Нормативные документы в учете и аудите
Проверка соблюдения требований действующего гражданского и специального законодательства. Применяемые нормативные документы и источники информации, используемые при проведении проверки. Изучение, оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.10.2010 |
| Размер файла | 23,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Содержание
- 1.Применяемые нормативные документы и источники информации, используемые при проведении проверки
- 2.Проверка соблюдения требований действующего гражданского и специального законодательства
- 3.Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры
- 4.Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам 97 "Расходы будущих периодов" 98 «Доходы будущих периодов»
- Список литературы
- В ходе аудиторской проверки было установлено, что в бухгалтерском балансе числятся остатки на счетах 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».
- Необходимо определить какие виды доходов и расходов числятся на этих счетах, проверить обоснованность их отнесения на эти счета, определить направления проверки этого участка бухгалтерского учета.
1. Применяемые нормативные документы и источники информации, используемые при проведении проверки
Нормативные документы:
1. Гражданский кодекс РФ; в редакции от 01.01.06
2. Налоговый кодекс РФ часть2, в редакции от 01.01.06
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99). Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.09 №32н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.09 №33н
Источники информации:
1. Учредительные документы организации,
2. Учетная политика
3. Формы годовой бухгалтерской отчетности (ф. № 1, ф. № 2, ф. № 3, ф. № 4,ф.№ 5);
4. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 97 "Расходы будущих периодов" и 98 «Доходы будущих периодов ".
5. Первичные учетные документы, на основе которых делаются учетные записи;
2.Проверка соблюдения требований действующего гражданского и специального законодательства
1.1.Проверка соблюдения требований законодательства и сущности формирования доходов и расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов -- затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п. 81) доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, называются доходами будущих периодов.
1.2. Проверка правильности распределения доходов и расходов по отчетным периодам.
Распределение доходов и расходов по отчетным периодам -- это метод экономически обоснованного регулирования финансовых результатов в каждом конкретном отчетном периоде.
1.3. Установление правильности отнесение затрат к расходам и доходам будущих периодов.
Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят взносы арендной платы за последующие периоды, расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (если не создается резерв на ремонт), расходы по подписке на техническую и экономическую литературу.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, называются доходами будущих периодов.
1.4. Проверка правильности списания расходов будущих периодов
Существует несколько способов списания расходов:
1. Арендная плата, подписка на литературу, затраты на ремонт и прочие расходы списываются равными долями в отчетных периодах, к которым они относятся в корреспонденции Д-т 25, 26 К-т 97.
2. Освоение производства нового вида продукции.
Расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции, предварительно учитывают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
После испытаний и одобрения этих изделий их передают в серийное производство. С этого момента затраты на освоение подлежат погашению, т. е. ежемесячному включению в себестоимость данного вида продукции в течение установленного срока погашения. Сумма ежемесячного списания зависит от количества выпущенной в отчетном периоде продукции данного вида и нормы списания. Норму списания (погашения) на единицу изделия рассчитывают исходя из общей суммы расходов, срока погашения и планового объема выпуска продукции в этом периоде.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры
1.Ознакомиться с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению и утверждаемым учетной политикой. Установить его особенности и проверить соответствие применяемых на практике счетов и субсчетов рабочему плану счетов.
Расходы будущих периодов учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебет активного счета 97 «Расходы будущих периодов» относят указанные расходы с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 70, 69, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26,44 «Расходы на продажу».
Доходы будущих периодов учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов» -- пассивный балансовый счет. По кредиту счета учитываются все виды доходов, относящихся к будущим периодам, а по дебету -- их списание.
К счету могут открываться 4 субсчета:
1. «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
2. «Безвозмездные поступления».
3. «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы».
4. «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
2.Проверить правильность ведения аналитического учета по счетам 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов".
2.1.Ознакомиться с порядком ведения аналитического учета по счетам 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов".
Учет расходов будущих периодов ведут по дебету счета 97 в ведомости № 15 в разрезе статей затрат. Записи по кредиту счета 97 делают в карточке учета производства, ведомости № 12 «Затраты по цеху» и в ведомости № 15, журнале-ордере № 10.
2.2.Проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета между собой, записям в Главной книге и показателям отчетности. Проверить согласованность показателей в представляемых формах отчетности.
3.Ознакомиться с правилами документооборота по учету расходов и доходов будущих периодов к формам первичных учетных документов, применяемых в бухгалтерском учете.
4. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам 97 "Расходы будущих периодов" 98 «Доходы будущих периодов»
1.Проверить наличие и правильность оформления документов, подтверждающих операции формирования доходов и расходов будущих периодов:
1.1 .Проверить факт внесения изменений в учредительные документы в соответствии с требованиями законодательства. Исходя из требований п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, учетные записи при изменении формирования доходов и расходов будущих периодов могут быть произведены на основании подтверждения регистрационной палаты о регистрации изменений и зарегистрированных в установленном порядке изменений, внесенных в учредительные документы.
1.2.Проверить наличие документов, подтверждающих формирования доходов и расходов будущих периодов
1.3.Проверить наличие и правильности оформления первичных учетных и юридических документов, 'подтверждающих Операции по формирования доходов и расходов будущих периодов
1.4. Проводки по начислению доходов от участия в предприятии формируются на основании справок бухгалтерии с расчетами, а также на основании юридических документов.
2.Проверить правильность ведения синтетического учета по счетам 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов»
Расходы будущих периодов отражаются в активе баланса в составе оборотного имущества как сальдо по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
Недостачи и потери имущества выявляются при проведении инвентаризации материальных ценностей и денежных средств, при приемке материальных ценностей на склады. Стоимость их записывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами по учету имущества и денежных средств. Стоимость недостающего имущества оценивается по его фактической себестоимости; амортизируемого имущества -- по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация), валютных ценностей -- по официальному валютному курсу надень выявления недостачи. Утрата части стоимости испорченного имущества оценивается либо внутренней комиссией организации, либо специачьно приглашенным оценщиком.
Аналитический учет недостач и потерь необходимо вести по местам их возникновения, характеру установленных недостач (выявленных потерь), времени установления и другим параметрам, представляющим интерес для их анализа и предъявления претензий и судебных исков виновным.
Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса в составе текущих обязательств (хотя они не являются обязательствами) как сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
По кредиту счета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» записываются фактические доходные поступления, относящиеся к будущим отчетным периодам, в корреспонденции со' счетами денежных средств или расчетов.
По дебету счета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» записываются суммы доходов, относящиеся к данному отчетному периоду, в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Доходы от безвозмездных поступлений возникают в результате передачи организации имущества в собственность без возмещения его стоимости или денежных средств из бюджета (государственных субсидий) либо от юридических и физических лиц с указанием целевого назначения, т.е. использования их на цели, указанные в решениях государственных органов либо соответствующих лиц. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» содержит нормативные предписания в части учета государственных субсидий и иных форм государственной помощи. Данные предписания применяются и для учета целевых безвозмездных поступлений от юридических и физических лиц.
Целевые безвозмездные поступления из бюджета и иных источников (от организаций и физических лиц) первоначально отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если организация использует полученные средства не по целевому назначению, бюджет взыскивает перечисленные средства в бесспорном порядке, а организации и лица могут потребовать их возврата через суд на основе исполнительного листа. В таком случае целевые средства не переходят в собственность организации и не могут быть признаны доходами отчетного или будущих отчетных периодов.
Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе созданного за счет государственных субсидий и других целевых денежных поступлений, признается доходом текущего отчетного периода после его использования в производственно-хозяйственной деятельности организации, получения соответствующих выгод.
Стоимость оборотных материально-производственных запасов зачисляется в доходы того отчетного периода, в котором они были направлены для производственного потребления, т.е. выданы со склада в производство. Стоимость товаров зачисляется в доходы по мере их продажи. Стоимость основных средств зачисляется в доходы частями в размере амортизационных отчислений, проведенных в данном отчетном периоде.
Журнал хозяйственных операций, связанный с учетом доходов и расходов будущих периодов
|
№ |
Содержание операции |
Основание |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Организацией отражено списание материалов |
Ведомость списания материалов |
97 |
10 |
|
|
2 |
Отражено списание доли отклонений, относящейся к материалам |
Расчет доли отклонения |
97 |
16 |
|
|
3 |
Организацией часть учтенных в отчетном периоде затрат, но относящихся к следующим отчетным периодам, отражена в качестве расходов будущих периодов. |
Регистры аналитического учета |
97 |
20 |
|
|
4 |
Организацией затраты подразделений вспомогательного производства, |
Регистры аналитического учета |
97 |
23 |
|
|
5 |
Организацией доля общепроизводственных или общехозяйственных затрат, осуществленных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, отражена как расходы будущих периодов. |
Регистры аналитического учета |
97 |
25,26 |
|
|
6 |
Отражена задолженность по уплате налогов, которые отражены в качестве расходов будущих периодов |
Сверка расчетов, разработочные ведомости |
97 |
68 |
|
|
7 |
Организацией отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников |
Регистры аналитического учета |
97 |
69 |
|
|
8 |
Организацией отражена задолженность по оплате труда работников, |
Расчет заработной платы |
97 |
70 |
|
|
9 |
Отражена оплата подотчетными лицами расходов, подлежащих учету организацией как расходы будущих периодов |
Авансовые отчеты, РКО |
97 |
71 |
|
|
10 |
Организацией отражена задолженность работнику по выплате в соответствии с законодательством компенсации за приобретенную им форменную одежду (спецодежду) |
Расчетно-платежные ведомости |
97 |
73 |
|
|
11 |
Организацией включена в затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, в затраты вспомогательных производств соответствующая доля затрат, ранее учтенная как расходы будущих периодов. |
Регистры аналитического учета |
20, 23 |
97 |
|
|
12 |
Организацией в затраты по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг включена соответствующая сумма арендной платы, ранее учтенной организацией в качестве расходов будущих периодов |
Регистры аналитического учета |
20, 23, 25,26 |
97 |
|
|
13 |
Организацией в затраты общепроизводственного или общехозяйственного назначения включена соответствующая доля ранее выплаченной работнику компенсации за приобретенную им форменную одежду (спецодежду) |
Регистры аналитического учета |
25, 26 |
97 |
|
|
14 |
Организацией-лизингополучателем, осуществляющей торговую деятельность, списана на издержки обращения соответствующая доля лизинговых платежей, ранее отраженных как расходы будущих периодов в связи с их досрочной уплатой. Запись осуществляется в случае учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя |
Договор аренды, Регистры аналитического учета |
44 |
97 |
|
|
16 |
Организацией приняты к бухгалтерскому учету объекты незавершенных вложений во внеоборотные активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения. |
Договор дарения |
08 |
98 |
|
|
17 |
Организацией приняты к бухгалтерскому учету материалы, получаемые безвозмездно, |
Накладная на приемку |
10 |
98 |
|
|
18 |
Отражены суммы недостач ценностей, выявленные за прошлые отчетные периоды (до отчетного года) |
Инвентаризационные описи |
94 |
98 |
|
|
19 |
Отражена задолженность по уплате в соответствии с законодательством налога на добавленную стоимость по доходам, учитываемым в установленном порядке в качестве доходов |
Ведомость по начислению налогов |
98 |
68 |
|
|
20 |
Организацией отражена сумма дохода (выручка от продажи) |
Расчет финансового результата |
98 |
90 |
Список литературы
Гражданские кодекс РФ ч 1-3 ( с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. - 1996. - 24 ноября. - с последующими изменениями и дополнениями.
Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ Об аудиторской деятельности (с изменениями на 30 декабря 2004 года)
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 -Н) // Российская газета. - 1998. - 01 августа.
Об Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2003, утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2-Н // Нормативные документы для бухгалтера. - 2003. - №2.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32-Н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 1999. - №7.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 33-Н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 1999. - №7.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 43-Н.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утверждено приказом МФ РФ от 28.06.00 № 60-Н // Нормативные акты для бухгалтера .- 2003.- № 12.
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250 с
Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 1997 г.-450 с
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. -М.: ПРИОР. 2002. -672 с.
Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. -М.: ЮНИТИ. -2002. -656 с.
Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.
Барышникова Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -4 издание; дополнено и переработано. -М.: ФИЛИНЪ. 1999.-528 с.
Бенке Р., Холт Р. Полный цикл финансового учета. Пер. с англ./ Под ред. Палия В.Ф.- М.: АО “Викторн”, 2004, гл. 4.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. -М.: Проспект, 2004. -368 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 издание; переработанное и дополненное. -Минск: Вышейшая школа,2003.-746 с.
Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.
Иванов Н.Г. Аудиторская проверка // Бухгалтерский учет. -2004. -№2.-с. 47-52.
Камышанов П.И. и др. современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. -2 издание; дополненное и переработанное. -М.: Джангар, 2003.-720 с.
Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. - 5 издание; переработанное идополненное. -М.: Элиста: АПП «Джангар», 2003. -600 с.
Ковалев О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. -М.: Приор, 2003. -272 с.
Подобные документы
Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012Нормативные документы, используемые при аудите. Источники информации по аудиту расчетов по заработной плате. Проверка расчетов по ее начислению. Оценка системы внутреннего контроля расчётов по заработной плате. Определение уровня существенности.
курсовая работа [63,0 K], добавлен 30.10.2014Основные законодательные и нормативные документы. Цели и задачи аудита основных средств. Источники информации, используемые при аудите основных средств. Направления аудиторской проверки учета основных средств. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [72,0 K], добавлен 02.02.2015Задачи и источники информации аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Законодательные и нормативные документы, используемые при проведении проверки. Оценка системы внутреннего контроля и аудиторского риска. Определение уровня существенности ошибки.
дипломная работа [31,0 K], добавлен 15.09.2014Основы аудита финансовых вложений. Источники информации и нормативные документы, используемые при его проведении. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения. Типичные ошибки, выявляемые при аудите финансовых вложений.
дипломная работа [184,8 K], добавлен 20.12.2015Изучение процесса аудита операций по расчетам заработной платы рабочих и служащих. Нормативные документы, используемые при аудите, его цели и задачи. Объекты аудита и источники информации, используемые при проверках. Программа и последовательность работ.
курсовая работа [44,5 K], добавлен 08.08.2010Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Организация бухгалтерского учета и контроля на примере ООО "Альфа". Оформление результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 17.09.2014Задачи и объект аудита затрат производства. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудиторской проверке. Расчет планируемого аудиторского риска и уровня существенности. Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации.
курсовая работа [62,9 K], добавлен 20.09.2013Сущность и классификация аудита. Методика аудиторской проверки учета операций с основными средствами и оформление ее результатов. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Используемые в процессе аудита источники информации.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 25.10.2011Нормативные документы, устанавливающие порядок учета основных средств. Источники аудиторской информации, этапы проверки. Аудит достоверности расчета сумм амортизации по основным средствам с примерами, выявление аудитором ошибок при их налогообложении.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2010
