Организация, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в ОАО "Северная Пальмира"
Применение линейной структуры бухгалтерского учета в ОАО "Северная Пальмира" и обязанности главного бухгалтера. Организационная структура, формирование и утверждение учетной политики фирмы. Использование программы для автоматизации обработки документов.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 21.10.2010 |
Размер файла | 65,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный горный институт им. Г.В. Плеханова
Кафедра экономики, учета и аудита
Курсовая работа
- По дисциплине: Бухгалтерский учет
Пояснительная записка
Тема: Организация, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в ОАО "Северная Пальмира"
Автор: студент гр.
МТ-01 Пальмина Н.С.
Проверил:
Руководитель работы:
доцент Столбовская Н.В.
Санкт-Петербург
2005
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный горный институт им. Г.В. Плеханова
Кафедра экономики, учета и аудита
Курсовая работа
- По дисциплине: Бухгалтерский учет
Задание
1. Тема работы: Организация, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в ОАО "Северная Пальмира".
2. Исходные данные к проекту: документация предприятия
3. Содержание пояснительной записки должно включать краткую характеристику предприятия; организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии; финансовую отчетность.
4. Срок сдачи законченного проекта: по графику.
Руководитель работы: доцент Столбовская Н. В.
Аннотация
Курсовая работа выполняется на основе полученных исходных данных и содержит краткую характеристику предприятия ОАО "Северная Пальмира", сведения об организации бухгалтерского учета на предприятии и финансовую отчетность за ноябрь 2004 года.
Курсовая работа состоит из пояснительной записки и приложения к ней. Пояснительная записка выполнена на 26 страницах и содержит 8 таблиц и 1 рисунок.
The summary
The course work is carried out on the basis of the received initial data and contains the brief characteristic of the enterprise ОАО "Severnaya Palmira ", item of information on organization of book keeping at the enterprise and financial reporting for November of 2004.
The course work consists of an explanatory slip and appendix to it. The explanatory slip is executed on 26 pages and contains 8 tables and 1 figure.
Содержание
- Введение
- 1.Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Северная Пальмира"
- 2.Финансовая отчетность
- Заключение
- Список литературы
- Приложение
Введение
Целью курсовой работы по курсу "Бухгалтерский учет" является закрепление теоретических знаний и приобретение навыков ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
В курсовой работе рассмотрена деятельность предприятия "Северная Пальмира" в ноябре 2004 года. Предприятие "Северная Пальмира" является акционерным обществом открытого типа.
Место нахождения предприятия: г.Северодвинск, Троицкий пр., д.45.
Предприятие "Северная Пальмира" является акционерным обществом открытого типа, а так же юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование и товарный знак. Участники предприятия несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Генеральный директор предприятия Галов А.Ю.
1. Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Северная Пальмира"
На предприятии применяется линейная структура бухгалтерского учета, то есть работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру, который в свою очередь подчиняется руководителю организации, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
Бухгалтерия предприятия представлена следующим образом:
ь Главный бухгалтер,
ь Заместитель главного бухгалтера,
ь Материальная группа - состоит из трех человек,
ь Расчетный отдел - состоит из двух человек,
ь Экономист по финансовой работе - занимается договорами со стороны, оплатой услуг, оказываемых со стороны.
ь Кассир.
Бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме. Учет и обработка бухгалтерских документов осуществляется вручную и на компьютере. Для автоматизации бухгалтерского учета используются программы, составленные в формате Norton Commander, для расчета материальных затрат, заработной платы, командировочных расходов, для ведения валютных счетов (транзитного и текущего) и основных средств (амортизация, техническое перевооружение), расчетов с подрядчиками и поставщиками, отчисления налогов и регистрации прочих хозяйственных операций.
Организационная структура бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Северная Пальмира" приведена в виде схемы (рис.1.1).
Рис. 1.1. Организационная структура бухгалтерского учета.
Предприятие самостоятельно выбирает форму учета, перечень применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы записи в них. Исходя из учетной политики ОАО "Северная Пальмира":
- амортизация ОС и материалов производится линейным способом;
- организация определяет выручку от продажи продукции, то есть по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Рабочий план счетов разрабатывается на основе утвержденного плана.
Таблица 1.1. Рабочий план счетов ОАО "Северная Пальмира"
№ счета |
Наименование счета |
№ и наименование субсчета |
|
01 02 04 05 08 10 19 20 23 25 26 43 50 51 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 80 82 83 84 90 99 |
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы Материалы Налог на добавленную стоимость Основное производство Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщика и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Продажи Прибыли и убытки |
По видам основных средств 4 - Приобретение объектов ОС 1 - НДС при приобретении ОС 1 - Продукция А 2 - Продукция Б 1 - Вспомогательный цех 1 - Основной цех 1 - Заводоуправление 1 - расчеты по социальному страхованию 2 - расчеты по пенсионному обеспечению 3 - расчеты по медицинскому страхованию 4 - расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев 1 - выручка 2 - себестоимость продаж |
Таблица 1.2. Финансовое положение предприятия ОАО "Северная Пальмира" на 01.11.2004 г.
№ счета |
Счет |
Сальдо на 01.11.2004 год, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
|||
01 02 04 05 10 19 20-1 20-2 43 50 51 60 62 66 67 68 69-1 69-2 69-3 69-4 70 71 80 82 83 84 |
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Материалы НДС по приобретенным ценностям Основное производство (продукция А) Основное производство (продукция Б) Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщика и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Фонд социального страхования Пенсионный фонд Фонд медицинского страхования Фонд социального страхования по несчастным случаям Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
20000000 500000 1000000 200000 210000 90000 400000 1000 5000000 1000000 3000 |
2000000 100000 700000 4000000 5000000 300000 10000 200000 7000 1300 379000 8706700 2000000 1000000 4000000 |
|
ИТОГО: |
28404000 |
28404000 |
Таблица 1.3. Хозяйственные операции за ноябрь 2004 года
Дата |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
Д |
К |
|||||
01.11.04 |
1 |
Получено в кассу с расчетного счета наличные деньги для выдачи аванса в счет зарплаты |
50 |
51 |
200000 |
|
01.11.04 |
2 |
Платежная ведомость РКО №1. Выдан из кассы аванс в счет зарплаты |
70 |
50 |
200000 |
|
02.11.04 |
3 |
Платежное поручение №206. Перечислено с расчетного счета в оплату счета-фактуры №198 за услуги в октябре "Теплосети" |
60 |
51 |
99000 |
|
02.11.04 |
4 |
Производится зачет НДС |
68 |
19 |
16500 |
|
12.11.04 |
5 |
Поступил и акцептован счет-фактура №307 предприятия "Планета": - материалы оприходованы на склад - НДС Итого: |
10 19 |
60 |
400000 80000 480000 |
|
16.11.04 |
6 |
Платежное поручение №207. Оплачен счет-фактура №307 предприятию "Планета" с расчетного счета |
60 |
51 |
480000 |
|
16.11.04 |
7 |
Произведен зачет НДС по счету №307 |
68 |
19 |
80000 |
|
16.11.04 |
8 |
Договор и выписка банка. Оформлен договор и получен на расчетный счет краткосрочный кредит |
51 |
66 |
500000 |
|
16.11.04 |
9 |
Платежное поручение №208. Перечислен аванс предприятию "Космос" за материалы |
60 |
51 |
450000 |
|
17.11.04 |
10 |
Получен и акцептован счет-фактура №199 "Теплосети": - отопление основного цеха - отопление заводоуправления - отопление вспомогательного цеха - НДС Итого: |
25 26 23 19 |
60 |
80000 90000 60000 46000 276000 |
|
18.11.04 |
11 |
Платежное поручение №209. Оплачен счет-фактура №199 |
60 |
51 |
276000 |
|
18.11.04 |
12 |
Произведен зачет НДС по счету №199 |
68 |
19 |
46000 |
|
18.11.04 |
13 |
Поступил и акцептован счет-фактура №906 предприятия "Прогресс": - Выполнение работ по строительству второй очереди основного цеха - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
800000 160000 960000 |
|
19.11.04 |
14 |
Поступил и акцептован счет-фактура №1702 проектной организации: - проектные работы по строительству второй очереди основного цеха - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
130000 26000 156000 |
|
19.11.04 |
15 |
Акт приемки - передачи. Вторая очередь основного цеха принята в состав основных средств на материальную ответственность начальника цеха |
01 |
08 |
930000 |
|
19.11.04 |
16 |
Договор и выписка банка. Оформлен и получен долгосрочный кредит на расчетный счет |
51 |
67 |
1000000 |
|
19.11.04 |
17 |
Платежное поручение №210. Оплачены с расчетного счета счета-фактуры: - предприятию "Прогресс" - проектной организации Итого: |
60 60 |
51 |
960000 156000 1116000 |
|
19.11.04 |
18 |
Произведен зачет НДС по счетам №906 и №1702 |
68 |
19 |
186000 |
|
19.11.04 |
19 |
Получен и акцептован счет-фактура "Архэнерго" №1703 за электроэнергию: - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех - НДС Итого: |
25 26 23 19 |
60 |
130000 60000 40000 46000 276000 |
|
20.11.04 |
20 |
Накладная. Отпущены материалы со склада: - на продукцию А - на продукцию Б - основному цеху - заводоуправлению - вспомогательному цеху Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
10 |
160000 140000 40000 20000 60000 420000 |
|
20.11.04 |
21 |
Платежное поручение №212. Оплачен счет "Архэнерго" |
60 |
51 |
276000 |
|
20.11.04 |
22 |
Произведен зачет НДС по счету-фактуре №1703 |
68 |
19 |
46000 |
|
20.11.04 |
23 |
Начислена зарплата: - производственным рабочим (А) - производственным рабочим (Б) - персоналу основного цеха - заводоуправлению - рабочим вспомогательного цеха Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
70 |
70000 30000 20000 30000 10000 160000 |
|
20.11.04 |
24 |
За счет страхования начислено: - пособие по временной нетрудоспособности - пособие по травматизму Итого: |
69-1 69-4 |
70 |
5000 1000 6000 |
|
21.11.04 |
25 |
Накладная. Выдана зарплата работникам: - материалами - НДС Итого: |
70 |
10 19-68 |
15000 3000 18000 |
|
21.11.04 |
26 |
Произведены удержания из зарплаты: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам - штрафы по решению суда - ссуда с работников предприятия - проф. взносы Итого: |
70 |
68 76 76 73 76 |
20000 3000 500 3000 500 27000 |
|
21.11.04 |
27 |
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
121000 |
|
21.11.04 |
28 |
Депонирована неполученная зарплата |
70 |
76 |
4000 |
|
22.11.04 |
29 |
Выдана из кассы зарплата |
70 |
50 |
117000 |
|
22.11.04 |
30 |
Начислена заработная плата по договорам подряда сторонним лицам |
08 |
70 |
300000 |
|
22.11.04 |
31 |
Начислен ЕСН в части фонда соц. страхования: - продукция А - продукция Б - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
69-1 |
2800 1200 800 1200 400 6400 |
|
22.11.04 |
32 |
Начислен ЕСН в части фонда обязательного медицинского страхования: - продукция А - продукция Б - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
69-3 |
2520 1080 720 1080 360 5760 |
|
22.11.04 |
33 |
Начислен ЕСН в части пенсионного фонда: - продукция А - продукция Б - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
69-2 |
19600 8400 5600 8400 2800 44800 |
|
22.11.04 |
34 |
Начислены отчисления в соц. страх от несчастных случаев: - продукция А - продукция Б - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех Итого: |
20-1 20-2 25 26 23 |
69-4 |
210 90 60 90 30 480 |
|
22.11.04 |
35 |
Предоставил авансовый отчет директор фирмы Галов А.Ю. командировки в Москву со 2.11 по 21.11. Авиабилет Архангельск-Москва и обратно по 3000 руб. Счета гостиниц со 2.11 по 8.11 - 800, с 8.11 по 17.11 - 400 руб. в сутки, счета на переговоры - 300 руб., копии чеков и накладные на материалы - 1000, из стоимости билетов и счетов гостиниц исключить НДС: - сумма - материалы - НДС Итого: |
26 10 19 68 |
71 19 |
14300 1000 2400 17700 2400 |
|
22.11.04 |
36 |
Начислена амортизация: - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех Итого: |
25 26 23 |
02 |
158333 17500 22500 198333 |
|
22.11.04 |
37 |
Поступил и акцептован счет-фактура №999 - поступил пресс от завода "Красная кузница" - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
100000 20000 120000 |
|
22.11.04 |
38 |
Поступил и акцептован счет-фактура №117 транспортной организации по перевозке пресса: - перевозка - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
30000 6000 36000 |
|
22.11.04 |
39 |
Акт приемки - передачи. Поступивший пресс передан на материальную ответственность начальнику цеха |
01 |
08 |
130000 |
|
23.11.04 |
40 |
Платежное поручение №213. Оплачены счета-фактуры: - заводу "Красная кузница" - транспортной организации Итого: |
60 |
51 |
120000 36000 156000 |
|
23.11.04 |
41 |
Произведен зачет НДС по счетам №999 и №117 |
68 |
19 |
26000 |
|
23.11.04 |
42 |
Накладная. Отпущены материалы со склада в производство: - продукция А - продукция Б Итого: |
20-1 20-2 |
10 |
170000 160000 330000 |
|
23.11.04 |
43 |
Начислена амортизация нематериальных активов, находящихся в заводоуправлении |
26 |
05 |
4167 |
|
24.11.04 |
44 |
Акцептован счет-фактура №196 на приобретение от проектной организации нематериальных активов: - стоимость НМА - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
300000 60000 360000 |
|
25.11.04 |
45 |
Акцептован счет-фактура проектной организации на доработку НМА: - услуги - НДС Итого: |
08 19 |
60 |
10000 2000 12000 |
|
25.11.04 |
46 |
Акт приемки - передачи. НМА переданы в подотчет главного инженера |
04 |
08 |
310000 |
|
26.11.04 |
47 |
Получен и акцептован счет-фактура "Архэнерго" №2089 за электроэнергию: - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех - НДС Итого: |
25 26 23 19 |
60 |
30000 20000 10000 12000 72000 |
|
27.11.04 |
48 |
Предоставил авансовый отчет гл. инженер Петров И.И. командировки в Санкт-Петербург с 4.11 по 26.11. Проезд поездом, 2 билета по 500 руб., 2 квитанции на постельное белье по 30 руб. Счета гостиниц с 6.11 по 11.11 - 600, с 11.11 по 22.11 - 300 руб. в сутки, счета на переговоры - 120 руб., копии чеков и накладные на материалы - 800, из стоимости билетов и счетов гостиниц исключить НДС: - сумма - материалы - НДС Итого: |
26 10 19 |
71 |
8563 800 1217 10580 |
|
27.11.04 |
49 |
Получен и акцептован счет-фактура "Водоканал" №3077 за холодную воду: - основной цех - заводоуправление - вспомогательный цех - НДС Итого: |
25 26 23 19 |
60 |
20000 10000 5000 7000 42000 |
|
27.11.04 |
50 |
Чек, ПКО. Получено с расчетного счета в кассу для оплаты авансовых отчетов вернувшимся из командировок |
50 |
51 |
28280 |
|
27.11.04 |
51 |
Платежная ведомость РКО. Выдано подотчетным лицам в оплату расходов по авансовым вычетам |
71 |
50 |
28280 |
|
27.11.04 |
52 |
Списываются цеховые расходы - на продукцию А - на продукцию Б Итого: |
20-1 20-2 |
25 |
267032 218481 485513 |
|
27.11.04 |
53 |
Списываются общезаводские расходы - на продукцию А - на продукцию Б Итого: |
20-1 20-2 |
26 |
156915 128385 285300 |
|
27.11.04 |
54 |
Списываются расходы вспомогательного производства - на продукцию А - на продукцию Б Итого: |
20-1 20-2 |
23 |
116099 94991 211090 |
|
27.11.04 |
55 |
Выпущенная из производства готовая продукция передана на склад готовой продукции - продукция А - продукция Б Итого: |
43 |
20-1 20-2 |
1115176 832627 1947803 |
|
27.11.04 |
56 |
Готовая продукция со склада передается издательству "Правда Севера" по фактической себестоимости - продукция А - продукция Б Итого: |
45 |
43 |
1215176 932627 2147803 |
|
27.11.04 |
57 |
Предъявлен счет-фактура издательству "Правда Севера" за продукцию в опускных ценах - продукция А - продукция Б Итого: |
62 |
90 |
1900000 1800000 3600000 |
|
28.11.04 |
58 |
Издательство "Правда Севера" оплатила счет за отгруженную продукцию |
51 |
62 |
3600000 |
|
28.11.04 |
59 |
Начислен НДС от реализации продукции |
90 |
68 |
549152 |
|
28.11.04 |
60 |
Списываются на счет продаж фактическая себестоимость отгруженной издательству "Правда Севера" готовой продукции |
90 |
45 |
2147803 |
|
28.11.04 |
61 |
Определяется прибыль до налогообложения |
90 |
99 |
903045 |
|
28.11.04 |
62 |
Справка о расходах сверх норм в соотношении СНК часть II гл.25, статья 240 |
260000 |
|||
28.11.04 |
63 |
Начисляется налог на прибыль |
99 |
68 |
279131 |
|
28.11.04 |
64 |
Чистая прибыль переносится на счет нераспределенной прибыли |
99 |
84 |
623914 |
|
28.11.04 |
65 |
Производятся перечисления налогов в бюджет |
68 |
51 |
759796 |
|
28.11.04 |
66 |
Создан резервный капитал в размере 30% от суммы нераспределенной прибыли |
84 |
82 |
175581 |
|
28.11.04 |
67 |
Создается уставный фонд (до начисления в размере 10%) |
84 |
80 |
58527 |
|
28.11.04 |
68 |
Начислены дивиденды учредителям в размере 15% |
84 |
15 |
87790 |
|
28.11.04 |
69 |
Начислен налог с доходов учредителей (13%) |
75 |
68 |
11413 |
|
29.11.04 |
70 |
Получены деньги с расчетного счета на выплату дивидендов |
50 |
51 |
76377 |
|
29.11.04 |
71 |
Выплачены дивиденды учредителям |
75 |
70 |
76377 |
2. Финансовая отчетность
По данным об остатках средств и их источников на 01.11.2004 и хозяйственных операций за ноябрь 2004 года составлены:
ь Оборотно - сальдовая ведомость;
ь Расчетно - платежная ведомость;
ь Заключительный бухгалтерский баланс (форма 1), отчёт о прибылях и убытках (форма 2) и другие формы, входящие в комплект квартальной финансовой отчётности.
Финансовая отчетность деятельности ОАО "Северная Пальмира" за ноябрь 2004 года представлена в табл. 2.1., 2.2.
Налоги и сборы, уплачиваемые предприятием.
Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ, услуг. Исходя из того, кто является окончательным плательщиком налогов, налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные.
К прямым налогам, которые уплачивает предприятие, относятся налоги на его прибыль и другие доходы (например, на операции с ценными бумагами), налоги на его имущество, а также подоходный налог с физических лиц, который удерживается с заработной платы его работников. Эти налоги вычитаются из прибыли или дохода.
Косвенными являются налоги на обращение и потребление товаров, работ, услуг, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и некоторые другие. Эти налоги либо включаются в затраты предприятия, либо являются надбавкой к цене.
Налог на прибыль - прямой налог. Его ставка на сегодняшний день - 24,0 %, где 7,5 % зачисляется в федеральный бюджет и 16,5 % - в республиканский (для Санкт-Петербурга, Москвы и республик РФ) или 7,5 % - в федеральный, 14,5 % - в региональный и 2,0 % - в местный бюджеты (для всех остальных налогоплательщиков).
Налог на добавленную стоимость представляет собой одну из форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации товара. При этом в каждом звене производства и реализации товара изымается часть прироста стоимости, образующаяся в процессе производства и обращения товара. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену товара и вносится в бюджет по мере его реализации.
Данным налогом облагается разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и материальными затратами на их производство и реализацию. Это косвенный налог, он увеличивает цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем. В нашем случае оказываемый предприятием "Северная Пальмира" вид услуг облагается НДС.
Особое место в составе налогов, уплачиваемых предприятием, занимает подоходный налог с физических лиц. Помимо подоходного налога из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: ранее выданные авансы,
возмещения материального ущерба, причинённого работниками предприятия, удержания по исполнительным документам.
Подоходный налог ежемесячно удерживается бухгалтером из заработной платы всех работающих и перечисляется в бюджет (ставка налога - 13 %). В Законе РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрен ряд льгот.
Таблица 2.1. Расчетно-платежная ведомость
№ п/п |
Ф.И.О. |
Должность |
Оклад |
Льготы по подоходному налогу |
Налогооблагаемая база для подоходного налога |
Сумма подоходного налога |
К выплате |
||
Кол-во иждивенцев |
Сумма |
||||||||
1 |
Галов А. Ю. |
Ген. директор |
12000 |
2 |
1000 |
11000 |
1430 |
10570 |
|
2 |
Логинов А.Н. |
Зам. директора по маркетингу |
9000 |
1 |
700 |
8300 |
1079 |
7921 |
|
3 |
Симоненко С. С. |
Зам. директора по поставкам |
9000 |
2 |
1000 |
8000 |
1040 |
7960 |
|
4 |
Веричев И. И. |
Глав. экономист |
7000 |
1 |
700 |
6300 |
819 |
6181 |
|
5 |
Стрелкова Л.В. |
Глав. бухгалтер |
7800 |
2 |
1000 |
6800 |
884 |
6916 |
|
6 |
Морозов Н.П. |
Бухгалтер |
6500 |
- |
400 |
6100 |
793 |
5707 |
|
8 |
Колягина В.Н. |
Экономист |
6200 |
- |
400 |
5800 |
754 |
5446 |
|
9 |
Сидоров Е. П. |
Начальник цеха |
5800 |
2 |
1000 |
4800 |
624 |
5176 |
|
10 |
Черепахов Н.Н. |
Глав. техник |
5200 |
1 |
700 |
4500 |
585 |
4615 |
|
11 |
Петров Г. Г. |
Глав. инженер |
4600 |
- |
400 |
4200 |
546 |
4054 |
|
12 |
Сидоров А. А. |
Инженер I категории |
3800 |
2 |
1000 |
2800 |
364 |
3436 |
|
13 |
Ясин С. И. |
Водитель |
3100 |
1 |
700 |
2400 |
312 |
2788 |
|
Итого: |
80000 |
14 |
9000 |
71000 |
9230 |
70770 |
Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению.
Заработная плата учитывается на пассивном балансовом счёте 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда". По кредиту счёта отражается начисленная заработная плата, по дебету - удержания. Разница между кредитовой и дебетовой частью соответствует сумме, которая должна быть выдана работникам предприятия.
Пенсионный фонд РФ образован с целью обеспечения работников пенсиями по старости, инвалидности, а также в случае потери кормильца и для некоторых категорий работников - пенсиями за выслугу лет. Размер взносов в ПФ составляет 28 % от начисленной заработной платы и некоторых других вознаграждений, на основании которых в соответствии с законом РФ "О государственных пенсиях РФ" исчисляются пенсии. Отчисления в ПФ включаются в себестоимость продукции.
Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся, независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счёт взносов предприятия. Взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются практически на те же выплаты, что и взносы в ПФ, за исключением выплат и вознаграждений, полученных по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам подряда и поручения. Страховой тариф составляет 4 %.
Взносы в Фонды обязательного медицинского страхования являются, как и взносы в Фонд социального страхования РФ, начислениями на зарплату, т.е. не удерживаются с работающих, а уплачиваются работодателем. Расчёт страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования, как и другие государственные фонды социального страхования и обеспечения, производится ежемесячно при начислении заработной платы. Сначала определяется базовая величина для расчёта. Затем она умножается на страховой тариф - 3,6 % (из них 0,2 % перечисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), и рассчитывается сумма начислений, которая включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
Для составления баланса и контроля за правильностью записей на счетах в бухгалтерском учёте используют оборотную ведомость. Особенность её - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трёх пар колонок (сальдо на 01.11.2004г., обороты и сальдо на 01.12.2004 г.).
Оборотная ведомость за ноябрь 2004 года приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Оборотная ведомость за ноябрь 2004 года |
|||||||
Номер счёта |
Сальдо на 01.11.2004 |
Обороты за ноябрь 2004 г. |
Сальдо на 01.12.2004 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
01 |
20000000 |
1060000 |
21060000 |
||||
02 |
2000000 |
198333 |
2198333 |
||||
04 |
500000 |
310000 |
810000 |
||||
05 |
100000 |
4167 |
104167 |
||||
08 |
- |
- |
1670000 |
1370000 |
300000 |
||
10 |
1000000 |
401800 |
765000 |
636800 |
|||
19 |
200000 |
468617 |
402900 |
265717 |
|||
20-1 |
210000 |
965176 |
1115176 |
60000 |
|||
20-2 |
90000 |
782627 |
832627 |
40000 |
|||
23 |
- |
- |
211090 |
211090 |
- |
- |
|
25 |
- |
- |
485513 |
485513 |
- |
- |
|
26 |
- |
- |
285300 |
285300 |
- |
- |
|
43 |
400000 |
1947803 |
2147803 |
200000 |
|||
50 |
1000 |
425657 |
421657 |
5000 |
|||
51 |
5000000 |
5100000 |
4038453 |
6061547 |
|||
60 |
700000 |
2853000 |
2790000 |
637000 |
|||
62 |
1000000 |
3600000 |
3600000 |
1000000 |
|||
66 |
4000000 |
- |
500000 |
4500000 |
|||
67 |
5000000 |
- |
1000000 |
6000000 |
|||
68 |
300000 |
1162696 |
862696 |
- |
- |
||
69-1 |
10000 |
5000 |
6400 |
11400 |
|||
69-2 |
200000 |
- |
44800 |
244800 |
|||
69-3 |
7000 |
- |
5760 |
12760 |
|||
69-4 |
1300 |
1000 |
480 |
780 |
|||
70 |
379000 |
366000 |
466000 |
479000 |
|||
71 |
3000 |
28280 |
28280 |
3000 |
|||
73 |
- |
- |
- |
3000 |
3000 |
||
75 |
- |
- |
87790 |
87790 |
- |
- |
|
76 |
- |
- |
- |
8000 |
8000 |
||
80 |
8706700 |
- |
58527 |
8765227 |
|||
82 |
2000000 |
- |
175581 |
2175581 |
|||
83 |
1000000 |
- |
- |
1000000 |
|||
84 |
4000000 |
321898 |
623914 |
4302016 |
|||
90 |
- |
- |
3600000 |
3600000 |
- |
- |
|
99 |
- |
- |
903045 |
903045 |
- |
- |
|
Итого: |
28404000 |
28404000 |
25672292 |
25672292 |
30442064 |
30442064 |
Таблица 2.3.
