Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности

Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности

Задачи бухгалтерского учета, фиксирование результатов хозяйственной операции или процесса в документах. Состояние кассы и учета денежных средств, расчетных операций, основных средств. Проверка и анализ реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 18.10.2010
Размер файла 23,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

11

  • Содержание
  • 1. Состояние бухгалтерского учета
  • 1.1 Состояние кассы и учета денежных средств
  • 1.2 Состояние учета расчетных операций
  • 1.3 Состояние учета основных средств
  • 1.4 Состояние материального учета
  • 2. Состояние бухгалтерской отчетности
  • 3. Проверка состояния учета и отчетности
  • Список литературы

1. Состояние бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора - фиксирование результатов хозяйственной операции или процесса в первичных документах; регистрации - перенос данных первичных документов в учетные регистры бухгалтерского учета; и обобщения - группировка собранных и зарегистрированных данных в соответствии с правилами бухгалтерского учета, - информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

По состоянию бухгалтерский учет должен быть в первую очередь сплошным. Это значит, что объекты учета - любое имущество, принадлежащее организации, независимо от его стоимости, физического состояния или возможности использования в предпринимательской деятельности, а также все обязательства организации, независимо от условий их возникновения и предполагаемых вариантов погашения обязательств.

А также учет должен быть непрерывным, т.е. цели, которые стоят перед учетом, можно достигнуть только тогда, когда можно оценить всю информацию, относящуюся к исследуемому объекту за ряд отчетных периодов.

Данные бухгалтерского учета должны быть задокументированы - т.е. вся информация должна обобщаться и храниться в установленных регистрах учета.

Необходимо также различать состояние учета различных объектов бухгалтерского учета:

1.1 Состояние кассы и учета денежных средств

При оценке состояния учета выясняется:

ь имеются ли в учреждении должность кассира и помещение для него или денежные операции производятся подотчетным лицом;

ь обеспечены ли надлежащие условия для хранения денежной наличности;

ь состояние записей в кассовой книге и остаток наличных денег в кассе (составить отдельный акт);

ь какие другие ценности хранятся в кассе учреждения (организации, предприятия) и соответствие их бухгалтерским записям;

ь перечень всех счетов денежных средств организации с указанием их номеров и отделений банков;

ь остатки средств по каждому счету согласно выпискам банка, сверенным с данными учета;

ь наличие чековых книжек, номера неиспользованных чеков.

1.2 Состояние учета расчетных операций

В данном разделе учитывается:

ь реальность дебиторской и кредиторской задолженности;

ь наличие просроченной и безнадежной дебиторской задолженности, с указанием виновных в этом лиц;

ь наличие не перечисленных своевременно в бюджет сумм: по налогам, просроченной кредиторской задолженности, от реализации основных средств и материальных ценностей и других сумм;

ь наличие актов сверки взаимных расчетов, на какую дату урегулированы расхождения.

1.3 Состояние учета основных средств

В этом разделе учета выясняется:

ь когда последний раз была проведена инвентаризация имущества;

ь полнота и качество инвентаризации; инвентаризационные описи, в каком виде и у кого они хранятся;

ь ответственные хранители ценностей, имеется ли приказ об их назначении.

1.4 Состояние материального учета

Контроль состояния материального учета заключается в:

ь выявлении наличия актов выверки бухгалтерских записей с записями материально ответственных лиц, дата последней выверки;

ь когда инвентаризовались материальные ценности, результаты проведенных инвентаризаций;

ь полнота и качество инвентаризаций; состояние аналитического учета материалов.

2. Состояние бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, которая представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, включающая таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. Таким образом, состояние бухгалтерской отчетности имеет важное значение в деятельности предприятия, т.к. ее достоверность, полнота влияют на принятие решения. Информация, содержащаяся в в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.

Бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом.

Бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей.

Степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определяют состояние отчетности, они обозначены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Таким образом, требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом, достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета РФ.

Требование нейтральности предполагает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности пред другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому.

В соответствии с требование сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Требование правильности оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ (рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Для того, чтобы состояние бухгалтерской отчетности соответствовало необходимым требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета; осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Состояние бухгалтерского учета и отчетности является элементом налогового прогнозирования.

3. Проверка состояния учета и отчетности

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. Наряду с государственным и ведомственным контролем существует еще одна организационная форма финансового контроля - аудит.

Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно - хозяйственных расходов, капитального строительства и.т.д.). Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние учета и отчетности, выявляются их нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Основной метод финансового контроля - ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

Немаловажное место среди методов финансового контроля занимает счетная проверка отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов. Выделяют три основных этапа счетной проверки:

ь проверка согласованности показателей различных форм отчетности;

ь сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета;

ь проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

Результаты счетно-аналитических проверок оформляются соответствующим актом. Акт проверки имеет целью указать прежде всего на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действии по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Она способствует реализации контрольной функции учета, позволяя выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества (активов).

Методическую бузу проведения инвентаризации образуют:

- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95г. № 49.

При проверке финансового состояния, постановки учета и отчетности, а также при составлении приемо-сдаточного акта используются:

Ш периодические и годовые бухгалтерские балансы;

Ш выписки из счетов в банке, договоры, акты сверки расчетов и другие документы расчетного характера;

Ш сметы, штатные расписания, титульные списки;

Ш регистры синтетического и аналитического учета (книги, оборотные ведомости, карточки);

Ш акты снятия натурных остатков, сличительные ведомости и инвентаризационные описи;

Ш материалы о недостачах, растратах и хищениях, переданные и не переданные в органы расследования.

После полной проверки состояния учета, отчетности и основных финансовых показателей работы составляется акт прима и сдачи дел, который подписывается принимающим и сдающим. В том случае, если в процессе приема дел обнаруживаются факты злоупотреблений, то лицо, принимающее дела бухгалтерии, вправе потребовать назначения документальной ревизии.

В случае несогласия сдающего с какими-либо положениями акта, он вправе сделать при подписании акта соответствующие мотивированные оговорки.

В целях усиления контроля за состоянием бухгалтерского учета в 2001 году была создана контрольно-ревизионная группа, специалисты которой проводят проверки по вопросам финансово-хозяйственной деятельности учреждений, порядка поступления и использования внебюджетных средств, постановки бухгалтерского учета, инвентаризации имущества, устранения замечаний контрольно-ревизионного отдела финансового управления в учреждениях.

Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и отчетности необходимо оценить, в какой мере они исказили реальное финансовое положение. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление отчетных данных прошлого года и предыдущих периодов текущего года производится в отчетности того месяца, когда были выявлены искажения. Не исправляется отчетность по нормативам. Факты нарушения ее принимаются к сведению органами надзора для дальнейшего применения (при необходимости) мер надзорного воздействия.

Основными задачами проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности являются соблюдение действующих правил ведения бухгалтерского учета и состояния отчетности по исполнению смет расходов, применение наиболее рациональных форм и методов учета, выполнение действующих инструкций, положений, указаний о ведении учета и составлении периодической и годовой отчетности. Ревизор должен выяснить, на сколько состояние учета в централизованной бухгалтерии обеспечивает контроль за правильностью расходования и сохранностью денежных средств, и материальных ценностей.

Список литературы

1. ФЗ от 21.11. 1996 «О бухгалтерском учете».

2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д.: «Феникс», 2003. - 608 с.

3. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528 с.

4. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

5. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебник для вузов. - М.: Экзамен, 2003. - 256 с.

6. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. - М.: «Экзамен», 2001. - 736 с.

7. Финансовая газета, №34 (350) за 1998 год


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены