500

08

71

4

Расходный кассовый ордер -- выдана депонированная заработная плата

4350

76.4

50

5

Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость

5.1

Начислена заработная плата за установку компьютера

220

08

70

5.2

Начислен единый социальный налог

57,2

08

69

6

Акт о вводе в эксплуатацию компьютера

10077,20

04

08

7

Выписка с расчетного счета, платежное поручение на оплату счета-фактуры поставщика за компьютер

11160

60

51

8

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление доходов от перевозок

35910

51

79,3

9

Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисления за декабрь:

9.1

в дорожный фонд

4830000

68.1

51

9.2

в экологические фонды

18400

68.2

51

9.3

налога на доходы физических лиц

2710400

68.3

51

9.4

налога на имущество

-

9.5

в фонд социального страхования

545300

69.1

51

9.6

в пенсионный фонд

4200000

69.2

51

9.7

в фонд медицинского страхования

540000

69.3

51

9.8

поставщикам

4960600

60

51

10

Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер -- получены деньги для выплаты заработной платы

13000000

50

51

11

Акт о ликвидации станка

11.1

Сумма начисленной амортизации

22400

20

02

11.2

Остаточная стоимость

1150

01

91

11.3

Начислена заработная плата за демонтаж станка

410

20

70

11.4

Начислен единый социальный налог

106,6

20

69

11.5

Оприходованы полезные остатки от ликвидации станка

850

10

91

12

Расходный кассовый ордер, платежные ведомости на выдачу заработной платы

12879400

70

50

13

Книга учета депонентских сумм -- отражена не выданная заработная плата

120600

76.4

70

14

Выписка с расчетного счета, квитанция к объявлению на взнос наличными -- внесен сверхлимитный кассовый остаток

120500

51

50

15

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованные излишние материалы

15.1

Продажная стоимость

32000

62

90/1

15.2

НДС

5760

90/3

68

15.3

Списана учетная стоимость материалов

23400

90/2

10

17

Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы

4000

71

50

18

Требования на отпуск

18.1

Запасных частей на деповской ремонт подвижного состава своей приписки

74500

18.2

МВСП на текущее содержание пути

-

20

10

18.3

Материалов на текущее содержание основных средств

36700

20

10

18.4

МВСП на капитальный ремонт пути

-

20

10

18.5

Запасных частей на ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

12500

20

10

19

Расчетные ведомости на заработную плату

19.1

Начислена заработная плата:

19.1.1

рабочим за деповской ремонт подвижного состава своей приписки

19.1.2

рабочим за текущее содержание пути

-

20

70

19.1.3

рабочим за капитальный ремонт пути

-

20

70

19.1.4

рабочим за деповской ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги

13600

20

70

19.1.5

локомотивным бригадам

121400

20

70

19.1.6

проводникам пассажирских вагонов

-

19.1.7

руководителям, специалистам и служащим

44500

26

70

19.2

Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц

23184

70

68

19.3

Удержано за форменную одежду

6970

70

73

20

Начислен единый социальный налог

54510,04

20

69

21

Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованный станок

21.1

Продажная стоимость

30000

62

91

21.2

НДС 18%

5400

91

68

22

Акт приема -- передачи на передачу покупателю реализованного станка

22.1

Сумма начисленной амортизации

4300

20

02

22.2

Остаточная стоимость

22700

91

01

23

Авансовый отчет о расходах на командировку руководителя предприятия

3300

26

71

24

Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку

700

50

71

25

Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя -- перечислено за реализованный станок

30000

51

62

26

Расходный кассовый ордер на выдачу материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи за счет прочих расходов

5000

73

50

27

Расчетная ведомость по начислению амортизации основных средств, начислено:

27.1

по объектам, используемым в основном производстве

198500

20

02

27.2

по объектам, используемым во вспомогательном производстве

23900

23

02

28

Выписка с расчетного счета -- поступил платеж от заказчика по перерасчету за работы, выполненные в прошлом году

3900

51

76

29

Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление аванса в счет доходов от перевозок

700000

51

79,3

30

Счет-фактура главного материального склада дороги на стоимость форменной одежды

З0.1

Скидка со стоимости форменной одежды

36900

91

10

30.2

Стоимость форменной одежды, подлежащая удержанию с работников

46100

70

10

31

Требования на отпуск на перевозки инструмента (5 единиц по 400 р.)