Оборотная ведомость по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ноябрь 2004 года |
|||||||
Показатели |
Сальдо на 01.11.2004 |
Обороты за ноябрь 2004 |
Сальдо на 01.12.2004 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
Галов А. Ю. |
3000 |
17700 |
17700 |
3000 |
|||
Петров Г.Г. |
- |
10580 |
10580 |
- |
|||
ИТОГО |
3000 |
28280 |
28280 |
3000 |
Таблица 2.4.
Оборотная ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ноябрь 2004 года |
|||||||
Предприятия |
Сальдо на 01.11.2004 |
Обороты за ноябрь 2004 |
Сальдо на 01.12.2004 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
"Теплосеть" |
99000 |
375000 |
276000 |
||||
"Планета" |
480000 |
480000 |
|||||
"Космос" |
450000 |
450000 |
- |
||||
"Прогресс" |
960000 |
960000 |
|||||
Проектная организация |
51000 |
156000 |
528000 |
423000 |
|||
"Архэнерго" |
100000 |
276000 |
348000 |
172000 |
|||
Завод "Красная кузница" |
120000 |
120000 |
|||||
Транспортная организация |
36000 |
36000 |
|||||
"Водоканал" |
- |
42000 |
42000 |
||||
ИТОГО |
700000 |
2853000 |
2790000 |
637000 |
Таблица 2.5.
Оборотная ведомость по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за ноябрь 2004 года |
|||||||
Показатели |
Сальдо на 01.11.2004 |
Обороты за ноябрь 2004 г. |
Сальдо на 01.12.2004 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
Издательство "Правда Севера" |
3600000 |
3600000 |
|||||
Издательство "Северный вестник" |
1000000 |
1000000 |
|||||
ИТОГО |
1000000 |
3600000 |
3600000 |
1000000 |
Заключительный бухгалтерский баланс (форма 1), отчёт о прибылях и убытках (форма 2) и другие формы, входящие в комплект квартальной финансовой отчётности представлены в приложении.
Заключение
Проанализировав результаты деятельности предприятия за ноябрь 2004 года, можно сделать следующие выводы:
- Счёт 20 "Основное производство"
- Субсчет 20-1 "Продукция А"
- По состоянию на 01.11.2004 года на данном счёте находился остаток в размере 210000 руб. За ноябрь 2004 года остаток снизился до 60000 руб.
- Субсчет 20-2 "Продукция Б"
- По состоянию на 01.11.2004 года на данном счёте находился остаток в размере 90000 руб. За ноябрь 2004 года остаток снизился до 40000 руб.
- Таким образом, на 01.12.2004 года остаток на счете составил 100000 руб.
Счёт 51 "Расчётный счёт"
На начало отчётного периода на расчётном счёте находился остаток в размере 5000000 руб. На конец отчётного периода остаток возрос на 1061547 руб. и составил 6061547 руб.
Счёт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
На начало отчётного периода на счёте 60 находился остаток в размере 700000 руб. За ноябрь 2004 года в соответствии с актом были списаны перечисленные ранее авансы на сумму 2790000 руб., а также перечислены авансы по договорам на сумму 2853000 руб. Таким образом, остаток на счёте 60 снизился на 63000 руб. и составил 637000 руб.
Счёт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
На начало отчётного периода на счёте 62 находился остаток в размере 1000000 руб. За ноябрь 2004 года в соответствии с актом были зачтены полученные ранее авансы на сумму 3600000 руб., а также были получены авансы по договорам на сумму 3600000 руб. Таким образом, остаток на счёте 62 не изменился.
Счёт 70 "Расчёты по оплате труда"
На начало отчётного периода предприятие имеет задолженность по оплате труда перед персоналом в размере 379000 руб. В ноябре 2004 года эта задолженность была погашена. Образована новая задолженность в размере установленного фонда оплаты труда, за вычетом всех отчислений, которая составила 479000 руб.
Счёт 71 "Расчёты с подотчётными лицами"
На начало отчётного периода работники предприятия имеют задолженность по подотчётным суммам в размере 3000 руб. В ноябре 2004 года подотчетным лицам было выдано 28280 руб. На конец отчетного периода эта сумма была погашена. Таким образом, задолженность по подотчётным суммам осталась равной 3000 руб.
Счёт 01 "Основные средства"
Произошло увеличение основных средств на сумму 1060000 рублей.
Список литературы
1. Бухгалтерский учёт: Методические указания. / Сост.: Н.В. Столбовская, Л.Г. Туровская. - С-Пб.: СПГГИ, 2000. - 30 с.
2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640 с.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению. - М.: ЮРАЙТ-М, 2002. - 110 с.
Приложение
"Самолетики" за ноябрь 2004 года |
||||||||||||||
Д |
01 |
К |
Д |
02 |
К |
Д |
04 |
К |
||||||
20000000 |
2000000 |
500000 |
||||||||||||
15 |
930000 |
198333 |
36 |
46 |
310000 |
|||||||||
39 |
130000 |
|||||||||||||
1060000 |
0 |
0 |
198333 |
310000 |
0 |
|||||||||
21060000 |
2198333 |
810000 |
||||||||||||
Д |
05 |
К |
Д |
10 |
К |
Д |
19 |
К |
||||||
1000000 |
1000000 |
200000 |
||||||||||||
4167 |
43 |
5 |
400000 |
420000 |
20 |
5 |
80000 |
16500 |
4 |
|||||
35 |
1000 |
15000 |
25 |
10 |
46000 |
80000 |
7 |
|||||||
48 |
800 |
330000 |
42 |
13 |
160000 |
46000 |
12 |
|||||||
14 |
26000 |
186000 |
18 |
|||||||||||
19 |
46000 |
46000 |
22 |
|||||||||||
35 |
2400 |
2400 |
35 |
|||||||||||
37 |
20000 |
26000 |
41 |
|||||||||||
38 |
6000 |
|||||||||||||
44 |
60000 |
|||||||||||||
45 |
2000 |
|||||||||||||
47 |
12000 |
|||||||||||||
48 |
1217 |
|||||||||||||
49 |
7000 |
|||||||||||||
4167 |
401800 |
765000 |
468617 |
|||||||||||
104167 |
636800 |
265717 |
||||||||||||
Д |
20-1 |
К |
Д |
20-2 |
К |
Д |
43 |
К |
||||||
210000 |
90000 |
400000 |
||||||||||||
20 |
160000 |
1115176 |
55 |
20 |
140000 |
832627 |
55 |
55 |
1947803 |
2147803 |
56 |
|||
23 |
70000 |
23 |
30000 |
|||||||||||
31 |
2800 |
31 |
1200 |
|||||||||||
32 |
19600 |
32 |
8400 |
|||||||||||
33 |
2520 |
33 |
1080 |
|||||||||||
34 |
210 |
34 |
90 |
|||||||||||
42 |
170000 |
42 |
160000 |
|||||||||||
52 |
267032 |
52 |
218481 |
|||||||||||
53 |
156915 |
53 |
128385 |
|||||||||||
54 |
116099 |
54 |
94991 |
|||||||||||
965176 |
1115176 |
782627 |
832627 |
1947803 |
2147803 |
|||||||||
60000 |
40000 |
200000 |
||||||||||||
Д |
50 |
К |
Д |
51 |
К |
Д |
71 |
К |
||||||
1000 |
5000000 |
700000 |
||||||||||||
1 |
200000 |
20000 |
2 |
8 |
500000 |
200000 |
1 |
3 |
99000 |
480000 |
5 |
|||
27 |
121000 |
117000 |
29 |
16 |
1000000 |
99000 |
3 |
6 |
480000 |
276000 |
10 |
|||
70 |
76377 |
76377 |
72 |
58 |
3600000 |
480000 |
6 |
9 |
450000 |
960000 |
13 |
|||
50 |
28280 |
28280 |
51 |
450000 |
9 |
11 |
276000 |
156000 |
14 |
|||||
276000 |
11 |
17 |
1116000 |
276000 |
19 |
|||||||||
1116000 |
17 |
21 |
276000 |
120000 |
37 |
|||||||||
276000 |
21 |
40 |
156000 |
36000 |
38 |
|||||||||
121000 |
27 |
360000 |
44 |
|||||||||||
156000 |
40 |
12000 |
45 |
|||||||||||
759796 |
65 |
72000 |
47 |
|||||||||||
76377 |
70 |
42000 |
49 |
|||||||||||
28280 |
50 |
|||||||||||||
42565 |
421657 |
5100000 |
4038453 |
2853000 |
2790000 |
|||||||||
5000 |
6061547 |
637000 |
||||||||||||
Д |
62 |
К |
Д |
66 |
К |
Д |
67 |
К |
||||||
1000000 |
4000000 |
5000000 |
||||||||||||
57 |
3600000 |
3600000 |
58 |
0 |
500000 |
8 |
0 |
1000000 |
16 |
|||||
3600000 |
3600000 |
0 |
500000 |
0 |
1000000 |
|||||||||
1000000 |
4500000 |
6000000 |
||||||||||||
Д |
68 |
К |
Д |
69-1 |
К |
Д |
69-2 |
К |
||||||
300000 |
10000 |
200000 |
||||||||||||
4 |
16500 |
3000 |
25 |
24 |
5000 |
6400 |
31 |
44800 |
32 |
|||||
7 |
80000 |
20000 |
26 |
|||||||||||
12 |
46000 |
549152 |
59 |
|||||||||||
18 |
186000 |
279131 |
63 |
|||||||||||
22 |
46000 |
11413 |
69 |
|||||||||||
35 |
2400 |
|||||||||||||
41 |
26000 |
|||||||||||||
65 |
759796 |
|||||||||||||
1162696 |
862696 |
5000 |
6400 |
0 |
44800 |
|||||||||
0 |
0 |
11400 |
244800 |
|||||||||||
Д |
69-3 |
К |
Д |
69-4 |
К |
Д |
70 |
К |
||||||
7000 |
1300 |
379000 |
||||||||||||
5760 |
33 |
1000 |
480 |
34 |
2 |
200000 |
160000 |
23 |
||||||
25 |
18000 |
6000 |
24 |
|||||||||||
26 |
27000 |
300000 |
30 |
|||||||||||
28 |
4000 |
|||||||||||||
29 |
117000 |
|||||||||||||
0 |
5760 |
1000 |
480 |
366000 |
466000 |
|||||||||
12760 |
780 |
479000 |
||||||||||||
Д |
71 |
К |
Д |
80 |
К |
Д |
82 |
К |
||||||
3000 |
8706700 |
2000000 |
||||||||||||
51 |
28280 |
17700 |
35 |
58527 |
68 |
175581 |
67 |
|||||||
10580 |
48 |
|||||||||||||
28280 |
28280 |
58527 |
175581 |
|||||||||||
0 |
8765227 |
2175581 |
||||||||||||
Д |
83 |
К |
Д |
84 |
К |
Д |
08 |
К |
||||||
1000000 |
4000000 |
|||||||||||||
67 |
175581 |
623914 |
64 |
13 |
800000 |
930000 |
15 |
|||||||
68 |
58527 |
14 |
130000 |
130000 |
39 |
|||||||||
69 |
87790 |
30 |
300000 |
310000 |
46 |
|||||||||
37 |
100000 |
|||||||||||||
38 |
30000 |
|||||||||||||
44 |
300000 |
|||||||||||||
45 |
10000 |
|||||||||||||
0 |
0 |
321898 |
623914 |
1670000 |
||||||||||
1000000 |
4302016 |
300000 |
||||||||||||
Д |
23 |
К |
Д |
25 |
К |
Д |
26 |
К |
||||||
10 |
60000 |
211090 |
54 |
10 |
80000 |
485513 |
52 |
10 |
90000 |
285300 |
53 |
|||
19 |
40000 |
19 |
130000 |
19 |
60000 |
|||||||||
20 |
60000 |
20 |
40000 |
20 |
20000 |
|||||||||
23 |
10000 |
23 |
20000 |
23 |
30000 |
|||||||||
31 |
400 |
31 |
800 |
31 |
1200 |
|||||||||
32 |
2800 |
32 |
5600 |
32 |
8400 |
|||||||||
33 |
360 |
33 |
720 |
33 |
1080 |
|||||||||
34 |
30 |
34 |
60 |
34 |
90 |
|||||||||
36 |
22500 |
36 |
158333 |
36 |
14300 |
|||||||||
47 |
10000 |
47 |
30000 |
47 |
20000 |
|||||||||
49 |
5000 |
49 |
20000 |
48 |
8563 |
|||||||||
49 |
10000 |
|||||||||||||
211090 |
211090 |
485513 |
485513 |
285300 |
||||||||||
0 |
0 |
0 |
0 |
|||||||||||
Д |
45 |
К |
Д |
73 |
К |
Д |
75 |
К |
||||||
56 |
2147803 |
2147803 |
60 |
3000 |
26 |
71 |
11413 |
87790 |
69 |
|||||
72 |
76377 |
|||||||||||||
2147803 |
2147803 |
3000 |
87790 |
87790 |
||||||||||
0 |
0 |
3000 |
0 |
0 |
||||||||||
Д |
76 |
К |
Д |
90-1 |
К |
Д |
90-2 |
К |
||||||
4000 |
26 |
3600000 |
1900000 |
2147803 |
2147803 |
|||||||||
4000 |
28 |
1800000 |
||||||||||||
8000 |
3600000 |
3600000 |
2147803 |
2147803 |
||||||||||
8000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||||||
Д |
90-3 |
К |
Д |
90-9 |
К |
Д |
99 |
К |
||||||
549152 |
549152 |
549152 |
3600000 |
63 |
279131 |
903045 |
61 |
|||||||
2147803 |
64 |
623914 |
||||||||||||
903045 |
||||||||||||||
549152 |
549152 |
3600000 |
3600000 |
903045 |
903045 |
|||||||||
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Подобные документы
Учет финансовых результатов деятельности организации на основе финансовой отчетности ОАО "Северная Пальмира". Структура экономического субъекта; анализ баланса-нетто: состав оборотных и внеоборотных активов, основные средства; отчет о прибыли и убытках.
дипломная работа [650,6 K], добавлен 21.08.2011Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Виды и назначение бухгалтерской отчетности. Права и обязанности главного бухгалтера. Методы бухгалтерского учета, классификация его счетов.
шпаргалка [77,1 K], добавлен 11.11.2010Права и обязанности руководителя и главного бухгалтера организации. Структура бухгалтерии организации, должностные обязанности ее работников. Понятие и характеристика элементов учетной политики. Основные задачи бухгалтерского учета на предприятии.
реферат [178,2 K], добавлен 24.04.2010Источники возникновения профессии бухгалтера, его роль в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера. Организация бухгалтерского учета ИП Пивень.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.01.2014Общие правила организации, методология и техника реализации бухгалтерского учета на предприятии. Организационная и экономическая характеристика ООО "Дизайн-сервис". Права, обязанности руководителя и бухгалтера. Требования к формированию учетной политики.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 23.03.2014Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Особенности учетной политики банка. Организация бухгалтерской службы. Ответственность главного бухгалтера кредитной организации.
реферат [21,2 K], добавлен 04.11.2011Должность главного бухгалтера предприятия: права и функциональные обязанности, ответственность. Регистры бухгалтерского учета, их организация и методика формирования. Отражение в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 31.01.2011Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность; уместность; существенность и надежность. Базовые принципы бухгалтерского учета. Ведение оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Составление бухгалтерского баланса.
контрольная работа [32,3 K], добавлен 23.12.2010Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии и основные задачи его. Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации. Влияние учетной политики на организацию бухгалтерского учета.
курсовая работа [313,4 K], добавлен 20.01.2009Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.
отчет по практике [186,2 K], добавлен 03.12.2014