Касові операції

Зміст

Вступ

1. Теоретична частина: «Облік касових операцій на підприємстві»

1.1 Рахунок №30 «Каса»

1.2 Облік касових операцій на підприємстві

1.3 Документальне оформлення касових операцій

1.4 Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку

1.5 Касова книга

1.6 Облік касових операцій у системі рахунків

Висновок

2. Практично-розрахункова частина

2.1 Сальдо по синтетичних рахунках

2.2 Господарські операції

2.3 Схеми кореспондуючих рахунків



1. Вступ

Основну частину розрахунків готівкою підприємство здійснює через касу. В касу надходить готівка для виплати зарплати, видачі премій, виплати пенсій та допомог за рахунок фонду соціального страхування, на відрядження, господарські та інші витрати, а також кошти, що надходять на відшкодування різного виду заборгованості.

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів. Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4. «Власний капітал та забезпечення зобов'язань», 5. «Довгострокові зобов'язання», 6 «Поточні зобов'язання» та на рахунках 14. «Довгострокові фінансові інвестиції» і 16. «Довгострокова дебіторська заборгованість» обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку на дату здійснення грошової операції, оформлення документів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання підзвітних грошових коштів. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки й платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71. «Інший операційний дохід», 74. «Інші доходи», 85. «Інші затрати», 94. "Інші витрати операційної діяльності», 97. «Інші витрати».



2. Теоретична частина: «Облік касових операцій на підприємстві»

2.1 Рахунок №30 "Каса"

Каса - це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок №30 "Каса".

Рахунок № 30 "Каса" має такі субрахунки:

№301 "Каса в національній валюті"

№302 "Каса в іноземній валюті".

На дебеті рахунка №30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, на кредиті -- виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валют тощо), відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

Рахунок 30 "Каса" кореспондує:

За дебетом з кредитом рахунків:	За кредитом з дебетом рахунків:
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"
15 "Капітальні інвестиції"	15 "Капітальні інвестиції"
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"	30 "Каса"
30 "Каса"	31 "Рахунки в банках"
31 "Рахунки в банках"	33 "Інші кошти"
34 "Короткострокові векселі одержані"	35 "Поточні фінансові інвестиції"
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
37 "Розрахунки з різними дебіторами"	37 "Розрахунки з різними дебіторами"
41 "Пайовий капітал"	39 "Витрати майбутніх періодів"
42 "Додатковий капітал"	41 "Пайовий капітал"
45 "Вилучений капітал"	42 "Додатковий капітал"
46 "Неоплачений капітал"	46 "Неоплачений капітал"
48 "Цільове фінансування i цільові надходження"	47 "Забезпечення майбутніх витрат i платежів"
50 "Довгострокові позики"	48 "Цільове фінансування i цільові надходження"
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"	50 "Довгострокові позики"
55 "Інші довгострокові зобов'язання"	51 "Довгострокові векселі видані"
60 "Короткострокові позики"	52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
66 "Розрахунки з оплати праці"	55 "Інші довгострокові зобов'язання"
68 "Розрахунки за іншими операціями"	60 "Короткострокові позики"
69 "Доходи майбутніх періодів"	61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
70 "Доходи від реалізації"	62 "Короткострокові векселі видані"
71 "Інший операційний дохід"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
73 "Інші фінансові доходи"	65 "Розрахунки за страхуванням"
74 "Інші доходи"	66 "Розрахунки з оплати праці"
75 "Надзвичайні доходи"	67 "Розрахунки з учасниками"
76 "Страхові платежі"	68 "Розрахунки за іншими операціями"
	69 "Доходи майбутніх періодів"
	76 "Страхові платежі"
	84 "Інші операційні витрати"
	85 "Інші затрати"
	90 "Собівартість реалізації"
	91 "Загальновиробничi витрати"
	92 "Адмiнiстративнi витрати"
	93 "Витрати на збут"
	94 " Інші витрати операційної діяльності"
	95 "Фінансові витрати"
	97 "Інші витрати"
	99 "Надзвичайні витрати"

2.2 Облік касових операцій на підприємстві

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженого постановою Національного банку України № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління Нацбанку України № 334 від 13.10.97 р., зареєстрованого у Мінюсті України № 530/2334 від 04.11.97 р. і Постановою правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р. (зареєстровано у Міністерстві юстиції України № 65/3358 від 04.02.99 р., № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р.) України №334 від 13.10.97 р., зареєстрованого у Мінюсті України № 530/2334 від 04.11.97 р. і Постановою правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р. (зареєстровано у Міністерстві юстиції України № 65/3358 від 04.02.99 р., № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р.).

Усі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні, колективні, кооперативні, спільні, колективні), зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банку.

Каса - самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов'язання касира (або іншої уповноваженої особи).

Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках (№ 31), внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо.

Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахування режиму і специфіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності ліміту каси).

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи, сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки самостійно визначають розміри готівки, що може постійно знаходитися в їх касах з відповідним повідомленням у першому кварталі кожного року установ банків, які їх обслуговують, і в межах цих коштів здійснюють необхідні поточні витрати (крім виплат, передбачених п.5 Порядку № 334). Готівка понад визначені розміри має здаватися ними до банків і вільно отримуватися з банку на цілі, вказані у чеку.

Підприємства можуть мати у своїй касі готівку у межах лімітів залишку і використовувати її з виручки у межах норм. Ліміти залишку готівки в касі визначаються щорічно і у разі необхідності переглядаються.

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інструкцією Національного банку України № 4 "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України", затвердженою постановою Правління Національного банку України № 149 від 20.06.95 р. в редакції постанови Правління Національного банку № 335 від 13.10.97 р.

Указом Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України № 436 від 12 червня 1995 р." № 491/99 від 11 травня 1999 р. введені нові штрафні санкції за порушення норм обігу готівки.

За новою редакцією Указу:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день (у старій не було "за кожний день");

за неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; за витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог усіх видів, компенсацій, за наявності податкової заборгованості -- у розмірі здійснених виплат;

за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25% виданих під звіт сум та інші санкції.

Санкції у вигляді стягнення податковими органами (згідно зі статтею II Закону України «Про внесення змін до Закону України "Про державну податкову службу в Україні»):

в однократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку або іншого платежу, а у випадку повторного порушення, протягом року після порушення, встановленого попередньою перевіркою, - у двократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу;

10% належних до сплати сум податків, інших платежів за неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків, тощо.

Згідно з постановою Правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р. встановлено, що:

готівкові розрахунки підприємств та індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами можуть здійснюватися як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок виручки, одержаної від реалізації товарів (робіт., послуг), та інших касових надходжень (виручки) за винятком тих підприємств та індивідуальних Підприємців, які мають податкову заборгованість, і відповідно здійснюють виплати, пов'язані з оплатою праці, виключно за рахунок коштів, одержаних із установ банків;

у випадках, пов'язаних з надходженням до каси підприємства наприкінці робочого дня після довершення інкасації або закінчення роботи вечірньої каси значних сум готівки від здійснення господарської діяльності, внаслідок чого перевищується встановлений ліміт каси, такі підприємства не пізніше наступного робочого дня (банку та клієнта) повинні здати цю готівку (в частині, що перевищує ліміт каси) до обслуговуючої установи банку. За таких умов вказані кошти не вважаються понадлімітними у день їх оприбуткування до каси підприємства;

готівкова виручка підприємств та індивідуальних підприємців може використовуватися ними у необхідних розмірах для забезпечення господарських потреб (у разі відсутності податкової заборгованості) і на виплату заробітної плати, заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій, тобто виплат з оплати праці; готівка, отримана під звіт. Відповідно до постанови Національного банку України № 265 від 4 червня 1999 р. внесені зміни і доповнення до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України.

Підприємства та індивідуальні підприємці, які мають поточні рахунки в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка, яку вони одержують з власних поточних рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів, має витрачатися виключно на визначені в чеку потреби, що не суперечить чинному законодавству, у т.ч. нормативним актам НБУ. Для підтвердження здійснених цільових витрат готівки підприємства та індивідуальні підприємці повинні надавати обслуговуючій установі банку (на її вимогу) звітні платіжні розрахункові документи (касові і товарні чеки, квитанції до прибуткових ордерів, податкові накладні, договори купівлі-продажу, акти закупівлі, рахунки-фактури тощо).

Сума платежу готівкою одного підприємства (індивідуального підприємця) іншому підприємству (індивідуальному підприємцю) не повинна перевищувати 3 тис. грн. протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму (3 тис. грн.) провадяться виключно в безготівковому порядку.

У разі здійснення підприємствами (індивідуальними підприємцями) готівкових розрахунків з іншими підприємствами (індивідуальними підприємцями) понад установлену граничу суму (3 тис. грн.) кошти в розмірі перевищення зазначеної суми розрахункове додаються до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того дня, коли було здійснено таку операцію) з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси.

Обслуговуючі установи банку особливу увагу повинні приділяти перевірці цільового використання готівкових коштів у значних (понад 50 тис. грн.) розмірах, знятих підприємствами та індивідуальними підприємцями з будь-якого зі своїх банківських рахунків.

2.3 Документальне оформлення касових операцій

Касові операції оформлюють документами, типові форми яких затверджені наказом Мінстату України № 51 від 15.02,96 р.

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія.

Касові ордери передаються до виконання касирові підприємства безпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші.

Касир, що одержав з бухгалтерії касові ордери, повинен перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перераховані в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція. При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, який посвідчує особу одержувача. Таким документом є паспорт, закордонний паспорт, військовий квиток, службове посвідчення за наявності на ньому фотокартки Ти особистого підпису власника. Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнюються бухгалтерією чітко й зрозуміло, без будь-яких підчисток, помарок або виправлень. Прибуткові й видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів, де їм надаються порядкові номери. Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі.

Керівник підприємства повинен надавати касирові охорону при транспортуванні грошових коштів і цінностей з установи банку. При транспортуванні грошових коштів касирові, супроводжуючим його особам забороняється: розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів і цінностей, що перевозяться, допускати до салону транспортного засобу осіб, які не призначені керівником підприємства для доставки, користуватися супутнім або громадським транспортом.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса має відповідати таким вимогам:

1. бути ізольованою від інших допоміжних приміщень;

2. мати сейф або металеву шафу;

3. мати спеціальне віконце для проведення операцій з клієнтами і працівниками;

4. бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією, що відповідає вимогам діючого Положення.

2.4 Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку

Підприємство одержує готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я.

Відповідно до Положення "Про організацію бухгалтерського обліку в Україні" на підприємствах, в установах, у штаті яких відсутня посада касира, його обов'язки за письмовим розпорядженням керівника підприємства, установи виконує інший працівник.

Для одержання в банку чекової книжки, в якій знаходяться чеки, потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'я та по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівником і головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі свого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1--2 дні) замовляє необхідну гуму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чека є виправдним документом для записів касових операцій в облікових регістрах.

Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси. витрачають за суворо цільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається на зворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси на рахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітна платня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунок в банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахунок внесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальних цінностей підприємства тощо.

Здача готівки на рахунки в банках оформлюється Видатковим касовим ордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ "Об'ява на внесок готівкою", який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається з трьох частин. Верхня частина залишається у банку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина Об'яви (ордер) також повертається касирові, але тільки після проведення банком відповідної операції й разом з банківською випискою.

На кожній з трьох частин зазначаються: дата, від кого прийнята готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому верхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свого розрахункового рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами у такому порядку:

1. починати запис потрібно впритик до початку відведеного для цього поля з великої літери;

2. місце, що залишилося на полі, потрібно прокреслити горизонтальною лінією.

Третя частина Об'яви заповнюється таким чином. У ордері потрібно зазначити код банку-одержувача і суму по кредиту (у нас на Розрахунковому рахунку ця сума пройде по дебету, а у банку - по кредиту).

2.5 Касова книга

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (типова форма № КО-4) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі. Записи у Касовій книзі здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером. Але якщо в організації є інші види валют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валюту окремо.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки "Одержано", "Сплачено" із зазначенням дати.

Записи у Касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох примірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами й доданими до них виправдними документами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовій книзі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обґрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків. Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:

негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;

виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;

погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;

встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касові документи, наявність у касира зразків підпис» цих осіб і неприпустимість виконання касових операцій по непідписаних документах.

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові підприємства.

У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за правильністю банківських операцій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.

Касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому листи формують у вигляді машинограм "Вкладний лист касової книги" або "Звіт касира”. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт касира" касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги і звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку Касової книги.

2.6 Облік касових операцій у системі рахунків

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовують активний рахунок № 30 "Каса" з такими субрахунками:

№ 301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

Можливе відкриття субрахунків:

"Операційна каса в національній валюті"

"Операційна каса в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків (другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і надходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видану готівку - на кредит.

До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення зв'язку та інші подібні каси.

На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й видані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.

Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки "Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

2.7 Основна кореспонденція рахунків з обліку готівки

Таблиця 2.7.1

№ пор.	Назва операції	Кореспондуючі рахунки
		Дт	Кт
1.	Грошові кошти, що надійшли в касу підприємства за реалізовану продукцію	30	701
2.	Грошові кошти, що надійшли в касу з розрахункового рахунку	30	31
3.	Кошти, що надійшли в касу підприємства від дебіторів	30	377
4.	Суми, що надійшли від покупців за продукцію	30	361
5.	Повернення підзвітними особами невикористаних сум у національній валюті	301	372
6.	Суми, що надійшли на погашення заподіяних матеріальних збитків	30	375
7.	Суми, що надійшли на погашення дебіторської заборгованості за позикою	30	377
8.	Суми, що надійшли на оплату акцій, реалізованих за готівку як внесок засновників до статутного капіталу	30	46
9.	Оприбуткування в касі лишків грошей, виявлені під час інвентаризації	30	719
10.	Надходження в касу грошей в іноземній валюті з розрахункового рахунку	302	312
11.	Суми, що надійшли від продажу облігацій	30	521
12.	Відображена додаткова курсова різниця	302	714
13.	Повернення сум працівниками на погашення виданих авансів у рахунок заробітної плати	30	661
14.	Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства в національній валюті	311	301
15.	Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства в іноземній валюті	312	302
16.	Суми, здані на поточний рахунок в банк через інкасатора	311	30
17.	Виплата заробітної плати з каси підприємства	661	30
18.	Суми, видані підзвітним особам	372	30
19.	Видача персоналу позик	377	30
20.	Суми нестач готівки в касі, виявлені під час інвентаризації	947	30
21.	Від'ємна курсова різниця	945	30

Висновок

На будь-якому підприємстві каса -- це спеціально обладнане й ізольоване приміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й цінних паперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несуть відповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створено необхідних умов для транспортування коштів.

Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у нього. Касирам забороняється залишати ключі в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник підприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденням касових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформацію про кандидатів на ці посади.



3. Практично-розрахункова частина

3.1 Сальдо по синтетичних рахунках

№ рах.	Найменування рахунків	Дт	Кт
103	Будівлі і споруди	68820,00
104	Машини і обладнання	11766,00
105	Транспортні засоби	25530,00
201	Сировина й матеріали	3552,00
23	Виробництво	1594,00
311	Поточні рахунки в нац. валюті	11544,00
40	Статутний капітал		134532,00
442	Непокриті збитки	555,00
46	Неоплачений капітал	16872,00
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками		4262,40
641	Розрахунки з податків	710,40
651	Розрахунки з пенсійного забезпечення		497,30
652	Розрахунки із соціального страхування		45,10
653	Розрахунки із страхування на випадок безробіття		32,60
656	Розрахунки із страхування від нещасних випадків		20,20
661	Розрахунки із заробітної плати		1554,00
	Разом	140943,60	140943,60

3.2 Господарські операції

Журнал господарських операцій за жовтень 2008 р.

Таблиця 3.2.1.

Дата здійснення операції	№ операції	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн
08.10.08	1	Отримані грошові кошти з поточногорахунку в касу підприємства для виплатизаробітної плати	301	311	1 411,00
08.10.08	2	Перераховано до:
	2.1.	Пенсійного Фонду	651	311	459,00
	2.2	Фонду соц. страхування	652	311	51,60
	2.3	Фонду соц. страхування на випадокбезробіття	653	311	40,60
	2.4	Фонду соц. страхування від нещаснихвипадків	656	311	29,20
	3	З каси підприємства видана заробітнаплата	661	301	1 411,00
10.10.08	4	Засновником Іванченко Т.П. в касупідприємства внесена готівка в рахунокпогашення заборгованості із внесків достатутного фонду підприємства	301	46	10 011,00
10.10.08	5	Здана до каси банку для зарахування напоточний рахунок готівка з касипідприємства	311	301	9 511,00
16.10.08	6	Відпущені у виробництво матеріали зіскладу	23	201	2 011,00
16.10.08	7	Відображено витрати електроенергії назагальновиробничі потреби (без ПДВ)	91	631	509,17
16.10.08	8	Відображено податковий кредит з ПДВ запопередню операцію	641	631	101,83
16.10.08	9	Загальновиробничі витрати списані навитрати основного виробництва	23	91	509,17
20.10.08	10	Передана на склад готова продукція	26	23	3 411,00
20.10.08	11	Готова продукція відвантажена:
	11.1	"Покупцеві"	361	70	10 811,00
	11.2	Доход від реалізації (без ПДВ)	70	79	9 009,17
	11.3	Фактична собівартість	90	26	3 411,00
19.10.08	12	Відображені податкові зобов'язання з ПДВза попередню операцію	70	641	1801,83
21.10.08	13	Оплачена покупцем відвантаженапродукція	311	361	10 811,00
21.10.08	14	Отриманого короткостроковий кредит банкуна поточний рахунок підприємства	311	601	10 011,00
27.10.08	15	Перерахована попередня оплата постачальникуза матеріали	371	311	4 811,00
27.10.08	16	Нарахована сума податкового кредиту запопередню операцію	641	644	801,83
27.10.08	17	Отримані від постачальника оплаченіраніше матеріали	201	371	4 009,17
27.10.08	18	Відображені рахунки з ПДВ за попереднюоперацію	644	371	801,83
27.10.08	19	Відображено залік заборгованості заодержаними матеріалами	371	631	4 811,00
27.10.08	20	Нарахована з/п працівникам адміністраціїпідприємства	92	661	2 011,00
27.10.08	21	Передані у виробництво матеріали	23	201	2 511,00
27.10.08	22	Відображено витрати електроенергії назагальновиробничі потреби	91	631	309,17
27.10.08	23	Відображений податковий кредит з ПДВ запопередню операцію	641	631	61,83
27.10.08	24	Загальновиробничі витрати списані навитрати основного виробництва	23	91	309,17
27.10.08	25	Відображено витрати електроенергії наадміністративні потреби	92	631	49,17
27.10.08	26	Відображений податковий кредит з ПДВ запопередню операцію	641	631	9,83
27.10.08	27	Нараховані відсотки за отриманийкороткостроковий кредит	95	601	211,00
27.10.08	28	Нарахована амортизація обладнаннязагальновиробничого призначення	91	131	271,00
27.10.08	29	Загальновиробничі витрати списані навитрати виробництва	23	91	271,00
27.10.08	30	Нарахована амортизація обладнанняадміністративного призначення	92	131	66,00
27.10.08	31	Отримана попередня оплата від покупця	311	681	6 011,00
27.10.08	32	Нарахована сума податкових зобов'язаньза попередню операцію	643	641	1001,83
27.10.08	33	Перераховано банку відсотки за кредит	95	311	211,00
27.10.08	34	Закриття рахунку 90 "Собівартість"	79	90	3 411,00
27.10.08	35	Закриття рахунку 92 "Адміністративнівитрати"	79	92	2 126,17
27.10.08	36	Закриття рахунку 95 "Фінансові витрати"	79	95	422,00
27.10.08	37	Закриття рахунку 79	442	79	3 050,00

3.3 Схеми кореспондуючих рахунків

3.3.1 Рахунки 103, 104, 105, 131, 201, 23

Рах. 103 "Будинки та споруди"		Рах. 104 "Машини таобладнання"
Дт	Кт
Сальдо початкове		Дт	Кт
68 820,00	0,00		Сальдо початкове
?	?		11 766,00	0,00
ОД	ОК		?	?
0,00	0,00		ОД	ОК
Сальдо кінцеве		0,00	0,00
68 820,00	0,00		Сальдо кінцеве
					11 766,00	0,00
Рах. 105 "Транспортні засоби"
Дт	Кт		Рах. 131 "Знос основнихзасобів"
Сальдо початкове
25 530,00	0,00		Дт	Кт
?	?		Сальдо початкове
ОД	ОК		0,00	0,00
0,00	0,00			28)	271,00
Сальдо кінцеве			30)	66,00
25 530,00	0,00		ОД	ОК
					0,00	337,00
Рах. 201 "Сировина йматеріали"		Сальдо кінцеве
		0,00	337,00
Дт	Кт
Сальдо початкове		Рах. 23 "Виробництво"
3 552,00	0,00		Дт	Кт
		6)	2 011,00		Сальдо початкове
17)	4 009,17				1 594,20	0,00
		21)	2 511,00		6)	2 011,00
ОД	ОК		9)	509,17
4 009,17	4 522,00				10)	3 411,00
Сальдо кінцеве		21)	2 511,00
3 039,17	0,00		24)	309,17
					29)	271,00
					ОД	ОК
					5 611,34	3 411,00
					Сальдо кінцеве
					3 794,54	0,00

3.3.2 Рахунки 26, 301, 311, 361

Рах. 26 "Готова продукція"		Рах. 301 "Каса в національній валюті"
Дт	Кт
Сальдо початкове		Дт	Кт
0,00	0,00		Сальдо початкове
10)	3 411,00				0,00	0,00
		11.3)	3 411,00		1)	1 411,00
ОД	ОК				3)	1 411,00
3 411,00	3 411,00		4)	10 011,00
Сальдо кінцеве				5)	9 511,00
0,00	0,00		ОД	ОК
					11 422,00	10 922,00
Рах. 311 "Поточні рахунки в національній валюті"		Сальдо кінцеве
		500,00	0,00
Дт	Кт
Сальдо початкове		Рах. 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
11 544,00	0,00
		1)	1 411,00		Дт	Кт
		2.1)	459,00		Сальдо початкове
		2.2)	51,60		0,00	0,00
		2.3)	40,60		11.1)	10 811,00
		2.4)	29,20				13)	10 811,00
5)	9 511,00				ОД	ОК
13)	10 811,00				10 811,00	10 811,00
14)	10 011,00				Сальдо кінцеве
		15)	4 811,00		0,00	0,00
31)	6 011,00
		33)	211,00
ОД	ОК
36 344,00	7 013,40
Сальдо кінцеве
40 874,60	0,00

3.3.3 Рахунки 371, 40, 442, 46, 601

Рах. 371 "Розрахунки завиданими авансами"		Рах. 40 "Статутний капітал"
		Дт	Кт
Дт	Кт		Сальдо початкове
Сальдо початкове		0,00	134 532,00
0,00	0,00		?	?
15)	4 811,00				ОД	ОК
		17)	4 009,17		0,00	0,00
		18)	801,83		Сальдо кінцеве
19)	4 811,00				0,00	134 532,00
ОД	ОК
9 622,00	4 811,00		Рах. 442 "Непокриті збитки"
Сальдо кінцеве		Дт	Кт
4 811,00	0,00		Сальдо початкове
					555,00	0,00
Рах. 46 "Неоплачений капітал"				37)	3 050,00
Дт	Кт		ОД	ОК
Сальдо початкове		0,00	3 050,00
16 872,00	0,00		Сальдо кінцеве
	4)	10 011,00		0,00	2 495,00
ОД	ОК
0,00	10 011,00		Рах. 601 "Короткострокові кредити банкуу національній валюті"
Сальдо кінцеве
6 861,00	0,00
					Дт	Кт
					Сальдо початкове
					0,00	0,00
							14)	10 011,00
							27)	211,00
					ОД	ОК
					0,00	10 222,00
					Сальдо кінцеве
					0,00	10 222,00



3.3.4 Рахунки 631, 641, 643, 644

Рах. 631 "Розрахунки звітчизнянимипостачальниками"		Рах. 641 "Розрахунки зподатків"
		Дт	Кт
Дт	Кт		Сальдо початкове
Сальдо початкове		710,40	0,00
0,00	4 262,40		8)	101,83
		7)	509,17				12)	1 801,83
		8)	101,83		16)	801,83
		19)	4 811,00		23)	61,83
		22)	309,17		26)	9,83
		23)	61,83				32)	1 001,83
		25)	49,17		ОД	ОК
		26)	9,83		975,32	2 803,66
ОД	ОК		Сальдо кінцеве
0,00	5 852,00		0,00	1 828,34
Сальдо кінцеве
0,00	10 114,40		Рах. 644 "Податковий кредит"
					Дт	Кт
Рах. 643 "Податковізобов"язання"		Сальдо початкове
		0,00	0,00
Дт	Кт				16)	801,83
Сальдо початкове		18)	801,83
0,00	0,00		ОД	ОК
32)	1 001,83				801,83	801,83
ОД	ОК		Сальдо кінцеве
1 001,83	0,00		0,00	0,00
Сальдо кінцеве
1 001,83	0,00

3.3.5 Рахунки 651, 652, 653, 656, 661, 681

Рах. 651 "Розрахунки зпенсійного забезпечення"		Рах. 652 "Розрахунки ізсоціального страхування"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо початкове		Сальдо початкове
0,00	497,30		0,00	45,10
2.1)	459,00				2.2)	51,60
ОД	ОК		ОД	ОК
459,00	0,00		51,60	0,00
Сальдо кінцеве		Сальдо кінцеве
0,00	38,30		6,50	0,00
Рах. 653 "Розрахунки із страхуванняна випадок безробіття"		Рах. 656 "Розрахунки ізстрахування від нещасних випадків"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо початкове		Сальдо початкове
0,00	32,60		0,00	20,20
2.3)	40,60			2.4)	29,20
ОД	ОК		ОД	ОК
40,60	0,00		29,20	0,00
Сальдо кінцеве		Сальдо кінцеве
8,00	0,00		9,00	0,00
Рах. 661 "Розрахункиіз заробітної плати"		Рах. 681 "Розрахунки заавансами одержаними"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо початкове		Сальдо початкове
0,00	1 554,00		0,00	0,00
3)	1 411,00				31)	6 011,00
	20)	2 011,00		ОД	ОК
ОД	ОК		0,00	6 011,00
1 411,00	2 011,00		Сальдо кінцеве
Сальдо кінцеве		0,00	6 011,00
0,00	2 154,00

3.3.6 Рахунки 70, 79, 90, 91

Рах. 70 "Доходи відреалізаціі готової продукції"		Рах. 79 "Фінансові результати"
		Дт	Кт
Дт	Кт		Сальдо початкове
Сальдо початкове		0,00	0,00
0,00	0,00				11.2)	9 009,17
		11.1)	10 811,00		34)	3 411,00
11.2)	9 009,17			35)	2 126,17
12)	1 801,83				36)	422,00
ОД	ОК		37)	3 050,00
10 811,00	0,00		ОД	ОК
Сальдо кінцеве		9 009,17	9 009,17
10 811,00	0,00		Сальдо кінцеве
					0,00	0,00
Рах. 90 "Собівартістьреалізації"
		Рах. 91 "Загальновиробничівитрати"
Дт	Кт
Сальдо початкове		Дт	Кт
0,00	0,00		Сальдо початкове
11.3)	3 411,00			0,00	0,00
	34)	3 411,00		7)	509,17
ОД	ОК				9)	509,17
3 411,00	3 411,00		22)	309,17
Сальдо кінцеве				24)	309,17
0,00	0,00		28)	271,00
						29)	271,00
					ОД	ОК
					1 089,34	1 089,34
					Сальдо кінцеве
					0,00	0,00

3.3.7 Рахунки 92, 95

Рах. 92 "Адміністративнівитрати"		Рах. 95 "Фінансові витрати"
		Дт	Кт
Дт	Кт		Сальдо початкове
Сальдо початкове		0,00	0,00
0,00	0,00		27)	211,00
20)	2 011,00				33)	211,00
25)	49,17						36)	422,00
30)	66,00				ОД	ОК
		35)	2 126,17		422,00	422,00
ОД	ОК		Сальдо кінцеве
2 126,17	2 126,17		0,00	0,00
Сальдо кінцеве
0,00	0,00



3.4.1 Оборотно-сальдова відомість

Оборотно-сальдова відомість за жовтень 2008 р.
№рах.	Сальдо початкове	Обороти	Сальдо кінцеве
	Д	К	ОД	ОК	Д	К
103	68 820,00				68 820,00
104	11 766,00				11 766,00
105	25 530,00				25 530,00
131				337,00		337,00
201	3 552,00		4 009,17	4 522,00	3 039,17
23	1 594,20		5 611,34	3 411,00	3 794,54
26			3 411,00	3 411,00
301			11 422,00	10 922,00	500,00
311	11 544,00		36 344,00	7 013,40	40 874,60
361			10 811,00	10 811,00
371			9 622,00	4 811,00	4 811,00
40		134 532,00				134 532,00
442	555,00			3 050,00		2 495,00
46	16 872,00			10 011,00	6 861,00
601				10 222,00		10 222,00
631		4 262,40		5 852,00		10 114,40
641	710,40		975,32	2 803,66		1 117,94
643			1 001,83		1 001,83
644			801,83	801,83	0,00
651		497,30	459,00			38,30
652		45,10	51,60		6,50
653		32,60	40,60		8,00
656		20,20	29,20		9,00
661		1 554,00	1 411,00	2 011,00		2 154,00
681				6 011,00		6 011,00
70			10 811,00	10 811,00
79			9 009,17	9 009,17
90			3 411,00	3 411,00
91			1 089,34	1 089,34
92			2 126,17	2 126,17
95			422,00	422,00
Сума	140 943,60	140 943,60	112 869,57	112 869,57	167 021,64	167 021,64

3.4.2 Баланс ф.1

БАЛАНС на 31 жовтня 2008 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I.Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	106 116,00	105 779,00
первісна вартість	031	106 116,00	106 116,00
знос	032		337,00
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість
первісна вартість
накопичена амортизація
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080	106 116,00	105 779,00
II.Оборотні активи
Виробничі запаси	100	3 552,00	3 039,17
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	1 594,20	3 794,54
Готова продукція	130
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	710,40	1 001,83
за виданими авансами	180		4 811,00
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	11 544,00	41 374,60
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	17 400,60	54 021,14
III.Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	123 516,60	159 800,14
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I.Власний капітал
Статутний капітал	300	134 532,00	134 532,00
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	555,00	2 495,00
Неоплачений капітал	360	16 872,00	6 861,00
Вилучений капітал	370
Усього за розділом І	380	117 105,00	130 166,00
II.Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобовґязання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобовґязання	450
Відстрочені податкові зобовґязання	460
Інші довгострокові зобовґязання	470
Усього за розділом ІІІ	480
ІV. Поточні зобовґязання
Короткострокові кредити банків	500		10 222,00
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовґязаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	4 262,40	10 114,40
Поточні зобовґязання за розрахунками:
з одержаних авансів	540		6 011,00
з бюджетом	550		1 117,94
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	595,20	14,80
з оплати праці	580	1 554,00	2 154,00
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобовґязання	610
Усього за розділом ІV	620	6 411,60	29 634,14
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	123 516,60	159 800,14

Керівник ___________________

Головний бухгалтер__________



Література:

1. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. - 2000.

2. Романів М.В.Державний фінансовий контроль та аудит. - К., 1998 .

3. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. - К., 2000

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291 (зі змінами)

5. Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України, затверджений постановою Національного банку України № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління Нацбанку України № 334 від 13.10.97 р., зареєстрованого у Мінюсті України № 530/2334 від 04.11.97 р.

6. Постанова правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р.

7. Постанова правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р. (зареєстровано у Міністерстві юстиції України № 65/3358 від 04.02.99 р., № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р.).