2000

20

10

32

Акт инвентаризации материалов

32.1

Оприходованы излишки материалов

1100

10

91

32.2

Отражена недостача материалов

1400

94

10

32.3

Восстановлен НДС по недостающим

материалам

252

19

60

32.4

Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли

400

99

94

32.5

Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица

1000

73.2

94

32.6

Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов, рыночная стоимость -- 2000 р

1000

10

91

33

Счет-фактура энергосбытовой организации за электроэнергию, потребленную на нужды перевозок

33.1

Стоимость электроэнергии

150000

20

76

33.2

НДС

30000

19

76

34

Приходный кассовый ордер -- получено от виновного лица в возмещение ущерба по недостающим материалам

1000

50

73.2

35

Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов

1000

91

10

36

Листок о временной нетрудоспособности, расчет пособия -- начислено

350

69

70

37

Счета -фактуры предъявлены заказчикам за:

37.1

деповской ремонт подвижного состава приписки другой дороги

72000

62

90/1

37.2

НДС

10983,05

90/3

68

37.3

Службе пути за капитальный ремонт пути на стоимость ремонтных работ

-

62

90.1

37.4

Службе пути на стоимость МВСП, израсходованных на капитальный ремонт пути

-

62

90.1

38

Списана фактическая себестоимость:

38.1

деповского ремонта подвижного состава приписки депо другой дороги

12500

90.2

20

38.2.

капитального ремонта пути

90.2

20

39

Акт инвентаризации кассы -- обнаружен излишек денежных средств

40

50

91

41

Счет-фактура предъявлен финансовой службе дороги на сумму доходов от перевозок

990000

79.3

90.1

42

Списаны расходы по перевозкам

678426,64

90.2

20

43

Списан финансовый результат:

43.1

от перевозок

362930,04

90.9

99

43.2

от выбытия основных средств

3900

91

99

43.3

от выбытия прочих активов

35760

99

91

44

Расчет налога на имущество -- начислена сумма налога

48000

91

68

Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сальдо начальное

Сальдо начальное

6470800

4975600

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

35910

10200

10200

8500

120500

11160

11160

1700

30000

7558800

4960600

9300

3900

5285300

1860

700000

4960600

252

0

13000000

Итого по дебету

Итого по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

890310

30826060

4981960

21612

Сальдо конечное

Сальдо конечное

23479660

15252

Счет 19 НДС

Счет 70 Расчеты по оплате труда

Сальдо начальное

Сальдо начальное

992100

12910600

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

1700

12879400

220

1860

23184

410

252

6970

120600

30000

46100

13600

121400

44500

Итого по дебету

Итого по кредиту

350

33812

0

Итого по дебету

Итого по кредиту

Сальдо конечное

12955654

301080

1025912

Сальдо конечное

256026

Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет 10 Материалы

Сальдо начальное

Сальдо начальное

6400

15384900

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

4350

3900

8500

23400

120600

150000

850

74500

30000

1100

36700

1000

12500

36900

46100

2000

1400

1000

Итого по дебету

Итого по кредиту

Итого по дебету

Итого по кредиту

124950

183900

11450

234500

Сальдо конечное

Сальдо конечное

65350

15161850

Счет 68 Расчеты с бюджетом

Счет 69 Расчеты по соц.страхованию

Сальдо начальное

7558800

5995400

7558800

5760

5285300

57,2

23184

350

106,6

5400

54510,04

10983,05

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

7558800

45327,05

5285650

54673,84

Сальдо конечное

45327,05

764423,8

Счет 62 Расчеты с покупателями

Счет 90 Продажи

Сальдо начальное

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

32000

30000

5760

32000

30000

23400

72000

72000

10983,05

990000

12500

678426,6

362930

Итого по дебету

Итого по кредиту

Итого по дебету

Итого по кредиту

134000

30000

1094000

1094000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

104000

0

Счет 02 амортизация ОС

Счет 91 Прочие доходы и расходы

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

22400

5400

1150

4300

22700

850

198500

36900

30000

23900

1000

1100

3900

1000

40

35760

Итого по дебету

Итого по кредиту

Итого по дебету

Итого по кредиту

249100

69900

69900

Сальдо конечное

249100

0

Счет 73 Расчеты по прочим операциям

Счет 99 Прибыли и убытки

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

5000

6970

400

362930,04

1000

1000

35760

3900

Итого по дебету

Итого по кредиту

Итого по дебету

Итого по кредиту

6000

7970

36160

366830

Сальдо конечное

Сальдо конечное

1970

330670,04

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

224082000

0

1150

22700

224060450

2

0

0

249100

249100

4

0

0

10077,2

10077,2

8

0

0

10077,2

10077,2

0

0

10

15384900

0

11450

234500

15161850

16

2206500

0

2206500

19

992100

0

33812

1025912

20

0

0

690926,6

690926,6

0

0

23

0

0

23900

23900

26

0

0

47800

47800

50

4900

0

13005040

13013250

5000

51

6470800

0

890310

30826060

23479660

60

0

4975600

4981960

21612

15252

62

0

0

134000

30000

104000

68

0

7558800

7558800

45327,05

45327,05

69

0

5995400

5285650

54673,84

764423,84

70

0

12910600

12955654

301080

256026

71

600

0

4000

7800

3200

73

0

0

6000

7970

1970

76

0

6400

124950

183900

58950

79

35910000

0

990000

735910

36164090

80

0

163185000

0

163185000

83

0

90420000

0

90420000

91

0

0

69900

69900

0

0

90

0

0

1094000

1094000

94

0

0

1400

1400

0

0

99

0

0

36160

366830

330670,04

285051800

285051800

47967017

47967017

278809579

278809579

Баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110

10078

Нематериальные активы

Основные средства

120

224082000

223811350

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

224082000

223821428

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

17591400

17440050

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные

15384900

15161850

ценности

животные на выращивании и откормке

затраты в незавершенном производстве

71700

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

2206500

2206500

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

992100

1025912

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

104000

в том числе покупатели и заказчики

Прочие дебиторы

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

6475700

5000

Прочие оборотные активы

270

35910600

36164090

ИТОГО по разделу II

290

60969800

54739052

БАЛАНС

300

285051800

278560480

Код показателя

ПАССИВ

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

163185000

163185000

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

90420000

90420000

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

330670

ИТОГО по разделу III

490

253605000

253935670

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

610

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

620

31446800

1145150

в том числе:

поставщики и подрядчики

4975600

15252

задолженность перед персоналом организации

12910600

256026

задолженность перед государственными вне-

5995400

764425

бюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

7558800

45327

прочие кредиторы

6400

64120

Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

23479660

ИТОГО по разделу V

690

31446800

24624810

БАЛАНС

700

285051800

278560480

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых

на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Список литературы

1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗс последующими изменениями и дополнениями.

2. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250с

3. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2004 г.-450с

4. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351с.

5. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

6. Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2002 г.- 278с.

7. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167с.

8. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278с


Подобные документы

  • Учет основных средств

    Состав и классификация основных средств. Бухгалтерский учет поступления основных средств. Экономическая сущность амортизации. Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета. Доходы и расходы от списания объектов.

    курсовая работа [49,1 K], добавлен 08.01.2011

  • Учет амортизации, ремонта и восстановления объектов основных средств

    Подходы к амортизации основных средств для целей финансового учета, их сравнительная характеристика. Отражение сумм начисленной амортизации, расходов по текущему и капитальному ремонту и содержанию основных средств на счетах бухгалтерского учета.

    реферат [16,8 K], добавлен 01.03.2010

  • Бухгалтерский учет амортизации основных средств

    Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств.

    курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012

  • Учет и анализ амортизации основных средств

    Методология учета основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации по методу уменьшающего остатка и суммы чисел. Основные нормативные документы. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Кедр".

    курсовая работа [183,4 K], добавлен 09.05.2014

  • Особенности бухгалтерского учета основных средств

    Организация бухгалтерского учёта поступления основных средств. Порядок начисления амортизации по основным средствам. Учёт выбытия основных средств, шифры счетов. Практические особенности некоторых аспектов ведения учета основных средств организацией.

    курсовая работа [62,9 K], добавлен 05.04.2012

  • Бухгалтерский баланс ООО "Учебное"

    Роль бухгалтерского учета в системе управления предприятием. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Анализ задолженности поставщикам и подрядчикам, бюджету по налогам и сборам.

    курсовая работа [38,0 K], добавлен 12.02.2016

  • Учет амортизации основных средств

    Понятие амортизации (износа) основных средств и нормативное регулирование ее учета. Изучение сущности и механизма амортизации основных средств, порядок ее бухгалтерского учета на промышленных предприятиях. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

    курсовая работа [66,6 K], добавлен 21.05.2015

  • Учет амортизации основных средств в организации и методы ее начисления: бухгалтерский и налоговый аспекты (на примере ООО "Орбита-4")

    Классификация и оценка основных фондов. Организация аудита, бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств на примере предприятия ООО "Орбита-4". Особенности начисления амортизации производственных мощностей, переданных в аренду и лизинг.

    дипломная работа [118,0 K], добавлен 04.12.2010

  • Учет основных средств

    Теория бухгалтерского учета основных средств предприятия. Определение и признание основных средств, классификация, методы начисления, первоначальная оценка, приобретение. Методы начисления амортизации. Учет выбытия основных средств и последующая оценка.

    курсовая работа [69,6 K], добавлен 09.09.2008

  • Учет амортизации основных средств в ЗАО "Красный пограничник" Тутаевского района

    Физический и моральный износ амортизации основных средств. Методы и способы начисления амортизации. Расчет амортизации основных средств ЗАО "Красный пограничник", организация синтетического и аналитического их учета. Выбор метода начисления износа.

    курсовая работа [70,5 K], добавлен 28.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены