Бухгалтерская отчетность предприятия
Характеристика предприятия и методика проверки правильности формирования в бухгалтерской отчетности кредитов. Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов данной организацией. Оценка финансового состояния исследуемого предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.10.2010 |
| Размер файла | 36,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
21
Введение
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Аудит. Монгомери Ф.Л. Дефлис Г.Р. Дженни В.М. Орейли М.Б. Хэрги: пер. с англ. / под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997
Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.
Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т. к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Понятие аудиторской деятельности определяется временными правилами аудиторской деятельности в РФ.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
Необходимость проведения аудиторских проверок и контроль за деятельностью предприятий и послужило причиной написания данной работы.
В настоящей работе рассматриваются вопросы проведения аналитических процедур применительно к проверке правильности формирования бухгалтерской отчетности предприятия «» краткосрочных кредитов.
Целью данной работы является выявление нарушений в отражении в бухгалтерской отчетности кредитов и по возможности выяснение этих причин.
Задачами при этом являются:
- Характеристика предприятия и проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности кредитов,
- Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов,
- Оценка финансового состояния организации.
1. Характеристика предприятия и проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности кредитов
1.1 Краткая характеристика предприятия
ООО «Элегант» учреждено 24.01.97 г. в связи с необходимостью приведения организационно-правовой формы предприятия в соответствие с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Предприятие ведет свою деятельность в г. Новосибирске и находится по адресу ул. Блюхера, 47. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Предприятие осуществляет свою производственно-хозяйственную деятельность с целью получения прибыли, отвечает за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками, производит продукцию, выполняет работы и оказывает услуги, обеспечивает потребности промышленности и населения в продукции (работах, услугах) с высокими потребительскими свойствами и качеством.
Учредителями компании ООО «Элегант» являются:
- московская компания ООО «Марс, его доля составляет 94%.
- Генеральный директор, его доля 6% в уставном капитале предприятия ООО «Элегант».
Предприятие ООО «Элегант» осуществляет следующие виды деятельности:
· Организация общественного питания,
· Сервировка и декорирование праздничных столов,
· Проведение банкетов и деловых встреч,
· Организация детских праздников и свадебных застольев.
ООО «Элегант» предлагает широкий ассортимент различных блюд, изготовленных из высококачественных продуктов с использованием инновационных решений. В предлагаемых блюдах, наряду с импортными компонентами, безусловно, обеспечивающими высокое качество и стабильность получаемых составов, используются отечественные составляющие, что позволяет существенно снизить конечную стоимость продуктов без потери качества.
В штате ресторана числится 17 человек.
Бухгалтерский учет ООО «Элегант» ведется традиционным способом, т.е. учет не подлежит упрощенному или другому режиму, бухгалтерский учет в целях налогового учета ведется по отгрузке, план счетов, используемый бухгалтерией, подготовлен в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г.
Программа проверки краткосрочных и долгосрочные кредитов предприятия с помощью аналитических процедур
|
Направление проверки |
Аудиторские процедуры |
Источники аудиторских доказательств |
|
|
1. Проверка правильности формирования в отчетности кредитов |
1.1. Проверить остатки на конец предыдущих отчетных периодов с начальными остатками по кредитам |
Ф-1 (баланс) Ф-2 (Отчет о прибылях и убытках) |
|
|
2. Проверить правильность формирования процентов по кредиту в Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках» |
2.1. Проверить арифметические расчеты |
Ф-2 (отчет о прибылях и убытках) |
|
|
3. С помощью аналитических процедур выявить необычные отклонения в отчетности |
3.1. Провести горизонтальный анализ, рассчитать абсолютные и относительные отклонения по итогам 2003-2004 г. 3.2. Сравнить отклонения, если есть резкие отклонения выявить причины 3.3. Сделать общий вывод на основе аналитических процедур о правильности формирования в отчетности данных по кредитам |
Ф-1 (баланс) Ф-2 (Отчет о прибылях и убытках) |
|
|
4. С помощью аналитических процедур провести анализ обеспеченности и использования кредитов |
4.1. Рассчитать показатели обеспеченности кредитов 4.2. Рассчитать показатели использования кредитов 4.3. Сделать выводы с учетом специфики деятельности предприятия |
Ф-1 (баланс) Ф-2 (Отчет о прибылях и убытках) |
|
|
5. С помощью аналитических процедур дать оценку финансовому состоянию предприятия ООО «Элегант» |
5.1. Выявление «больных» статей, общий обзорный анализ баланса 5.2. Рассчитать коэффициенты ликвидности 5.3. Рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости 5.4. Общий вывод о финансовом состоянии |
Ф-1 (баланс) Ф-2 (Отчет о прибылях и убытках) |
1.2 Проверка отражения кредитов в отчетности с помощью аналитических процедур
Аналитическая процедура - разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.
Суть аналитических процедур сводится к:
1. Анализу взаимосвязей между данными различных форм бухгалтерской отчетности и синтетических регистров (при необходимости и аналитических данных), а также между данными бухгалтерской отчетности и натуральными показателями.
2. Сравнению фактических данных с данными за предыдущие периоды (валюта баланса, отдельные статьи, анализ коэффициентов за прошлые годы).
Полученные при сравнении результаты справедливы только в том случае, если в фирме за это время не произошло значительных изменений как финансового, так и организационного порядка. Финансовые изменения означают, например, инвестиции в проверяемую фирму, результатом чего явилось значительное расширение производства и, как следствие - динамика итогов. Изменения организационного порядка могут означать, например, структурную перестройку и перепрофилирование производства. Соответственно, данные по результатам за год будут несравнимы с полученными в предыдущий период.
Особым видом изменений выступает совокупность организационно-финансовых изменений. Например, имели место инвестиции в фирму и частично за счет этих средств, а частично за счет собственных фирма открыла дочернее предприятие.
3. Сравнению фактических данных с планами.
В этом случае существует две вероятности возникновения «узких мест»:
· нереалистичное составление планов;
· подгонка фактической информации под плановую.
4. Использованию простой регрессии, основанной на временном подходе (с применением данных за предыдущие 3 года), т.е. данные за 2000 равны регрессии с 1996 по 1999 г.
5. Применению модели с использованием логической взаимосвязи между счетами, т.е. прогнозируемая себестоимость реализуемых товаров устанавливается на основе темпов прироста фактического валового дохода по сравнению с плановым.
6. Сравнению информации с данными аналогичных предприятий и в среднем по отрасли.
Данного рода процедуры позволяют определить долю предприятия на рынке, а сравнение полученного абсолютного (относительного) показателя с более ранними позволит установить динамику конкурентоспособности фирмы. Однако в этом случае возможен следующий «подводный камень»: предприятия публикуют бухгалтерскую отчетность, а учетная политика у них разная (одни - ФИФО, другие - ЛИФО). Здесь рекомендуется при сравнении обращать внимание не только на финансовые показатели в конце буклета, но и на описание применяемых методов бухгалтерского учета на первых страницах.
7. Изучению необычных отклонений и их причин.
Обычно рассматриваются только те отклонения, которые носят существенный характер. И при их установлении обычно уже не аналитическим путем, а детальной проверкой исследуются причины, оказавшие влияние. В качестве итога исследования выступает выявление степени влияния такого рода отклонений на верность и объективность бухгалтерской отчетности.
9. Оценке результатов проведенного анализа (на основании полученных коэффициентов ликвидности, рентабельности и т.д.) на конкретную дату проверки, что дает возможность сделать вывод о функционировании предприятия. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.: Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перраб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
Рассмотрим отчетность ООО «Элегант» за 2003-2004 гг. на предмет правильности отражения кредитов, для выявления необычных отклонений, если они имеются (таблица 1).
Таблица 1. Данные по кредитам за 2003-2004 гг., тыс. руб.
|
2003 г |
2004 г |
||||||||
|
Начало года |
Конец года |
Аб. отклон. |
Отн. отклон. |
Начало года |
Конец года |
Абс. отклон. |
Отн. отклон. |
||
|
Краткосрочные кредиты ООО «Элегант» |
110956,34 |
116547,08 |
5590,74 |
1,05 |
116547,08 |
137685,98 |
21138,9 |
1,18 |
В 2003 году прирост суммы кредитов составил 5590,74 тыс. руб., в 2004 году этот показатель еще вырос на 21138,9 тыс. руб.
С помощью арифметических действий были проверены суммы, отраженные в балансе по краткосрочным кредитам. Было выяснено, что кредиты отражены в отчетности правильно, т.е. на начало и на конец отчетного года суммы совпадают согласно соответствующим заключенным кредитным договорам.
Из Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках» нужно взять информацию о процентах к уплате. Эти данные представлены в таблице 2.
Таблица 2. Данные о процентах по кредитам за 2003-2004 гг.
|
2003 г |
2004 г |
||||||||
|
Начало года |
Конец года |
Аб. отклон. |
Отн. отклон. |
Начало года |
Конец года |
Абс. отклон. |
Отн. отклон. |
||
|
Проценты к уплате предприятием ООО «Элегант» |
19101,30 |
20023,61 |
922,31 |
1,05 |
20023,61 |
13790,31 |
-6233,3 |
0,69 |
По этим данным видно, что в 2003 году наблюдается прирост процентов по кредиту, а в 2004 году наоборот их уменьшение.
Не ясно только одно: почему в балансе сумма кредитов в 2004 году возросла, а в отчете о прибылях и убытках она уменьшилась, причем на довольно крупную сумму.
По этому вопросу была проведена более тщательная проверка и на основе аудиторских доказательств (кредитные договора, устный опрос руководителей предприятия, данные синтетического и аналитического учета) было выявлено, что все данные верные. Причиной же послужили два факта:
1. Был полностью произведен расчет с одним из обязательств, поэтому проценты у уплате уменьшились.
2. В декабре месяце был взят новый кредит на покупку основных средств, этим объясняется увеличение суммы кредитов в балансе.
На основе проведенной проверки с помощью аналитических процедур сделан вывод, что кредиты в отчетности отражены правильно, отклонения обоснованы и подтверждены документально.
2. Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов
2.1 Оценка обеспеченности краткосрочных кредитов
Основной целью анализа предлагаемой обеспеченности является определение уровня ликвидности (способности к быстрой реализации без значительных потерь) и реальной рыночной стоимости (стоимости возможной реализации).
Оценка обеспеченности краткосрочных кредитов определяется коэффициентом соотношения собственных и заемных средств.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств определяет степень обеспеченности краткосрочных заемных средств собственными источниками. Понижение коэффициента свидетельствует о несостоятельности предприятия. Коэффициент определяется формулой:
Где П1 - источники собственных средств (уставный капитал, добавленный капитал, нераспределенная прибыль и др.), итог раздела 1 пассива баланса, строка 390; П2 - обязательства, раздел II пассива баланса, строка 540; Дзк - долгосрочные займы и кредиты раздела II пассива баланса, строка 510; Кзк - краткосрочные займы и кредиты, по которым срок возврата не наступил, раздел II пассива баланса, строка 610; Ап - авансы (с неистекшим сроком выполнения обязательств), полученные от покупателей и заказчиков, раздел II пассива баланса (строка 627 минус суммы авансовых платежей с истекшим сроком выполнения обязательств).
Если коэффициент соотношения собственных и заемных средств на конец отчетного периода имеет значение менее среднеотраслевого (не ниже 1), это свидетельствует о несостоятельности предприятия по этому показателю.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств за отчетный период увеличился на 0,499 с 0,065 до 0,564. По этому показателю можно сделать вывод, что предприятие является несостоятельным. Хотя наблюдается тенденция к увеличению соотношения собственных и заемных средств.
Обеспеченность краткосрочных кредитов можно также определить при помощи коэффициента покрытия кредита, который равен отношению залоговой стоимости к сумме кредита, выраженной в процентах.
В качестве залоговой стоимости выступает сумма основных средств предприятия.
Данный коэффициент на начало года равен: 239841,48/116547,08*100% = 205,79%.
Коэффициент покрытия кредита на конец года равен: 273993,59/137685,98*100% = 199%.
За истекший год коэффициент покрытия кредита снизился на 6,79% с 205,79% до 199%. А это значит, что у предприятия ООО «Элегант» возросла сумма кредитов, причем быстрыми темпами, чем возрастание основных средств. Это связано с продажей и списанием устаревшего оборудования и покупкой нового в кредит.
2.2 Оценка использования краткосрочных кредитов
На данном предприятии краткосрочные кредиты имеют целевую направленность. А это означает, что обоснованием каждого нового взятого кредита является покупка какого-либо оборудования или средств труда.
Последний кредит, взятый в декабре отчетного года, был направлен на покупку новых компьютеров и оргтехники, потому как старое оборудование не пригодно для дальнейшей работы. Кроме того, были приобретены новые моечные машины и оборудование для зала ресторана.
На покупку основных средств ушло 2/3 суммы кредита. Остальная часть была направлена на погашение задолженности перед поставщиками и персоналом, которая уже не требует отлагательств.
3. Оценка финансового состояния организации
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.
Одним из этапов финансового анализа является выявление «больных» статей. К «больным» статьям относятся:
· Непокрытые убытки прошлых лет (Ф-1)
· Непокрытый убыток отчетного года (Ф-1),
· Кредиты и займы, не погашенные в срок (Ф-5)
· Кредиторская задолженность, просроченная (Ф-5)
· Векселя выданные (полученные Ф-5)
· Дебиторская задолженность просроченная,
· Дебиторская задолженность списанная на финансовые результаты.
При анализе Ф-1 и Ф-5 ООО «Элегант» за 2004 год выявлено, что на начало отчетного года имеется непокрытый убыток в сумме 62239,91 тыс. руб., но к концу отчетного года он перерастает в нераспределенную прибыль 68456,15 тыс. руб.
Непокрытый убыток отчетного года не выявлен.
На конец отчетного года обнаружена дебиторская задолженность 62175,69 тыс. руб. По сравнению с началом отчетного года она уменьшилась на 75,65 тыс. руб. и 60,1% это задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками.
Кредиторская задолженность на конец отчетного года уменьшилась на 27540,27 тыс. руб. и составила 270812,78 тыс. руб., больший удельный вес составляют расчеты поставщиками и подрядчиками.
На начало года дебиторская задолженность по отношению к кредиторской составляла 20,46%, а на конец года этот показатель увеличился и составил 22,96%. Это значит, что предприятие может погасить за счет полученных средств по дебиторской задолженности только около 23%.
При обзорном анализе баланса видно, что валюта баланса в 2004 году по предприятию ООО «Элегант» уменьшилась на 8448,36 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией. Но тот факт, что на конец отчетного года у предприятия есть нераспределенная прибыль свидетельствует о положительном результате деятельности.
3.1 Расчет коэффициентов ликвидности по итогам 2004 года
Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы. Для эффективного измерения ликвидности используется система коэффициентов, отражающих соотношения определенных статей баланса и других видов финансовой отчетности. В общем случае показатели ликвидности отражают кассовую позицию предприятия в зависимости от скорости реализации или степени покрытия имущественными средствами текущих долговых обязательств.
Расчет показателей ликвидности представлен в таблице 3.
Таблица 3. Расчет относительных показателей ликвидности ООО «Элегант»
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значение на начало периода |
Значение на конец периода |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / краткосрочная задолженность, норма 0,2 - 0,25 |
0,25 |
0,15 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
(денежные средства + дебиторская задолженность)/ краткосрочная задолженность, норма 0,7 - 1,0 |
0,40 |
0,30 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные средства / краткосрочную задолженность |
0,54 |
0,52 |
Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Данный показатель снизился на 0,1 и составил на начало и на конец периода 0,25 и 0,15 соответственно. Эти показатели соответствуют норме.
Коэффициент быстрой ликвидности на конец отчетного периода снизился на 0,1 и составил на начало и на конец года соответственно 0,4 и 0,3, что гораздо ниже нормы. Данный показатель показывает какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и за счет ожидаемых финансовых поступлений. В данном случае к концу года произошло снижение и покрытие обязательства только на 30%.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочными обязательствами. На предприятии данный показатель находился на уровне 0,5. Это свидетельствует о низкой степени покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003. - 640 с.
Рассматриваемое предприятие является не ликвидным, так как не может покрывать своими денежными и оборотными средствами краткосрочную задолженность.
3.2 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости по итогам 2004 года
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 4.
Таблица 4. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Элегант»
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значение начало периода |
Значение на конец периода |
|
|
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
К = (стр. 490 - стр. 190)/стр. 290 Норма: больше 0,1 |
0,11 |
0,11 |
|
|
2. Коэффициент автономии |
К = стр. 490 / стр. 700 Норма: 0,4 - 0,6 |
0,11 |
0,11 |
|
|
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
(стр. 590 + стр. 690)/(стр. 490 Норма К?1 |
12,28 |
9,16 |
|
|
4. Коэффициент концентрации заемного капитала |
(стр. 590 + стр. 690)/(стр. 700 |
1,03 |
0,78 |
|
|
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
К = стр. 690 / (стр. 490 + 690) |
0,25 |
0,00 |
|
|
6. Коэффициент восстановления платежеспособности |
К = (коэф. Тек. Лик. + 6/12 изм. тек. Лик.)/2 |
0,265 |
0,255 |
|
|
7. Коэффициент утраты платежеспособности |
К = (коэф. Тек. Лик. + 3/12 изм. тек. Лик.)/2 |
0,535 |
0,515 |
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет на начало и конец отчетного периода значение, соответствующее норме и равное 0,11. никаких изменений за период не произошло.
2. Коэффициент автономии аналогичен по значению первому коэффициенту. Но он гораздо ниже нормы. Данный показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме авансированных в его деятельность. считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. ООО «Элегант» полностью зависит от кредиторов.
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно уменьшился с 12,28 до 9,16. Изменение составило 3,12. По норме данный показатель должен быть меньше 1, а так как это не так, то данный факт является негативной тенденцией.
4. Коэффициент концентрации заемного капитала снизился на 0,25 с 1,03 до 0,78, это говорит о том, что заемных средств стало меньше.
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств показывает, какая часть деятельности финансируется за счет долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средствами, у предприятия ООО «Элегант» финансирование за счет долгосрочных средств вообще перестало иметь смысл, потому как коэффициент равен 0,0.
6. Коэффициент восстановления платежеспособности снизился на 0,01 с 0,265 до 0,255. Этот показатель меньше 1, поэтому у предприятия в течение 6 ближайших месяцев нет возможности восстановить платежеспособность.
7. Коэффициент утраты платежеспособности снизился на 0,02 с 0,535 до 0,515. Этот показатель также ниже нормы и это сказывается на том, что предприятие в течение 3 месяцев не сможет сохранить свою платежеспособность. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. // Финансы и кредит, № 2-3, 1998, с 24.
Общий вывод такой: ООО «Элегант» имеет достаточно собственных средств, у него нет непокрытых убытков на конец периода, но тем не менее компания продолжает привлекать заемные средства, правда в меньшем количестве.
На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что как в начале, так и в конце периода предприятие находится в неустойчивом финансовом положении.
Справочно: Наличие собственных оборотных средств на конец отчетного периода составляет (-6,69) тыс. руб.
Запасы на конец отчетного периода: 86360,27 тыс. руб.
Заключение
При проведении анализа достоверности отражения кредитов и расчета коэффициентов финансовой устойчивости в отчетности ООО «Элегант» можно сделать следующие выводы:
1. На основе проведенной проверки с помощью аналитических процедур сделан вывод, что кредиты в отчетности отражены правильно, отклонения обоснованы и подтверждены документально.
2. При обзорном анализе баланса видно, что валюта баланса в 2004 году по предприятию ООО «Элегант» уменьшилась на 8448,36 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией. Но тот факт, что на конец отчетного года у предприятия есть нераспределенная прибыль свидетельствует о положительном результате деятельности.
3. Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов выявила, что предприятие является несостоятельным. Хотя наблюдается тенденция к увеличению соотношения собственных и заемных средств.
Кроме этого у предприятия ООО «Элегант» возросла сумма кредитов, причем быстрыми темпами, чем возрастание основных средств.
На данном предприятии краткосрочные кредиты имеют целевую направленность
3. Анализ ликвидности показал, что рассматриваемое предприятие является не ликвидным, так как не может покрывать своими денежными и оборотными средствами краткосрочную задолженность.
4. При анализе финансовой устойчивости было выяснено, ООО «Элегант» имеет достаточно собственных средств, у него нет непокрытых убытков на конец периода, но тем не менее компания продолжает привлекать заемные средства, правда в меньшем количестве.
На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что как в начале, так и в конце периода предприятие находится в неустойчивом финансовом положении.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.: Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перраб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
3. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 240 с.: ил.
4. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. // Финансы и кредит, №2-3, 1998, с 24.
5. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. - М.: Омега-Л; 2004. 432 с.
6. Ефимов О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - с. 133.
7. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: издательство «Налоговый вестник», 2002.
8. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003. - 640 с.
Подобные документы
Составление бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней, этапы формирования. Краткая характеристика предприятия, анализ его финансового состояния. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности, направления анализа ее содержания.
курсовая работа [75,0 K], добавлен 24.04.2014Теоретические основы оценки финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. Проведение анализа бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО "Лагуна-Новосибирск". Выявление причин ухудшения финансового состояния, методические рекомендации.
дипломная работа [374,8 K], добавлен 05.12.2010Изучение нормативно-правового регулирования и теоретических основ бухгалтерской отчетности. Анализ порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности. Определение полноты и правильности её составления. Оценка финансового состояния предприятия.
курсовая работа [282,9 K], добавлен 16.04.2019Бухгалтерская отчетность предприятия. Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности ООО "Артель старателей "Амазар". Перспективы развития показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.
дипломная работа [76,7 K], добавлен 31.01.2004Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Основы формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Экономическая характеристика исследуемого предприятия, порядок составления финансовой отчетности и подготовительные работы к ней.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 22.03.2012Понятие изначальной бухгалтерской отчетности. Роль промежуточной отчетности в управлении организацией. Требования к оформлению документации. Зарубежный опыт в формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика составления отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 18.10.2011Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 09.09.2010Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015Понятие, роль и значение бухгалтерской отчетности в управлении организацией. Составляющие бухгалтерской отчетности организации, общие правила ее составления и особенности формирования. Требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее представления.
реферат [235,6 K], добавлен 16.12.2011
