1

33

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: "Организация бухгалтерского учета на предприятии "Альфа"

Введение

Фирменное наименование предприятия:

полное - Федеральное государственное унитарное научно-производственное предприятие «Полярная морская геологоразведочная экспедиция»,

сокращенное - ФГУНПП «ПМГРЭ».

ФГУНПП ПМГРЭ является коммерческой организацией, находится в ведомственном подчинении Министерства природных ресурсов Российской Федерации (МПР России).

Место нахождения предприятия: г. Санкт-Петербург, Ломоносов, ул. Победы, д. 24.

На данный момент функции учредителя предприятия осуществляют Министерство имущественных отношений (далее - Минимущество России) и МПР России в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ФГУНПП ПМГРЭ является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство не несет ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предметом деятельности предприятия является:

организация и проведение в соответствии с утвержденными целевыми программами геологоразведочных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-методических и технологических работ на арктическом и дальневосточном шельфах России и островах, в Мировом океане и в Антарктике с целью поиска и оценки минеральных ресурсов.

В соответствии с предметом деятельности Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

комплексное изучение строения земной коры Арктики Антарктики с целью оценки минерально-сырьевого потенциала этих регионов;

комплексные геолого-геофизические, поисковые и инженерно-геологические исследования в Мировом океане, Арктике (включая архипелаг Шпицберген) и Антарктике с целью выявления и подготовки к освоению месторождений полезных ископаемых;

проведение поисково-оценочных разведочных работ на выявленных перспективных площадях;

специальные геофизические исследования в Мировом океане и на континентальном шельфе Российской Федерации;

экологические исследования и разработка природоохранных мероприятий;

опробирование и внедрение новых типов геологоразведочного оборудования и геофизической аппаратуры с целью повышения эффективности работ;

использование судов, а также перевозка грузов и пассажиров;

научно-исследовательские, тематические и опытно-методические работы по обобщению геолого-геофизических материалов, составление сводных, геофизических, геологических и интерпретационных карт, совершенствование методики и техники геолого-геофизических исследований, плановой привязки геофизических исследований и геологических станций;

разработка методики бурения, апробирование их при работах на твердые полезные ископаемые в специфических условиях Арктики и Антарктики;

развитие и совершенствование систем автоматизированной обработки информации;

проведение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, оказание услуг по защите государственной тайны;

выполнение топографо-геодезических и картографических работ. В том числе кадастровых съемок;

выполнение работ, связанных с использованием материалов, составляющих государственную тайну;

проведение анализов пород и руд;

осуществление автотранспортной деятельности;

организация общественного питания, оздоровительного отдыха работников и их семей.

Имущество предприятия находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. В состав имущества предприятия не может включаться имущество иной формы собственности.

Земельный участок, на котором распложено предприятие, предоставлен ему в постоянное пользование, в соответствии с решением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству от 29.01.99 №78:20567:3001.

Размер уставного фонда предприятия - 48 909 683 (сорок восемь миллионов девятьсот девять тысяч шестьсот восемьдесят три) руб. По состоянию на 24.01.2002 чистые активы предприятия составляют 57 028 000 (пятьдесят семь миллионов двадцать восемь тысяч) руб. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия окажется меньше размеров уставного фонда, орган, принявший решение о создании предприятия, производит в установленном порядке уменьшение уставного фонда. Увеличение уставного фонда предприятия может быть произведено как за счет дополнительной передаче ему имущества, так и за счет имеющихся активов. В случае принятия решения об уменьшении уставного фонда предприятие обязано письменно уведомить об этом своих кредиторов.

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

На предприятии применяется линейная структура бухгалтерского учета, то есть работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру, который в свою очередь подчиняется руководителю организации, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Бухгалтерия предприятия представлена следующим образом:

Главный бухгалтер,

Заместитель главного бухгалтера,

Материальная группа - состоит из трех человек,

Расчетный отдел - состоит из двух человек,

Экономист по финансовой работе - занимается договорами со стороны, оплатой услуг, оказываемых со стороны.

Кассир.

Бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме. Учет и обработка бухгалтерских документов осуществляется вручную и на компьютере. Для автоматизации бухгалтерского учета используются программы, составленные в формате Norton Commander, для расчета материальных затрат, заработной платы, командировочных расходов, для ведения валютных счетов (транзитного и текущего) и основных средств (амортизация, техническое перевооружение), расчетов с подрядчиками и поставщиками, отчисления налогов и регистрации прочих хозяйственных операций.

ФГУНПП ПМГРЭ не формирует ремонтного фонда - оно списывает затраты на ремонт по факту. Учет материалов ведется по фактической себестоимости и по накладным. МБП списываются сразу же после ввода в производство.

На предприятии применяется линейный способ начисления амортизации.

Признаков банкротства у предприятия не имеется, все платежи по налогам выполнялись в срок, задолженности не имеется.

Проведена инвентаризация имущества и финансовых обязательств по состоянию на 1 ноября 2000 года. Излишек и недостачи не выявлено.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ от 27.07.98 г. №344) и Законом РФ от 21.11.96 г. №129 ФЗ.

Источниками финансирования предприятия в 2000 году является:

ассигнования из федерального бюджета из ФВМСБ - 140330 тыс. руб., в т. ч. на обустройство предприятия - 2000,0 тыс. руб.;

выручка от выполнения работ по договорам за счет средств заказчика - 19505,2 тыс. руб.;

поступления от прочей реализации - 88,8 тыс. руб.

Поступила задолженность финансирования за предшествующие годы из федерального бюджета в сумме 20013,0 тыс. руб.

Выделено и поступило финансирование из бюджета по техническому перевооружению оборудования в сумме 14500,0 тыс. руб., в т. ч. за счет лимита 1999 г. - 10500,0 тыс. руб.

Денежные средства в кассе составляют 3527 руб., лимит кассы 4400 руб. Остаток средств на расчетном счете 43726183 руб., в т. ч. в декабре поступили средства в сумме 14330 тыс. руб. на приобретение оборудования согласно договору комиссии с ОАО «Лизинг-Центр-Инвест». Не погашена кредиторская задолженность ООО «Градинвест» - 8704,0 тыс. руб., ООО «КНОП» - 2000 тыс. руб., ДГП «Геопорт» - 1789,2 тыс. руб. и др.

Объем выполненных работ в 2000 году составляет 164335 тыс. руб., в т. ч. выполнение геологоразведочных НИОКР за 2000 год составляет - 157793,7 тыс. руб., 96,02% от общего объема работ.

2. Финансовая отчетность

Данная глава курсовой работы посвящена проведению бухгалтерского учета на предприятии. Для выполнения этого раздела необходимо составить оборотные ведомости, ведомость расчета заработной платы, книгу учета хозяйственных операций за один квартал и на основании этих данных составить финансовую отчетность.

Объект рассмотрения - ОАО «Альфа» (геологическая деятельность). Данный вид услуг не облагается НДС.

ОАО «Альфа» действует на территории Санкт-Петербурга с 26 февраля 1996 года (дата регистрации) и к сегодняшнему дню пользуется популярностью среди жителей и компаний города. Как уже было сказано, предприятие работает в сфере услуг (причем данный вид услуг не облагается НДС).

На 1 января 2001 года трудовой коллектив общества составил 15 человек, включая руководителей и специалистов. Приведем штатное расписание предприятия, указав в примечании наличие налоговых льгот по подоходному налогу.

Таблица 1. Список работников предприятия

На начало 2001 года ОАО «Альфа» обладает следующими средствами, представленными в таблице 2.

Таблица 2. Финансовое положение предприятия на 01.01.2001 года

Далее расшифруем остатки на счетах на начало первого квартала (табл. 3).

Таблица 3. Расшифровка остатков на счетах на начало I квартала 2001 года, руб.-коп.

2.1 Хозяйственные операции отчетного периода

Для составления финансовой отчетности на предприятии необходимы данные о хозяйственных операциях, которые предприятие осуществляло в течение I квартала 2001 года. Список этих операций отображен в таблице 4.

Таблица 4. Книга хозяйственных операций за I квартал 2001 года

Налоги и сборы, уплачиваемые предприятием

Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ, услуг. Исходя из того, кто является окончательным плательщиком налогов, налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные.

К прямым налогам, которые уплачивает предприятие, относятся налоги на его прибыль и другие доходы (например, на операции с ценными бумагами), налоги на его имущество, а также подоходный налог с физических лиц, который удерживается с заработной платы его работников. Эти налоги вычитаются из прибыли или дохода.

Косвенными являются налоги на обращение и потребление товаров, работ, услуг, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и некоторые другие. Эти налоги либо включаются в затраты предприятия, либо являются надбавкой к цене.

Налог на прибыль - прямой налог. Его ставка на сегодняшний день - 24,0%, где 7,5% зачисляется в федеральный бюджет и 16,5% - в республиканский (для Санкт-Петербурга, Москвы и республик РФ) или 7,5% - в федеральный, 14,5% - в региональный и 2,0% - в местный бюджеты (для всех остальных налогоплательщиков).

В нашем случае сумма отчислений в бюджет по этому показателю составила: 72015-70 • 29% = 20884-60 руб. (до 2002 года ставка по этому налогу составляла 29%)

Налог на пользователей автодорог. Объект налогообложения при его уплате - выручка от реализации продукции, работ, услуг. Ставка - 1% (см. табл. 5). С 2003 года его отменяют.

Таблица 5. Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог за I квартал 2001 года

Налог на имущество предприятия уплачивают из прибыли, исходя из среднегодовой стоимости основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и затрат (расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия и налога на имущество за I квартал 2001 года см. в табл. 6 и 7).

Таблица 6. Расчет среднегодовой стоимости предприятия за I квартал 2001 года

Таблица 7. Расчет среднегодовой стоимости имущества за I квартал 2001 года

Налог на добавленную стоимость представляет собой одну из форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации товара. При этом в каждом звене производства и реализации товара изымается часть прироста стоимости, образующаяся в процессе производства и обращения товара. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену товара и вносится в бюджет по мере его реализации.

Данным налогом облагается разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и материальными затратами на их производство и реализацию. Это косвенный налог, он увеличивает цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем. В нашем случае оказываемый предприятием «Альфа» вид услуг не облагается НДС.

Особое место в составе налогов, уплачиваемых предприятием, занимает подоходный налог с физических лиц. Помимо подоходного налога из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: ранее выданные авансы, возмещения материального ущерба, причинённого работниками предприятия, удержания по исполнительным документам.

Подоходный налог ежемесячно удерживается бухгалтером из заработной платы всех работающих и перечисляется в бюджет (ставка налога - 13%). В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрен ряд льгот.

Таблица 8. Расчет заработной платы за I квартал 2001 года

Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Заработная плата учитывается на пассивном балансовом счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту счёта отражается начисленная заработная плата, по дебету - удержания. Разница между кредитовой и дебетовой частью соответствует сумме, которая должна быть выдана работникам предприятия.

Пенсионный фонд РФ образован с целью обеспечения работников пенсиями по старости, инвалидности, а также в случае потери кормильца и для некоторых категорий работников - пенсиями за выслугу лет. Размер взносов в ПФ составляет 28% от начисленной заработной платы и некоторых других вознаграждений, на основании которых в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях РФ» исчисляются пенсии. Отчисления в ПФ включаются в себестоимость продукции.

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся, независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счёт взносов предприятия. Взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются практически на те же выплаты, что и взносы в ПФ, за исключением выплат и вознаграждений, полученных по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам подряда и поручения. Страховой тариф составляет 4%.

Взносы в Фонды обязательного медицинского страхования являются, как и взносы в Фонд социального страхования РФ, начислениями на зарплату, т.е. не удерживаются с работающих, а уплачиваются работодателем. Расчёт страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования, как и другие государственные фонды социального страхования и обеспечения, производится ежемесячно при начислении заработной платы. Сначала определяется базовая величина для расчёта. Затем она умножается на страховой тариф - 3,6% (из них 0,2% перечисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), и рассчитывается сумма начислений, которая включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

Таблица 7. Расчет единого социального налога

2.2 Синтетический учет хозяйственных операций

Текущий учет движения средств и их источников на предприятии ведется на синтетических счетах, которые были открыты по данным исходного баланса. По ним подсчитаны обороты - итоговая сумма по хозяйственным операциям по дебету и кредиту и выведены остатки на счетах (см. рис. 2.2.1.).

При этом сальдо конечное на активных счетах рассчитывается по формуле:

С_к^а =С_н + О_д - О_к, где

С_н - сальдо начальное,

О_д - оборот по дебету,

О_к - оборот по кредиту.

Сальдо конечное пассивных счетов рассчитывается по формуле:

С_к^п = С_н + О_к - О_д.

Рисунок 1. Синтетический учет хозяйственных операций

2.3 Контроль за правильностью записей на синтетических счетах

Для составления баланса и контроля за правильностью записей на счетах в бухгалтерском учёте используют оборотную ведомость. Особенность её - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трёх пар колонок (сальдо на 01.01.2001 г., обороты и сальдо на 01.04.2001 г.).

Оборотная ведомость за I квартал 2001 года приведена в таблице 8.

Таблица 8. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

По некоторым синтетическим счетам открываются аналитические, которые тесно связаны с соответствующими синтетическими счетами (см. табл. 9.).

Таблица 9. Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Связь аналитических счетов с соответствующим синтетическим заключается в равенстве итогов по кредиту, дебету и оборотам.

2.4 Составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках

По данным об остатках средств и их источников на 01.04.2001 г. из оборотной ведомости составляется заключительный бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2), приведённые ниже.

Таблица 10. Бухгалтерский баланс ОАО «Альфа» на I квартал 2001 года (форма №1)

Таблица 11. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Анализируя результаты деятельности предприятия за I квартал 2001 года, основанные на данных квартальной отчетности, можно сделать следующие выводы:

- Произошло увеличение валюты баланса на 826515-50 рублей (стр. 300 и 700), что вызвано увеличением хозяйственного оборота предприятия.

- Изменилась структура активов предприятия в сторону увеличения доли оборотных средств на 817515-60 рублей.

По состоянию на 1 апреля 2001 года в незавершенном производстве находятся средства на сумму 14301-90 руб. Данный показатель не изменился по сравнению со значением на начало года, т. к. предприятием была списана фактическая себестоимость оказанных за квартал услуг (хоз. операция №54).

В ходе осуществления хозяйственной деятельности за I квартал 2001 года на расчетном счете увеличились денежные средства. От покупателей и заказчиков в отчетном периоде были получены авансы на сумму, равную 1492890 рублям.

По состоянию на 1 апреля 2001 года предприятие имеет задолженность по оплате труда перед своими рабочими и служащими на сумму в 84537 руб., что значительно превышает данный показатель на начало отчетного периода.

Задолженность предприятия перед внебюджетными государственными фондами за I квартал 2001 года составляет 32463 рубля. (увеличился на 30667-30 рублей по сравнению со значением на 1.01.2001 г.).

В результате своей деятельности в I квартале 2001 года ОАО «Альфа» получило прибыль в размере 51131-10 рубля (выручка от реализации составляет 863870-40 рублей).

Список литературы

1. Бухгалтерский учёт: Методические указания / Сост.: Н.В. Столбовская, Л.Г. Туровская. С-Пб.: СПГГИ, 2000. - 30 стр.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2001. - 640 стр.